CPA城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法考點(diǎn)和題庫

CPA城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法考點(diǎn)和題庫第一部分重要考點(diǎn)回放一、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅特點(diǎn)：附加稅（無特定的課稅對(duì)象）?！皟啥悺贝鄞U、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。稅率：市區(qū)稅率（含撤縣建市）：7%；縣城、鎮(zhèn)：5%；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)：1%。1.開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護(hù)建設(shè)稅適用1%的稅率。2.由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，代扣代繳、代收代繳的城建稅適用受托方所在地稅率。3.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“兩稅”的，城建稅適用經(jīng)營地稅率。計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅1.違反增值稅、消費(fèi)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。2.違反增值稅、消費(fèi)稅被處罰時(shí)，同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅，征滯納金或罰款。3.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。4.當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。稅收優(yōu)惠：1.城建稅一般不單獨(dú)減免，主稅減免，城建稅才減免。2.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫。3.進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。4.對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。5.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。6.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。征收管理：同增值稅、消費(fèi)稅。1.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，所以各油井應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。2.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加：1.應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加＝實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅×征收比率。2.教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。3.自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。4.本處未提及的規(guī)定同城建稅。二、煙葉稅法納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉。稅率：20%稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額＝實(shí)際支付價(jià)款總額×稅率，其中實(shí)際支付價(jià)款總額＝收購價(jià)款＋價(jià)外補(bǔ)貼＝收購價(jià)款×（1＋10%）征收管理：1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收購煙葉的當(dāng)天。2.納稅地點(diǎn)：煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3.納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。第二部分典型習(xí)題演練客觀題：1.下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（BD）。A.納稅人滯納消費(fèi)稅而加收的滯納金B(yǎng).納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的增值稅C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款2.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ABD）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免B.對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.因減免稅而對(duì)增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫3.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2019年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（B）萬元。A.18.9B.19.74C.20.3D.25.344.位于縣城的甲企業(yè)2019年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元）、消費(fèi)稅530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（A）萬元。A.40B.41.5C.42.50D.44.005.煙葉稅的征稅范圍包括（BC）。A.采摘煙葉B.晾曬煙葉C.烤煙葉D.煙絲6.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元，繳納消費(fèi)稅40萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（A）萬元。A.2B.4C.6D.87.2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了