資源稅政策要點(diǎn)和習(xí)題講解

資源稅政策要點(diǎn)和習(xí)題講解2

《中華人民共和國(guó)資源稅法》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議于2019年8月26日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2020年9月1日起施行。中華人民共和國(guó)主席習(xí)近平

2019年8月26日資源稅政策匯編34我國(guó)資源稅的歷史沿革5資源稅稅法的主要內(nèi)容6資源稅稅法的主要內(nèi)容省級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定7資源稅稅法的主要內(nèi)容8資源稅稅法的主要內(nèi)容取消了扣繳規(guī)定9資源稅稅法的主要內(nèi)容10資源稅稅法的主要內(nèi)容11資源稅稅法的主要內(nèi)容12資源稅稅法的主要內(nèi)容13資源稅稅法的主要內(nèi)容第十五條

中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅。

2011年11月1日前已依法訂立中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。

14國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采陸上石油資源條例》的決定國(guó)務(wù)院決定對(duì)《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采陸上石油資源條例》作如下修改：

第十一條修改為：“對(duì)外合作開(kāi)采陸上石油資源，應(yīng)當(dāng)依法納稅?！?/p>

本決定自2011年11月1日起施行。1990年1月15日經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部發(fā)布，1995年7月28日財(cái)政部、稅務(wù)總局修訂的《中外合作開(kāi)采陸上石油資源繳納礦區(qū)使用費(fèi)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

自本決定施行之日起，中外合作開(kāi)采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。但是，本決定施行前已依法訂立的中外合作開(kāi)采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照當(dāng)時(shí)國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。

15國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》的決定國(guó)務(wù)院決定對(duì)《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》作如下修改：

第十條修改為：“參與合作開(kāi)采海洋石油資源的中國(guó)企業(yè)、外國(guó)企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)依法納稅?！?/p>

本決定自2011年11月1日起施行。1989年1月1日經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部發(fā)布的《開(kāi)采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費(fèi)的規(guī)定》同時(shí)廢止。

自本決定施行之日起，中外合作開(kāi)采海洋石油資源的中國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。但是，本決定施行前已依法訂立的中外合作開(kāi)采海洋石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照當(dāng)時(shí)國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。

16關(guān)于資源稅納稅義務(wù)人，以下表述正確的是（）。A、在我國(guó)領(lǐng)域和管轄的海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B、在我國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人C、在我國(guó)領(lǐng)域及管轄的海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人D、在我國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人17

正確答案：B答案解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。18根據(jù)規(guī)定，下列主體既是資源稅納稅人又是環(huán)境保護(hù)稅納稅人的是（）。A.開(kāi)采礦泉水并將污水向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放的甲公司B.自采砂石用于自建房屋，將砂石固體廢物直接向環(huán)境排放的張先生C.專營(yíng)進(jìn)口原煤洗選精煤，并向環(huán)境排放其他固體廢物的乙公司D.自采原煤自用于取暖，并直接向環(huán)境排放煙塵的丙公司19根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。進(jìn)口原煤不屬于資源稅應(yīng)稅行為，C不當(dāng)選。根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第六十一號(hào)）第二條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。D當(dāng)選。自然人不是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。B不當(dāng)選。第四條規(guī)定，有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；A不當(dāng)選。2021資源稅稅法的主要內(nèi)容資源稅的稅目反映征收資源稅的具體范圍，是資源稅課征對(duì)象的具體表現(xiàn)形式。下列關(guān)于資源稅稅目稅率的表述中，正確的是（）。A、《稅目稅率表》覆蓋了資源稅立法時(shí)已發(fā)現(xiàn)的所有礦種B、資源稅原礦稅率由稅目稅率表直接規(guī)定，選礦稅率需通過(guò)原礦折算率換算得出C、資源稅均采用幅度稅率，幅度內(nèi)具體適用稅率，由省級(jí)人大常委會(huì)決定D、資源稅稅目的分類(lèi)、名稱與礦產(chǎn)資源主管部門(mén)的管理標(biāo)準(zhǔn)保持一致正確答案：A22正確答案：A答案解析：根據(jù)《資源稅政策和征管服務(wù)措施解讀》：此次資源稅立法，將全部164個(gè)應(yīng)稅資源品目在資源稅法所附《稅目稅率表》中逐一列明，覆蓋了目前已發(fā)現(xiàn)的所有礦種。資源稅稅目的分類(lèi)、名稱與礦產(chǎn)資源主管部門(mén)的管理標(biāo)準(zhǔn)基本保持一致，同時(shí)也適當(dāng)兼顧了實(shí)際征管需要。明確了按原礦、選礦分別設(shè)定稅率。對(duì)原油、天然氣、中重稀土、鎢、鉬等戰(zhàn)略資源實(shí)行固定稅率，無(wú)“均”字資源稅法明確了按原礦、選礦分別設(shè)定稅率。23資源稅立法鞏固了資源稅從價(jià)計(jì)征改革的成果，從法律上確立了從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的資源稅征稅方式。下列關(guān)于資源稅“從價(jià)計(jì)征”的表述不正確的是（）。A.對(duì)6個(gè)稅目可視征管便利度選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征B.稅法所列稅目中，有164個(gè)稅目實(shí)行從價(jià)計(jì)征C.非金屬礦產(chǎn)為可選擇從量計(jì)征最多的稅目D.金屬礦產(chǎn)一律實(shí)行從價(jià)計(jì)征24根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）附《資源稅稅目稅率表》可知，稅法所列164個(gè)稅目中，有158個(gè)稅目實(shí)行從價(jià)計(jì)征，B當(dāng)選；其余6個(gè)稅目可視征管便利度選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，主要是地?zé)?、礦泉水、石灰?guī)r、砂石、其他粘土和天然鹵水，A不當(dāng)選；其中，石灰?guī)r、砂石、其他粘土均為非金屬礦產(chǎn)，C不當(dāng)選；金屬礦產(chǎn)均實(shí)行了從價(jià)計(jì)征，D不當(dāng)選。2526資源稅稅法的主要內(nèi)容27資源稅稅法的主要內(nèi)容28資源稅稅法的主要內(nèi)容應(yīng)稅資源的具體范圍，由資源稅法所附《資源稅稅目稅率表》確定。具體包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽五大類(lèi)164個(gè)稅目。（二）關(guān)于征稅范圍29資源稅的稅目稅率依照資源稅法所附《資源稅稅目稅率表》執(zhí)行。在《資源稅稅目稅率表》中有兩類(lèi)稅率：一類(lèi)是稅法直接規(guī)定了固定稅率（國(guó)定稅率）。一類(lèi)是稅法規(guī)定了幅度稅率，授權(quán)地方確定具體稅率（省定稅率）?！顿Y源稅稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。（三）關(guān)于稅率3031資源稅稅法的主要內(nèi)容32資源稅稅法的主要內(nèi)容33資源稅稅法的主要內(nèi)容34資源稅稅法的主要內(nèi)容35資源稅稅法的主要內(nèi)容36資源稅稅法的主要內(nèi)容資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。原礦是指經(jīng)過(guò)采礦過(guò)程采出后未進(jìn)行選礦或者加工的礦石。選礦產(chǎn)品是指通過(guò)破碎、切割、洗選、篩分、磨礦、分級(jí)、提純、脫水、干燥等過(guò)程形成的產(chǎn)品，包括富集的精礦和研磨成粉、粒級(jí)成型、切割成型的原礦加工品。對(duì)于無(wú)法區(qū)分原生巖石礦種的粒級(jí)成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。（五）關(guān)于征稅對(duì)象37納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日。自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。（六）關(guān)于納稅環(huán)節(jié)38具體情形納稅環(huán)節(jié)自產(chǎn)原礦對(duì)外銷(xiāo)售原礦銷(xiāo)售環(huán)節(jié)自產(chǎn)原礦自用自產(chǎn)原礦加工為選礦對(duì)外銷(xiāo)售的選礦銷(xiāo)售環(huán)節(jié)自產(chǎn)原礦加工為選礦自用的選礦自用環(huán)節(jié)自產(chǎn)原礦加工為選礦生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的選礦自用環(huán)節(jié)自產(chǎn)原礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的原礦自用環(huán)節(jié)自產(chǎn)原礦自己耗用原礦自用環(huán)節(jié)（六）關(guān)于納稅環(huán)節(jié)39納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。

需要區(qū)分到子目。（七）關(guān)于計(jì)稅依據(jù)40資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額。按照納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。（七）關(guān)于計(jì)稅依據(jù)41核定計(jì)稅銷(xiāo)售額。納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按以下方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額。1.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。2.按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。3.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。4.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率）我省成本利潤(rùn)率為10%。5.按其他合理方法確定。（七）關(guān)于計(jì)稅依據(jù)42外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品扣減的規(guī)定。納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額、購(gòu)進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)或者其他合法有效憑據(jù)。（七）關(guān)于計(jì)稅依據(jù)43外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品扣減的規(guī)定?？鄢椒ǎ夯旌箱N(xiāo)售：直接扣混合洗選加工后銷(xiāo)售：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）例：某煤炭企業(yè)將外購(gòu)100萬(wàn)元原煤與自采200萬(wàn)元原煤混合洗選加工為選煤銷(xiāo)售，選煤銷(xiāo)售額為450萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?.5%，選煤稅率為2%，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額=外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）=100×（2.5%÷2%）=125（萬(wàn)元）（七）關(guān)于計(jì)稅依據(jù)44外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品扣減的規(guī)定?？鄢椒ǎ夯旌箱N(xiāo)售：直接扣混合洗選加工后銷(xiāo)售：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）例：某煤炭企業(yè)將外購(gòu)100萬(wàn)元原煤與自采200萬(wàn)元原煤混合洗選加工為選煤銷(xiāo)售，選煤銷(xiāo)售額為450萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?.5%，選煤稅率為2%，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額=外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）=100×（2.5%÷2%）=125（萬(wàn)元）（七）關(guān)于計(jì)稅依據(jù)4546資源稅稅法的主要內(nèi)容47資源稅稅法的主要內(nèi)容48資源稅稅法的主要內(nèi)容某礦山公司為一般納稅人，2022年1月銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品取得價(jià)款800萬(wàn)元，包括從加工地到交貨地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)2.12萬(wàn)元。該公司另外收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)10萬(wàn)元，延期付款利息5萬(wàn)元。以上數(shù)據(jù)均為含稅金額，倉(cāng)儲(chǔ)及運(yùn)輸費(fèi)取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票。該公司1月份資源稅計(jì)稅依據(jù)為()

A、717.41萬(wàn)元

B、717.59萬(wàn)元

C、719.47萬(wàn)元

D、725.07萬(wàn)元49根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）第一條規(guī)定，資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，按照納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。資源稅計(jì)稅依據(jù)=800+10+5-2-2.12）÷（1+13%）=717.59萬(wàn)元。50甲公司為建筑用砂石開(kāi)采企業(yè)，增值稅一般納稅人，非小型微利企業(yè)，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。2022年3月，將自采原礦加工為選礦銷(xiāo)售，取得含稅收入50萬(wàn)元（含運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，已取得增值稅發(fā)票）。另直接銷(xiāo)售自采原礦取得含稅收入20萬(wàn)元（含甲公司直接負(fù)責(zé)運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元）。已知當(dāng)?shù)厣笆V資源稅稅率為2%、選礦為1%。甲公司3月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）。A.0.85萬(wàn)元B.0.83萬(wàn)元C.0.77萬(wàn)元D.0.75萬(wàn)元51根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執(zhí)行口徑的公告》根據(jù)（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）第一條規(guī)定，資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅產(chǎn)品）的銷(xiāo)售額，按照納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。根據(jù)上述規(guī)定可知，運(yùn)雜費(fèi)已計(jì)入銷(xiāo)售額，可以取得增值稅發(fā)票或其他合法有用憑據(jù)，只能是礦山企業(yè)委托其他企業(yè)提供運(yùn)送服務(wù)。對(duì)于礦山企業(yè)自行提供運(yùn)送服務(wù)，無(wú)法取得增值稅發(fā)票或其他合法有用憑據(jù)，因此資源稅的計(jì)稅依據(jù)也應(yīng)包含運(yùn)送費(fèi)用。應(yīng)繳資源稅=（50-2）÷（1+3%）×1%+20÷（1+3%）×2%=0.47+0.39=0.85萬(wàn)元。A當(dāng)選。5253資源稅稅法的主要內(nèi)容54資源稅稅法的主要內(nèi)容55資源稅稅法的主要內(nèi)容第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。十、納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。

(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào))5657資源稅稅法的主要內(nèi)容58資源稅稅法的主要內(nèi)容正確答案：D答案解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。第十條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。第十一條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。第十二條規(guī)定，資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。59某集團(tuán)公司為增值稅一般納稅人，按月申報(bào)繳納資源稅，公司注冊(cè)地址在A省。公司在B省開(kāi)采煤炭尾礦，在C省開(kāi)采正常礦山。2022年1月，公司將在兩省開(kāi)采的礦產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)紻省統(tǒng)一銷(xiāo)售，未單獨(dú)核算。2022年2月10日，該公司將5噸自采煤炭移送公司供熱車(chē)間自用。關(guān)于該公司資源稅的征收管理，下列說(shuō)法正確的是()

A、在B省開(kāi)采尾礦可享受減免稅優(yōu)惠

B、應(yīng)當(dāng)分別在B省、C省和D省申報(bào)資源稅

C、應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日申報(bào)資源稅

D、自用煤炭納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2022年2月10日6061資源稅稅法的主要內(nèi)容62資源稅稅法的主要內(nèi)容（一）低豐度油氣田，包括陸上低豐度油田、陸上低豐度氣田、海上低豐度油田、海上低豐度氣田。陸上低豐度油田是指每平方公里原油可開(kāi)采儲(chǔ)量豐度低于二十五萬(wàn)立方米的油田；陸上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開(kāi)采儲(chǔ)量豐度低于二億五千萬(wàn)立方米的氣田；海上低豐度油田是指每平方公里原油可開(kāi)采儲(chǔ)量豐度低于六十萬(wàn)立方米的油田；海上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開(kāi)采儲(chǔ)量豐度低于六億立方米的氣田。

（二）高含硫天然氣，是指硫化氫含量在每立方米三十克以上的天然氣。

（三）三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

63（四）深水油氣田，是指水深超過(guò)三百米的油氣田。

（五）稠油，是指地層原油粘度大于或等于每秒五十毫帕或原油密度大于或等于每立方厘米零點(diǎn)九二克的原油。

（六）高凝油，是指凝固點(diǎn)高于四十?dāng)z氏度的原油。

（七）衰竭期礦山，是指設(shè)計(jì)開(kāi)采年限超過(guò)十五年，且剩余可開(kāi)采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可開(kāi)采儲(chǔ)量的百分之二十以下或者剩余開(kāi)采年限不超過(guò)五年的礦山。衰竭期礦山以開(kāi)采企業(yè)下屬的單個(gè)礦山為單位確定。

6465資源稅稅法的主要內(nèi)容

66三、對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅；對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自采外銷(xiāo)及其他單位和個(gè)人開(kāi)采銷(xiāo)售給青藏鐵路公司及其所屬單位的砂、石等材料照章征收資源稅。

676869資源稅稅法的主要內(nèi)容70資源稅稅法的主要內(nèi)容71資源稅稅法的主要內(nèi)容關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說(shuō)法正確的是（）。A、自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征70%B、納稅人開(kāi)采同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)減征資源稅優(yōu)惠政策的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行C、自2014年12月1日至2023年8月1日，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%D、對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂、石等材料減按50%征收資源稅72正確答案：C答案解析：根據(jù)《財(cái)稅部國(guó)稅總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第32號(hào)）規(guī)定，對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征30%。自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）第九條，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。73某公司為增值稅一般納稅人、非小型微利企業(yè)。2022年1月銷(xiāo)售自采原煤取得不含稅收入1,000萬(wàn)元，該公司按照國(guó)務(wù)院制定的減免稅政策計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳原煤資源稅20萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率為4%。關(guān)于該公司可享受的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的是（）。A.對(duì)開(kāi)采尾礦，可享受減免資源稅B.對(duì)開(kāi)采共伴生礦，可享受減免資源稅C.對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，可享受減征資源稅D.對(duì)從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，可享受減征資源稅74根據(jù)《資源稅政策和征管服務(wù)措施解讀（官方解讀）》第四個(gè)問(wèn)題，納稅人可以享受哪些資源稅優(yōu)惠政策？根據(jù)減免稅政策的確定權(quán)限不同，減免稅政策大致可以分為三類(lèi)：一是資源稅法統(tǒng)一規(guī)定的減免稅政策。二是國(guó)務(wù)院依照稅法授權(quán)制定的減免稅政策。包括：第一，對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂石等材料，免征資源稅。第二，自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征30%。第三，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。第四，自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開(kāi)采置換出的煤炭，資源稅減征50%。三是授權(quán)地方?jīng)Q定的減免稅政策。主要包括兩項(xiàng)：第一是資源稅法授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，給予減免稅；第二是為促進(jìn)我國(guó)共伴生礦、低品位礦和尾礦利用，資源稅法授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦和尾礦給予減免稅。20÷（1,000×4%）×100%=50%，該公司享受的是減征50%優(yōu)惠，且由國(guó)務(wù)院制定的減免稅政策，為“對(duì)充填開(kāi)采置換出的煤炭，資源稅減征50%”，C當(dāng)選。75資源稅法規(guī)定了減征20%到40%資源稅的減免稅優(yōu)惠政策。下列企業(yè)銷(xiāo)售自采應(yīng)稅礦產(chǎn)品，可適用享受減征30%資源稅的有（）。A.甲公司從每平方公里可開(kāi)采儲(chǔ)量豐度為33萬(wàn)m3的陸上油田開(kāi)采原油B.乙公司從每平方公里可開(kāi)采儲(chǔ)量豐度為33萬(wàn)m3的海上油田開(kāi)采原油C.丙公司開(kāi)采的天然氣每立方米硫化氫含量為33克D.丁公司二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)方式進(jìn)行采油E.戊公司從水深為333米的油田開(kāi)采原油76CDE根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）第六條第二款第（二）項(xiàng)規(guī)定，高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅。第十六條規(guī)定，本法下列用語(yǔ)的含義是：（二）高含硫天然氣，是指硫化氫含量在每立方米三十克以上的天然氣。（三）三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。（四）深水油氣田，是指水深超過(guò)三百米的油氣田。稅法規(guī)定，從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅，所以A、B選項(xiàng)無(wú)論是否符合低豐度油氣田標(biāo)準(zhǔn)，均不當(dāng)選。7778資源稅稅法的主要內(nèi)容79資源稅稅法的主要內(nèi)容80資源稅稅法的主要內(nèi)容某煤礦為增值稅一般納稅人，屬于衰竭期礦山。2022年1月，該煤礦通過(guò)充填開(kāi)采置換出煤炭1,800噸，與外購(gòu)280萬(wàn)元原煤混合銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元。已知上述銷(xiāo)售額均為不含增值稅金額，當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?%，該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，可頂格享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。按照最優(yōu)惠方式處理，該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的煤炭資源稅稅額為()

A、3.64萬(wàn)元

B、5.2萬(wàn)元

C、10.4萬(wàn)元

D、7.28萬(wàn)元81

正確答案：B答案解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第14號(hào)）第一條第一款規(guī)定，納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。該礦山應(yīng)繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)為800-280=520萬(wàn)元。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第32號(hào)）第四條規(guī)定，自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）第六條第二款第（四）項(xiàng)規(guī)定，從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。因此，該納稅人選擇充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭?jī)?yōu)惠政策為最優(yōu)選擇。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）第一條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此，該煤礦應(yīng)繳納的資源稅稅額=520×4%×50%×50%=5.2萬(wàn)元。82某礦泉水生產(chǎn)公司為小規(guī)模納稅人，2022年第一季度開(kāi)發(fā)生產(chǎn)礦泉水8,000m3，銷(xiāo)售7,000m3，取得含稅銷(xiāo)售額260萬(wàn)元。已知該省礦泉水實(shí)行從價(jià)計(jì)征，資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)貙儆谒Y源稅試點(diǎn)地區(qū)，水資源稅稅率為2元/m3，該省頂格享受“六稅兩費(fèi)”減征政策。該企業(yè)2022年第一季度應(yīng)繳納的資源稅稅額為()

A、7.72萬(wàn)元

B、7.57萬(wàn)元

C、6.3萬(wàn)元

D、1.4萬(wàn)元83根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）第一條規(guī)定，資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅產(chǎn)品）的銷(xiāo)售額，按照納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。即，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。礦泉水按水氣礦產(chǎn)稅目征收資源稅。應(yīng)繳資源稅稅額=260÷（1+1%）×6%×50%=7.72萬(wàn)元84繳納資源稅：注意這些實(shí)操關(guān)鍵點(diǎn)85某礦產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)，不屬于國(guó)家限制或禁止行業(yè)。2019年6月成立，增值稅一般規(guī)模納稅人，主要開(kāi)采各種非金屬礦產(chǎn)資源，石灰?guī)r、高嶺土、砂石、水泥用粘土。2021年5月20日完成2020年度匯算清繳，申報(bào)表顯示職工人數(shù)160人，資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。資料一：該礦山開(kāi)采企業(yè)礦山中高嶺土礦為單獨(dú)礦山，設(shè)計(jì)開(kāi)采年限超過(guò)15年，剩余可開(kāi)采儲(chǔ)量為原設(shè)計(jì)可開(kāi)采儲(chǔ)量的16%。2022年第一季度開(kāi)采銷(xiāo)售石灰?guī)r選礦135600元、高嶺土選礦67800元、砂石選礦36160元。以上銷(xiāo)售額均為含增值稅銷(xiāo)售額。稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享且按最高比例享受。其他相關(guān)資料：資源稅稅率為石灰?guī)r選礦對(duì)外銷(xiāo)售5.5%、高嶺土選礦2.5%、水泥用粘土1元每立方米、砂石選礦4%。86（1）根據(jù)《資源稅法》所附的《資源稅稅目稅率表》規(guī)定，資料一中該礦山開(kāi)采企業(yè)開(kāi)采的資源中只能從價(jià)計(jì)征的是（）A.石灰?guī)rB.高嶺土C.砂石D.水泥用粘土

87答案：B高嶺土只能從價(jià)計(jì)征，ACD可以選擇從量或者從價(jià)計(jì)征。

請(qǐng)根據(jù)資料一計(jì)算該礦山開(kāi)采企業(yè)2022年第一季度應(yīng)納的資源稅為多少元？88請(qǐng)根據(jù)資料一計(jì)算該礦山開(kāi)采企業(yè)2022年第一季度應(yīng)納的資源稅為多少元？高嶺土礦為衰竭期礦山，可以減征30%，2020年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件，2022年1-6月可以減征50%。兩種優(yōu)惠可以疊加享受。應(yīng)納資源稅=135600÷(1+13%)×5.5%×50%+67800÷(1+13%)×2.5%×(1-30%)×50%+36160÷(1+13%)×4%×50%=3300+525+640=4465（元）89（一）資料一：甲煤炭開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采原煤50萬(wàn)噸，其中20萬(wàn)噸銷(xiāo)售給某電力公司，不含稅售價(jià)為0.07萬(wàn)元/噸，10噸捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)啬硨W(xué)校。（2）采用充填開(kāi)采置換出來(lái)的原煤100萬(wàn)噸，銷(xiāo)售給某貿(mào)易公司，不含稅售價(jià)為0.06萬(wàn)元/噸。（3）向某能源公司銷(xiāo)售甲型洗選煤8萬(wàn)噸，不含稅售價(jià)為0.116萬(wàn)元/噸，包含洗選煤廠到購(gòu)買(mǎi)方的運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元(能提供相應(yīng)票據(jù))。（4）將外購(gòu)原煤和自產(chǎn)原煤混合洗選乙型洗選煤，當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售混合洗選的乙型洗選煤3500噸，不含稅售價(jià)400萬(wàn)元，經(jīng)增值稅發(fā)票確認(rèn)，耗用的外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額160萬(wàn)元。甲2021年4月企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果顯示該企業(yè)符合小型微利企業(yè)，2022年4月匯算清繳顯示該企業(yè)不符合小型微利企業(yè)。原礦資源稅稅率8%，選礦資源稅稅率5%。90資料二：乙公司是石油天然氣開(kāi)采企業(yè)，增值稅一般納稅人，2022年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲油田位于陸地上，每平方公里原油可開(kāi)采儲(chǔ)量豐度為二十萬(wàn)立方米，當(dāng)月開(kāi)采并銷(xiāo)售原油1000萬(wàn)元。（2）從乙汽田開(kāi)采天然氣，硫化氫含量為每立方米三十五克，當(dāng)月銷(xiāo)售天然氣500萬(wàn)元。（3）丙油汽田水深兩百米，當(dāng)月開(kāi)采并銷(xiāo)售原油400萬(wàn)元、天然氣300萬(wàn)元。（4）從丁油田開(kāi)采的原油，凝固點(diǎn)為四十二攝氏度，當(dāng)月開(kāi)采并銷(xiāo)售原油500萬(wàn)元。（5）從戊油田進(jìn)行二次采油，當(dāng)月開(kāi)采并銷(xiāo)售原油580萬(wàn)元。以上銷(xiāo)售額均不含增值稅。2021年和2022年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果顯示乙公司均不符合小型微利企業(yè)。原油、天然氣稅率均為6%，假設(shè)優(yōu)惠均按最高比例享受。911.甲煤炭開(kāi)采企業(yè)準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額為多少萬(wàn)元？2.下列關(guān)于甲煤炭開(kāi)采企業(yè)2022年4月應(yīng)納資源稅的表述正確的有（）。A.開(kāi)采銷(xiāo)售原煤應(yīng)納資源稅3240萬(wàn)元B.銷(xiāo)售甲型洗選煤應(yīng)納資源稅231.98萬(wàn)元C.銷(xiāo)售乙型洗選煤應(yīng)納資源稅3.6萬(wàn)元D.4月一共應(yīng)納資源稅2275.58萬(wàn)元3.乙企業(yè)從甲油田開(kāi)采的原油應(yīng)繳納的資源稅多少萬(wàn)元。924.乙企業(yè)當(dāng)月天然氣應(yīng)繳納的資源稅多少萬(wàn)元？5.下列關(guān)于乙企業(yè)從丙、丁、戊油氣田開(kāi)采原油繳納資源稅的表述，正確的有（）。A.從丙油氣田開(kāi)采的原油可以減征30%B.從丁油氣田開(kāi)采的原油可以減征40%C.從戊油氣田開(kāi)采的原油可以減征30%D.從丙、丁、戊油氣田開(kāi)采的原油一共應(yīng)納資源稅76.8萬(wàn)元931.準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）=160×（8%÷5%）=256萬(wàn)元。942：BCD解析：由于2021年匯算時(shí)符合符合小型微利企業(yè)，因此2022年1-6月可以享受小微企業(yè)減征優(yōu)惠。1.（200000+100000）×0.07×8%×50%=840萬(wàn)元2.1000000×0.06×8%×50%×50%=1200萬(wàn)元3.（80000×0.116-1）×5%×50%=213.98萬(wàn)元4.（400-256）×5%×50%=3.6萬(wàn)元應(yīng)納資源稅=840+1200+213.98+3.6=2275.58萬(wàn)元953.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；陸上低豐度油田每平方公里原油可開(kāi)采儲(chǔ)量豐度低于二十五萬(wàn)立方米的油田。應(yīng)繳納的資源稅=1000×6%×（1-20%）=48萬(wàn)元964.硫化氫含量為每立方米三十五克的天然氣為高含硫天然氣，可以減征30%，丙油汽田水深兩百米不屬于深水油氣田，不能享受減征優(yōu)惠。應(yīng)納資源稅=500×6%×（1-30%）+300×6%=21+18=39萬(wàn)元975.BD解析：凝固點(diǎn)為四十二攝氏度的原油為高凝油，減征40%。二次開(kāi)采不享受減征優(yōu)惠。應(yīng)納資源稅=400×6%+500×6%×（1-40%）+580×6%=24+18+34.8=76.8萬(wàn)元。98北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、河南省、山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)河北省99水資源稅100101102103104105106107108109110111112113114115116117118某汽車(chē)4S店2021年5月自打井直接取用地下水，當(dāng)月實(shí)際取用水量為200立方米，另外洗車(chē)用污水處理再生水100立方米。當(dāng)月該4S店應(yīng)繳納水資源稅（

）。（當(dāng)?shù)厮Y源稅稅額為3元/立方米）A.900元B.600元C.300元D.500元參考答案：B答案解析：根據(jù)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條：一般取用水應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。第十五條：取用污水處理再生水，免征水資源稅。應(yīng)繳納的水資源稅=200×3=600（元）119下列選項(xiàng)中屬于水資源稅免稅項(xiàng)目的有（

）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水B.抽水蓄能發(fā)電取用水C.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注D.軍隊(duì)通過(guò)接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)方式取用水E.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水120參考答案：BC答案解析：下列情形，不繳納水資源稅：

1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；

2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；5.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

6.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。水資源稅的稅收減免1.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅；2.取用污水處理再生水，免征水資源稅；3.除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅；4.抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；5.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；6.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征情形121利用取水工程直接從海洋、江河、湖泊（含水庫(kù)）和地下取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人。（）A、正確B、錯(cuò)誤正確答案：B答案解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法>的通知》（財(cái)稅〔2016〕55號(hào)）第三條第一款規(guī)定，利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊（含水庫(kù)）和地下取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人。122某礦泉水生產(chǎn)公司為小規(guī)模納稅人，2022年第一季度開(kāi)發(fā)生產(chǎn)礦泉水8,000m3，銷(xiāo)售7,000m3，取得含稅銷(xiāo)售額260萬(wàn)元。已知該省礦泉水實(shí)行從價(jià)計(jì)征，資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)貙儆谒Y源稅試點(diǎn)地區(qū)，水資源稅稅率為2元/m3，該省頂格享受“六稅兩費(fèi)”減征政策。該企業(yè)2022年第一季度應(yīng)繳納的資源稅稅額為()

A、7.72萬(wàn)元

B、7.57萬(wàn)元

C、6.3萬(wàn)元

D、1.4萬(wàn)元123正確答案：A答案解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）第一