企業(yè)所得稅匯算清繳講座課件

企業(yè)所得稅匯算清繳講座課件企業(yè)所得稅概述匯算清繳基本概念與流程收入總額核算與調整成本費用扣除標準與調整資產損失處理及申報要求稅收優(yōu)惠政策解讀與應用匯算清繳實務操作指南案例分析與經驗分享contents目錄01企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅定義企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。納稅人義務納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。企業(yè)所得稅定義及納稅人義務征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。稅率企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但對于符合條件的小型微利企業(yè)，稅率可減至20%；對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，稅率可減至15%。征稅對象與稅率企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅期限除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。納稅地點納稅期限及地點02匯算清繳基本概念與流程匯算清繳定義企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。匯算清繳目的確保企業(yè)所得稅的準確計算，保障國家稅收收入，維護納稅人的合法權益，促進稅收公平和社會經濟健康發(fā)展。匯算清繳定義及目的適用于所有在中國境內注冊并開展經營活動的企業(yè)，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。適用范圍企業(yè)所得稅納稅人，包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織。適用對象適用范圍和對象流程簡介匯算清繳準備納稅人需要全面了解稅收政策和規(guī)定，收集和整理相關涉稅資料，為匯算清繳做好充分準備。填報納稅申報表納稅人需要按照稅收政策和規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表。提交申報資料納稅人需要將填好的納稅申報表及相關資料提交給主管稅務機關進行審核。稅款結算主管稅務機關對納稅人提交的申報資料進行審核后，確認其全年應補或應退稅額，納稅人需按照規(guī)定辦理稅款補繳或退還手續(xù)。03收入總額核算與調整收入總額核算方法企業(yè)應當按照權責發(fā)生制原則確認收入，即屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。權責發(fā)生制原則企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。收入確認條件免稅收入國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。減計收入企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。免稅收入與減計收入處理

扣除項目核算方法扣除項目范圍成本、費用、稅金、損失和其他支出。扣除項目核算原則真實性原則、相關性原則、合理性原則、一貫性原則和權責發(fā)生制原則。特殊扣除項目處理職工福利費、工會經費和職工教育經費；業(yè)務招待費；廣告費和業(yè)務宣傳費；公益性捐贈支出；未經核定的準備金支出等。04成本費用扣除標準與調整實際發(fā)生原則企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)可扣除的成本費用，必須與取得應稅收入直接相關，或與免稅收入直接相關且能夠單獨核算。企業(yè)可扣除的成本費用，必須符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。相關性原則合理性原則權責發(fā)生制原則成本費用扣除原則和方法職工薪酬企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金總額，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金總和。業(yè)務招待費企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。廣告費和業(yè)務宣傳費企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。特定項目扣除標準向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金。不得扣除項目處理罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物。不得扣除項目處理不得扣除項目處理01超過規(guī)定標準的捐贈支出。02贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。03未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。04企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。05資產損失處理及申報要求貨幣資產損失：包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣資產損失。確認條件為企業(yè)清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額，確認為現金損失；企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業(yè)、關閉等原因，確實不能收回的部分，確認為存款損失；企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據相關證據材料確認。非貨幣資產損失：包括存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣資產損失。確認條件為企業(yè)存貨發(fā)生的損失，包括有關商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤虧、變質、淘汰、毀損、報廢、被盜等造成的凈損失及固定資產的盤虧、丟失、報廢、毀損、閑置等造成的凈損失。投資損失：包括債權性投資和股權（權益）性投資損失。確認條件為企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。資產損失類型和確認條件自行計算扣除：企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。資產損失處理方式選擇除上述自行計算扣除以外的資產損失，屬于需經稅務機關備案后才能扣除的資產損失。屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。資產損失處理方式選擇審批扣除備案扣除申報時間：企業(yè)發(fā)生的資產損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后。因各類原因導致未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調整該資產損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。申報材料：企業(yè)需要提供的證明材料包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件；特定事項的企業(yè)內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明。申報程序：企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。申報要求和程序06稅收優(yōu)惠政策解讀與應用010203小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠對認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。研發(fā)費用加計扣除企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。常見稅收優(yōu)惠政策介紹企業(yè)需要滿足相關政策的適用條件，如小型微利企業(yè)需要符合年度應納稅所得額、從業(yè)人數和資產總額等方面的要求；高新技術企業(yè)需要獲得相關部門的認定等。適用條件企業(yè)需要在規(guī)定時間內向主管稅務機關提出申請，并提交相關證明材料。稅務機關將對企業(yè)提交的材料進行審核，并根據審核結果決定是否給予稅收優(yōu)惠。申請流程優(yōu)惠政策適用條件及申請流程VS企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時，需要注意政策的時效性、申請材料的真實性和完整性等方面的問題。同時，企業(yè)還需要關注稅務機關的后續(xù)管理和檢查，確保合規(guī)經營。風險防范為避免因稅收優(yōu)惠政策而引發(fā)的稅務風險，企業(yè)需要建立完善的內部管理制度和風險防范機制。同時，企業(yè)還需要加強與稅務機關的溝通和聯系，及時了解政策變化和最新要求，確保企業(yè)合規(guī)經營。注意事項注意事項和風險防范07匯算清繳實務操作指南03整理企業(yè)所得稅納稅調整事項對企業(yè)所得稅納稅調整事項進行整理，如資產損失、稅收優(yōu)惠、稅前扣除等，確保調整事項合規(guī)且準確。01了解企業(yè)所得稅法規(guī)和政策熟悉企業(yè)所得稅法、實施條例、相關政策文件等，確保準確理解和適用稅法規(guī)定。02收集企業(yè)財務資料收集企業(yè)財務報表、會計憑證、賬簿等資料，確保數據的完整性和準確性。準備工作和資料收集根據企業(yè)所得稅法規(guī)定和稅務機關要求，選擇正確的企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行填寫。選擇正確的申報表按照財務報表和納稅調整事項，準確填寫申報表中的各項數據，如應納稅所得額、應納稅額、已繳稅額等。準確填寫各項數據確保申報表中各項數據之間的勾稽關系正確，如主表與附表之間、本期數與累計數之間等。注意數據勾稽關系填寫申報表注意事項將填寫完整的申報表及相關資料提交至稅務機關進行審核。提交申報材料辦理稅款繳納手續(xù)妥善保管相關資料根據稅務機關審核結果，及時辦理稅款繳納手續(xù)，確保稅款按時足額入庫。妥善保管企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關資料，以備稅務機關后續(xù)檢查和企業(yè)管理需要。030201提交申報材料并辦理相關手續(xù)08案例分析與經驗分享成功案例展示及啟示意義案例一：某大型制造企業(yè)成功完成所得稅匯算清繳重視前期準備工作，提前梳理稅務政策和業(yè)務流程強化內部溝通協(xié)作，確保各部門之間信息暢通、配合默契啟示意義提高財務人員專業(yè)素養(yǎng)和責任心，確保工作質量和效率教訓總結案例二：某上市公司