上市培訓講義-企業(yè)IPO財務會計及相關問題

企業(yè)改制與上市重點財務問題1培訓ppt企業(yè)改制與上市重點財務問題1培訓ppt課題思路商品企業(yè)價值企業(yè)質(zhì)量標準企業(yè)加工商品過程加工過程常見的質(zhì)量問題如何做好企業(yè)上市的規(guī)劃工作關于企業(yè)如何通過商品質(zhì)量檢測問題2培訓ppt課題思路商品2培訓ppt內(nèi)容提要問題1、對企業(yè)價值的認知問題2、企業(yè)上市的主要標準問題3、IPO常用法律法規(guī)問題4、IPO各階段主要財會工作問題5、財務規(guī)范常見財務問題問題6、IPO技術難題問題7、其它相關問題問題8、關于上市財務規(guī)劃問題9、IPO審核關注事項及被否原因分析3培訓ppt內(nèi)容提要問題1、對企業(yè)價值的認知3培訓ppt問題1對企業(yè)上市的認知—案例分析案例一：新大新材案例二：洪濤裝飾案例三：中青寶網(wǎng)附件一案例A：制造業(yè)案例B：服務業(yè)案例C：生態(tài)建筑業(yè)案例D：文化傳媒業(yè)案例E：制造業(yè)4培訓ppt問題1對企業(yè)上市的認知—案例分析案例一：新大新材附問題1對企業(yè)價值的認知—關于企業(yè)價值企業(yè)的價值—利潤+股權價值+社會價值企業(yè)上市的意義—實現(xiàn)企業(yè)價值;解決融資困難;促使企業(yè)規(guī)范運作;實現(xiàn)資本運營業(yè)。5培訓ppt問題1對企業(yè)價值的認知—關于企業(yè)價值5培訓ppt問題2如何診斷企業(yè)能否上市企業(yè)上市的主要標準企業(yè)上市主要評價的內(nèi)容6培訓ppt問題2如何診斷企業(yè)能否上市6培訓ppt問題2企業(yè)上市的主要標準—主體資格（一）發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營時間應當在3年以上。注：有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責任公司成立之日起計算

（二）發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權屬糾紛。

（三）發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產(chǎn)業(yè)政策。

（四）發(fā)行人最近3年內(nèi)主營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。

（五）發(fā)行人的股權清晰，控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權屬糾紛。

7培訓ppt問題2企業(yè)上市的主要標準—主體資格（一）發(fā)行人自股份有限問題2企業(yè)上市的主要標準—獨立性（一）發(fā)行人應當具有完整的業(yè)務體系和直接面向市場獨立經(jīng)營的能力。（二）發(fā)行人的資產(chǎn)完整。生產(chǎn)型企業(yè)應當具備與生產(chǎn)經(jīng)營有關的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設施，合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營有關的土地、廠房、機器設備以及商標、專利、非專利技術的所有權或者使用權，具有獨立的原料采購和產(chǎn)品銷售系統(tǒng)；非生產(chǎn)型企業(yè)應當具備與經(jīng)營有關的業(yè)務體系及相關資產(chǎn)。（三）發(fā)行人的人員獨立。發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務負責人和董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔任除董事、監(jiān)事以外的其他職務，不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)領薪；發(fā)行人的財務人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。8培訓ppt問題2企業(yè)上市的主要標準—獨立性（一）發(fā)行人應當具有完整問題2企業(yè)上市的主要標準—獨立性（四）發(fā)行人的財務獨立。發(fā)行人應當建立獨立的財務核算體系，能夠獨立作出財務決策，具有規(guī)范的財務會計制度和對分公司、子公司的財務管理制度；發(fā)行人不得與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶。（五）發(fā)行人的機構獨立。發(fā)行人應當建立健全內(nèi)部經(jīng)營管理機構，獨立行使經(jīng)營管理職權，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有機構混同的情形。（六）發(fā)行人的業(yè)務獨立。發(fā)行人的業(yè)務應當獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競爭或者顯失公平的關聯(lián)交易。（七）發(fā)行人在獨立性方面不得有其他嚴重缺陷。9培訓ppt問題2企業(yè)上市的主要標準—獨立性（四）發(fā)行人的財務獨立。問題2企業(yè)上市的主要標準—規(guī)范性（一）發(fā)行人已經(jīng)依法建立健全股東大會、董事會、監(jiān)事會、獨立董事、董事會秘書制度，相關機構和人員能夠依法履行職責。（二）發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員已經(jīng)了解與股票發(fā)行上市有關的法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員的法定義務和責任。（三）發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格，且不得有下列情形：1、被中國證監(jiān)會采取證券市場禁入措施尚在禁入期的；2、最近36個月內(nèi)受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近12個月內(nèi)受到證券交易所公開譴責；3、因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查，尚未有明確結論意見。（四）發(fā)行人的內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財務報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果。10培訓ppt問題2企業(yè)上市的主要標準—規(guī)范性（一）發(fā)行人已經(jīng)依法建立問題2企業(yè)上市的主要標準—規(guī)范性（五）發(fā)行人不得有下列情形：1、最近36個月內(nèi)未經(jīng)法定機關核準，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券；或者有關違法行為雖然發(fā)生在36個月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)；2、最近36個月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴重；3、最近36個月內(nèi)曾向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏；或者不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準；或者以不正當手段干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會審核工作；或者偽造、變造發(fā)行人或其董事、監(jiān)事、高級管理人員的簽字、蓋章；4、本次報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏；5、涉嫌犯罪被司法機關立案偵查，尚未有明確結論意見；6、嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。11培訓ppt問題2企業(yè)上市的主要標準—規(guī)范性（五）發(fā)行人不得有下列情問題2企業(yè)上市的主要標準—規(guī)范性（六）發(fā)行人的公司章程中已明確對外擔保的審批權限和審議程序，不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進行違規(guī)擔保的情形。（七）發(fā)行人有嚴格的資金管理制度，不得有資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務、代墊款項或者其他方式占用的情形。（八）、董事會下設戰(zhàn)略、審計、薪酬委員會，各委員會至少指定一名獨立董事會成員擔任委員（九）、至少三分之一的董事會成員為獨立董事12培訓ppt問題2企業(yè)上市的主要標準—規(guī)范性12培訓ppt問題2企業(yè)上市的主要標準—財務與會計（1）（一）發(fā)行人資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負債結構合理，盈利能力較強，現(xiàn)金流量正常。（二）發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保留結論的內(nèi)部控制鑒證報告。（三）發(fā)行人會計基礎工作規(guī)范，財務報表的編制符合企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由注冊會計師出具了無保留意見的審計報告。（四）發(fā)行人編制財務報表應以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)；在進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎；對相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務，應選用一致的會計政策，不得隨意變更。（五）發(fā)行人應完整披露關聯(lián)方關系并按重要性原則恰當披露關聯(lián)交易。關聯(lián)交易價格公允，不存在通過關聯(lián)交易操縱利潤的情形。13培訓ppt問題2企業(yè)上市的主要標準—財務與會計（1）（一）發(fā)行人資

（六）發(fā)行人應當符合下列條件：1、最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)；2、最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣5000萬元；或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元；3、發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元；4、最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權、水面養(yǎng)殖權和采礦權等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％；5、最近一期末不存在未彌補虧損。（七）發(fā)行人依法納稅，各項稅收優(yōu)惠符合相關法律法規(guī)的規(guī)定。發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴重依賴。（八）發(fā)行人不存在重大償債風險，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔保、訴訟以及仲裁等重大或有事項。問題2企業(yè)上市的主要標準—財務與會計（2）14培訓ppt（六）發(fā)行人應當符合下列條件：問題2企業(yè)上市的主要標準（九）發(fā)行人不得有下列影響持續(xù)盈利能力的情形：1、發(fā)行人的經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務的品種結構已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構成重大不利影響；

2、發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構成重大不利影響；3、發(fā)行人最近1個會計年度的營業(yè)收入或凈利潤對關聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴；4、發(fā)行人最近1個會計年度的凈利潤主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益；5、發(fā)行人在用的商標、專利、專有技術以及特許經(jīng)營權等重要資產(chǎn)或技術的取得或者使用存在重大不利變化的風險；6、其他可能對發(fā)行人持續(xù)盈利能力構成重大不利影響的情形。問題2企業(yè)上市的主要標準—財務與會計（3）15培訓ppt（九）發(fā)行人不得有下列影響持續(xù)盈利能力的情形：問題2企業(yè)問題2企業(yè)上市的主要標準—募集資金（一）募集資金應當有明確的使用方向，原則上應當用于主營業(yè)務。注：除金融類企業(yè)外，募集資金使用項目不得為持有交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人、委托理財?shù)蓉攧招酝顿Y，不得直接或者間接投資于以買賣有價證券為主要業(yè)務的公司。（二）募集資金數(shù)額和投資項目應當與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務狀況、技術水平和管理能力等相適應。（三）募集資金投資項目應當符合國家產(chǎn)業(yè)政策、投資管理、環(huán)境保護、土地管理以及其他法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。（四）發(fā)行人董事會應當對募集資金投資項目的可行性進行認真分析，確信投資項目具有較好的市場前景和盈利能力，有效防范投資風險，提高募集資金使用效益。（五）募集資金投資項目實施后，不會產(chǎn)生同業(yè)競爭或者對發(fā)行人的獨立性產(chǎn)生不利影響。（六）發(fā)行人應當建立募集資金專項存儲制度，募集資金應當存放于董事會決定的專項賬戶。（七）、發(fā)行后的股本總額不少于5000萬元16培訓ppt問題2企業(yè)上市的主要標準—募集資金（一）募集資金應當有明1、發(fā)行人基本情況一、改制與設立情況

二、歷史沿革情況三、重大股權變動情況四、重大重組情況五、主要股東情況六、員工情況七、獨立情況八、內(nèi)部職工股等情況（如有）九、商業(yè)信用情況問題2企業(yè)上市主要評價的內(nèi)容-17培訓ppt問題2企業(yè)上市主要評價的內(nèi)容-17培訓ppt2業(yè)務與技術調(diào)查一、行業(yè)情況及競爭狀況二、采購情況三、生產(chǎn)情況四、銷售情況五、核心技術人員、技術與研發(fā)情況3同業(yè)競爭與關聯(lián)交易調(diào)查一、同業(yè)競爭情況二、關聯(lián)方及關聯(lián)交易情況

問題2企業(yè)上市主要評價的內(nèi)容-18培訓ppt2業(yè)務與技術調(diào)查問題2企業(yè)上市主要評價的內(nèi)容-4、高管人員調(diào)查一、高管人員具體情況二、報告期內(nèi)高管人員變動5、

組織結構與內(nèi)部控制調(diào)查一、公司章程及其規(guī)范運行情況二、獨立董事制度及其執(zhí)行情況三、內(nèi)部控制環(huán)境四、業(yè)務控制五、信息系統(tǒng)控制六、會計管理控制七、內(nèi)部控制的監(jiān)督問題2企業(yè)上市主要評價的內(nèi)容19培訓ppt4、高管人員調(diào)查19培訓ppt6、

財務與會計調(diào)查一、財務報告及相關財務資料

二、會計政策和會計估計三、評估報告

四、內(nèi)控鑒證報告五、財務比率分析

六、銷售收入七、銷售成本與銷售毛利

八、期間費用九、非經(jīng)常性損益

十、貨幣資金十一、應收款項

十二、存貨十三、對外投資

十四、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)十五、投資性房地產(chǎn)（如有）

十六、主要債務十七、現(xiàn)金流量

十八、或有負債十九、合并報表的范圍

二十、納稅情況二十一、盈利預測問題2企業(yè)上市主要評價的內(nèi)容20培訓ppt6、財務與會計調(diào)查問題2企業(yè)上市主要評價的內(nèi)7業(yè)務發(fā)展目標調(diào)查一、發(fā)展戰(zhàn)略二、經(jīng)營理念和經(jīng)營模式三、歷年發(fā)展計劃的執(zhí)行和實現(xiàn)情況四、業(yè)務發(fā)展目標五、募集資金投向與未來發(fā)展目標的關系8、募集資金運用調(diào)查一、歷次募集資金使用情況二、本次募集資金使用情況三、募集資金投向產(chǎn)生的關聯(lián)交易

9、

風險因素及其他重要事項調(diào)查一、重大合同二、訴訟和擔保情況三、信息披露制度的建設和執(zhí)行情況

問題2企業(yè)上市主要評價的內(nèi)容21培訓ppt7業(yè)務發(fā)展目標調(diào)查問題2企業(yè)上市主要評價的內(nèi)問題3IPO常用法律法規(guī)—綜合法律法規(guī)1、《公司法》2、《證券法》3、《公司注冊資本登記管理規(guī)定》22培訓ppt問題3IPO常用法律法規(guī)—綜合法律法規(guī)1、《公司法》22問題3IPO常用法律法規(guī)—IPO發(fā)行管理辦法及相關信息披露法規(guī)1、

首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法；2、《公開發(fā)行證券的公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第1號-招股說明書》3、《公開發(fā)行證券的公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第7號—股票上市公告書》4、《公開發(fā)行證券的公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第9號-首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》5、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第9號-凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露》6《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號-財務報告的一般規(guī)定》7、《公開發(fā)行證券的公司信息披露注釋性公告第1號-非經(jīng)常性損益23培訓ppt問題3IPO常用法律法規(guī)—IPO發(fā)行管理辦法及相關信息披問題3IPO常用法律法規(guī)—會計、審計、內(nèi)控《企業(yè)會計準則》及應用指南《中國注冊會計師審計準則》及指南財務報表審計工作底稿編制指南《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》及18項具體規(guī)范24培訓ppt問題3IPO常用法律法規(guī)—會計、審計、內(nèi)控《企業(yè)會計準則問題4IPO各階段主要財會工作

—主要工作程序（1）第一階段企業(yè)改制第二階段上市輔導第三階段

申請文件的申報與審核第四階段

發(fā)行與上市25培訓ppt問題4IPO各階段主要財會工作

—主要工作程序（問題4IPO各階段主要財會工作

—主要工作程序（1）第一階段企業(yè)改制企業(yè)改制的目標要求是公司應當具有獨立運營能力、主營業(yè)務突出、規(guī)范和完善公司法人治理結構、財務制度應符合《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)的規(guī)定公司改制階段工作是請中介機構，擬定改制重組方案；聘請中介機構對擬改制的資產(chǎn)進行審計、評估；簽署發(fā)起人協(xié)議和起草公司章程等文件；設置公司內(nèi)部組織機構；設立股份有限公司等26培訓ppt問題4IPO各階段主要財會工作

—主要工作程序（第二階段上市輔導聘請輔導機構對其進行盡職調(diào)查、問題診斷、專業(yè)培訓和業(yè)務指導，完善組織結構和內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)行為。企業(yè)接受上市輔導應達到的目標建立良好的公司治理；形成獨立運營和持續(xù)發(fā)展能力；建立誠信意識、法制意識；事、監(jiān)事、高管全面了解上市法律法規(guī)；為準備進入證券市場的基本條件問題4IPO各階段主要財會工作

—主要工作程序（2）27培訓ppt第二階段上市輔導問題4IPO各階段主要財會工作

第三階段

申請文件的申報與審核企業(yè)和中介機構按照要求制作申請文件；保薦機構向證監(jiān)會推薦并申報申請文件；證監(jiān)會對申請文件進行初審；交股票發(fā)行審核委員會審核股票發(fā)行申請文件主要包括：1、招股說明書及招股說明書摘要；2、最近3年審計報告及財務報告全文；3、股票發(fā)行方案與發(fā)行公告；4、保薦機構向證監(jiān)會推薦公司發(fā)行股票的函；5、保薦機構關于公司申請文件的核查意見；6、輔導機構報證監(jiān)局備案的《股票發(fā)行上市輔導匯總報告》；7、律師出具的法律意見書和律師工作報告；……問題4IPO各階段主要財會工作

—主要工作程序（3）28培訓ppt第三階段申請文件的申報與審核問題4IPO各階段主要……8、企業(yè)申請發(fā)行股票的報告；9、企業(yè)發(fā)行股票授權董事會處理有關事宜的股東大會決議；10、本次募集資金運用方案及股東大會的決議；11、有權部門對固定資產(chǎn)投資項目建議書的批準文件（如需要立項批文）；12、募集資金運用項目的可行性研究報告；13、股份公司設立的相關文件；14、其他相關文件，主要包括關于改制和重組方案的說明、關于近三年及最近的主要決策有效性的相關文件、關于同業(yè)競爭情況的說明、重大關聯(lián)交易的說明、業(yè)務及募股投向符合環(huán)境保護要求的說明、原始財務報告及與申報財務報告的差異比較表及注冊會計對差異情況出具的意見、歷次資產(chǎn)評估報告、歷次驗資報告、關于納稅情況的說明及注冊會計師出具的鑒證意見等、大股東或控股股東最近一年又一期的原始財務報告。問題4IPO各階段主要財會工作

—主要工作程序（3）29培訓ppt……問題4IPO各階段主要財會工作

—主要工第四階段

發(fā)行與上市經(jīng)發(fā)審委審核通過；證監(jiān)會進行核準；企業(yè)在報刊上刊登招股說明書摘要及發(fā)行公告，公告發(fā)行股票，提交上市申請，辦理股份的托管與登記，掛牌上市。股票發(fā)行方案的內(nèi)容承銷方式；發(fā)行方式；發(fā)行的定價；發(fā)行對象；股份鎖定安排；發(fā)行時間；路演安排；發(fā)行程序等。問題4IPO各階段主要財會工作

—主要工作程序（3）30培訓ppt第四階段發(fā)行與上市問題4IPO各階段主要財會工作

問題4IPO各階段會計師的工作

—財務規(guī)范階段（1）（一）初步盡職調(diào)查1、政府批準的設立合同、協(xié)議、章程和批準文件、批準證書副本；2、工商行政管理局核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照副本；驗資報告等；3、稅務局核發(fā)的納稅鑒定或通知書，以及批復的免稅文件和其他有關資料；4、已有的重要內(nèi)部管理制度、辦法，包括生產(chǎn)經(jīng)營、勞動管理、工資獎勵、勞保福利及財產(chǎn)物資管理制度等；5、公司組織架構6、各公司近三年度會計報表（包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表）；各年度各會計科目余額明細表7、企業(yè)對外投資清單；對外投資項目的投資協(xié)議、合同、章程、驗資報告和資產(chǎn)評估作價等相關資料、證券投資資料；

8．一般納稅人的年終增值稅申報表；

9．重要的經(jīng)濟合同（含租賃、貸款、保證保險、許可權、委托管理、人事招聘、長期購銷、專有技術等）；……

31培訓ppt問題4IPO各階段會計師的工作

—財務規(guī)范階段（1（一）初步盡職調(diào)查……10．貸款卡信息(到銀行打印)。11．近三年度完稅證明(到國稅、地稅打印)。12、土地使用證及相關合同協(xié)議、房產(chǎn)證、車輛行使證。13、近三年度出口銷售證明（到海關打?。?。14、近三年度國稅、地稅納稅申報表及各種明細表、免抵退申報匯總表及各種明細表。15、公司對外擔保、承諾、未決訴訟、未決仲裁及其他或有事項的綜述。16．近三年度所產(chǎn)品出口報關單、核銷單、出口發(fā)票。17、固定資產(chǎn)明細表、盤點清單及盤點差異的處理表，累計折舊明細表。18、近三年大額銷售合同、大額采購合同。19、公司取得的各項榮譽及證明

問題4IPO各階段會計師的工作

—財務規(guī)范階段（2）32培訓ppt（一）初步盡職調(diào)查問題4IPO各階段會計師的工作

(二)公司財務規(guī)范方案設計原則問題4IPO各階段會計師的工作

—財務規(guī)范階段（3）33培訓ppt(二)公司財務規(guī)范方案設計原則問題4IPO各階段會計師的(二)公司財務規(guī)范方案設計原則問題4IPO各階段會計師的工作

—財務規(guī)范階段（3）34培訓ppt(二)公司財務規(guī)范方案設計原則問題4IPO各階段會計師的(三)公司財務規(guī)范方案的內(nèi)容框架問題4IPO各階段會計師的工作

—財務規(guī)范階段（3）35培訓ppt問題4IPO各階段會計師的工作

—財務規(guī)范階段（3股改審計報告；改組前增資資本驗證，出具驗資報告；出具股份制改造的股本驗證，出具驗資報告；出具股份制改造費用的專項審核報告等。問題4IPO各階段會計師的工作—股改階段36培訓ppt股改審計報告；問題4IPO各階段會計師的工作—股改階段3協(xié)助公司完善內(nèi)部控制規(guī)范；進行上市輔導培訓；出具公司內(nèi)部控制報告問題4IPO各階段會計師的工作

—上市輔導階段37培訓ppt協(xié)助公司完善內(nèi)部控制規(guī)范；問題4IPO各階段會計師的工作1、三年一期財務報表審計報告2、盈利預測審核報告（若發(fā)行人編制盈利預測）3、內(nèi)部控制鑒證報告

4、非經(jīng)常性損益專項審核報告（專項意見）5、主要稅種納稅情況專項意見6、原始財務報表與申報財務報表的差異情況專項意見7、控股股東或大股東最近一年及一期審計報告8、反饋意見說明9、會后事項的說明（封卷至發(fā)行前）10、他相關業(yè)務報告或聲明，如招股說明書引用審計報告及其他報告之聲明

問題4IPO各階段會計師的工作

—IPO申報階段38培訓ppt1、三年一期財務報表審計報告問題4IPO各階段會計師的工問題5財務規(guī)范常見財務問題

—經(jīng)營業(yè)務不規(guī)范資本驗證不規(guī)范采購、生產(chǎn)、銷售不規(guī)范投資活動的不規(guī)范（固定資產(chǎn)、長期投資）資金管理的不規(guī)范內(nèi)外賬問題產(chǎn)權問題,含土地使用權等無形資產(chǎn)等納稅不規(guī)范借款擔保與訴訟違規(guī)進行委托理財違規(guī)占用資金(以借款、代償債務、代墊款項或其他方式占用等)違規(guī)發(fā)行過證券等融資行為違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關情形。業(yè)務經(jīng)營違反規(guī)定的情形（盡管是行業(yè)內(nèi)的通行做法）的。如部分商業(yè)企業(yè)發(fā)行代幣券、購物卡問題39培訓ppt問題5財務規(guī)范常見財務問題

—經(jīng)營業(yè)務不規(guī)范資本驗會計核算處理隨意會計基礎工作不規(guī)范會計政策、會計估計隨意變更資產(chǎn)減值準備計提不規(guī)范銷售收入確認不規(guī)范隨意費用計提和攤銷忽視關聯(lián)交易問題非經(jīng)常性損益不正確問題5財務規(guī)范常見財務問題

—會計核算不規(guī)范40培訓ppt會計核算處理隨意問題5財務規(guī)范常見財務問題

—會計問題6IPO技術難題（1）

—公司架構設計公司架構的設計需注意以下方面的問題：（一）上市主體需有可連續(xù)計算的業(yè)績，主營業(yè)務突出，非主營業(yè)務應予剝離。（二）上市主體的實際控制人在最近三年內(nèi)不能發(fā)生變更，主營業(yè)務和管理層基本未變,否則會影響業(yè)績連續(xù)計算。（三）改制前的重組工作應控制在一定的幅度內(nèi)，避免構成重大重組行為，否則將影響業(yè)績連續(xù)計算?！?1培訓ppt問題6IPO技術難題（1）

—問題6IPO技術難題（1）

—公司架構設計公司架構的設計需注意以下方面的問題：……（四）上市主體不得與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)存在同業(yè)競爭，同一控制人控制的其他企業(yè)經(jīng)營與上市主體相競爭業(yè)務的，應將有關業(yè)務重組進上市主體，或?qū)⒂嘘P業(yè)務轉(zhuǎn)出給非關聯(lián)方。（五）上市主體的業(yè)務體系完整，有直接面向市場獨立經(jīng)營的能力，業(yè)務經(jīng)營和利潤不能依賴于關聯(lián)交易?！?2培訓ppt問題6IPO技術難題（1）

—問題6IPO技術難題（1）

—公司架構設計公司架構的設計需注意以下方面的問題：……（六）根據(jù)企業(yè)的具體情況，確定改制是以發(fā)起設立、募集設立或有限責任公司整體變更為股份有限公司的方式進行。以整體變更方式改制的，應首先通過股權重組（包括股權轉(zhuǎn)讓、增資等方式）使上市主體在改制前擁有適當數(shù)量的發(fā)起人（二人以上二百人以下），且有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所；上市主體的發(fā)起人具備適當資格，工會、持股會不能作為發(fā)起人。（七）股權清晰，不存在潛在的權屬糾紛。代持股、信托持股都是不被接受的。43培訓ppt問題6IPO技術難題（1）

—問題6IPO技術難題(2)

—改制過程中的相關財務會計問題1、凈資產(chǎn)出資的資產(chǎn)評估與調(diào)賬調(diào)整新《公司注冊資本登記管理規(guī)定》第十七條規(guī)定：原非公司企業(yè)、有限責任公司的凈資產(chǎn)應當由具有評估資格的資產(chǎn)評估機構評估作價，并由驗資機構進行驗資。2、凈資產(chǎn)折股依據(jù)，是按照賬面凈資產(chǎn)折股，還是按照經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)折股。未明確規(guī)定，但為使業(yè)績能夠連續(xù)計算，應當按賬面凈資產(chǎn)值折股。3、有限責任公司整體變更為股份有限公司時，在變更時能否增加新股東或原股東同時追加出資。整體變更僅僅是公司形態(tài)的變化，因此除國務院批準采取募集方式外，在變更時不能增加新股東，但可在變更前進行增資或股權轉(zhuǎn)讓。

44培訓ppt問題6IPO技術難題(2)

—改制過程中的相關財務會計問……4、發(fā)起人股權出資問題發(fā)起人股權出資及其條件：一是用以出資的股權不存在權利瑕疵及潛在糾紛；二是發(fā)起人之出資股權應當是可以控制的、且作為出資的股權所對應的業(yè)務應當與所組建公司的業(yè)務基本一致；三是應當辦理股權過戶手續(xù)；四是發(fā)起人以其他有限責任公司股權作為出資，同時需要遵守公司法中關于轉(zhuǎn)讓股權的規(guī)定，如需要全體股東過半數(shù)同意，且其他股東有優(yōu)先購買權；五是一般應是控股股權。5、資產(chǎn)產(chǎn)權的過戶手續(xù)時間規(guī)定股東出資后6個月內(nèi)需要辦理資產(chǎn)權屬的過戶手續(xù)，新《公司注冊資本登記管理規(guī)定》規(guī)定應當在出資時就辦妥過戶手續(xù)?！瓎栴}6IPO技術難題(2)

—改制過程中的相關財務會計問題45培訓ppt……問題6IPO技術難題(2)

—改制過程中的相關財務會……6、財務重組行為及其他行為不能影響業(yè)績連續(xù)計算判斷發(fā)行人持續(xù)盈利的前提條件：一是主要業(yè)務沒有發(fā)生重大變化，二是管理層沒有發(fā)生重大變化（財務總監(jiān)頻繁變換是否影響發(fā)行？），三是實際控制人沒有發(fā)生改變。因此，在IPO架構規(guī)劃中應當考慮業(yè)績的連續(xù)計算問題。7、凈資產(chǎn)折股涉稅事項：區(qū)別個人股東與法人股東就留存收益是否征稅。問題6IPO技術難題(2)

—改制過程中的相關財務會計問題46培訓ppt……問題6IPO技術難題(2)

—改制過程中的相關財務會1、股東人數(shù)超過200人部分擬上市企業(yè)采取職工入股，股東人數(shù)往往超過200人，一是財務賬面直接體現(xiàn)股東人數(shù)超過200人，另一種方式是采取“一拖多”，由一人（或信托投資公司等）代多人持有股份。應進行全面清理。2、違規(guī)集資及拆借資金存在向職工或社會單位進行集資，并支付相應的集資利息。在審計時，需要視重要程度（如金額）將該事項在申報財務報表中剝離調(diào)整?！瓎栴}6IPO技術難題(3)

—IPO違規(guī)事項及處理47培訓ppt1、股東人數(shù)超過200人問題6IPO技術難題(3)

—I問題6IPO技術難題(3)

—IPO違規(guī)事項及處理……3、企業(yè)未為職工辦理社會保險等保險費用企業(yè)未為員工辦理“五險一金”：醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金。應當補辦并計提相關成本費用，否則屬于違反相關法規(guī)行為，發(fā)行上市存在障礙。4、違規(guī)資金占用及擔保民營企業(yè)普遍存在實際控制人的個人資產(chǎn)與所屬公司法人財產(chǎn)權不清的問題，以及存在不符合上市條件的對外擔保，若存在上述問題，將形成較大的審核風險?！?8培訓ppt問題6IPO技術難題(3)

—IPO違規(guī)事項及處理……4問題6IPO技術難題(3)

—IPO違規(guī)事項及處理……5、關聯(lián)方資金占用的形式（包括已上市公司）一是期間占用、年末歸還現(xiàn)象比較突出；二是通過虛構交易事項、交易價格非公允、貨款長期拖延結算或無法結算等非正常的經(jīng)營性占用；三是利用集團公司的財務公司；四是通過中間環(huán)節(jié)以委托貸款的形式間接向大股東提供資金是近年來出現(xiàn)的一種新的資金占用方法；五是委托實施項目；六是資金體外運營，利用開具無真實交易背景的銀行承兌匯票并且貼現(xiàn)等方式取得資金，體外運營，為大股東及其關聯(lián)方長期占用資金提供便利條件；七是“存一貸一”；八是以投資方式變相占用。對關聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用，不究歷史，只要申報最近期不存在違規(guī)資金占用即可?！?9培訓ppt問題6IPO技術難題(3)

—IPO違規(guī)事項及處理……4問題6IPO技術難題(3)

—IPO違規(guī)事項及處理……6、違規(guī)擔保主要情形：公司及其控股子公司的對外擔?？傤~,超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50％；為資產(chǎn)負債率超過70%的擔保對象提供的擔保；單筆擔保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%的擔保；對股東、實際控制人及其關聯(lián)方提供的擔保。對違規(guī)擔保，發(fā)行前必須解決。50培訓ppt問題6IPO技術難題(3)

—IPO違規(guī)事項及處理……5稅務問題一直是審核的重點，主要涉及以下幾方面：1、上市主體享受的各項稅收優(yōu)惠是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，地方政府給予的稅收優(yōu)惠政策不符合國家規(guī)定，是不能接受的。2、上市主體應依法納稅，包括不存在因稅務違法而受到處罰，且情節(jié)嚴重的情形；不存在非正常的大額欠稅；以適當?shù)纳矸莳毩⒗U稅（如已達一般納稅人標準但仍按小規(guī)模納稅人繳稅的問題）。3、上市主體的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴重依賴。問題6IPO技術難題(4)—稅收問題51培訓ppt稅務問題一直是審核的重點，主要涉及以下幾方面：問題6IP同時還應關注以下事項的處理：1、會計政策、會計估計變更影響利潤涉稅處理因合理規(guī)劃擬上市企業(yè)會計政策、會計估計而影響申報期間損益（如利息資本化、折舊費用），按申報報表各期利潤總額以適用稅率計算所得稅。2、有限公司整體變更為股份有限公司，凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問題3、企業(yè)改制設立時增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅的計征（1）當企業(yè)以整體經(jīng)營性資產(chǎn)出資發(fā)起設立公司時，屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權，即整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，不征收增值稅。（2）當以貨物出資時，應當視同貨物銷售交納增值稅。（3）當企業(yè)以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)出資時，不需要交納營業(yè)稅。（4）當企業(yè)改制時以土地及建筑物投入時，可以免征土地增值稅?！瓎栴}6IPO技術難題(4)—稅收問題52培訓ppt同時還應關注以下事項的處理：問題6IPO技術難題(4)—……4、公司改制時資產(chǎn)評估增值的稅收處理發(fā)起人以經(jīng)營性凈資產(chǎn)或經(jīng)營實體評估作價出資，評估增值部分納稅問題：若以整體資產(chǎn)出資，不需計算確認資產(chǎn)評估增值部分的所得或損失；若以其他非貨幣資產(chǎn)出資，應當將增值部分計入應納稅所得額，交納企業(yè)所得稅。5、對違規(guī)享有的地方性稅收優(yōu)惠的處理若擬上市企業(yè)所在地的稅務法規(guī)、規(guī)章與國家稅收法律、行政法規(guī)不一致，企業(yè)享受了地方優(yōu)惠政策，一般采取的措施是：由省級主管稅務機關出文確認擬上市企業(yè)沒有稅務違法行為，且不征收少繳的稅款，同時證監(jiān)會審核時，要求原股東承諾承擔有可能追繳的稅款。公司應取得省地稅局的確認證明；股東承諾按各自股權比例承擔可能發(fā)生的補繳稅款。問題6IPO技術難題(4)—稅收問題53培訓ppt……問題6IPO技術難題(4)—稅收問題53培訓ppt一、非經(jīng)常性損益的定義非經(jīng)常性損益是指與公司正常經(jīng)營業(yè)務無直接關系，以及雖與正常經(jīng)營業(yè)務相關，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報表使用人對公司經(jīng)營業(yè)績和盈利能力做出正常判斷的各項交易和事項產(chǎn)生的損益。二、非經(jīng)常性損益通常包括以下項目：（一）非流動性資產(chǎn)處置損益，包括已計提資產(chǎn)減值準備的沖銷部分；（二）越權審批，或無正式批準文件，或偶發(fā)性的稅收返還、減免；（三）計入當期損益的政府補助，但與公司正常經(jīng)營業(yè)務密切相關，符合國家政策規(guī)定、按照一定標準定額或定量持續(xù)享受的政府補助除外；（四）計入當期損益的對非金融企業(yè)收取的資金占用費；……問題6IPO技術難題(5)—非經(jīng)常性損益54培訓ppt一、非經(jīng)常性損益的定義問題6IPO技術難題(5)—非經(jīng)……（五）企業(yè)取得子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值產(chǎn)生的收益；（六）非貨幣性資產(chǎn)交換損益；（七）委托他人投資或管理資產(chǎn)的損益；（八）因不可抗力因素，如遭受自然災害計提各項資產(chǎn)減值準備；（九）債務重組損益；（十）企業(yè)重組費用，如安置職工的支出、整合費用等；（十一）交易價格顯失公允交易產(chǎn)生的超過公允價值部分的損益；（十二）同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的當期凈損益；（十三）與公司正常經(jīng)營業(yè)務無關的或有事項產(chǎn)生的損益；……問題6IPO技術難題(5)—非經(jīng)常性損益55培訓ppt……問題6IPO技術難題(5)—非經(jīng)常性損益55培訓pp……（十四）除同公司正常經(jīng)營業(yè)務相關的有效套期保值業(yè)務外，持有交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債產(chǎn)生的公允價值變動損益，以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債和可供出售金融資產(chǎn)取得的投資收益；（十五）單獨進行減值測試的應收款項減值準備轉(zhuǎn)回；（十六）對外委托貸款取得的損益；（十七）采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的損益；（十八）根據(jù)稅收、會計等法律、法規(guī)的要求對當期損益進行一次性調(diào)整對當期損益的影響；（十九）受托經(jīng)營取得的托管費收入；（二十）除上述各項之外的其他營業(yè)外收入和支出；（二十一）其他符合非經(jīng)常性損益定義的損益項目。問題6IPO技術難題(5)—非經(jīng)常性損益56培訓ppt……問題6IPO技術難題(5)—非經(jīng)常性損益56培訓pp問題6IPO技術難題（6）—收入確認（1）1、相關定義、分類2、銷售商品收入3、提供勞務收入4、讓渡資產(chǎn)使用權收入5、披露57培訓ppt問題6IPO技術難題（6）—收入確認（1）1、相關定義、1、“買一贈一”方式銷售2、“以貨易貨”方式銷售3、“獎勵積分”方式銷售4、同時銷售商品和提供勞務5、預售充值卡收入6、電子商務服務商收入7、網(wǎng)游公司收入8、動漫企業(yè)收入9、劇院經(jīng)營類企業(yè)10、與BOT業(yè)務相關收入11、項目公司提供建造服務12、軟件企業(yè)的收入13、關聯(lián)企業(yè)間銷售收入14、房地產(chǎn)銷售收入問題6IPO技術難題（6）—各種特殊收入確認方式58培訓ppt1、“買一贈一”方式銷售8、動漫企業(yè)收入問題6IPO技術問題6IPO技術難題7—研究與開發(fā)費用的確認和計量（1）1、嚴格區(qū)分研究與開發(fā)階段研究和開發(fā)費用的劃分關鍵是區(qū)分研究與開發(fā)階段。研究階段主要是調(diào)查活動，特點是在計劃的基礎上進行調(diào)查，研究工作是探索性的，研究目標不是很明確，能否形成研究成果具有不確定性，費用主要包括收集資料、調(diào)查、研究、評價、設計和選擇方案過程中的支出。開發(fā)階段主要是將已有的研究成果應用到某項計劃或者設計上，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的新產(chǎn)品。開發(fā)階段的特點是以已有的研究成果為基礎，具備明確的將研究成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的目標，進行針對性開發(fā)，形成成果的可能性較大，開發(fā)費用主要包括設計、測試、建造、改造、試生產(chǎn)等過程中的支出。59培訓ppt問題6IPO技術難題7—研究與開發(fā)費用的確認和計量（12、研發(fā)費用資本化原則開發(fā)階段的費用只有符合資本化條件的才可以確認為無形資產(chǎn)，無法區(qū)分研究和開發(fā)階段支出的，應全部費用化，同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件以前已經(jīng)費用化并計入損益的支出不再進行調(diào)整。研究與開發(fā)階段往往具有緊密的聯(lián)系，準確進行劃分的難度較大，且判斷開發(fā)階段支出是否滿足資本化條件（如技術上的可行性和可靠性等）也存在較多難點。專業(yè)人士應加強行業(yè)研究能力，結合企業(yè)所處行業(yè)特點、國內(nèi)外行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)、企業(yè)研究與開發(fā)相關的管理流程和內(nèi)控制度進行綜合的專業(yè)判斷。問題6IPO技術難題7—研究與開發(fā)費用的確認和計量（2）60培訓ppt2、研發(fā)費用資本化原則問題6IPO技術難題7—研究與開例如，新藥開發(fā)，美國或英國對不同的企業(yè)在不同的階段（如病理研究、化合物合成、離體試驗、動物試驗、分期臨床試驗、藥監(jiān)部門鑒定）有多大概率能夠拿到批準證書均有詳細、可靠的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，這樣就可以為判斷企業(yè)研究什么情況算進入研究階段、什么情況算進入開發(fā)階段，什么費用可以資本化提供有力支持。目前我國相關的基礎行業(yè)數(shù)據(jù)還比較缺乏，可以進行逐步匯集并建立數(shù)據(jù)庫，從而提供技術性支持。目前在行業(yè)數(shù)據(jù)缺乏以及可參考案例較少的情況下，更加依賴企業(yè)管理層所運用的判斷，這就需要充分重視企業(yè)研發(fā)管理流程和內(nèi)控制度的作用。問題6IPO技術難題7—研究與開發(fā)費用的確認和計量（3）61培訓ppt例如，新藥開發(fā)，美國或英國對不同的企業(yè)在不同的階段（如病理研3、特殊案例費用資本化問題利用余熱發(fā)電進行設計的研發(fā)費用問題。由于該項研發(fā)的未來應用情況難以判斷，研發(fā)費用資本化需謹慎對待。動漫公司研發(fā)費用的核算、歸集，成本的結轉(zhuǎn)以及減值問題。公司研發(fā)費用應在存貨中歸集，并隨之動畫或電影的播放，按收入確認的進度分期（一般電影的播放為三年）結轉(zhuǎn)成本，并一致認為該研發(fā)如果不能形成版權，則研發(fā)費用直接費用化；若形成版權，但長期未播放應對存貨提減值準備。問題6IPO技術難題7—研究與開發(fā)費用的確認和計量（4）62培訓ppt3、特殊案例費用資本化問題問題6IPO技術難題7—研究資本化時間和起點的確定問題。企業(yè)如果在中試階段發(fā)生的支出可以資本化，因為很多創(chuàng)新型企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品工業(yè)化生產(chǎn)前，多進行中試，有些企業(yè)甚至所有項目都要進行中試。中試是指為了使科研成果順應市場與產(chǎn)業(yè)化的需求，減少轉(zhuǎn)化風險，提高轉(zhuǎn)化率，而進行的批量放大試生產(chǎn)、試營銷、試使用的過程。這個過程的目的在于驗證、改進、完善實驗室成果或理論成果，消除各種不確定性因素，取得可靠的數(shù)據(jù)，使之與其他相關技術匹配，與生產(chǎn)實際相符合，與社會需要相一致，從而使新技術順利應用到生產(chǎn)中，將新產(chǎn)品成功地推向市場。從中試的目的和結果來看，傾向于確認資本化。問題6IPO技術難題7—研究與開發(fā)費用的確認和計量（5）63培訓ppt資本化時間和起點的確定問題。企業(yè)如果在中試階段發(fā)生的支出可以問題6IPO技術難題8—股權激勵的會計核算問題（1）創(chuàng)新性企業(yè)股權激勵的會計核算問題企業(yè)向其雇員支付期權作為薪酬或獎勵措施的行為，是目前具有代表型的股份支付交易，也是創(chuàng)新型企業(yè)吸引人才、留住人才的重要方式。通過股權激勵的方式給予員工報酬，也有利于創(chuàng)新型企業(yè)在發(fā)展階段將有限的現(xiàn)金流用于企業(yè)發(fā)展壯大，減少職工薪酬的現(xiàn)金支出?！镀髽I(yè)會計準則第11號——股份支付》對企業(yè)如何對股權激勵進行會計核算進行了規(guī)范。此外，證監(jiān)會2009年2月公布的《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管問題解答》（2009年第一期）對此問題作出了明確的解釋。從公平性角度出發(fā)，上述處理、規(guī)定是正確的。但這些處理方式在體現(xiàn)公平與會計原理的同時，卻一定程度上限制期權制度的實施，制約了期權的激勵作用。64培訓ppt問題6IPO技術難題8—股權激勵的會計核算問題（1）創(chuàng)跨期期權費用的處理對于跨越多個會計期間的期權費用，一般可以按照該期權在某會計期間內(nèi)等待期長度的比例進行分攤。根據(jù)我們掌握的資料，創(chuàng)新型企業(yè)給予高管和核心技術人員的期權經(jīng)常會有較長的等待期，在等待期內(nèi)按時間分攤期權費用，有利于減輕企業(yè)當期的費用壓力。大多數(shù)成熟企業(yè)完全有能力承擔分攤后的期權費用，但對于創(chuàng)新型企業(yè)而言，按等待期分攤的期權費用仍然可能超過了公司的承受能力，影響了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。建議創(chuàng)業(yè)板可以允許上市的股權激勵有更加靈活的會計處理，比如，為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，允許企業(yè)在股份成立前或上市公司的股權激勵計劃所涉及股票的公允價值不記入成本或費用等。問題6IPO技術難題8—股權激勵的會計核算問題（2）65培訓ppt跨期期權費用的處理問題6IPO技術難題8—股權激勵的會大股東將其所持其他公司的股權轉(zhuǎn)讓給上市公司高管的情型上市公司大股東將其持有的其他公司的股份按照合同約定價格（低于市價）轉(zhuǎn)讓給上市公司的高級管理人員，該項行為的市值股權激勵，應該按照股份支付的相關要求進行會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》及應用指南，對于權益結算的涉及職工的股份支付，應當按照授予日權益工具的公用價值記入成本費用和資本公積，不確認其后續(xù)公允價值變動。證監(jiān)會做這樣的規(guī)定，是為了規(guī)范上市公司股權激勵行為，但是出于促進創(chuàng)新型公司發(fā)展的目的，是否可以允許符合一定條件創(chuàng)業(yè)板上市公司，對于在股份公司成立前或上市前執(zhí)行股權激勵計劃涉及的大股東將其持有的其他公司的股份按照合同約定價格（低于市價）轉(zhuǎn)讓給上市公司的高級管理人員的行為在上市公司賬面上不進行處理。問題6IPO技術難題8—股權激勵的會計核算問題（3）66培訓ppt大股東將其所持其他公司的股權轉(zhuǎn)讓給上市公司高管的情型問題6如何正確運用可行權條件和非可行權條件財政部最近公布的《企業(yè)會計準則解釋第3號（征求意見稿）》對在股份支付的確認和計量中，對應當如何正確運用可行權條件和非可行權條件進行了規(guī)范。對于股份支付，也存在同樣的問題。例如，公司在資產(chǎn)負債日股票市價低于行權價格，根據(jù)資產(chǎn)負債表日的情況看，期權的持有人不會行權。根據(jù)會計準則的規(guī)定，在資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日，不對股票期權的公允價值進行調(diào)整。如果公司計劃繼續(xù)執(zhí)行股權激勵計劃，他們可以會在下一年度的股東大會上，修改股權激勵方案中的行權價格。那么，資產(chǎn)負債表日按原來的行權價格確定股票期權的公允價值是否合適？是否允許允許公司進行調(diào)整？尚需進一步明確。問題6IPO技術難題8—股權激勵的會計核算問題（1）67培訓ppt如何正確運用可行權條件和非可行權條件問題6IPO技術難題問題7其他相關問題1—內(nèi)部控制的問題

（一）發(fā)展歷程第一階段內(nèi)部牽制1978年會計人員職權條例1984年會計人員工作規(guī)則第二階段2001年-2004年內(nèi)部會計控制規(guī)范第三階段企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系68培訓ppt問題7其他相關問題1—內(nèi)部控制的問題（一）發(fā)展歷程6企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范--基本規(guī)范總

則;內(nèi)部環(huán)境;風險評估;控制措施;信息與溝通;監(jiān)督檢查;組織實施;附

則企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—具體規(guī)范貨幣資金、采購與付款、存貨、對外投資、工程項目、固定資產(chǎn)、銷售與收款、籌資、成本費用、擔保、合同、對子公司的控制、

財務報告編制、信息披露、計算機信息系統(tǒng)、關聯(lián)交易、人力資源控制、預算控制、資產(chǎn)減值、公允價值、企業(yè)合并與分立、衍生工具、內(nèi)部審計、中介機構聘用企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—應用指南《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》問題7其他相關問題1—內(nèi)部控制的問題69培訓ppt企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系問題7其他相關問題1—內(nèi)部控制的問1、IPO注冊會計師審計特點IPO審計與一般財務報表審計主要區(qū)別問題7其他相關問題2

—配合注冊會計師的工作70培訓ppt1、IPO注冊會計師審計特點問題7其他相關問題2

—配

2、IPO審計的重點關注事項虛購業(yè)績的審計非常規(guī)的重大交易審計資產(chǎn)減值準備的審計 高度關注資金流向、資金占用以及資金體外循環(huán)高度關注違規(guī)擔保以及關聯(lián)交易非關聯(lián)化關注系統(tǒng)性財務造假問題重要事項審計程序應當?shù)轿黄渌匾獣媽徲媶栴}問題7其他相關問題2

—配合注冊會計師的工作71培訓ppt2、IPO審計的重點關注事項問題7其他相關問題2

—3、(擬）上市公司審計中存在的主要問題對公司內(nèi)部控制制度的關注和依賴對未合并子公司和聯(lián)營公司缺乏必要的審計程序?qū)惩鈽I(yè)務的審計證據(jù)不充分對關聯(lián)關系認定的審計程序不夠深入對異常事項或可能存在舞弊行為未履行充分審計程序函證的實施存在欠缺對或有事項的審計程序不到位房地產(chǎn)業(yè)務的審計程序問題利用專家工作的問題問題7其他相關問題2

—配合注冊會計師的工作72培訓ppt3、(擬）上市公司審計中存在的主要問題問題7其他相關問題招股說明書的內(nèi)容第一章

總

則第二章

招股說明書第一節(jié)

封面、書脊、扉頁、 目錄、釋義第二節(jié)

概

覽第三節(jié)

本次發(fā)行概況第四節(jié)

風險因素第五節(jié)

發(fā)行人基本情況第六節(jié)

業(yè)務和技術第七節(jié)

同業(yè)競爭與關聯(lián)交易第八節(jié)

董事、監(jiān)事、高級管 理人員與核心技術人員第九節(jié)

公司治理第十節(jié)

財務會計信息第十一節(jié)

管理層討論與分析第十二節(jié)

業(yè)務發(fā)展目標第十三節(jié)

募集資金運用第十四節(jié)

股利分配政策第十五節(jié)

其他重要事項第十六節(jié)

董事、監(jiān)事、高級管理 人員及有關中介機構聲明第十七節(jié)

備查文件第三章

招股說明書摘要第一節(jié)

重大事項提示第二節(jié)

本次發(fā)行概況第三節(jié)

發(fā)行人基本情況第四節(jié)

募集資金運用第五節(jié)

風險因素和其他重要事項第六節(jié)

本次發(fā)行各方當事人和發(fā) 行時間安排第七節(jié)

備查文件第四章

附

則問題7其他相關問題3

—關于管理層討論與分析73培訓ppt招股說明書的內(nèi)容第十二節(jié)

業(yè)務發(fā)展目標問題7其他相關一、報告期財務狀況分析(一)資產(chǎn)結構分析：1、流動資產(chǎn)；2、非流動資產(chǎn)；3、公司資產(chǎn)減值準備提取情況符合公司資產(chǎn)實際狀況。(二)負債結構分析：1、總體負債結構及其變化分析；2、流動負債結構及其變化分析；3、非流動負債結構及其變化。(三)現(xiàn)金流量分析：1、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量；2、投資活動現(xiàn)金凈流量；3、籌資活動現(xiàn)金凈流量。(四)償債能力分析(五)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析問題7其他相關問題3

—關于管理層討論與分析74培訓ppt一、報告期財務狀況分析問題7其他相關問題3

—關于二、近三年業(yè)務進展與盈利能力分析(一)公司主營業(yè)收入及其構成情況1、公司近三年主營業(yè)務增長較快的原因說明2、按產(chǎn)品構成劃分主營業(yè)務收入3、按內(nèi)外銷售劃分營業(yè)收入4、出口銷售收入按產(chǎn)品構成劃分5、國內(nèi)銷售收入按地區(qū)劃分問題7其他相關問題3

—關于管理層討論與分析75培訓ppt二、近三年業(yè)務進展與盈利能力分析問題7其他相關問題3

二、近三年業(yè)務進展與盈利能力分析(二)主營業(yè)務毛利構成及毛利率情況1、毛利的來源分析2、綜合毛利率變動分析3、綠色環(huán)保家居用品毛利率較高(三)經(jīng)營成果變化趨勢分析1、營業(yè)利潤分析2、利潤總額分析3、凈利潤分析(四)公司非經(jīng)常性損益和不能合并報表的投資收益分析(五)影響公司盈利能力及其連續(xù)性和穩(wěn)定性的因素問題7其他相關問題3

—關于管理層討論與分析76培訓ppt二、近三年業(yè)務進展與盈利能力分析問題7其他相關問題3

三、資本性支出分析(一)資本支出情(二)未來可預見的重大資本性支出計劃及資金需求量四、主要財務優(yōu)勢和困難及未來趨勢分析(一)主要財務優(yōu)勢(二)需要解決