企業(yè)納稅實務(wù)（第五版）房產(chǎn)稅稅費計算

項目六財產(chǎn)行為稅稅費計算子項目一房產(chǎn)稅稅費計算子項目二契稅稅費計算子項目三車船稅稅費計算子項目四車輛購置稅稅費計算子項目五印花稅稅費計算子項目六城建稅和教育費附加稅費計算知識目標(biāo)：熟悉財產(chǎn)行為稅各稅種征收范圍、納稅人、稅率及相關(guān)減免稅等相關(guān)規(guī)定掌握財產(chǎn)行為稅各稅種應(yīng)納稅額的計算方法能力目標(biāo)：能準(zhǔn)確界定財產(chǎn)行為稅各稅種的征稅范圍、納稅人、計稅依據(jù)等能正確計算出財產(chǎn)行為稅各稅種的應(yīng)納稅額思政目標(biāo)：激發(fā)學(xué)生的社會責(zé)任感，提升規(guī)范經(jīng)營理念引導(dǎo)學(xué)生樹立納稅光榮意識學(xué)習(xí)內(nèi)容任務(wù)一房產(chǎn)稅基本稅收政策認知任務(wù)二房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算知識目標(biāo)熟悉房產(chǎn)稅征收范圍、納稅人、稅率及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算方法能力目標(biāo)：能判斷是否屬于房產(chǎn)稅征收范圍及適用稅率能正確計算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額思政目標(biāo)：理性購房，抵制投機倒把樹立依法納稅、納稅光榮意識任務(wù)一房產(chǎn)稅基本稅收政策認知征稅范圍納稅義務(wù)人稅率

以

房產(chǎn)

為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價值或租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。結(jié)構(gòu)：有屋面和圍護結(jié)構(gòu)用途：遮風(fēng)避雨，生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。一、征稅范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋.獨立于房屋之外的

建筑物

不屬于房產(chǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售之前不征房產(chǎn)稅；但出售前已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。農(nóng)村房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等4【案例1】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不征收房產(chǎn)稅（

）?！景咐?】下列建筑物中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是座落在（）。

A.某市內(nèi)的玻璃暖房

B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窖

C.建制鎮(zhèn)的房屋

D.農(nóng)村的房屋【答案】C【答案】錯

【案例3】（）屬于房產(chǎn)稅的征稅對象A.煙囪B.酒窖菜窖C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建成的擬銷售商品房D.房屋及其不可分割的各種附屬設(shè)備【答案】D理性購房抵制投機倒把二、納稅義務(wù)人

產(chǎn)權(quán)屬于國家的→經(jīng)管單位產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的→集體單位和個人產(chǎn)權(quán)出典的→承典人產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的→房產(chǎn)代管人或者使用人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地

→房產(chǎn)代管人或者使用人2【案例4】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)出典的，產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人【答案】ACD【案例5】關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。A.房屋出租的，承租人為納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人【答案】A三、稅率

——比例稅率（1）從價計稅：1.2%

（2）從租計稅：12%

個人出租住房；單位按“市場價格”向“個人”出租用于“居住的住房優(yōu)惠：減按4%任務(wù)實施根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問題，并做好自我評價?！救蝿?wù)導(dǎo)入】閱讀子項目一：任務(wù)二中的任務(wù)引例，討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識？任務(wù)二房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算

從價計征

從租計征一、從價計征

計稅依據(jù)——房產(chǎn)余值按房產(chǎn)

原值

一次性減除10％～30％后的余值計算繳納。如何規(guī)定？不可分割的附屬設(shè)備或一般不單獨計價的配套設(shè)施計入房產(chǎn)原值更換附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，扣減更換的價值；易損壞、經(jīng)常更換的，不計入【案例6】根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定，下列項目中，應(yīng)當(dāng)計算房產(chǎn)原值的有（）。

A.水塔B.室內(nèi)游泳池

C.電梯D.下水道【答案】BCD從價計征計算公式：年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%取得不足一年的需繳納房產(chǎn)稅如何計算？【案例7】某企業(yè)年初有固定資產(chǎn)原值3000萬元，其中房產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊400萬元；機器設(shè)備原值為1000萬元，已提折舊240萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%，該企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少？應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%=16.8萬元二、從租計征

計稅依據(jù)——租金收入出租房屋所取得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。應(yīng)納稅額=租金收入×12%或4%計算公式：特殊規(guī)定：

（1）房產(chǎn)投資聯(lián)營以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按照“房產(chǎn)余值”計征。以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，視同出租，按照“租金收入”計征。（2）融資租賃的房屋，按“房產(chǎn)余值”計征?！景咐?】某企業(yè)有原值為1800萬元的房產(chǎn)，1月1日起將全部房產(chǎn)對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，并承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%，該房產(chǎn)當(dāng)年年度應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少萬元？該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1800×（1－30%）×1.2%＝15.12（萬元）房產(chǎn)稅要點總結(jié)納稅人