某工程項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)課件

工程項(xiàng)目審計(jì)中天建設(shè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部張璠中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、澳大利亞國(guó)家執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)國(guó)家審計(jì)工程項(xiàng)目審計(jì)第四章審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序主要審計(jì)工作按順序步驟進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿始終為什么要了解工程項(xiàng)目的內(nèi)控？工程建設(shè)案例分析湖南株洲高架橋坍塌湖南鳳凰塌橋湖南株洲高架橋坍塌事件湖南株洲高架橋坍塌事件2009年5月17日下午16時(shí)24分左右，湖南株洲320國(guó)道高等級(jí)公路的重要配套工程—湖南株洲市紅旗路高架橋發(fā)生垮塌，造成9人死亡，16人受傷，24輛車受損。大橋垮塌事件的原因，涵蓋了爆破施工、機(jī)械拆除、橋的質(zhì)量、交通管制不到位等問(wèn)題。湖南鳳凰塌橋2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州鳳凰縣正在建設(shè)的堤溪沱江大橋發(fā)生坍塌事故，造成64人死亡，22人受傷，直接經(jīng)濟(jì)損失3974.7萬(wàn)元。

經(jīng)調(diào)查認(rèn)定，這是一起嚴(yán)重的責(zé)任事故。由于施工、建設(shè)單位嚴(yán)重違反橋梁建設(shè)的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)管理混亂、盲目趕工期，監(jiān)理單位、質(zhì)量監(jiān)督部門嚴(yán)重失職，勘察設(shè)計(jì)單位服務(wù)和設(shè)計(jì)交底不到位，致使大橋主拱圈砌筑材料未滿足規(guī)范和設(shè)計(jì)要求，拱橋上部構(gòu)造施工工序不合理，主拱圈砌筑質(zhì)量差，降低了拱圈砌體的整體性和強(qiáng)度，隨著拱上施工荷載的不斷增加，造成1號(hào)孔主拱圈靠近0號(hào)橋臺(tái)一側(cè)3至4米寬范圍內(nèi)，砌體強(qiáng)度達(dá)到破壞極限而坍塌，受連拱效應(yīng)影響，整個(gè)大橋迅速坍塌。湖南鳳凰塌橋案例國(guó)有建設(shè)單位的共性有的建設(shè)單位管理混亂，沒(méi)有建立起一套嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制----內(nèi)部控制。有的建設(shè)單位雖然建立了一定的內(nèi)部控制，但不成系統(tǒng)、不夠完善，內(nèi)控責(zé)任、標(biāo)準(zhǔn)不明確，缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制。國(guó)有建設(shè)單位的監(jiān)督內(nèi)部控制形成的監(jiān)督；來(lái)自國(guó)家審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門等的外部監(jiān)督；國(guó)有建設(shè)單位觸犯法律時(shí)來(lái)自公安、檢察院和法院的司法監(jiān)督。內(nèi)部控制的兩個(gè)層面單位層面的內(nèi)部控制，如組織架構(gòu)、人力資源管理、內(nèi)部審計(jì)。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，招投標(biāo)內(nèi)部控制，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制。國(guó)有建設(shè)單位管理架構(gòu)設(shè)計(jì)管理部門：綜合部招投標(biāo)管理部門：招標(biāo)部工程管理部門：工程部財(cái)務(wù)管理部門：財(cái)務(wù)部項(xiàng)目報(bào)批部門：辦公室公司治理結(jié)構(gòu)董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)總經(jīng)理生產(chǎn)部門供應(yīng)部門其他部門內(nèi)審部門計(jì)劃部門國(guó)有建設(shè)單位治理結(jié)構(gòu)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組籌建辦主任招標(biāo)部財(cái)務(wù)部辦公室內(nèi)審部門工程部綜合部工程項(xiàng)目管理程序項(xiàng)目確定項(xiàng)目招投標(biāo)合同簽訂項(xiàng)目實(shí)施款項(xiàng)支付項(xiàng)目成果移交項(xiàng)目決策內(nèi)部控制圖工程咨詢單位編報(bào)項(xiàng)目建議書確定項(xiàng)目的投資方向和規(guī)模初步分析建設(shè)條件和投資效果咨詢?cè)u(píng)估機(jī)構(gòu)工程咨詢公司或設(shè)計(jì)單位編制項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告建設(shè)方案研究(選址、規(guī)劃等)技術(shù)研究(技術(shù)方案和建設(shè)條件研究)效益研究(經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益評(píng)價(jià))編制單位的行政、經(jīng)濟(jì)方面的負(fù)責(zé)組制定估算項(xiàng)目決策建設(shè)投資估算建設(shè)期利息估算省水利廳監(jiān)督監(jiān)督流動(dòng)資金估算勘察設(shè)計(jì)及概預(yù)算控制圖

籌建辦招標(biāo)委員會(huì)勘察設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)前準(zhǔn)備工作初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)(施工圖預(yù)算)設(shè)計(jì)交底和配合施工工程咨詢監(jiān)理單位擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)(修正總概算)征地拆遷內(nèi)部控制圖辦公室建設(shè)用地審批征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)制定征地拆遷公告征地拆遷勘測(cè)丈量征地拆遷資金支付財(cái)務(wù)部監(jiān)督招投標(biāo)內(nèi)部控制圖編制招標(biāo)文件發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書資格審查發(fā)售招標(biāo)文件組織投標(biāo)人踏勘現(xiàn)場(chǎng)組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)發(fā)出中標(biāo)通知書簽訂合同總結(jié)備案施工過(guò)程內(nèi)部控制圖對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制開工前準(zhǔn)備對(duì)各項(xiàng)建設(shè)資金的籌集和到位情況進(jìn)行審查保證工程項(xiàng)目資金來(lái)源的合法性、可靠性審查施工單位開工報(bào)告及相關(guān)資料對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行定期和不定期檢查制定工程轉(zhuǎn)包及違法分包控制程序，加強(qiáng)質(zhì)量控制制定工程變更的提出、論證及決策程序，明確相關(guān)人員職責(zé)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付審批程序工程監(jiān)理單位定期核定各項(xiàng)在建工程成本，分析概算控制情況工程變更內(nèi)部控制圖

提出工程變更建議書監(jiān)理單位審核變更建議業(yè)主審核變更建議書設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程變更設(shè)計(jì)(如有設(shè)計(jì)工作)監(jiān)理工程師核查簽發(fā)設(shè)計(jì)變更圖，發(fā)變更指示承包人上報(bào)變更項(xiàng)目的施工方案和變更單價(jià)申報(bào)表監(jiān)理工程師審核變更項(xiàng)目的施工方案和變更單價(jià)業(yè)主審核變更項(xiàng)目的施工方案和變更單價(jià)監(jiān)理工程師、業(yè)主、承包人三者共同協(xié)商變更單價(jià)進(jìn)入爭(zhēng)議解決程序，暫時(shí)由監(jiān)理工程師確定合適價(jià)格報(bào)業(yè)主審批監(jiān)理工程師正式向承包人發(fā)出變更承包人組織工程變更實(shí)施、交驗(yàn)計(jì)量與支付協(xié)商意見一致協(xié)商不成

工程款支付流程圖

審核無(wú)誤提出付款申請(qǐng)施工單位監(jiān)理單位工程部招標(biāo)部工程量無(wú)誤審價(jià)無(wú)誤分管領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部主要領(lǐng)導(dǎo)審核通過(guò)審核無(wú)誤工程竣工驗(yàn)收及決算控制圖

籌建辦組織竣工驗(yàn)收負(fù)責(zé)審查工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，聽取各有關(guān)單位的工作報(bào)告審閱工程檔案資料，實(shí)地查驗(yàn)建筑工程和設(shè)備安裝工程情況對(duì)工程設(shè)計(jì)、施工和設(shè)備質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、安全衛(wèi)生、消防等方面客觀地、實(shí)事求是地作出全面評(píng)價(jià)工程指揮協(xié)調(diào)小組承包單位竣工決算工程監(jiān)理單位竣工決算的編制收集、整理、分析原始資料工程對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)經(jīng)審定的待攤投資、其他投資、基建支出等按要求嚴(yán)格劃分和核定后，分別記入相應(yīng)的基建支出欄目?jī)?nèi)編制竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表認(rèn)真做好工程造價(jià)對(duì)比分析清理、裝訂好工程竣工圖按國(guó)家規(guī)定上報(bào)審批，存檔組織決算審計(jì)籌建辦跟蹤審計(jì)單位籌建辦內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)部控制是國(guó)有建設(shè)單位的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，通過(guò)了解內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)是確定工程審計(jì)重點(diǎn)的重要手段。容易滋生腐敗的十大環(huán)節(jié)第一大環(huán)節(jié)是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。其中施工圖設(shè)計(jì)涉及工程的造價(jià)，容易誘發(fā)權(quán)錢交易行為，主要包含三種手法：委托設(shè)計(jì)單位的有關(guān)人員利用選擇決定權(quán)受賄；委托設(shè)計(jì)單位的人員與設(shè)計(jì)人員勾結(jié)，私分或侵吞部分設(shè)計(jì)費(fèi)；設(shè)計(jì)人員對(duì)建筑材料等，指定某生產(chǎn)商、供應(yīng)商供貨，從中收受賄賂。容易滋生腐敗的十大環(huán)節(jié)第二大環(huán)節(jié)是征地拆遷環(huán)節(jié)。在拆遷、補(bǔ)償和安置過(guò)程中，容易出現(xiàn)權(quán)錢交易：建設(shè)單位的管理人員多報(bào)被征地的作物面積等，以多付補(bǔ)償費(fèi)受賄；建設(shè)單位的管理人員夸大原建筑物面積，以多付拆遷補(bǔ)償費(fèi)受賄；貪污或者挪用征地款。容易滋生腐敗的十大環(huán)節(jié)第三大環(huán)節(jié)是招投標(biāo)環(huán)節(jié)。作為第16位落馬的交通部門領(lǐng)導(dǎo)，北京市交通局原副局長(zhǎng)畢玉璽腐敗案曾經(jīng)轟動(dòng)一時(shí)。仔細(xì)研究這16位交通廳長(zhǎng)落馬案件不難發(fā)現(xiàn)，從招標(biāo)階段開始，這些交通部門的官員們就要經(jīng)歷權(quán)色的誘惑考驗(yàn)了。招投標(biāo)搞半明半暗操作，表面看似公開，實(shí)則是誰(shuí)給的好處多就把標(biāo)投給誰(shuí)，這是商業(yè)賄賂犯罪案件中最常使用的伎倆。畢玉璽選擇的手段就是在招標(biāo)中向一些投標(biāo)單位泄露標(biāo)底，從而實(shí)現(xiàn)受賄。有些企業(yè)手段更絕，先賄賂其他企業(yè)來(lái)陪標(biāo)、串標(biāo)，即通過(guò)種種手段，直接把其他企業(yè)的法律文本拿到手中(如工商登記、法人代碼等)，由一個(gè)企業(yè)統(tǒng)一做幾份不同的標(biāo)書去競(jìng)標(biāo)。而監(jiān)管者由于也能“分一杯羹”，所以就睜一只眼閉一只眼了?！比菀鬃躺瘮〉氖蟓h(huán)節(jié)第四大環(huán)節(jié)是工程分包環(huán)節(jié)。層層轉(zhuǎn)包、層層壓價(jià)剝皮，最后到個(gè)體建筑戶手上，由于技術(shù)力量薄弱，再加上在工程中偷工減料，豆腐渣工程也就不可避免了。容易滋生腐敗的十大環(huán)節(jié)第五大環(huán)節(jié)是材料設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)。在材料設(shè)備采購(gòu)中，有的材料供應(yīng)商在銷售建筑材料時(shí)在賬外暗中以現(xiàn)金、實(shí)物或者其他方式退還對(duì)方單位或經(jīng)辦人一定比例的商品價(jià)款或者給予一些“軟回扣”，如高檔消費(fèi)招待、娛樂(lè)等。其實(shí)所謂的回扣部分，并非行賄人自己的正當(dāng)利益，而是“羊毛出在羊身上”。這樣的回扣，直接導(dǎo)致業(yè)主單位或經(jīng)辦人在選用材料時(shí)，不是選優(yōu)選好，而是任由材料商提供一些低劣的材料。容易滋生腐敗的十大環(huán)節(jié)第六大環(huán)節(jié)是變更設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。在工程施工過(guò)程中，一些企業(yè)低價(jià)中標(biāo)后，向業(yè)主或設(shè)計(jì)單位行賄，并通過(guò)變更設(shè)計(jì)增加項(xiàng)目或提高價(jià)格等手段，謀取不正當(dāng)?shù)睦?。容易滋生腐敗的十大環(huán)節(jié)第七大環(huán)節(jié)是質(zhì)量監(jiān)督環(huán)節(jié)。負(fù)監(jiān)督之責(zé)的工程技術(shù)人員、監(jiān)理人員被拉攏腐蝕而放棄職責(zé)，造成工程項(xiàng)目質(zhì)量隱患的情況經(jīng)常發(fā)生。容易滋生腐敗的十大環(huán)節(jié)第八大環(huán)節(jié)是工程款結(jié)算環(huán)節(jié)。一些施工單位或者建設(shè)單位的管理人員常常在這一環(huán)節(jié)上通過(guò)以下方式做文章，損害業(yè)主的利益：虛設(shè)項(xiàng)目，虛高造價(jià)，行賄建設(shè)單位的預(yù)、決算人員；采取虛設(shè)項(xiàng)目等手法，騙取建設(shè)單位的工程款，并行賄建設(shè)單位的管理人員；采用重復(fù)計(jì)算工程量或夸大工程量，騙取工程款，并行賄計(jì)量人員；相關(guān)人員互相勾結(jié)，巧立名目，套取工程款私分；利用職務(wù)便利，采取故意刁難等手法，拖延支付工程款，向施工單位索要賄賂，美其名曰“以小錢換回大錢”；相關(guān)人員互相勾結(jié)，采用虛報(bào)材料用量、等級(jí)，虛高材料價(jià)格，虛列民工工資等手法，虛高工程建設(shè)成本，從中貪污。容易滋生腐敗的十大環(huán)節(jié)第九大環(huán)節(jié)是工程竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)。相關(guān)人員在竣工驗(yàn)收階段弄虛作假，賄賂驗(yàn)收人員。這一環(huán)節(jié)的手法主要有四種：施工單位行賄質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)的工作人員；施工單位行賄驗(yàn)收人員，驗(yàn)收人員故意隱瞞事實(shí)真相，讓不合格的設(shè)備通過(guò)驗(yàn)收；施工單位為使擅自追加的材料或者項(xiàng)目得以追認(rèn)，行賄驗(yàn)收人員；施工單位為提高工程驗(yàn)收等級(jí)，行賄驗(yàn)收人員。容易滋生腐敗的十大環(huán)節(jié)第十大環(huán)節(jié)是工程竣工驗(yàn)收后“最后撈一把”。工程竣工后產(chǎn)生的腐敗最容易被忽視。據(jù)介紹，一些大的工程竣工驗(yàn)收后，往往剩下不少建筑材料，如果管理不嚴(yán)，這些材料很容易就被留守處理善后工作的人員變賣，或是被個(gè)人貪污，或是被私分。

長(zhǎng)江大堤舞弊案例剖析1998年長(zhǎng)江特大洪水過(guò)后，國(guó)務(wù)院第46次辦公會(huì)議決定：由中央財(cái)政斥資64.94億元，實(shí)施長(zhǎng)江重要提防隱蔽工程建設(shè)。該工程上起湖北的松滋，下至安徽馬鞍山，跨越湖北、湖南、江西、安徽4省2732公里的長(zhǎng)江堤防。長(zhǎng)江重要堤防隱蔽工程包括涵閘穿堤建筑物、基礎(chǔ)防滲處理、水下拋石固基三個(gè)部分，大多隱蔽在水下或地下，是國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，全部使用國(guó)債資金建設(shè)。長(zhǎng)江重要堤防隱蔽工程建設(shè)背景中港二局多環(huán)舞弊，套取國(guó)債資金500多萬(wàn)中港第二航務(wù)工程局第一工程公司自得知長(zhǎng)江委堤防隱蔽工程項(xiàng)目有巨額招投標(biāo)后，便在相關(guān)主體的參與下，環(huán)環(huán)舞弊。第一環(huán)節(jié)：

長(zhǎng)江委三次招投標(biāo)“內(nèi)引外聯(lián)”中港二局套取資金220萬(wàn)“內(nèi)”：任長(zhǎng)江水利委員會(huì)下屬的長(zhǎng)江科學(xué)院計(jì)財(cái)處副處長(zhǎng)劉某任江岸區(qū)丹水池派出所的崔某任長(zhǎng)江水利委員會(huì)副主任沈某“外”：崔某轄區(qū)內(nèi)的中港第二航務(wù)工程局第一工程公司黨委書記胡某“引”＋“聯(lián)”：劉某找崔某告知胡某：長(zhǎng)江委堤防隱蔽工程項(xiàng)目招投標(biāo)一事，且強(qiáng)調(diào)金額巨大（大則4個(gè)億，小則1.1億），可以幫忙中標(biāo)，并以工程價(jià)款的3%作為中介費(fèi)。沈副主任向胡某等親口證實(shí)招標(biāo)一事，并伙同其商量此事。2000年初，中港第二航務(wù)工程局第一工程公司競(jìng)標(biāo)中了1600萬(wàn)元的武青項(xiàng)目標(biāo)段后，胡某給了崔某現(xiàn)金11萬(wàn)，劉某7.2萬(wàn)，另有16.8萬(wàn)元打點(diǎn)“幫忙”官員。2000年10月，耗鋪?lái)?xiàng)目標(biāo)段競(jìng)標(biāo)前，中港第二航務(wù)局第一工程公司事先把做好的標(biāo)書由崔某轉(zhuǎn)交給了劉某，第二次順利中標(biāo)。此標(biāo)段為2400萬(wàn)元，崔從第一工程公司拿到了62萬(wàn)元人民幣和2萬(wàn)多美金，他自己留了24萬(wàn)，其余用于“打點(diǎn)”。第一次中標(biāo)：第二次中標(biāo)：2001年，中港第二航務(wù)局第一工程公司第三次中標(biāo)，因公司更換了負(fù)責(zé)人，這次崔某只得了一張54萬(wàn)元的欠條，直至東窗事發(fā)。至此，中港第二航務(wù)工程局第一工程公司編造虛假分包，套取資金220多萬(wàn)元，并向項(xiàng)目建設(shè)單位有關(guān)人員行賄90多萬(wàn)元。第三次中標(biāo)：第二環(huán)節(jié)：

中港二局偷工減料，水上塊石護(hù)岸無(wú)力案情：中港二局在承建安徽樅陽(yáng)大堤等堤段時(shí)，將設(shè)計(jì)30厘米厚的塊石護(hù)坡減料成17厘米；設(shè)計(jì)20厘米厚的碎石，砂墊層，減料成11厘米；以毛石代替塊石；疊砌、浮塞和中間以小石填心；有些標(biāo)段沒(méi)有建造墊層，直接用土填在石塊下面。審計(jì)安徽樅陽(yáng)大堤等標(biāo)段是否足額填石？實(shí)地考察在抽檢安徽樅陽(yáng)陽(yáng)大堤，湖南岳陽(yáng)大堤，湖北武漢大堤等11個(gè)標(biāo)段的時(shí)候，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)不合格測(cè)點(diǎn)競(jìng)超過(guò)一半。水上塊石護(hù)岸工程偷工減料現(xiàn)象嚴(yán)重。第三環(huán)節(jié)：

中港二局收買監(jiān)理人員，套取國(guó)債資金300多萬(wàn)案發(fā)：中港二局承建的武漢干堤武青堤段項(xiàng)目部項(xiàng)目部經(jīng)理付建文在開工首尾，先后賄賂了監(jiān)理的總負(fù)責(zé)人1萬(wàn)和3萬(wàn)元，實(shí)施水下拋石造假的方案。同時(shí)，付建文指使技術(shù)總工到另一個(gè)堤段的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理先后送去5000元和10萬(wàn)元，收買了其監(jiān)理報(bào)告。經(jīng)監(jiān)理人員確認(rèn)，武青堤段水下拋石結(jié)算量為20.40萬(wàn)立方米，但經(jīng)審計(jì)，施工單位石料采購(gòu)量?jī)H為14.64萬(wàn)立方米，虛列拋石量5.76萬(wàn)立方米，占確認(rèn)量的近30%，從中套取資金300多萬(wàn)元。審計(jì)施工、監(jiān)理是否合法合規(guī)？審核監(jiān)理日志2000.3.29－3.31，武青堤段護(hù)岸工程監(jiān)理日志上，監(jiān)理人員本應(yīng)詳細(xì)施工區(qū)域船只數(shù)量和拋石量的地方卻是空白，并且出現(xiàn)了8次，為日后弄虛作假埋下了伏筆。施工監(jiān)理弄虛作假舞弊概況面對(duì)著巨額的建設(shè)資金，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人逐步把黑手伸向“民心工程”。偷工減料偽造發(fā)票內(nèi)外勾結(jié)水下拋石虛增20%以上，塊石護(hù)岸抽查不合格過(guò)半，套取國(guó)債資金800多萬(wàn)。偽造單據(jù)，使用假發(fā)票，虛報(bào)成本，套取國(guó)債資金1300萬(wàn)。多方主體相互勾結(jié)：虛假招標(biāo)投標(biāo)，違法轉(zhuǎn)包分包，套取國(guó)家資金1100多萬(wàn)。水利水電工程局偷工減料，水下拋石固基不扎實(shí)中國(guó)水利水電閩江工程局在承建長(zhǎng)江堤防荊南干堤工程中，利用石料下水難以計(jì)量的特點(diǎn)，憑空捏造了一個(gè)拋石X方，虛報(bào)水下拋石量近4萬(wàn)立方米，占合同工程量的24%，套取國(guó)債建設(shè)資金246萬(wàn)元。案發(fā)石料拋下水后，拋了多少，肉眼無(wú)法看出，也很難計(jì)量如何查出真相審計(jì)重點(diǎn)：用石料固基保護(hù)江堤，是防洪的有效措施之一。拋入江水中的石料數(shù)量是否充足？審計(jì)難點(diǎn)：“工程”現(xiàn)場(chǎng)，江水滔滔；石沉大海，難以計(jì)量。如何克服難點(diǎn)，查出真相審計(jì)首先是審山根據(jù)工程負(fù)責(zé)人提供的石料來(lái)源地，審計(jì)人員實(shí)地考察了兩個(gè)石料廠，但一個(gè)石料廠不是供料的那個(gè)石料廠，純屬虛構(gòu)；另一個(gè)即使把整座小山全開采了，也湊不夠工程所用的X方石料，從而證明了工程的造假。哪來(lái)的那么多石料？審山其次是審船石料供應(yīng)地與工程現(xiàn)場(chǎng)相距幾十公里，要把石料運(yùn)送過(guò)來(lái)，只能通過(guò)貨船。經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)?shù)刎洿目傮w運(yùn)輸能力根本運(yùn)輸不了工程耗用的X方石料，而且工程不可能調(diào)用當(dāng)?shù)厮胸洿?。從而，虛假工程又被揭下一層偽裝的皮。石料如何運(yùn)送？哪來(lái)那么多貨船？審船最后是審天審計(jì)人員從氣象臺(tái)調(diào)出了工程期間的天氣資料，比照工程負(fù)責(zé)人提供的作業(yè)日記－－每天拋出的石料記錄，查出在多個(gè)不具備工程作業(yè)條件的暴雨天氣，工程日記里卻有拋石多少多少方的記錄，這顯然是事后捏造的記錄。為什么在暴雨天氣作業(yè)？審天破獲拋石固基虛假工程審山審船審天虛假工程昭然若揭傳統(tǒng)工程項(xiàng)目審計(jì)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工程審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)

審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同跟蹤審計(jì)審計(jì)介入的時(shí)間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過(guò)程之中審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加將整個(gè)建設(shè)過(guò)程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)

審計(jì)方式不同事后審計(jì)體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì)只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)觀察、測(cè)試一般是在獲取竣工決算資料后在審計(jì)部門辦公室進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)體現(xiàn)為就地審計(jì)對(duì)組成工程項(xiàng)目的各單位工程視其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì)主要在建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工作工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)

審計(jì)內(nèi)容不同跟蹤審計(jì)體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過(guò)程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)事后審計(jì)在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)

審計(jì)作用不同跟蹤審計(jì)審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用審計(jì)成果的多樣性審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問(wèn)題跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式促進(jìn)了建筑市場(chǎng)的規(guī)范跟蹤審計(jì)使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為通過(guò)對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式有利于對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計(jì)一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題即可及時(shí)建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的施工過(guò)程、形象進(jìn)度等都能做到眼見心明跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制跟蹤審計(jì)既保護(hù)了個(gè)人，又避免了資產(chǎn)的流失跟蹤審計(jì)使審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)過(guò)程，必將形成對(duì)權(quán)力的制衡機(jī)制審計(jì)由“秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟蹤審計(jì)可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而避免超付工程款問(wèn)題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問(wèn)題可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使國(guó)家建設(shè)資金損失的問(wèn)題跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤審計(jì)大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來(lái)的檢查風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過(guò)程跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式提升了審計(jì)地位跟蹤審計(jì)取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果從幕后走向了臺(tái)前解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問(wèn)題使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、廉政等目標(biāo)審計(jì)成為工程建設(shè)全過(guò)程中不可缺少的重要參與者跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式提高了審計(jì)人員素質(zhì)跟蹤審計(jì)迫使工程審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識(shí)，包括工程建設(shè)、績(jī)效審計(jì)、采購(gòu)比價(jià)審計(jì)等，因而能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)工程審計(jì)人員所學(xué)的工程知識(shí)尤其是設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面的知識(shí)。由“沉淀”轉(zhuǎn)為“活化”跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效