2019年10月自考00078銀行會計(jì)學(xué)試題及答案含解析

銀行會計(jì)學(xué)年月真題

00078201910

1、【單選題】盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)主要包括兩部分內(nèi)容，即盤點(diǎn)現(xiàn)金及各種票證和盤點(diǎn)

聯(lián)行占用資金

實(shí)物

A:

應(yīng)收賬款

B:

應(yīng)付賬款

C:

答D:案：B

解析：盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)主要包括盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、貴金屬、各種有價(jià)單證和固定資產(chǎn)及低值易耗品

等實(shí)物的盤點(diǎn)。

2、【單選題】銀行經(jīng)營的“三性”原則，首要強(qiáng)調(diào)的是

盈利性

流動性

A:

無風(fēng)險(xiǎn)性

B:

安全性

C:

答D:案：D

解析：商業(yè)銀行以安全性、流動性、效益性為經(jīng)營原則,也即商業(yè)銀行經(jīng)營的“三性”原

則。其中首要強(qiáng)調(diào)的是安全性。

3、【單選題】由銀行會計(jì)人員根據(jù)有關(guān)原始憑證和業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行填制或生成的憑以記賬的書

面證明是指

“基本憑證”

“特定憑證”

A:

“單式憑證”

B:

“復(fù)式憑證”

C:

答D:案：A

解析：（1）基本憑證是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行填制或生成的憑以記賬的

書面證明。基本憑證可分為8種表內(nèi)憑證和兩種表外憑證。（2）特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)

務(wù)的特殊需要而指定的專用憑證。如銀行匯票、銀行本票、進(jìn)賬單、現(xiàn)金繳款單、存取款

憑證等。

4、【單選題】銀行對定期存款計(jì)息時(shí)，若遇利息調(diào)高或調(diào)低，計(jì)息的利率是依據(jù)

開戶日確定的利率

調(diào)整后確定的利率

A:

支取日掛牌的利率

B:

最后一次存款日確定的利率

C:

答D:案：A

解析：銀行對定期存款計(jì)息時(shí)，若遇利率調(diào)高或調(diào)低，計(jì)息的利率是依據(jù)開戶日確定的利

率。利率以存入日公布的利率為準(zhǔn)，存期內(nèi)若遇利率調(diào)整則不再變動，具體計(jì)息方法與長

期儲蓄存款業(yè)務(wù)相同。

5、【單選題】商業(yè)銀行發(fā)放的貸款再轉(zhuǎn)化為存款，在存款不提取現(xiàn)金或不完全提現(xiàn)的基礎(chǔ)

上，增加了商業(yè)銀行的資金來源，最后在整個銀行體系內(nèi)部，形成了數(shù)倍于原始存款的派生

存款。這體現(xiàn)了商業(yè)銀行的

信用中介職能

支付中介職能

A:

信用創(chuàng)造職能

B:

金融服務(wù)職能

C:

答D:案：C

解析：（1）信用創(chuàng)造職能，指的是銀行能夠吸收各種存款，并用其所吸收的各種存款發(fā)

放貸款，在支票流通和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基礎(chǔ)上，貸款又轉(zhuǎn)化為存款，在存款不提取現(xiàn)金或不完

全提現(xiàn)的基礎(chǔ)上，便增加了商業(yè)銀行的資金來源，最后在整個銀行體系內(nèi)部，形成了數(shù)倍

于原始存款的派生存款。（2）信用中介職能，通過負(fù)債業(yè)務(wù)，銀行把社會上的各種閑散

資金集中起來，再通過資產(chǎn)業(yè)務(wù)，把它投向社會經(jīng)濟(jì)的各部門、各行業(yè)，從而增加國民經(jīng)

濟(jì)的生產(chǎn)能力。（3）支付中介職能，商業(yè)銀行在吸收存款的基礎(chǔ)上，通過向客戶提供支

付工具，實(shí)現(xiàn)存款在賬戶上的轉(zhuǎn)移，從而清算客戶間的債權(quán)債務(wù)，同時(shí)也為客戶兌付現(xiàn)

款。（4）金融服務(wù)職能，?銀行通過為企業(yè)代理貨幣收付、支付各種費(fèi)用；提供咨詢、

理財(cái)、融資以及發(fā)放工資；為消費(fèi)者個人提供轉(zhuǎn)賬、信貸、信托及經(jīng)紀(jì)人業(yè)務(wù)等，為社會

各界提供金融服務(wù)，以提高資金的社會效益。

6、【單選題】銀行若要為某一單位的材料購貨款辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算服務(wù)。前提條件是為其開設(shè)

一般存款賬戶

基本存款賬戶

A:

專用存款賬戶

B:

臨時(shí)性存款賬戶

C:

答D:案：B

解析：基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶；單位存款人可以

自主選擇銀行開戶，但只能在一家商業(yè)銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶；存款

人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理，凡開立基本存款賬戶的單位必須是

獨(dú)立核算的單位。銀行若要為某一單位的材料購貨款辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算服務(wù)，前提條件是為其

開設(shè)基本存款賬戶?。

7、【單選題】銀行會計(jì)制度中明確規(guī)定.銀行柜員在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)

先收款.后記賬

先記賬，后收款

A:

先付款.后記賬

B:

先記賬，后付款

C:

答D:案：A

解析：銀行會計(jì)制度中明確規(guī)定.銀行柜員在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)先收款.后記賬；辦

理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)先記賬，后付款。

8、【單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款的“應(yīng)收利息”應(yīng)根據(jù)

貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定

貸款的合同本金和實(shí)際利率計(jì)算確定

A:

貸款的攤余成本和合同利率計(jì)算確定

B:

貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定

C:

答D:案：A

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記

“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收

入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。合同利率和實(shí)際利率差異

較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定收入。

9、【單選題】發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收報(bào)經(jīng)辦行。同時(shí)，總

行清算中心辦理清算行之間的資金清算的做法稱為

實(shí)存資金

同步清算

A:

頭寸控制

B:

集中監(jiān)督

C:

答D:案：B

解析：（1）實(shí)存資金是指以清算行為單位，在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于

匯劃資金的清算。（2）同步清算：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃

至收報(bào)經(jīng)辦行同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。（3）頭寸控制是指各清

算行在總行清算中心開立的備付金賬戶應(yīng)保證存款余額足額，總行清算中心對各行匯劃資

金實(shí)行集中清算。（4）集中監(jiān)督是指總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)、發(fā)送情況、資金清

算情況、備付金存款賬戶情況、行與行之間查詢查復(fù)情況進(jìn)行集中管理和監(jiān)督。

10、【單選題】為了正確核算貸款合同確定的貸款金額與實(shí)際發(fā)放的貸款金額之差，應(yīng)設(shè)置

和運(yùn)用的賬戶是

“貸款—本金”

“貸款”

A:

“貸款—利息調(diào)整”

B:

“貸款資產(chǎn)減值”

C:

答D:案：C

解析：為了正確核算貸款合同確定的貸款金額與實(shí)際發(fā)放的貸款金額之差額，應(yīng)設(shè)置和運(yùn)

用的賬戶是“貸款—利息調(diào)整”。

11、【單選題】“清算資金往來一待清算轄內(nèi)往來”科目的性質(zhì)是

資產(chǎn)類

負(fù)債類

A:

所有者權(quán)益類

B:

資產(chǎn)負(fù)債共同類

C:

答D:案：D

解析：清算資金往來——待清算轄內(nèi)往來”科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，用以核算發(fā)、

收報(bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算業(yè)務(wù)。

12、【單選題】辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算。以及資金

拆借賬戶對賬等賬務(wù)的核算與管理的部門是

總行清算中心

清算行

A:

收報(bào)經(jīng)辦行

B:

發(fā)報(bào)經(jīng)辦行

C:

答D:案：A

解析：總行清算中心負(fù)責(zé)辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金淸算

及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)的核算與管理部門。

13、【單選題】同業(yè)拆借可以在同城銀行間進(jìn)行。也可以在異地銀行間進(jìn)行。但無論哪種方

式。最后進(jìn)行清算的銀行是

商業(yè)銀行總行

中央銀行

A:

商業(yè)銀行一級分行

B:

商業(yè)銀行二級分行

C:

答D:案：B

解析：同業(yè)拆借可以在同城銀行間進(jìn)行，也可在異地銀行間進(jìn)行，不管哪種方式最終都必

須通過中央銀行進(jìn)行清算。

14、【單選題】由銀行簽發(fā)、承兌其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持要

人的票據(jù)是指

銀行本票

支票

A:

銀行匯票

B:

商業(yè)匯票

C:

答D:案：C

解析：（1）銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件

支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（2）支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票

存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的

票據(jù)。（3）銀行匯票由銀行簽發(fā)、承兌其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款

人或持要人的票據(jù)。（4）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付

確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

15、【單選題】專門用來核算銀行間為日常結(jié)算往來款項(xiàng)而存入其他銀行的各種存款的科目

是指

“存放同業(yè)”科目

“同業(yè)存放“科日

A:

“拆出資金”科目

B:

“拆入資金“科目

C:

答D:案：A

解析：“存放同業(yè)”屬于資產(chǎn)類科目，核算銀行間日常為結(jié)算往來款項(xiàng)而存入其他銀行的

各項(xiàng)存款，按往來單位設(shè)明細(xì)賬。

16、【單選題】在外匯業(yè)務(wù)核算中，由于采用了外匯分賬制處理方法，故需要設(shè)置的特定會

計(jì)科目是

“吸收存款”科目

“貨幣兌換”科目

A:

“清算資金往來”科目

B:

“同業(yè)存放“科目

C:

答D:案：B

解析：“貨幣兌換”科目的特點(diǎn)：（1）用途：是外匯分賬制下設(shè)置的特定會計(jì)科目，在

賬戶中起平衡和聯(lián)系作用；（2）性質(zhì)：屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目；（3）結(jié)構(gòu)：當(dāng)銀行買

入外匯時(shí)，本科目外幣反映在貸方，人民幣記借方；當(dāng)銀行賣出外匯時(shí)，本科目外幣記借

方，人民幣記貸方。

17、【單選題】當(dāng)銀行受理客戶向本行購買各類外匯款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，稱為銀行的

套匯

轉(zhuǎn)匯

A:

結(jié)匯

B:

售匯

C:

答D:案：D

解析：（1）套匯是指利用不同外匯市場的外匯差價(jià),在某一外匯市場上買進(jìn)某種貨幣,同

時(shí)在另一外匯市場上賣出該種貨幣,以賺取利潤的行為。（2）結(jié)匯指企業(yè)或個人按照匯率

將買進(jìn)外匯和賣出外匯進(jìn)行結(jié)清的行為。（3）售匯指外匯指定銀行將外匯賣給外匯使用

者,并根據(jù)交易行為發(fā)生之日的人民幣匯率收取等值人民幣的行為。

18、【單選題】商業(yè)銀行購買的金融債券若認(rèn)定為“持有至到期的投資”，在購買時(shí)所支付

的交易費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為

債券的初始成本

財(cái)務(wù)費(fèi)用

A:

發(fā)生的利息支出

B:

發(fā)生的公允價(jià)值變動損益

C:

答D:案：A

解析：持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)以購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款（包括購買時(shí)所支付的交

易費(fèi)用）和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期、未領(lǐng)取的利

息，應(yīng)作為短期應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)處理，不計(jì)入債券的初始成本。

19、【單選題】當(dāng)銀行折價(jià)發(fā)行金融債券時(shí)，編制的會計(jì)分錄為

借：庫存現(xiàn)金等貸：應(yīng)付債券

借：庫存現(xiàn)金等貸：應(yīng)付債券――債券折價(jià)

A:

B:

借：庫存現(xiàn)金等應(yīng)付債券――債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券――債券面值

借：庫存現(xiàn)金等貸：應(yīng)付債券――債券面值貸：應(yīng)付債券――債券折價(jià)

C:

答D:案：C

解析：（1）當(dāng)銀行溢價(jià)發(fā)行金融債券時(shí),編制的會計(jì)分錄為：借:庫存現(xiàn)金等貸:應(yīng)付債

券--債券面值;應(yīng)付債券---債券溢價(jià)（2）當(dāng)銀行折價(jià)發(fā)行金融債券時(shí)，編制的會計(jì)

分錄為：借：庫存現(xiàn)金等應(yīng)付債券——債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券——債券面

值(3)當(dāng)銀行平價(jià)發(fā)行金融債券時(shí)，編制的會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金等貸：應(yīng)付

債券——債券面值

20、【單選題】下列項(xiàng)目中屬于銀行經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指

吸收存款或發(fā)放貸款

購買或收回債券投資

A:

發(fā)行金融債券

B:

購建和處置固定資產(chǎn)

C:

答D:案：A

解析：選項(xiàng)BD是屬于銀行投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C屬于銀行籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量，因此選項(xiàng)A是正確選項(xiàng)。

21、【多選題】銀行會計(jì)的賬務(wù)處理應(yīng)包括的核算程序有

受理和編制會計(jì)憑證

以審核的憑證登記賬務(wù)

A:

定期或不定期進(jìn)行賬務(wù)核對

B:

編制日計(jì)表扎平賬務(wù)

C:

編制會計(jì)報(bào)表

D:

答E:案：ABCE

解析：銀行會計(jì)具體賬務(wù)處理程序如下：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)審核和填制會

計(jì)憑證。（2）根據(jù)審核無誤后的會計(jì)憑證登記分戶賬，必要時(shí)同時(shí)在“登記簿”上手工

記載。涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的，還要登記“現(xiàn)金收、付日記簿”。（3）每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)分

戶賬編制余額表。（4）每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)會計(jì)憑證填制科目日結(jié)單，軋平當(dāng)日業(yè)務(wù)涉

及的所有科目的借、貸方發(fā)生額。（5）根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬。（6）根據(jù)總賬編制日

計(jì)表，軋平當(dāng)日所有科目借、貸方余額。

22、【多選題】對單位活期存款利息的核算，下列表述正確的有

通常實(shí)行“按季結(jié)息”，特殊情況也可以“利隨本清”

可以在乙種分戶賬的“賬頁”上計(jì)息，也可以在“計(jì)息余額表”上計(jì)息

A:

B:

利息是根據(jù)“累計(jì)計(jì)息積數(shù)”乘以“日利率”計(jì)算求得

計(jì)息積數(shù)，即“時(shí)間”乘以“利率”

C:

計(jì)息天數(shù)“算頭又算尾”

D:

答E:案：ABC

解析：上日余額乘以實(shí)存天數(shù)即為計(jì)息積數(shù)，選項(xiàng)D錯誤。計(jì)算利息時(shí)，計(jì)息天數(shù)應(yīng)按照

“算頭不算尾”的方法計(jì)算，因此選項(xiàng)E錯誤。

23、【多選題】以下對信用貸款描述正確的有

不需要擔(dān)保和抵押

客戶逐筆申請

A:

流通性強(qiáng)

B:

銀行逐筆審核

C:

使用成本最低

D:

答E:案：ABD

解析：信用貸款是指銀行憑借款人的信譽(yù)度發(fā)放的貸款，其特點(diǎn)是銀行不要求借款人有任

何擔(dān)保和抵押，完全憑借其與銀行長期交往中的信譽(yù)而發(fā)放的貸款?？蛻粜枰M(jìn)行逐筆申

請，銀行需要對其逐筆審核，確定貸款期限并到期歸還。

24、【多選題】銀行辦理支付結(jié)算必須堅(jiān)守的基本準(zhǔn)則包括

不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶

格守信用，履約付款

A:

誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配

B:

不準(zhǔn)超過限額辦理轉(zhuǎn)賬

C:

銀行不予墊款

D:

答E:案：BCE

解析：支付結(jié)算的原則是指單位、個人和銀行在進(jìn)行支付結(jié)算活動中必須遵循的行為準(zhǔn)

則。支付結(jié)算應(yīng)遵循以下準(zhǔn)則：(1)恪守信用，履約付款原則。(2)誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰

支配原則。(3)銀行不墊款原則。

25、【多選題】下列可歸屬于金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)的有

商業(yè)銀行解繳中央銀行法定存款準(zhǔn)備金

商業(yè)銀行向其他銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

A:

商業(yè)銀行向跨系統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)借款

B:

商業(yè)銀行代理發(fā)行債券

C:

商業(yè)銀行代理銷售保單

D:

E:

答案：ABC

解析：金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)主要包括商業(yè)銀行解繳中央銀行法定存款準(zhǔn)備金、商業(yè)銀行向其

他銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、商業(yè)銀行向跨系統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)借款、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的資金結(jié)算等。

26、【判斷題】基本存款賬戶是一個單位的主辦賬戶，其具有開立的唯一性特點(diǎn)。該賬戶銀

行要用于辦理該單位因日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收、付。

正確

錯誤

A:

答B(yǎng):案：A

解析：基本存款賬戶是一個單位的主辦賬戶，其具有開立的唯一性特點(diǎn)。該賬戶銀行要用

于辦理該單位因日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收、付。

27、【判斷題】商業(yè)銀行利潤分配是依照“彌補(bǔ)以前年度虧損；提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備；提取法

定盈余公積金和向投資者分配利潤”的順序進(jìn)行。

正確

錯誤

A:

答B(yǎng):案：B

解析：本題解析：商業(yè)銀行利潤分配是依照“彌補(bǔ)以前年度虧損；提取法定盈余公積金；

提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和向投資者分配利潤”的順序進(jìn)行的。

28、【判斷題】對于單項(xiàng)金額重大的貸款，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算資產(chǎn)

負(fù)債表日的未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，該現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值

之間的差額確認(rèn)為貸款減值損失，計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益。

正確

錯誤

A:

答B(yǎng):案：A

解析：對于單項(xiàng)金額重大的貸款，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表

日的未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，該現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間

的差額確認(rèn)為貸款減值損失，計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益。

29、【判斷題】直接標(biāo)價(jià)法是指以一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算折合外而價(jià)格的表示方

法。

正確

A:

錯誤

答B(yǎng):案：B

解析：間接標(biāo)價(jià)法是指以一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算折合外幣價(jià)格的表示方法。

30、【問答題】簡述商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的核算需設(shè)立的主要會計(jì)科目。

答案：（1）對商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的核算，銀行應(yīng)設(shè)立的主要會計(jì)科目是“存

放中央銀行款項(xiàng)”和“向中央銀行借款”兩個科目。（2）“存放中央銀行款項(xiàng)”科目

屬于資產(chǎn)類科目，用于核算商業(yè)銀行存入中央銀行的各種款項(xiàng)。本科目按存放款項(xiàng)的性質(zhì)

進(jìn)行明細(xì)核算。（3）“向中央銀行借款”科目屬于負(fù)債類科目，用于核算商業(yè)銀行向

中央銀行借入的各種款項(xiàng)。本科目按借入款項(xiàng)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

31、【問答題】簡述銀行活期存款計(jì)息的基本原理。

答案：（1）銀行對活期存款一般采用“按季結(jié)息”，即每季末月20日為結(jié)息日。21日轉(zhuǎn)

存利息。特殊情況也“利隨本清”。（2）計(jì)息的基本公式是：利息=本金時(shí)間X利

率。（3）其中：本金是指每次存、取款后當(dāng)日的最后余額。（4）時(shí)間是指前后兩次

存。取款的間隔天數(shù)；利率可自主決定。計(jì)息具體可在“乙種賬”頁上成“計(jì)息余額表”

上采用累計(jì)日積數(shù)法計(jì)息。即：利息=累計(jì)日積數(shù)年利率+360。（5）其中：累計(jì)日積數(shù)

=∑（本金<時(shí)間）。

32、【問答題】2018年3月1日，A行按與甲公司簽訂的貸款合同（貸款期限為1年，本金

為500萬元，合同利率為6%，到期收息）發(fā)放貸款。2018年年末，該筆貸款有減值跡象。經(jīng)

確認(rèn)減值額度為40萬元。2019年3月1日，A行全部收回該管貸款。請就出發(fā)放貸款、計(jì)提

減值和收回貸款的會計(jì)處理。

答案：發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款—本金5000000貸：吸收存款—活期存款甲公司戶

5000000年末計(jì)提減值時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失400000貸：貸款損失準(zhǔn)備400000收回

貸款時(shí)：借：吸收存款—活期存款甲公司戶5300000貸：貸款—本金5000000貸：利

息收入300000同時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備400000貸：資產(chǎn)減值損失400000

33、【問答題】分錄題（根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄）（1）成華公司提交“轉(zhuǎn)賬支

票”及一式三聯(lián)“進(jìn)賬單”。金額為800000元，委托本行付款，收款單位是在它行開戶的創(chuàng)

建企業(yè)。經(jīng)審核無誤立即轉(zhuǎn)賬。（2）宏遠(yuǎn)公司向本行提交“銀行本票申請書”一式三聯(lián)，

申辦銀行不定額本票1000000元。經(jīng)審核無誤為其出票。（3）收到收報(bào)清算行傳來數(shù)據(jù)。

打印資金匯劃補(bǔ)充借方憑證一式兩聯(lián)（匯票金額900000元，實(shí)際結(jié)算金額850000元），系

開戶光明公司申辦的銀行匯票。做出結(jié)清匯票處理。（4）本行同意受理其開戶的宏遠(yuǎn)公司

提交的銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請。經(jīng)審查該匯票尚有3個月到期，匯票面額為10000000元，貼

現(xiàn)利率為3.75%。（5）本行平價(jià)購入2年期金融債券，面值總額為800000元，利率2%，

另支付手續(xù)費(fèi)為24000元。該債券本行確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。（6）經(jīng)查看當(dāng)日有一筆申

請人為金鑫企業(yè)的銀行承兌匯票885000元，現(xiàn)已到期。填制兩借—貸“特種轉(zhuǎn)賬傳票”辦理

轉(zhuǎn)賬。（7）客戶張兵用人民幣現(xiàn)鈔購美元現(xiàn)鈔5000美元。當(dāng)日匯率為1美元=6.6665人民

幣。（8）本行因資金緊張向同