疫情下中小企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險與對策探究

引言2020年初，一場突如其來的疫情席卷全國。對突發(fā)事件的應(yīng)對是企業(yè)治理能力和財務(wù)管理風(fēng)險應(yīng)對能力的全面檢驗。在疫情的背景下，中小企業(yè)如何生存并持續(xù)發(fā)展是每個管理者需要認(rèn)真思考的問題。作為財務(wù)人員，應(yīng)認(rèn)真分析疫情帶來的風(fēng)險，找到不同風(fēng)險的應(yīng)對策略，最大可能降低疫情帶來的負(fù)面影響，幫助企業(yè)找到新的突破點，找到解決疫情下企業(yè)的生存及發(fā)展之道。一、疫情背景下企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險(一)營運資金壓力加大中小企業(yè)的資金管理意識淡薄，客觀上中小企業(yè)受規(guī)模限制融資困難。疫情期間市場萎縮訂單驟減、庫存積壓難以變現(xiàn)。防疫相關(guān)支出增加了資金壓力，而不完善的賒銷政策和下游企業(yè)的資金狀況使應(yīng)收賬款的周期拉長，壞賬風(fēng)險也隨之增加，這一系列的問題導(dǎo)致企業(yè)營運資金壓力加大。(二)合同履約風(fēng)險加大疫情封控期間，合同約定的貨物(勞務(wù))無法按時交付、原計劃的項目無法按時完成，特別是服務(wù)業(yè)、生鮮類、基建類等工作無法通過在線平臺完成，合同逾期現(xiàn)象屢見不鮮。疫情期間，原材料價格或人工工資上漲，如繼續(xù)履行合同，無法實現(xiàn)合同目的，履約成本加大導(dǎo)致企業(yè)無奈放棄合同繼續(xù)履行。無論哪種情況導(dǎo)致的合同無法執(zhí)行，都會加大企業(yè)合同履約的風(fēng)險。(三)成本增加1.人力成本。根據(jù)相關(guān)國家政策，對于受疫情影響延遲返崗或不能返崗的員工，企業(yè)在一個工資支付周期需要承擔(dān)相應(yīng)的工資或生活費用；疫情造成部分地區(qū)“用工荒”，企業(yè)不僅需要提高工價吸引工人，更是不惜遠程派車接人，這些都無疑增加了企業(yè)的勞動力成本。2.防護費用增加。疫情防控需要企業(yè)配備防疫物資設(shè)備；需要向員工開展培訓(xùn)普及相關(guān)防疫安全知識；需要定時定點按照國家要求進行消毒防范；需要向配合各地政府向其他部門提供消毒液、口罩、防護服等防疫物資。這些防疫中必不可少的用品將增加企業(yè)的支出，增加了營運成本。3.道路交通管控致使運輸成本增加，最終導(dǎo)致原材料價格上漲和銷售成本增加。(四)稅收政策不斷變化增加了稅務(wù)風(fēng)險疫情期間，國家為了中小企業(yè)的發(fā)展，不斷出臺新的稅收優(yōu)惠政策，財務(wù)人員需要不斷學(xué)習(xí)適應(yīng)，稅收籌劃難度增加。中小企業(yè)對稅務(wù)工作缺乏必要的重視，稅務(wù)管理體系不健全，往往并未設(shè)置稅務(wù)會計崗位，有關(guān)稅收知識的培訓(xùn)也不夠重視。這導(dǎo)致企業(yè)對于稅務(wù)相關(guān)的最新動態(tài)不能及時了解，在利用稅收優(yōu)惠政策時，有關(guān)優(yōu)惠時間、優(yōu)惠稅率及相關(guān)憑證應(yīng)用不當(dāng)，稅務(wù)風(fēng)險大幅提升。(五)財務(wù)工作難度提升，財務(wù)人員工作壓力加大驟然變化的內(nèi)外環(huán)境，使得財務(wù)人員的壓力倍增。失業(yè)和轉(zhuǎn)崗的壓力下，焦慮不安的財務(wù)人員還要適應(yīng)市場、物價、稅收政策的不斷變化。同時，部分中小企業(yè)停產(chǎn)停工，票據(jù)資料不能及時傳遞，財務(wù)在收付款、報銷、成本管理、稅務(wù)報送方面工作效率大大降低。大部分中小企業(yè)沒有設(shè)置網(wǎng)上審批流程，也沒有合適的在線辦公平臺，財務(wù)收付款和報銷流程的嚴(yán)謹(jǐn)性和及時性無法得到保證。這不僅不符合會計信息質(zhì)量的要求，也無法實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，更使財務(wù)工作難度提升，壓力加大。二、疫情下中小企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險管理的目標(biāo)是將風(fēng)險控制在與公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)。從財務(wù)視角分析企業(yè)面臨的風(fēng)險并選擇相應(yīng)的對策，是疫情下企業(yè)市場應(yīng)變力的考驗和挑戰(zhàn)。有效的財務(wù)管理是企業(yè)運營的重要支撐，也是財務(wù)體系有效運行的保障。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善財務(wù)管理制度，樹立正確的風(fēng)險觀念，嘗試使用多種手段進行風(fēng)險管理，保障企業(yè)財務(wù)管理工作的有效實施。(一)加強預(yù)算管理，鼓勵增收節(jié)支預(yù)算管理是財務(wù)管理的一部分，也是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的重要舉措之一。企業(yè)通過預(yù)算控制優(yōu)化資源配置，在充分了解企業(yè)資金使用情況的前提下，對預(yù)算的資金需求做出及時有效的融資決策，在預(yù)算執(zhí)行過程中及時監(jiān)控、分析和評價，從而規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。在疫情的特殊時期，預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)特別注意堅持平衡管理原則和權(quán)變性原則。在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，既平衡長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，又在強調(diào)預(yù)算剛性約束的同時，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對例外事項進行特殊處理。預(yù)算的編制部門應(yīng)與生產(chǎn)部門、銷售部門等進行充分的溝通交流，重新評估當(dāng)前預(yù)算方案的合理性與可行性，避免出現(xiàn)資金的無效使用和閑置。及時跟進預(yù)算執(zhí)行情況，防止超預(yù)算支出導(dǎo)致的企業(yè)資金短缺。(二)加強流動資產(chǎn)管理，實現(xiàn)資金合理配置流動資產(chǎn)管理主要包括現(xiàn)金管理、往來款項管理和存貨及其他流動資產(chǎn)管理。1.加強現(xiàn)金管理。為緩解企業(yè)資金緊張帶來的壓力，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在加強預(yù)算管理的同時規(guī)范審批流程、減少不必要開支。中小企業(yè)可嘗試用網(wǎng)上審批流程軟件的合理設(shè)置來規(guī)范流程，加強事中控制、縮減開支，在關(guān)鍵節(jié)點，要求票據(jù)資料上傳完整、流程節(jié)點和相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，做到審批流程中每個節(jié)點的人員對所審批的業(yè)務(wù)活動清晰明了，各司其職、責(zé)任對等。2.加強往來款項管理。從業(yè)務(wù)層面深入分析，督促業(yè)務(wù)部門及時與上下游企業(yè)充分協(xié)商，爭取銷售貨款及時回收；對于應(yīng)付賬款，業(yè)務(wù)部門應(yīng)與供應(yīng)商充分溝通，爭取寬松的付款條件，延長賬期或通過其他方式進行債務(wù)重組，減少現(xiàn)金支出。3.存貨及其他流動資產(chǎn)管理。全面清查企業(yè)資產(chǎn)，對于無效資產(chǎn)制定盤活方案，及時回收資金，提高資金使用效率。對于長年積壓庫存商品，可采取降價促銷、報廢、置換等方式處理變現(xiàn)。同時爭取員工理解，緩付部分工資，全員共度難關(guān)。另外，疫情期間，國家出臺了很多優(yōu)惠政策，幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，充分利用這些政策，拓寬籌資渠道，緩解資金壓力。(三)完善供產(chǎn)銷渠道，降低違約風(fēng)險完善供產(chǎn)銷渠道，首先，要保證原材料供應(yīng)不能中斷。為防止上游企業(yè)原材料供應(yīng)不足，企業(yè)需要提前做好預(yù)警機制，拓寬供應(yīng)渠道，降低采購成本。其次，在市場方面，在解決上游供應(yīng)后，下游市場必須得到保證，否則無法實現(xiàn)盈利目標(biāo)。合同如果不能及時履行，需要配合業(yè)務(wù)部門，重新審視合同的違約風(fēng)險，積極與客戶或供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，商討應(yīng)對策略。對于疫情管控?zé)o法正常收貨或發(fā)貨商品，可通過談判或調(diào)整價格改由對方送貨(提貨)，轉(zhuǎn)移運輸風(fēng)險，同時降低合同履約風(fēng)險。疫情也催生了新的銷售模式，企業(yè)可利用線上平臺如直播帶貨、社交新零售等，最大限度地降低銷售不暢的風(fēng)險；還可以依托產(chǎn)品和服務(wù)的優(yōu)化升級擴大銷售，達到拓展企業(yè)資金來源、增加企業(yè)經(jīng)濟效益的效果。最后，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，更新業(yè)務(wù)和服務(wù)，注重技術(shù)改良和產(chǎn)品更新?lián)Q代，降低生產(chǎn)成本，最終實現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)。(四)降低運營成本1.降低人工成本。雖然疫情期間企業(yè)不可隨意裁判員工，但為了保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，可在不違反政府規(guī)定的前提下，與員工協(xié)商一致，采取縮短工時、輪崗輪休，調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)等方式穩(wěn)定工作崗位。多數(shù)企業(yè)采取線上辦公模式，在一定程度上減少了員工辦公成本，員工交通補助、餐費補助、油補等人工成本。以工作量和工作效率定崗定員，優(yōu)化勞動組織，提高勞動產(chǎn)生率，調(diào)動工作積極性，提高勞動者素質(zhì)，降低人工成本。2.將非核心業(yè)務(wù)外包以降低成本，轉(zhuǎn)移風(fēng)險。企業(yè)可嘗試將非核心業(yè)務(wù)外包，利用企業(yè)外部資源為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和經(jīng)營服務(wù)。比如，人力資源服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、云計算服務(wù)、人工智能服務(wù)、安保業(yè)務(wù)、部分勞動密集型業(yè)務(wù)等等，外包給專業(yè)人員處理。業(yè)務(wù)外包可節(jié)省租賃或裝修成本、節(jié)省培訓(xùn)管理及人員社保公積金成本，轉(zhuǎn)移人事管理風(fēng)險和安全生產(chǎn)的風(fēng)險，同時提高工作效率，擴大企業(yè)利潤空間。業(yè)務(wù)外包把固定成本轉(zhuǎn)化為變動成本，在降低成本的同時轉(zhuǎn)移了風(fēng)險，有利于企業(yè)資源合理配置。3.逐步完善投資決策機制，嘗試投資新的領(lǐng)域。建立健全投資決策機制，對于新的投資項目，完備論證，實地考察，并結(jié)合疫情背景劃分責(zé)任，把保證最大的現(xiàn)金流作為短期目標(biāo)。疫情期間，除了采用網(wǎng)上直播、短視頻變現(xiàn)的方式銷售，可以嘗試疫情緊缺物資，比如防疫用品、民生相關(guān)的預(yù)制菜、生鮮物資的生產(chǎn)、儲存及配送等。疫情的爆發(fā)使得醫(yī)療和民生相關(guān)物資市場需求呈井噴式上升，企業(yè)在資金有余力的前提下，可根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，投資抗疫相關(guān)醫(yī)療及民生相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，比如投資消毒液、口罩、生鮮蔬菜等物資的生產(chǎn)、配送等環(huán)節(jié)。(五)利用各種優(yōu)惠政策，規(guī)避稅收風(fēng)險疫情爆發(fā)后，國稅總局、財政部聯(lián)合、各地人民政府紛紛出臺各種措施幫助企業(yè)減負(fù)，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展。稅費減免、延期繳納稅款、社保返還、銀行信貸等優(yōu)惠政策的合理利用，可為企業(yè)資金開源節(jié)流，保證資金的流動性。如何合理利用這些政策來降低稅務(wù)風(fēng)險，是對財務(wù)人員綜合素質(zhì)的考驗。財務(wù)人員應(yīng)主動關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩喾N優(yōu)惠政策與扶持措施，積極申請所有能夠享受到的優(yōu)惠政策與經(jīng)濟補貼。在此過程中，也可以與稅務(wù)部門、律師等專業(yè)人士進行溝通咨詢，深入解讀扶持政策，保證優(yōu)惠政策與補貼申請的及時性與合法性。作為一名合格的財務(wù)人員，在跟進最新政策、分析和適當(dāng)利用這些優(yōu)惠時，應(yīng)將相關(guān)證據(jù)如合同、發(fā)票、簽收單、稅金計算表等資料留存?zhèn)洳?，在保證財稅操作合法性的前提下幫助企業(yè)渡過難關(guān)。(六)順應(yīng)時代潮流，加速業(yè)財融合步伐業(yè)財融合是近年來企業(yè)發(fā)展的新思路，是財務(wù)、業(yè)務(wù)和信息技術(shù)三位一體的必然轉(zhuǎn)型。企業(yè)財務(wù)管理活動中要嵌入業(yè)務(wù)流程，而這一過程需要借助信息技術(shù)方可實現(xiàn)，從而使財務(wù)部門轉(zhuǎn)化為價值創(chuàng)造部門。業(yè)財融合的實踐效果取決于企業(yè)的管理水平。為適應(yīng)財務(wù)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型，財務(wù)人員應(yīng)主動做好業(yè)財融合的轉(zhuǎn)型工作：1.轉(zhuǎn)變思維，提升自我價值知識儲備和技能提升是財務(wù)工作完成的基本前提。財務(wù)工作人員要主動地將思維意識轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)經(jīng)營，從財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)多方入手，提高自身綜合儲備，進而成為企業(yè)價值的創(chuàng)造者。在疫情期間，財務(wù)人員可以利用各網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺，進行實操學(xué)習(xí)和理論學(xué)習(xí)，積累綜合知識儲備，提升自我價值。對于不熟悉的業(yè)務(wù)流程，財務(wù)人員可通過業(yè)務(wù)現(xiàn)場觀摩、組織培訓(xùn)、會議討論、提供業(yè)務(wù)活動快捷服務(wù)等方式，主動熟悉了解業(yè)務(wù)流程。從監(jiān)督管理者角色，向參與者、服務(wù)者角色轉(zhuǎn)變。2.融入業(yè)務(wù)，提升價值財務(wù)應(yīng)該走向業(yè)務(wù)前端，熟悉業(yè)務(wù)流程并對業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析，由企業(yè)業(yè)務(wù)工作的核算者轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)者。財務(wù)人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉業(yè)務(wù)流程和特點，重點關(guān)注疫情下業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點，做到事前預(yù)防、事中控制，有效預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險。在收支環(huán)節(jié)的審批過程中，根據(jù)業(yè)務(wù)活動的輕重緩急，科學(xué)合理地安排資金，真正做到為業(yè)務(wù)服務(wù)。在培養(yǎng)財務(wù)管理人員時，給予其參與項目管理、參與經(jīng)營分析、參與預(yù)算預(yù)測等全局性、整體性工作的機會，使其積累項目管理經(jīng)驗，熟悉業(yè)務(wù)流程，在疫情帶來的不利局面中充分發(fā)揮作用，避免更大的損失。公司內(nèi)部可定期開展在線學(xué)習(xí)、實地考察、業(yè)財互相培訓(xùn)等方式，提高業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的財務(wù)知識，增加財務(wù)人員了解業(yè)務(wù)的機會，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的雙向奔赴。3.優(yōu)化財務(wù)工作平臺疫情期間，各類網(wǎng)絡(luò)辦公軟件、在線會議、與線上銷售相關(guān)的售后服務(wù)等產(chǎn)品層出不窮。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與實際業(yè)務(wù)合適的線上工具提高效率，嘗試使用網(wǎng)上審批系統(tǒng)，包含電子簽章、移動審批、電子發(fā)票等模塊。網(wǎng)上審批系統(tǒng)既滿足遠程審批需要，節(jié)省人力資源，提高業(yè)務(wù)和財務(wù)的工作效率。在疫情背景下，不少企業(yè)使用網(wǎng)上審批系統(tǒng)，如釘釘、OA辦公自動化等審批系統(tǒng)，克服了內(nèi)部溝