《企業(yè)財務會計》課件 3.2項目三模塊二負債類往來項目核算

項目三

往來會計模塊二

負債類往來項目核算模塊二

負債類往來項目核算主要內(nèi)容任務一應付賬款的核算

任務二應付票據(jù)的核算任務三預收賬款的核算任務四其他應付款的核算2020任務一應付賬款的核算一、概述應付賬款核算企業(yè)購買材料、商品和接受服務等經(jīng)營活動而應付給供應單位的款項。

2020任務一應付賬款的核算

二、賬戶設置企業(yè)應通過“應付賬款”科目，核算應付賬款的發(fā)生、償還及轉(zhuǎn)銷等情況。該科目屬于負債類?！皯顿~款”科目，貸方登記企業(yè)購買材料、商品和接受服務等而發(fā)生的應付未付款項的增加，借方登記應付未付款項的減少。余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。該科目可按債權(quán)人設置明細賬科目進行明細核算。2020任務一應付賬款的核算

三、賬務處理

1.企業(yè)購入材料、商品等或接受服務時：借:原材料（或在途物資\庫存商品等)

應交稅費—應交增值稅（進項稅額)

貸:應付賬款★應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬。2020【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2023年7月1日，甲公司采購了一批商品并驗收入庫，取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，且對方代墊運雜費6000元。不考慮其他因素，甲公司因該項采購業(yè)務應確認應付賬款的入賬金額為（）元。A.50000

B.56000

C.56500

D.625002020【答案】D【解析】應付賬款的入賬價值＝50000＋6500＋6000＝62500（元）。會計分錄為：借：庫存商品56000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500

貸：應付賬款625002.償還或開出商業(yè)匯票抵付借:應付賬款

貸:銀行存款借:應付賬款

貸:應付票據(jù)2020【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年6月1日，從A公司購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元；同時，對方代墊運雜費1000元、增值稅稅額90元，已收到對方開具的增值稅專用發(fā)票。材料驗收入庫（該企業(yè)材料按實際成本計價核算），款項尚未支付。7月10日，甲企業(yè)以銀行存款支付購入材料相關(guān)款項114090元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：2020（1）確認應付賬款：借：原材料

101000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13090

貸：應付賬款—A公司

114090（2）償還應付賬款：借：應付賬款—A公司114090

貸：銀行存款

11409020203.外購電力、燃氣等的暫付款：借：應付賬款（暫付款）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

月末，按電力、燃氣的實際用途分配：借：生產(chǎn)成本/制造費用等

貸：應付賬款2020【例題】2023年5月20日，丙企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來供電部門開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的電費為38400元、增值稅稅額為4992元，企業(yè)以銀行存款付訖。月末，該企業(yè)經(jīng)計算，本月應付電費38400元，其中生產(chǎn)車間電費25600元，企業(yè)行政管理部門電費12800元。丙企業(yè)應編制如下會計分錄：2020（1）支付外購動力費：借：應付賬款—××電力公司

38400

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）4992

貸：銀行存款

43392（2）月末分配外購動力費：借：制造費用

25600

管理費用

12800

貸：應付賬款—××電力公司3840020204.轉(zhuǎn)銷應付款：借：應付賬款

貸：營業(yè)外收入【例題】2020年12月31日，丁企業(yè)確認一筆應付某公司貨款56500元為無法支付的款項，對此予以轉(zhuǎn)銷。丁企業(yè)應編制如下會計分錄：

借：應付賬款56500

貸：營業(yè)外收入56500

2020任務二應付票據(jù)的核算一、概述應付票據(jù)核算企業(yè)購買材料、商品和接受服務等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

2020任務二應付票據(jù)的核算

二、賬戶設置企業(yè)應通過“應付票據(jù)”科目，核算應付票據(jù)的開出、償付等情況。該科目屬于負債類。貸方登記開出、承兌匯票的面值，借方登記到期支付(或結(jié)轉(zhuǎn))票據(jù)的金額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2020

三、賬務處理

1.開出、承兌商業(yè)匯票時：借:原材料（在途物資\庫存商品等)

應交稅費—應交增值稅（進項稅額)

貸:應付票據(jù)任務二應付票據(jù)的核算20202.支付的銀行承兌手續(xù)費：借：財務費用

（手續(xù)費）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2020【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按實際成本核算。2023年6月1日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60000元，增值稅稅額為7800元，原材料驗收入庫。該企業(yè)開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為67800元、期限3個月。交納銀行承兌手續(xù)費33.9元，其中增值稅1.92元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：2020（1）開出并承兌商業(yè)匯票購入材料：借：原材料

60000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）7800

貸：應付票據(jù)

67800（2）支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費：借：財務費用

31.98

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.92

貸：銀行存款

33.92020【例題】9月1日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)接到其開戶銀行通知，以銀行存款支付票款67800元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

借：應付票據(jù)67800

貸：銀行存款6780020203.票據(jù)到期，無力支付票款時：（1）銀行承兌匯票到期，無力支付票款時：借：應付票據(jù)

貸：短期借款

（2）商業(yè)承兌匯票到期，無力支付票款時：借：應付票據(jù)

貸：應付賬款2020【例題】假設應付票面金額67800元的銀行承兌匯票到期時，甲企業(yè)無力支付票款。則甲企業(yè)應編制如下會計分錄：借：應付票據(jù)67800

貸：短期借款678002020任務三預收賬款的核算一、概述預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。2020任務三預收賬款的核算

二、賬戶設置企業(yè)應設置“預收賬款”科目，核算預收賬款的取得、償付等情況。該科目屬于負債類。該科目貸方登記發(fā)生的預收賬款金額，借方登記企業(yè)沖銷的預收賬款金額；期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項，如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。本科目一般應按照客戶設置明細科目并進行明細核算。2020任務三預收賬款的核算

三、賬務處理

1、預收款時：借:庫存現(xiàn)金、銀行存款

貸:預收賬款

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額)

2020

2、確認收入時：借:預收賬款

貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入3、收到客戶補付款項時：借:庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸:預收賬款

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2020

3、退回客戶多預付的款項時：借:預收賬款

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款2020

【例】甲公司為增值稅一般納稅人，出租不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。2×23年4月1日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃（非主營業(yè)務）廠房合同，向乙公司出租一棟廠房，期限為4個月，含稅租金共計43600元。雙方約定，合同簽訂日預付兩個月租金，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金21800元并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金20000，增值稅1800元。租賃期滿日，甲公司收到租金余款及相應的增值稅。2020（1）收到乙公司預付款時：借：銀行存款21800

貸：預收賬款20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1800（2）每月末確認租金收入時：每月租金收入=[43600÷(1+9%)]÷3=10000(元)借：預收賬款10000

貸：其他業(yè)務收入100002020（3）租賃期滿確認租金收入：借：銀行存款21

800

貸：預收賬款20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18002020任務四其他應付款的核算一、概述其他應付款是指企業(yè)除應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收款項，如應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金、代扣個人負擔的保險、公積金、應付的違約金等。2020任務四其他應付款的核算二、賬戶設置企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算其他應付款的增減變動及其結(jié)存情況。該科目貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應付、暫收款項；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。本科目按照其他應付款的項目和對方單位(或個人)設置明細科目進行明細核算。2020任務四其他應付款的核算三、賬務處理

1、企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫收款項時：借:管理費用等

貸:其他應付款2、支付或退回其他各種應付、暫收款項時：借:其他應付款

貸:銀行存款2020

【例】甲公司從2×23年4月1日起，以經(jīng)營租賃方