2014一輪復習-財政與稅收

第八講財政與稅收第八講財政與稅收第八講財政與稅收高考考點

財政收入的構(gòu)成稅收與財政的關(guān)系影響財政收入的因素財政支出財政支出的構(gòu)成

財政收支平衡財政與基礎(chǔ)設(shè)施工程財政與宏觀調(diào)控財政與人民生活保障

稅收稅收的基本特征稅收的種類稅收的作用納稅人賦稅人依法納稅國家財政含義分類含義形式影響因素財政收支平衡財政赤字財政收入財政支出財政收入與支出財政收入和支出的關(guān)系財政盈余財政及其作用財政財政作用促進社會公平、改善人民生活促進資源合理配置促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行含義國家預算和決算本質(zhì)合理確定，促進社會總供求平衡知識結(jié)構(gòu)一、財政2、本質(zhì):1、含義:

國家的收入和支出，財政收入和支出是國家參與社會分配的兩個方面。以國家或政府(財政部門)為主體的分配關(guān)系。5、實現(xiàn)方式：通過預算實現(xiàn)（兩個級別：中央預算和地方預算）考點一：財政3、特點：4、目的：以國家為主體，憑借政治權(quán)力國家履行對內(nèi)對外職能預算與決算：預算是指國家的年度財政收支計劃；預算的執(zhí)行結(jié)果是決算。財政部長全國人民代表大會報告上一年度的財政收支情況下一年度的財政收支計劃審查批準決算預算（是財政的主要環(huán)節(jié)）6.財政的基本作用-重點(1)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障（民生問題）。（通過收入再分配）聯(lián)系實際：免除義務(wù)教育階段學生學雜費、書本費、救治艾滋病人、賑災救災、農(nóng)村合作醫(yī)療等。 如各項社會保障支出、增加農(nóng)民收入等惠農(nóng)政策、提高最低工資標準等

(2)國家財政具有促進資源合理配置的作用。(財政支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè))

（結(jié)合第九課市場調(diào)節(jié)的局限性P81）聯(lián)系實際：三峽工程、神七上天、青藏鐵路、西氣東輸、西電東送、南水北調(diào)等。

宏觀經(jīng)濟的平穩(wěn)運行的要求：社會總供給與總需求保持基本平衡。 (3)國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。原因：經(jīng)濟增長滯緩，需求不足（即經(jīng)濟正常運行主要受需求不足制約時），通貨緊縮，物價下跌，企業(yè)利潤下降，失業(yè)增加。擴張性財政政策措施：增加經(jīng)濟建設(shè)支出減少稅收目的：刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長,給經(jīng)濟“升溫”。原因：經(jīng)濟過熱，需求過旺，供給不足（即經(jīng)濟正常運行主要供給能力制約時），物價全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。緊縮性財政政策措施：減少財政支出增加稅收目的：抑制總需求，降低物價，給經(jīng)濟“降溫”。緊縮性財政政策

通貨膨脹經(jīng)濟過熱

通貨緊縮經(jīng)濟不景氣擴張性財政政策

促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行特點：逆風向調(diào)節(jié)2012年我國實施的是積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。下列措施屬于政府通常采取的積極的財政政策的是①減少稅收②抑制總需求③增加財政支出④給經(jīng)濟“降溫”A．①④B．①③C．②③ D．②④我國政府肩負著宏觀調(diào)控的重任，為保障國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行經(jīng)常會打出“組合拳”。下列政策、措施最有可能成為“組合拳”的是(

)A．增加稅收擴大國債發(fā)行規(guī)模提高存貸款利率B．緊縮性財政政策降低稅率提高存貸款利率C．減小國債發(fā)行規(guī)模降低存貸款利率增加經(jīng)濟建設(shè)支出D．積極的財政政策增加貨幣發(fā)行量降低存貸款利率BD13．材料一讀圖圖表1

S省GDP和財政收入情況(單位：億元)圖表2

S省財政支出有關(guān)情況(單位：億元)2007年2009年2012年財政總支出266833094107教育支出450578665一般公共服務(wù)支出409512590社會保障和就業(yè)支出197225276材料二2012年11月S省經(jīng)濟工作會議決定，深入貫徹黨的十八大精神，加強以改善民生為重點的社會建設(shè)，加大民生領(lǐng)域投入，使發(fā)展成效真正落實到人們福祉的提高上。(1)你從材料一中獲得了哪些經(jīng)濟信息？(2)結(jié)合上述材料，運用《經(jīng)濟生活》中的有關(guān)知識，闡述S省政府加大民生領(lǐng)域投入，促進社會建設(shè)的重要性?！敬鸢浮?1)圖表1表明近年來S省地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)不斷增長，財政收入隨之增多；圖表2表明S省財政支出不斷增多，對教育、社會保障等民生領(lǐng)域的投入隨之增加。圖表1、2表明經(jīng)濟發(fā)展是財政收入和財政支出增長的基礎(chǔ)。(2)S省政府以改善民生為重點，加大對民生領(lǐng)域的投入，加強社會建設(shè)，是貫徹落實“以人為本”的科學發(fā)展觀的要求；發(fā)揮了財政在促進社會公平、改善人民生活中的物質(zhì)保障作用；對于實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會的奮斗目標具有重要意義。(1)區(qū)分財政政策和貨幣政策的技巧：凡是有關(guān)財政收入和財政支出的政策，如稅收的變動，發(fā)行國債等都屬于財政政策；凡是和銀行有關(guān)的政策，如利率的調(diào)整，紙幣的發(fā)行等則屬于貨幣政策。(2)財政的作用既可以通過財政支出來實現(xiàn)，也可以通過財政收入來實現(xiàn)。⑶如何才能更好地發(fā)揮財政的作用？①提高經(jīng)濟發(fā)展水平，這樣才能確保財政得到穩(wěn)定增長，為發(fā)揮財政收入提供基礎(chǔ)。②調(diào)整分配政策。處理好國家、企業(yè)、個人之間的關(guān)系，發(fā)揮這三方面的積極性。溫馨提示：國家是如何通過財政政策和貨幣政策促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的：經(jīng)濟狀況財政政策貨幣政策經(jīng)濟過熱、通貨膨脹的時候穩(wěn)健(緊縮)財政政策從緊的貨幣政策財政支出稅收國債利率信貸匯率減少增加減少加息減少/經(jīng)濟蕭條，通貨緊縮的時候積極(擴張性)財政政策穩(wěn)健的貨幣政策財政支出稅收國債利率信貸匯率增加減少增加減息增加/

財政的作用這一考點無論是選擇題還是非選擇題，都經(jīng)常涉及，考查這一考點時，都會涉及財政作用的判斷與界定。這里簡要介紹財政的三個作用的判斷方法。(1)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障，往往是通過財政(包含稅收)來完成國民收入的再分配，在收入分配、教育等方面實現(xiàn)公平，建立完善社會保障體系(包含社會保險、社會救助、社會福利等)從而改善人民生活水平，這里面有幾個關(guān)鍵詞語是財政、再分配、社會公平、社會保障體系等。(2)國家財政具有促進資源合理配置的作用。單純的市場調(diào)節(jié)并不會完全實現(xiàn)資源的合理配置，往往會導致某些地區(qū)、行業(yè)資源配置不足(即地區(qū)發(fā)展不平衡、行業(yè)發(fā)展不平衡)，通過財政可以促進資源合理配置?，F(xiàn)實的案例中，如財政支持落后地區(qū)、農(nóng)業(yè)、能源基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)等發(fā)展就體現(xiàn)了這一點。(3)國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。其實質(zhì)就是國家在經(jīng)濟發(fā)展滯緩時運用擴張性財政政策刺激經(jīng)濟發(fā)展，在經(jīng)濟發(fā)展過熱時運用緊縮性財政政策來抑制社會總需求，促進經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。這里涉及發(fā)揮宏觀調(diào)控的經(jīng)濟手段中的財政政策的作用。依據(jù)上述三個標準可判斷并區(qū)分開財政的三個作用。財政的作用是高考的重要考點。通常以一則反映財政支出的材料，考查學生對財政作用的分辨能力。凡是看到社會保障類的材料，都可以認定為財政的第一個作用；凡是看到工程建設(shè)類的材料，都可以認定為財政的第二個作用；凡是看到增加或減少稅收、擴大國債等材料，都可以認定為財政的第三個作用。最重要、最普遍2、財政收入構(gòu)成1.經(jīng)濟發(fā)展水平——基礎(chǔ)性2.分配政策考點三：影響財政收入的因素【例1】(2010·福建卷)假定其他條件不變，在一般情況下，下列選項中與下圖曲線反映的變動關(guān)系相一致的是()A．X軸為稅率

Y軸為財政收入B．X軸為居民收入

Y軸為商品房價格C．X軸為商品價格總額Y軸為流通中所需貨幣量D．X軸為經(jīng)濟增長率Y軸為失業(yè)率D例2(2012廣東)對下圖解析正確的是(

)A．該省財政收入是隨著居民收入水平的增長而增長的B．該省地區(qū)生產(chǎn)總值應(yīng)與居民收入水平保持同步增長C．該省財政收入的比重過大不利于個人購買力的增加D．該省財政收入快速增長是地區(qū)生產(chǎn)總值增長的基礎(chǔ)C(1)經(jīng)濟建設(shè)支出經(jīng)濟建設(shè)居于財政支出的首位。(2)科、教、文、衛(wèi)事業(yè)支出(3)行政管理支出(4)國防支出(5)社會保障支出(包括：A.社會保險：B.社會救助：C.社會福利：D.社會優(yōu)撫)(6)債務(wù)支出財政支出構(gòu)成—按照具體的用途分類考點四：財政支出及其構(gòu)成1．(2008上海卷，單選)．四川汶川大地震發(fā)生后，截止5月22日14時，中央財政已累計撥款102.95億元。政府的這一救災撥款屬于A．財政收入B．財政支出C．財政結(jié)余D．財政結(jié)算B財政收入＝財政支出收支平衡財政收支財政收入>財政支出略有節(jié)余財政收入<財政支出財政赤字財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子，財政赤字必須控制在一定范圍之內(nèi)?？键c五：財政收支的關(guān)系財政收支關(guān)系含義影響財政收支平衡略有盈余或略有赤字財政資金得到了比較充分的運用，能促進經(jīng)濟的發(fā)展財政盈余收入大于支出意味著財政資金沒有得到有效的運用，對經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展不利財政赤字支出大于收入可能導致社會總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟的發(fā)展；但在經(jīng)濟發(fā)展緩慢的情況下，適當擴大財政赤字，則不會引發(fā)通貨膨脹,而能擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長。財政收支關(guān)系的三種情況及其影響要辯證地看合理確定財政收支關(guān)系，促進社會總供求平衡。（手段與目的）理解近年來，我國為了擴大內(nèi)需，實行了積極的財政政策，財政支出逐年增加，財政赤字也有所上升。以下關(guān)于財政赤字的正確認識是A．任何時候都不應(yīng)出現(xiàn)財政赤字B．不需要對財政赤字加以控制C．發(fā)行國債是彌補財政赤字的主要方法D．要通過增稅來消除財政赤字以避免通貨膨脹的發(fā)生1．財政收支平衡就是指財政收入等于財政支出。2．財政收入越多越好。提示：(1)國家財政收入的不斷增加有利于充分發(fā)揮財政在經(jīng)濟中的作用。(2)財政收入的增長要受國家經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策的制約。(3)如果財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，最終也將阻礙經(jīng)濟發(fā)展和財政收入的增加。因此該觀點是片面的。提示：財政收支平衡并不僅僅指財政收入等于財政支出，還包括收入大于支出略有盈余或支出大于收入略有赤字兩種情況。3．財政赤字有利于促進經(jīng)濟發(fā)展，財政赤字越多越好。提示：在社會總需求不足的形勢下，適當?shù)呢斦嘧?擴大財政支出)有利于擴大社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與總需求的平衡，從而促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展；但社會總需求過高時，再增加財政赤字則導致社會總供給更加緊張，不利于經(jīng)濟發(fā)展。財政赤字意味著財政要靠借債來維持，財政赤字規(guī)模過大，容易導致通貨膨脹，不利于經(jīng)濟和社會的發(fā)展。因此，必須把財政赤字控制在一定的范圍內(nèi)。本課小結(jié)1、弄清五種經(jīng)濟現(xiàn)象：（1）預算和決算（2）財政收支平衡（3）財政赤字（4）擴張性財政政策和緊縮性財政政策（5）財政政策和貨幣政策2、影響財政收入的主要因素有哪些？（經(jīng)濟發(fā)展水平、分配政策）3、國家財政的作用主要有哪些？（如何區(qū)分）【例2】(2010·天津卷)下圖所示為中央財政用于社會保障和就業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生的支出狀況。()圖中曲線的變化，突出體現(xiàn)的財政作用是①鞏固國家政權(quán)，維護社會秩序②健全社會保障體系，改善人民生活③調(diào)控收支水平，促使經(jīng)濟平穩(wěn)運行④完善社會公共服務(wù)體系，創(chuàng)建和諧生活環(huán)境A．①③B．①④C．②③D．②④D1.中央經(jīng)濟工作會議決定，2011年我國將實施積極的財政政策與穩(wěn)健的貨幣政策，因為外部環(huán)境變化的背景之下，內(nèi)部經(jīng)濟復蘇還有一定的不穩(wěn)定性，需要總體積極的經(jīng)濟政策，下列舉措體現(xiàn)積極的財政政策的是()①中央銀行下調(diào)存貸款基準利率和存款準備金率②蚌埠客運南站治理部分客運班線亂漲價現(xiàn)象③財政部、國家稅務(wù)總局提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率④運用財政補貼支持“家電下鄉(xiāng)”，啟動農(nóng)村消費A．①②B．②③C．①③D．③④D2.（07海南）財政政策、貨幣政策是政府在宏觀調(diào)控中常用的經(jīng)濟手段。一般來講，為抑制經(jīng)濟過熱，政府可以采取的措施有①減少稅收②提高存貸款利率③減少政府開支④增加貨幣供應(yīng)量A．①②B．①③C.②③D．①④C稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法

無償取得財政收入的基本形式。全面理解稅收第一、稅收是國家賴以存在并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)；第二、稅收是以國家政治權(quán)力為前提的一種分配關(guān)系；第三，稅收分配的主體是國家；第四，稅收都是取之于民；第五，稅收是取得財政收入的基本形式。三、稅收及其種類1、稅收的含義強制性無償性固定性

1、稅收無償性要求它具有強制性，強制性

是無償性和固定性得以實現(xiàn)保證。

2、強制性和無償性要求它必須具有固定性

3、三者缺一不可,三者統(tǒng)一于稅法要求要求要求保障2、稅收的基本特征稅收與利潤、債務(wù)、罰沒、收費的關(guān)系：（1）稅收與利潤的區(qū)別：稅收是國家憑借政治權(quán)力，依靠法律取得的收入。企業(yè)依法上繳稅收，不能打折扣，不能討價還價。國有企業(yè)既要向國家納稅，又要向國家上繳利潤。但在國家和國有企業(yè)之間涉及以怎樣的比例分配利潤時，情況會多種多樣，雙方的討價還價不可避免。另外，必須有一個前提就是國有企業(yè)有利潤。國有企業(yè)上繳的利潤具有無償性和一定程度的強制性，但不具有固定性。（2）稅收與債務(wù)的區(qū)別：

稅收具有強制性、無償性和固定性。債務(wù)則不具有這三個特征，因為借債是要還本付息，是自愿的，借到多少、何時還債等都不是固定不變的。（3）稅收與罰沒的區(qū)別：稅收與罰沒都具有強制性、無償性，但罰沒對繳納人來說不具有固定性。稅收是由國家稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法進行征收。而罰沒除國家稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行外，還可以由其他國家行政執(zhí)法機關(guān)、司法機關(guān)依法執(zhí)行。（4）稅收與收費的區(qū)別：稅收與收費都具有強制性，但收費不具有完全的固定性和無償性。因為，收費往往具有隨意性；收費以向付費者提供服務(wù)為前提。稅收由國家稅務(wù)機關(guān)征收，收費則由行政或事業(yè)單位征收；另外，稅款由國家統(tǒng)一支配，用于社會公共需要，而各項收費一般采取?？顚Ｓ迷瓌t，少數(shù)作為財政收入，大多數(shù)用于本行業(yè)、本部門業(yè)務(wù)支出的需要。（1）、稅收的種類

——根據(jù)征稅對象劃分：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅3、我國的稅種兩個影響最大的稅種增殖稅個人所得稅增值稅（流轉(zhuǎn)稅）征稅對象：納稅人：稅率：計稅方法：生產(chǎn)經(jīng)營的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人17％商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金作用：不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為，有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化，體現(xiàn)公平競爭，有利于財政收入的穩(wěn)定增長。

某服裝廠從紡織廠購進一批布料，服裝廠應(yīng)付的款項總計9945元，其中，布料的銷售價為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元（8500元乘于17％的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場，服裝的總售價為15000元。問：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅是多少？

服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-8500)×17%=1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔）（由商店承擔）增值增值假如百貨商場把這批服裝零售得到的總款項為25000元,那么百貨商場應(yīng)繳增值稅多少?百貨商場應(yīng)繳稅款為:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元個人所得稅征稅對象：納稅人：稅率：特色：個人

在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。累進稅率和比例稅率高收入者多納稅，低收入者少納稅作用：是國家收入的重要來源，是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。應(yīng)納稅額每月應(yīng)納稅所得額＝×－速算扣除數(shù)適用稅率稅率表一(工資、薪金所得適用)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505

注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額；2。含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額；2。含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。如果一個人的月工資應(yīng)稅所得額為4000元，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？【例3】(2010·重慶卷)經(jīng)濟學家拉弗用下圖揭示了稅率與稅收收入之間的關(guān)系。由圖可知()A．稅率越高，稅收收入就越高B．政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率C．R2是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的最佳稅率選擇D．從鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展看，稅率R3優(yōu)于R1B（1）、稅收的作用a、納稅人的含義：直接負擔負稅人的含義：最終負擔單位和個人b、納稅人和負稅人的關(guān)系A(chǔ)：當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人和負稅人一致

B：當納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人3、依法納稅(1)納稅人與負稅人

公民不一定是納稅人，但因為都是商品和勞務(wù)的消費者，因而都是負稅人，都為財政收入作出了貢獻.必要性

從我國稅收的性質(zhì)看。在我國,國家利益、集體利益與個人利益具有一致性.我國稅收取之于民、用之于民，國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關(guān).從公民的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔自覺誠信納稅的義務(wù)。（2）．依法納稅的必要性3