《大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)》課件-4-3現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析

任務(wù)三

現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析0303一、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析概述2現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析就是在通過計(jì)算企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金流量占現(xiàn)金總流量的比重，進(jìn)一步明確現(xiàn)金流入的構(gòu)成、現(xiàn)金支出的構(gòu)成及現(xiàn)金余額是如何形成的，并揭示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，投資獲得和籌資活動(dòng)的特點(diǎn)及對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響方向和程度。二、現(xiàn)金流量表合理性分析3（一）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量合理性分析（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量合理性分析（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量合理性分析（四）不同生命周期現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)合理性分析特點(diǎn)三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析內(nèi)容4（一）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入加總合計(jì)，然后計(jì)算每個(gè)現(xiàn)金流入項(xiàng)目金額占總流入金額的比率，分析現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)和含義。（一）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表威孚高科近年來經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入比重降低，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入所占比重大幅上升，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入所占比重總體上在減小。至2017年，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的60.33%，說明企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)流入占有重要地位。

威孚高科現(xiàn)金總流入結(jié)構(gòu)分析表

金額單位：萬元項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年金額比重金額比重金額比重金額比重金額比重經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入581,755.6374.74%633,645.9078.63%644,256.0363.05%638,417.1068.58%741,926.7160.33%投資活動(dòng)現(xiàn)金流入32,089.154.12%61,052.047.58%25,913.502.54%203,690.6121.88%386,541.6731.43%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入164,557.0621.14%111,143.4613.79%351,712.5234.42%88,812.009.54%101,405.148.25%現(xiàn)金總流入778,401.85100%805,841.40100%1,021,882.05100%930,919.71100%1,229,873.53100%實(shí)訓(xùn)一云南白藥五年來經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入比重略有下降，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入比重有所上升，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入比重在增加。至2017年，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的92.97%，說明企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入占有主要地位，籌資活動(dòng)也是企業(yè)現(xiàn)金流入來源的重要方面。云南白藥現(xiàn)金總流入結(jié)構(gòu)分析表金額單位：萬元項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年金額比重金額比重金額比重金額比重金額比重經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入1,015,722.5699.81%1,153,456.5298.76%1,576,470.9299.00%1,677,935.7996.00%2,029,473.9892.97%投資活動(dòng)現(xiàn)金流入923.670.09%13,474.101.15%17,572.460.99%68,394.273.91%25,439.801.17%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入1,000.000.10%1,000.000.09%1,905.390.01%1,538.760.09%127,943.505.86%現(xiàn)金總流入1,017,646.23100%1,167,930.62100%1,595,948.77100%1,747,868.82100%2,182,857.28100%云南白藥現(xiàn)金總流入結(jié)構(gòu)分析

威孚高科2017年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金721,691.08617,208.7897.27%96.68%0.59%收到的稅費(fèi)返還4,498.113,634.410.61%0.57%0.04%收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金15,737.5217,573.912.12%2.75%-0.63%經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)741,926.71638,417.10100.00%100.00%0.00%威孚高科經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析威孚高科2017年度銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金占經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入的97.27%，比上年度增加了0.59%；收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金占2.12%，比上年度的2.75%下降了0.63%。實(shí)訓(xùn)一云南白藥2017年度的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金占經(jīng)營活動(dòng)的98.28%，比上年度的99.31%下降了1.03%；收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金占1.72%，比上年度的上升了1.03%。一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1,994,513.341,666,306.8098.28%99.31%-1.03%收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金34,960.6411,628.991.72%0.69%1.03%經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)2,029,473.981,677,935.79100%100%0%云南白藥經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析威孚高科投資活動(dòng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析一、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況收回投資收到的現(xiàn)金342,690.00174,775.0088.66%85.80%2.85%取得投資收益收到的現(xiàn)金27,960.6221,510.537.23%10.56%-3.33%處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額15,891.067,405.084.11%3.64%0.48%投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)386,541.68203,690.61100.00%100.00%0.00%威孚高科2017年度收回投資收到的現(xiàn)金占投資活動(dòng)現(xiàn)金流入的88.66%，比上年度上升了2.85%；取得投資收益收到的現(xiàn)金占7.23%，比上年度下降了-3.33%。說明企業(yè)投資規(guī)模正在縮小。云南白藥2017收到投資收到的現(xiàn)金占比39.31%，大幅上升；取得投資收益收到的現(xiàn)金占投資活動(dòng)現(xiàn)金流入的34.47%，比上年度上升了28.29%。另外，企業(yè)處置子公司收到的現(xiàn)金凈額大幅下降。說明企業(yè)投資效益較好。云南白藥投資活動(dòng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況收回投資收到的現(xiàn)金10,000.000.0039.31%0.00%39.31%取得投資收益收到的現(xiàn)金8,769.324,225.4934.47%6.18%28.29%處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額27.1010.360.11%0.02%0.09%處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0.0064,158.420.00%93.80%-93.80%收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6,643.380.0026.11%0.00%26.11%

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)25,439.8068,394.27100.00%100.00%0.00%實(shí)訓(xùn)一威孚高科籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

威孚高科2017年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表

金額單位：萬元三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況吸收投資收到的現(xiàn)金304.73912.000.30%1.03%-0.73%取得借款收到的現(xiàn)金101,100.0087,900.0099.70%98.97%0.73%收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.4100.00%0.00%0.00%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)101,405.1488,812.00100%100%0.00%威孚高科2017取得借款收到的現(xiàn)金占籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入的99.70%，比上年度增加了0.73%；吸收投資收到的現(xiàn)金占0.30%，同比下降0.73%?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，說明企業(yè)應(yīng)繼續(xù)提高償債能力。實(shí)訓(xùn)一云南白藥籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析云南白藥2017年度的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中取得借款收到的現(xiàn)金占籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的2.35%，比上年度的64.99%下降了62.64%。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況取得借款收到的現(xiàn)金3,000.001,000.002.35%64.99%-62.64%發(fā)行債券收到的現(xiàn)金89,625.600.0070.05%0.00%70.05%收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35,317.90538.7627.60%35.01%-7.41%

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)127,943.501,538.76100.00%100.00%0.00%實(shí)訓(xùn)一三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析內(nèi)容13（二）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出加總合計(jì)，然后計(jì)算每個(gè)現(xiàn)金流出項(xiàng)目金額占總流入金額比率，分析現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)和含義，從中可以看出企業(yè)的現(xiàn)金主要用往何處。（二）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表

威孚高科現(xiàn)金總流出結(jié)構(gòu)分析表

金額單位：萬元項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年金額比重金額比重金額比重金額比重金額比重經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出528,138.4569.07%601,018.9877.27%527,680.1161.85%558,021.2959.03%652,936.7551.99%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出33,860.894.43%57,378.387.38%191,682.3822.47%309,420.4132.73%465,889.8837.10%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出202,633.2726.50%119,388.1415.35%133,817.0715.68%77,884.428.24%137,098.0910.92%現(xiàn)金總流出764,632.61100%777,785.50100%853,179.56100%945,326.12100%1,255,924.71100%威孚高科五年來經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出總體有所下降，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出比重逐年增大，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出比重總體減小。期末經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出的51.99%，說明企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出占有重要地位，投資活動(dòng)較重要。云南白藥五年來經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出所占比重呈倒U型發(fā)展，總體有所下降，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出比重總體上升，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出所占比重呈增長趨勢。2017年，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出的85.47%，占有主要地位。云南白藥現(xiàn)金總流出結(jié)構(gòu)分析項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年金額比重金額比重金額比重金額比重金額比重經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出972,514.1792.93%1,198,235.3395.62%1,497,532.8497.62%1,643,771.6395.82%1,870,787.5685.47%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出62,068.785.93%46,931.253.74%24,392.511.59%39,329.472.29%246,915.0511.28%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出11,907.201.14%8,005.740.64%12,185.150.79%32,446.241.89%71,002.443.25%現(xiàn)金總流出1,046,490.15100%1,253,172.32100%1,534,110.50100%1,715,547.34100%2,188,705.05100%實(shí)訓(xùn)一威孚高科經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

威孚高科2017年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表金額

單位：萬元一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金485,796.15399,831.7474.40%71.65%2.75%支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金77,860.4570,876.8511.92%12.70%-0.78%支付的各項(xiàng)稅費(fèi)47,848.5243,463.337.33%7.79%-0.46%支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金41,431.6343,849.376.35%7.86%-1.51%經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)652,936.75558,021.29100.00%100.00%0.00%威孚高科2017年購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金占經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出的74.40%，同比上升了2.75%；支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金占6.35%，比上年度下降了1.51%。實(shí)訓(xùn)一云南白藥經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1,419,035.571,273,253.7675.85%77.46%-1.61%支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金94,690.0868,646.105.06%4.18%0.88%支付的各項(xiàng)稅費(fèi)152,342.50111,504.158.14%6.78%1.36%支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金204,719.41190,367.6210.95%11.58%-0.63%

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1,870,787.561,643,771.63100%100%0.00%云南白藥2017年購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金占經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出的75.85%，比上年度的77.46%下降了1.61%；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)占8.14%，比上年度的上升了1.36%。實(shí)訓(xùn)一威孚高科2017年投資支付的現(xiàn)金占投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的80.10%，比上年度下降了5.51%;構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金占19.90%，比上年度上升了5.51%。威孚高科投資活動(dòng)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

威孚高科2017年投資活動(dòng)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

單位：萬元二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金92,709.6144,532.2719.90%14.39%5.51%投資支付的現(xiàn)金373,180.27264,888.1580.10%85.61%-5.51%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)465,889.88309,420.42100.00%100.00%0.00%云南白藥2017年投資支付的現(xiàn)金占92.70%，同比增加35.27%；購建資產(chǎn)支付的現(xiàn)金占投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的7.30%，比上年度下降了11.81%。2017年未獲得子公司及其他營業(yè)單位的支付的現(xiàn)金。云南白藥投資活動(dòng)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金18,029.857,513.617.30%19.11%-11.81%投資支付的現(xiàn)金228,885.2022,588.5092.70%57.43%35.27%取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0.009,227.360.00%23.46%-23.46%

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)246,915.0539,329.47100%100%0.00%實(shí)訓(xùn)一威孚高科2017年償還債務(wù)支付的現(xiàn)金占籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出的72.61%，同比增長6.17%；分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金占26.47%，比上年度下降了7.04%。威孚高科籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

威孚高科2017年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況償還債務(wù)支付的現(xiàn)金99,550.0051,750.0072.61%66.44%6.17%分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金36,295.3826,100.5126.47%33.51%-7.04%其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤1,252.7133.910.91%0.04%0.87%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)137,098.0977,884.42100.00%100.00%0.00%云南白藥2017年償還債務(wù)支付的現(xiàn)金占籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出的5.94%，比上年增加了2.86%；分配股利，利潤或償付利息支付的現(xiàn)金占52.13%，比期初下降了44.38%。云南白藥籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出期末期初期末比重期初比重變動(dòng)情況償還債務(wù)支付的現(xiàn)金4,218.491,000.005.94%3.08%2.86%分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金37,010.7731,314.5152.13%96.51%-44.38%其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤819.480.001.15%0.00%1.15%支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金29,773.18131.7341.93%0.41%41.52%

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)71,002.4432,446.24100.00%100.00%0.00%實(shí)訓(xùn)一三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析內(nèi)容22（三）現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)是指經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及匯率變動(dòng)影響的現(xiàn)金收支凈額占全部現(xiàn)金凈流量的百分比，它反映企業(yè)的現(xiàn)金凈流量是如何形成與分布的，可以反映出收支是否平衡及其原因。（三）現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析表威孚高科現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析單位：萬元項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年金額比重金額比重金額比重金額比重經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額32,626.92116.29%116,579.5269.10%80,395.81-558.06%88,989.97-341.60%投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3,673.6613.09%-165,765.88-98.26%-105,729.80733.91%-79,348.20304.59%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-8,244.68-29.39%217,895.45129.15%10,927.58-75.85%-35,692.94137.01%現(xiàn)金凈流量合計(jì)28,055.90100.00%168,709.09100.00%-14,406.41100.00%-26,051.18100.00%在現(xiàn)金凈流量合計(jì)中，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的重要地位逐漸被投資活動(dòng)所取代。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額比重增大表明企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力增強(qiáng)，對(duì)外投資能力也在增強(qiáng)。另外，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額主要是吸收投資引起的，隨著債務(wù)的歸還，比重在下降。在現(xiàn)金凈流量合計(jì)中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的重要地位逐漸降低。2017年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額占75.86%，投資活動(dòng)占-27.12%，籌資活動(dòng)占51.26%。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額比重增大表明企業(yè)籌資現(xiàn)金的能力增強(qiáng)，償債能力和對(duì)外籌資能力風(fēng)險(xiǎn)加大。項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年

金額比重金額比重金額比重金額比重經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1,926,297184.28%1,537,160152.23%1,667,506151.06%1,795,71675.86%投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-955,093-91.37%-300,466-29.76%-289,416-26.22%-641,925-27.12%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額74,1337.09%-226,934-22.47%-274,232-24.84%1,213,43651.26%現(xiàn)金凈流量合計(jì)1,045,337100.00%1,009,760100.00%1,103,8581