會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第七章會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第七章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿概述日記賬的設(shè)置與登記分類賬的設(shè)置與登記錯(cuò)賬更正方法對(duì)賬與結(jié)賬會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管會(huì)計(jì)賬簿概述01定義：會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。作用提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能編輯會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的定義與作用序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿按用途分類按賬頁(yè)格式分類按外形特征分類三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿030201會(huì)計(jì)賬簿的種類與內(nèi)容企業(yè)應(yīng)根據(jù)記賬憑證的種類和格式設(shè)置相應(yīng)的賬簿，以確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性和完整性。與記賬憑證相結(jié)合原則簡(jiǎn)明實(shí)用原則便于檢查原則依法設(shè)置原則企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和規(guī)模大小，設(shè)置簡(jiǎn)明實(shí)用的會(huì)計(jì)賬簿，避免過(guò)于繁瑣和復(fù)雜。企業(yè)應(yīng)設(shè)置便于檢查的會(huì)計(jì)賬簿，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，確保會(huì)計(jì)信息的合法性和規(guī)范性。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則日記賬的設(shè)置與登記02

現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬的概念現(xiàn)金日記賬是專門用來(lái)記錄企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿?，F(xiàn)金日記賬的格式一般采用三欄式，包括收入欄、支出欄和余額欄?，F(xiàn)金日記賬的登記方法按照現(xiàn)金實(shí)際收付的日期和金額，逐日逐筆進(jìn)行登記。123銀行存款日記賬是專門用來(lái)記錄企業(yè)銀行存款每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。銀行存款日記賬的概念一般采用三欄式或多欄式，包括收入欄、支出欄和余額欄。銀行存款日記賬的格式按照銀行存款實(shí)際收付的日期和金額，逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的設(shè)置與登記內(nèi)容完整在登記日記賬時(shí)，應(yīng)確保所記錄的內(nèi)容完整、準(zhǔn)確，包括日期、摘要、金額等要素。日記賬的登記方法一般采用逐日逐筆登記的方法，即按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。及時(shí)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)在日記賬中進(jìn)行登記，避免漏記或錯(cuò)記。定期核對(duì)應(yīng)定期將日記賬與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。保管妥善日記賬是重要的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)妥善保管，防止丟失或損壞。日記賬的登記方法與注意事項(xiàng)分類賬的設(shè)置與登記03總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿，其格式通常采用三欄式，外表形式一般采用訂本式賬簿。總分類賬的概念總分類賬的登記依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以先把記賬憑證按照一定方式進(jìn)行匯總，編制成科目匯總表或匯總記賬憑證等，然后，據(jù)以登記?？偡诸愘~的登記方法總分類賬的設(shè)置與登記VS明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。明細(xì)分類賬的概念明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記分類賬的登記方法與注意事項(xiàng)啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。分類賬的登記方法必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿；登記會(huì)計(jì)賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；禁止賬外設(shè)賬。分類賬登記的注意事項(xiàng)錯(cuò)賬更正方法04適用范圍在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。更正方法在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。劃線更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤。適用范圍用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。更正方法紅字更正法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。補(bǔ)充登記法更正方法適用范圍對(duì)賬與結(jié)賬05包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。對(duì)賬的內(nèi)容是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以確保二者相符。賬證核對(duì)是指將不同賬簿之間的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，以確保各賬簿之間的數(shù)據(jù)一致。賬賬核對(duì)對(duì)賬的內(nèi)容與方法賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬的方法日常核對(duì)定期核對(duì)對(duì)賬的內(nèi)容與方法01020304是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，以確保賬實(shí)相符。包括日常核對(duì)和定期核對(duì)。是指在日常工作中，隨時(shí)對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。是指在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行全面核對(duì)，以確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。結(jié)賬的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。結(jié)賬的程序與方法將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目。結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬的方法：包括日結(jié)、月結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的程序與方法每日終了時(shí)，應(yīng)結(jié)出“現(xiàn)金日記賬”及“銀行存款日記賬”的本日余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)及銀行存款賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。每月終了時(shí)，應(yīng)在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額；如果沒(méi)有余額，在余額欄內(nèi)寫(xiě)上“平”或“0”符號(hào)；并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“本月發(fā)生額及余額”字樣；最后，再在下面劃一通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。年度終了時(shí)，應(yīng)在12月份月結(jié)下面劃一通欄紅線，表示年度終了；然后，在紅線下面結(jié)算出全年12個(gè)月份的發(fā)生額和年末余額；并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”或“本年發(fā)生額及余額”字樣；最后，再在下面劃雙紅線，表示完成年結(jié)工作。日結(jié)月結(jié)年結(jié)結(jié)賬的程序與方法對(duì)賬的注意事項(xiàng)對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。對(duì)賬與結(jié)賬的注意事項(xiàng)對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)的清查結(jié)果，應(yīng)及時(shí)與對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)并確認(rèn)。對(duì)賬與結(jié)賬的注意事項(xiàng)結(jié)賬的注意事項(xiàng)結(jié)賬前必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法。結(jié)賬后應(yīng)檢查相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是否平衡。01020304對(duì)賬與結(jié)賬的注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管064.過(guò)賬將舊賬簿中的余額或發(fā)生額過(guò)入新賬簿的相應(yīng)賬戶中，確保數(shù)據(jù)連續(xù)性。3.啟用新賬簿按照會(huì)計(jì)制度要求，啟用新的會(huì)計(jì)賬簿，并注明啟用日期、賬簿名稱等信息。2.編制目錄將舊賬簿中的賬戶名稱、頁(yè)碼等信息編制成目錄，方便后續(xù)查閱。更換時(shí)間通常在會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)進(jìn)行更換，即每年的12月31日。1.結(jié)賬在更換賬簿前，需要對(duì)舊賬簿進(jìn)行結(jié)賬處理，確保所有賬目清晰、準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)賬簿的更換時(shí)間與程序保管期限根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，不同種類的會(huì)計(jì)賬簿有不同的保管期限，一般分為永久、定期兩類。其中，現(xiàn)金和銀行存款日記賬需要保管25年，明細(xì)賬和總賬需要保管15年。1.專人負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬簿的保管工作，確保賬簿的安全、完整。2.妥善存放會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，避免潮濕、霉變等損壞。3.嚴(yán)格借閱非經(jīng)授權(quán)人員不得隨意借閱會(huì)計(jì)賬簿，確需借閱時(shí)應(yīng)履行相應(yīng)的借閱手續(xù)。01020304會(huì)計(jì)賬簿的保管期限與要求1.鑒定在銷毀前，需要對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行鑒定，確認(rèn)其是否達(dá)到銷毀條件。2.編制銷毀清冊(cè)將需要銷毀的會(huì)計(jì)賬簿編制成銷毀清冊(cè)，列明賬簿名稱、數(shù)量、保管期限等信息。會(huì)計(jì)賬簿的銷毀程序與注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)賬簿的銷毀程序與注意事項(xiàng)3.審批將銷毀清冊(cè)提交給相關(guān)部門負(fù)責(zé)