審計學(xué)第三章職業(yè)道德

第三章職業(yè)道德

2024/4/21《審計學(xué)》課程第三章職業(yè)道德

2024/4/21《審計學(xué)》課程第三章職業(yè)道德第一節(jié)注冊會計師職業(yè)第二節(jié)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述第三節(jié)注冊會計師職業(yè)道德基本原則和概念框架第四節(jié)提供專業(yè)服務(wù)的具體要求第五節(jié)審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求2024/4/22《審計學(xué)》課程第三章職業(yè)道德第一節(jié)注冊會計師職業(yè)2024/4/第一節(jié)注冊會計師職業(yè)一、國外會計師事務(wù)所的組織形式二、我國會計師事務(wù)所的設(shè)置三、我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍四、注冊會計師行業(yè)的管理體制2024/4/23《審計學(xué)》課程第一節(jié)注冊會計師職業(yè)一、國外會計師事務(wù)所的組織形式2一、國外會計師事務(wù)所的組織形式P54（一）獨(dú)資會計師事務(wù)所（二）普通合伙制會計師事務(wù)所（三）有限責(zé)任會計師事務(wù)所（四）有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所

有限責(zé)任合伙制最明顯的特征是：事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對個人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任，合伙人之間不相互承擔(dān)連帶責(zé)任。有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所已成為當(dāng)今注冊會計師職業(yè)界組織形式發(fā)展的一大趨勢。2024/4/24《審計學(xué)》課程一、國外會計師事務(wù)所的組織形式P542024/4/24《審二、我國會計師事務(wù)所的組織形式（一）會計師事務(wù)所的概念會計師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，實(shí)行自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅。在我國，注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。2024/4/25《審計學(xué)》課程二、我國會計師事務(wù)所的組織形式2024/4/25《審計學(xué)》課（二）會計師事務(wù)所的組織形式P55

根據(jù)我國注冊會計師法的規(guī)定有兩種形式：1、有限責(zé)任會計師事務(wù)所2、合伙會計師事務(wù)所

截止到2007年12月31日，全國共有會計師事務(wù)所6990家，注冊會計師77000人。新華社北京2009年10月3日電（記者何雨欣、李延霞）中國注冊會計師協(xié)會秘書長陳毓圭近日介紹說，目前中國注冊會計師人數(shù)已達(dá)15.5萬，其中執(zhí)業(yè)注冊會計師8.5萬人，非執(zhí)業(yè)會員７萬多人，全行業(yè)從業(yè)人員近30萬人。2024/4/26《審計學(xué)》課程（二）會計師事務(wù)所的組織形式P552024/4/26《審三、我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍（重點(diǎn)）（一）審計業(yè)務(wù)P46

1、審查企業(yè)財務(wù)（會計）報表，出具審計報告下列企業(yè)的財務(wù)報表必須經(jīng)過注冊會計師審計：

（1）股份有限公司（包括上市公司）

（2）外商投資企業(yè)

（3）國有企業(yè)、國有控股或占主導(dǎo)地位的企業(yè)

（4）一人有限責(zé)任公司2024/4/27《審計學(xué)》課程三、我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍（重點(diǎn)）2024/4/27《審計審計報告具有法定證明效力審計報告的意見類型：無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見2024/4/28《審計學(xué)》課程審計報告具有法定證明效力2024/4/28《2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告驗(yàn)資報告具有法定證明效力。3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告

（注意不是辦理企業(yè)合并、分立、清算業(yè)務(wù)；而是辦理合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)。如果辦理企業(yè)合并、分立、清算業(yè)務(wù)，則是會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)）相應(yīng)的審計報告具有法定證明效力。4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告（特殊目的業(yè)務(wù)）相應(yīng)的審計報告具有法定證明效力。2024/4/29《審計學(xué)》課程2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告2024/4/29《審計學(xué)》課（二）審閱業(yè)務(wù)P47財務(wù)報表審閱的目標(biāo)，是注冊會計師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。P47

2024/4/210《審計學(xué)》課程（二）審閱業(yè)務(wù)P472024/4/210《審計學(xué)》課程鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。P46鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。P46鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)2024/4/211《審計學(xué)》課程鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)區(qū)別例解P49

表3-12024/4/212《審計學(xué)》課程合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)區(qū)別例解（三）其他鑒證業(yè)務(wù)P47例：內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財務(wù)信息審核其他鑒證業(yè)務(wù)可以增強(qiáng)使用者的信任程度。2024/4/213《審計學(xué)》課程（三）其他鑒證業(yè)務(wù)P472024/4/213《審計學(xué)》課程（四）相關(guān)服務(wù)P531、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行商定的程序及其結(jié)果出具報告。2、代編財務(wù)信息

是注冊會計師運(yùn)用會計而非審計的專業(yè)知識和技能，代客戶編制一套完整或非完整的財務(wù)報表，或代為收集、分類和匯總其他信息。2024/4/214《審計學(xué)》課程（四）相關(guān)服務(wù)P532024/4/214《審計學(xué)》課程

3、稅務(wù)服務(wù)

包括稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃

4、管理咨詢

管理咨詢服務(wù)范圍很廣，主要包括對公司的治理結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)、預(yù)算管理、人力資源管理、財務(wù)會計、經(jīng)營效率、效果和效益等提供診斷及專業(yè)意見與建議。5、會計服務(wù)

（1）代編財務(wù)信息（2）對會計政策的選擇和運(yùn)用提供建議（3）擔(dān)任常年會計顧問2024/4/215《審計學(xué)》課程3、稅務(wù)服務(wù)2024/4/215《審計學(xué)》課程注意：審計業(yè)務(wù)屬于注冊會計師的法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。注冊會計師執(zhí)行的會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)屬于服務(wù)性質(zhì)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個人都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)。P462024/4/216《審計學(xué)》課程注意：2024/4/216《審計學(xué)》課程四、注冊會計師行業(yè)的管理體制

目前，我國初步形成了一套包含法律、部門規(guī)章、行業(yè)自律性規(guī)范等內(nèi)容的多層次、全方位的行業(yè)管理體制。（一）法律規(guī)范《中華人民共和國注冊會計師法》是規(guī)范注冊會計師行為的主要法律。（二）政府監(jiān)督國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。(不涉及市、縣級財政部門）2024/4/217《審計學(xué)》課程四、注冊會計師行業(yè)的管理體制2024/4/217《審計學(xué)》課（三）行業(yè)自律注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的地方組織。中國注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)自律組織，正在建設(shè)和完善行業(yè)自律管理的組織體系，充分發(fā)揮會員代表大會、理事會的作用，建立各類委員會，制定工作制度和規(guī)則，依法承擔(dān)起管理行業(yè)和（維護(hù)）會員合法利益的職能。2024/4/218《審計學(xué)》課程（三）行業(yè)自律2024/4/218《審計學(xué)》課程第二節(jié)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述一、注冊會計師職業(yè)道德的概念P62是指注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。職業(yè)道德與社會公德的區(qū)別：職業(yè)道德具有強(qiáng)制性社會公德不具有強(qiáng)制性2024/4/219《審計學(xué)》課程第二節(jié)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述一、注冊會計師職業(yè)道德二、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范P66目前，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范主要包括：

1、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》

1996年12月26日頒布，1997年1月1日起施行，共包括七章三十二條，主要包括獨(dú)立、客觀、公正原則，專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范，對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任和其他責(zé)任。

2、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》2002年6月25日頒布，2002年7月1日起施行。2024/4/220《審計學(xué)》課程二、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范P662024/4/2203、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》為了規(guī)范中國注冊會計師協(xié)會會員的職業(yè)行為，進(jìn)一步提高職業(yè)道德水平，維護(hù)職業(yè)形象，2009年10月，中國注冊會計師協(xié)會制定了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》自2010年7月1日起施行。2024/4/221《審計學(xué)》課程3、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》2024/4/221

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》具體包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號—職業(yè)道德基本原則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第2號—職業(yè)道德概念框架》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第3號—提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號—審計和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》和《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第5號—其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》。2024/4/222《審計學(xué)》課程《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》具體包括《中

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》全面規(guī)范了注冊會計師的職業(yè)道德行為，突出強(qiáng)調(diào)了注冊會計師行業(yè)的社會責(zé)任，為注冊會計師解決職業(yè)道德遇到的問題提供了方法指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)了與國際會計師職業(yè)道德守則的全面趨同。為了規(guī)范非執(zhí)業(yè)會員從事專業(yè)服務(wù)時的職業(yè)道德行為，促使其更好地履行相應(yīng)的社會責(zé)任，維護(hù)公眾利益，中國注冊會計師協(xié)會同時發(fā)布了《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》。把行業(yè)非執(zhí)業(yè)會員納入職業(yè)道德建設(shè)的規(guī)范體系，是職業(yè)道德守則制定的一大突破。2024/4/223《審計學(xué)》課程《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》全面規(guī)范了第三節(jié)注冊會計師職業(yè)道德

基本原則和概念框架一、職業(yè)道德基本原則二、職業(yè)道德概念框架2024/4/224《審計學(xué)》課程第三節(jié)注冊會計師職業(yè)道德

基本原則和概念一、職業(yè)道德基本原則P66

注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨(dú)立性。（一）誠信原則誠信原則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實(shí)守信。2024/4/225《審計學(xué)》課程一、職業(yè)道德基本原則P662024/4/225《審計學(xué)》（二）獨(dú)立性原則（重點(diǎn)）P67注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。1、獨(dú)立性的含義P67獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。2024/4/226《審計學(xué)》課程（二）獨(dú)立性原則（重點(diǎn)）P672024/4/226《審計學(xué)正確把握實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立的關(guān)系：獨(dú)立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是獨(dú)立原則的本質(zhì)要求，形式上獨(dú)立是對實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的重要保證。P672024/4/227《審計學(xué)》課程正確把握實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立的關(guān)系：2024/4/（三）客觀和公正原則P67注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。1、客觀原則2、公正原則

2024/4/228《審計學(xué)》課程（三）客觀和公正原則P672024/4/228《審計學(xué)》（四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則P68注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。1、專業(yè)勝任能力注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。

專業(yè)勝任能力可分為兩個獨(dú)立的階段：專業(yè)勝任能力的獲取和保持。注冊會計師可以利用其他專家的工作，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議。2024/4/229《審計學(xué)》課程（四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則P682024/4/22、應(yīng)有的關(guān)注注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時地完成工作任務(wù)。2024/4/230《審計學(xué)》課程2、應(yīng)有的關(guān)注2024/4/230《審計學(xué)》課程（五）保密原則P69注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為：①未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；②利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。在終止與客戶的關(guān)系后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。2024/4/231《審計學(xué)》課程（五）保密原則P692024/4/231《審計學(xué)》課程在下列情形下，注冊會計師可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

2024/4/232《審計學(xué)》課程在下列情形下，注冊會計師可以披露涉密信息：2024/4/23（六）良好職業(yè)行為P69注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。注冊會計師行業(yè)的一個顯著標(biāo)志是對社會公眾承擔(dān)責(zé)任。社會公眾利益是指注冊會計師為之服務(wù)的人士和機(jī)構(gòu)組成的整體的共同利益。西方國家稱注冊會計師是社會公眾利益的“看門狗”。我國稱注冊會計師是不拿政府俸祿的經(jīng)濟(jì)警察。2024/4/233《審計學(xué)》課程（六）良好職業(yè)行為P692024/4/233《審計學(xué)》課二、職業(yè)道德概念框架P69（一）職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵（二）對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

（重點(diǎn)）可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。2024/4/234《審計學(xué)》課程二、職業(yè)道德概念框架P692024/4/234《審計學(xué)》1、自身利益

自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；②會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；③鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；④會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；⑤鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；2024/4/235《審計學(xué)》課程1、自身利益2024/4/235《審計學(xué)》課程⑥會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議；●收費(fèi)考慮的因素P76

▼專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能▼所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)▼各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間▼提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

●或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。P102⑦注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。2024/4/236《審計學(xué)》課程⑥會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議；2024/2、自我評價自我評價導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報告；②會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象；③鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；④鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；⑤會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)。2024/4/237《審計學(xué)》課程2、自我評價2024/4/237《審計學(xué)》課程3、過度推介過度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份；②在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。2024/4/238《審計學(xué)》課程3、過度推介2024/4/238《審計學(xué)》課程4、密切關(guān)系密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；②項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響；③客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；④注冊會計師接受客戶的禮品或款待；⑤會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。2024/4/239《審計學(xué)》課程4、密切關(guān)系2024/4/239《審計學(xué)》課程5、外在壓力外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；②審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；③客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所；④會計師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；⑥會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升。2024/4/240《審計學(xué)》課程5、外在壓力2024/4/240《審計學(xué)》課程注意：

會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)。P95會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)。P952024/4/241《審計學(xué)》課程注意：2024/4/241《審計學(xué)》課程（三）應(yīng)對不利影響的防范措施P72注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用判斷，確定如何應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，包括采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑蛘呓K止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托。1、法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施；2、在具體工作中采取的防范措施。（1）會計師事務(wù)所層面的防范措施（2）具體業(yè)務(wù)層面的防范措施2024/4/242《審