《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)》課件 3.2項(xiàng)目三模塊二負(fù)債類往來項(xiàng)目核算

項(xiàng)目三

往來會計(jì)模塊二

負(fù)債類往來項(xiàng)目核算模塊二

負(fù)債類往來項(xiàng)目核算主要內(nèi)容任務(wù)一應(yīng)付賬款的核算

任務(wù)二應(yīng)付票據(jù)的核算任務(wù)三預(yù)收賬款的核算任務(wù)四其他應(yīng)付款的核算2020任務(wù)一應(yīng)付賬款的核算一、概述應(yīng)付賬款核算企業(yè)購買材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

2020任務(wù)一應(yīng)付賬款的核算

二、賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目，核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還及轉(zhuǎn)銷等情況。該科目屬于負(fù)債類?！皯?yīng)付賬款”科目，貸方登記企業(yè)購買材料、商品和接受服務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)的增加，借方登記應(yīng)付未付款項(xiàng)的減少。余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。該科目可按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬科目進(jìn)行明細(xì)核算。2020任務(wù)一應(yīng)付賬款的核算

三、賬務(wù)處理

1.企業(yè)購入材料、商品等或接受服務(wù)時(shí)：借:原材料（或在途物資\庫存商品等)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款★應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。2020【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2023年7月1日，甲公司采購了一批商品并驗(yàn)收入庫，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，增值稅稅額為6500元，且對方代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元。不考慮其他因素，甲公司因該項(xiàng)采購業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付賬款的入賬金額為（）元。A.50000

B.56000

C.56500

D.625002020【答案】D【解析】應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值＝50000＋6500＋6000＝62500（元）。會計(jì)分錄為：借：庫存商品56000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：應(yīng)付賬款625002.償還或開出商業(yè)匯票抵付借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)付票據(jù)2020【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年6月1日，從A公司購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元；同時(shí)，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元、增值稅稅額90元，已收到對方開具的增值稅專用發(fā)票。材料驗(yàn)收入庫（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付。7月10日，甲企業(yè)以銀行存款支付購入材料相關(guān)款項(xiàng)114090元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：2020（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款：借：原材料

101000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13090

貸：應(yīng)付賬款—A公司

114090（2）償還應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款—A公司114090

貸：銀行存款

11409020203.外購電力、燃?xì)獾鹊臅焊犊睿航瑁簯?yīng)付賬款（暫付款）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

月末，按電力、燃?xì)獾膶?shí)際用途分配：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付賬款2020【例題】2023年5月20日，丙企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來供電部門開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的電費(fèi)為38400元、增值稅稅額為4992元，企業(yè)以銀行存款付訖。月末，該企業(yè)經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付電費(fèi)38400元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)25600元，企業(yè)行政管理部門電費(fèi)12800元。丙企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：2020（1）支付外購動力費(fèi)：借：應(yīng)付賬款—××電力公司

38400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4992

貸：銀行存款

43392（2）月末分配外購動力費(fèi)：借：制造費(fèi)用

25600

管理費(fèi)用

12800

貸：應(yīng)付賬款—××電力公司3840020204.轉(zhuǎn)銷應(yīng)付款：借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入【例題】2020年12月31日，丁企業(yè)確認(rèn)一筆應(yīng)付某公司貨款56500元為無法支付的款項(xiàng)，對此予以轉(zhuǎn)銷。丁企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款56500

貸：營業(yè)外收入56500

2020任務(wù)二應(yīng)付票據(jù)的核算一、概述應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)購買材料、商品和接受服務(wù)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

2020任務(wù)二應(yīng)付票據(jù)的核算

二、賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目，核算應(yīng)付票據(jù)的開出、償付等情況。該科目屬于負(fù)債類。貸方登記開出、承兌匯票的面值，借方登記到期支付(或結(jié)轉(zhuǎn))票據(jù)的金額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2020

三、賬務(wù)處理

1.開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)：借:原材料（在途物資\庫存商品等)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付票據(jù)任務(wù)二應(yīng)付票據(jù)的核算20202.支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（手續(xù)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2020【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按實(shí)際成本核算。2023年6月1日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60000元，增值稅稅額為7800元，原材料驗(yàn)收入庫。該企業(yè)開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為67800元、期限3個(gè)月。交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)33.9元，其中增值稅1.92元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：2020（1）開出并承兌商業(yè)匯票購入材料：借：原材料

60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800

貸：應(yīng)付票據(jù)

67800（2）支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

31.98

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.92

貸：銀行存款

33.92020【例題】9月1日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)接到其開戶銀行通知，以銀行存款支付票款67800元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)付票據(jù)67800

貸：銀行存款6780020203.票據(jù)到期，無力支付票款時(shí)：（1）銀行承兌匯票到期，無力支付票款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

（2）商業(yè)承兌匯票到期，無力支付票款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款2020【例題】假設(shè)應(yīng)付票面金額67800元的銀行承兌匯票到期時(shí)，甲企業(yè)無力支付票款。則甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)付票據(jù)67800

貸：短期借款678002020任務(wù)三預(yù)收賬款的核算一、概述預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。2020任務(wù)三預(yù)收賬款的核算

二、賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，核算預(yù)收賬款的取得、償付等情況。該科目屬于負(fù)債類。該科目貸方登記發(fā)生的預(yù)收賬款金額，借方登記企業(yè)沖銷的預(yù)收賬款金額；期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。本科目一般應(yīng)按照客戶設(shè)置明細(xì)科目并進(jìn)行明細(xì)核算。2020任務(wù)三預(yù)收賬款的核算

三、賬務(wù)處理

1、預(yù)收款時(shí)：借:庫存現(xiàn)金、銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)

2020

2、確認(rèn)收入時(shí)：借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入3、收到客戶補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)：借:庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2020

3、退回客戶多預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)：借:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款2020

【例】甲公司為增值稅一般納稅人，出租不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。2×23年4月1日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃（非主營業(yè)務(wù)）廠房合同，向乙公司出租一棟廠房，期限為4個(gè)月，含稅租金共計(jì)43600元。雙方約定，合同簽訂日預(yù)付兩個(gè)月租金，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金21800元并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金20000，增值稅1800元。租賃期滿日，甲公司收到租金余款及相應(yīng)的增值稅。2020（1）收到乙公司預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款21800

貸：預(yù)收賬款20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800（2）每月末確認(rèn)租金收入時(shí)：每月租金收入=[43600÷(1+9%)]÷3=10000(元)借：預(yù)收賬款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入100002020（3）租賃期滿確認(rèn)租金收入：借：銀行存款21

800

貸：預(yù)收賬款20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18002020任務(wù)四其他應(yīng)付款的核算一、概述其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金、代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)、公積金、應(yīng)付的違約金等。2020任務(wù)四其他應(yīng)付款的核算二、賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算其他應(yīng)付款的增減變動及其結(jié)存情況。該科目貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。本科目按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對方單位(或個(gè)人)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。2020任務(wù)四其他應(yīng)付款的核算三、賬務(wù)處理

1、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：借:管理費(fèi)用等

貸:其他應(yīng)付款2、支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：借:其他應(yīng)付款

貸:銀行存款2020

【例】甲公司從2×23年4月1日起，以經(jīng)營租賃方