集團股份公司財務管理制度

度ThedocumentwaspreparedonJanuary2,2021財務制度第一章總則第一條為了加強集團股份有限公司(以下簡稱公司)的財務管理，規(guī)范各企業(yè)的財務行為，提高經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國會度》《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務會計報告條例》，特制定格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，如實反計算繳納國家稅金，保障投資者權益不受侵犯，接揮監(jiān)督和控制職能，不斷強化資金管理，統(tǒng)籌靈活地出，合理有效地利用企業(yè)各項資產(chǎn)，以求得企業(yè)利潤最大化和企，各項生產(chǎn)經(jīng)營活動要有完整的原始記錄，各項財產(chǎn)須做到手續(xù)齊全，計量準確，并制定各項定額；定期或不定期第二章資產(chǎn)有或者控制的資源，該資源預期會給企一節(jié)流動資產(chǎn)年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包記賬。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應公司資金的“結算和集中管理”、資金的“統(tǒng)和外匯的監(jiān)督與核銷。各分公司、子公司要強化貨幣財務部上報下月的資金使用計劃，財務部根據(jù)其計相符”，嚴禁“坐支”、“記堆短款，應查明原因及時處理。如確認是長款或短款，應款、付款憑證。對不符合目，出納員不準辦理收付業(yè)務。要堅持做到收有據(jù)、付有憑白條子抵庫”，嚴禁“替?zhèn)€人或外單位金，應采取切失。凡發(fā)生付款差錯或因保管不善而造成的損失留，嚴禁轉讓銀行個人借款、套取現(xiàn)金、支付結算款項，嚴禁對非集團不得私自開設，支票與印章要章由出納員保管，法人代表章由財會科長負責保搞好登記，不準簽發(fā)空頭支票，盡量報告開戶銀行，同時應采取聲明作廢、更換銀行擴大經(jīng)濟損失。對所處的罰款或丟失支票所造成的一切損所支付的金額等)，均凡違反現(xiàn)金管理制度、銀行結算賬戶管理度及本制度有關規(guī)定，將依據(jù)有關法規(guī)職工工資、津貼；⑵個人勞務報酬；⑶根據(jù)國家或上級種獎金；⑷各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他產(chǎn)品或物資價款；⑹出差人員隨身攜帶的差旅費；⑺零星支的特殊開支；⑼中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股企業(yè)應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投，提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提利息，并沖回原，企業(yè)的委托貸款應按資產(chǎn)減值的要求，計提相應的減值準備。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。企業(yè)應于期末時對應收款項(不包括應收票據(jù)，下同)計提壞賬準備。，積極主動的清收公司外的產(chǎn)品銷售款和結算款，建立制度，做到“一手錢、一手貨”，堅持“錢貨兩清”的原則，杜簽訂經(jīng)濟合同。在合同中要對資金結算做出明確催收外欠款。對于長期催收確認無法收回的賬款關科目列支。但由于有關責。集團內(nèi)各企業(yè)的往來業(yè)務要每月核對，企業(yè)間所有往來業(yè)務都對應集團公司財務完畢后，必須索要合法、正規(guī)的發(fā)票并及時做賬務因公出差或患重病需要較大數(shù)額醫(yī)療費必須由廠長(經(jīng)理待攤費用，是指已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、一次性購買印花稅票和一次性1年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤部轉入當期成本、費用，不得再企業(yè)要加強對待攤費用的管理，大宗生產(chǎn)物資(如臺筏、網(wǎng)具、綆纜、器具等)都必目，并按統(tǒng)一要求定期進行攤銷和盤點。各種待攤物，后，應通過“長期待攤費用”核算，定期攤銷；對零星，產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用或者半成品以及加工費、運：(1)捐贈方提供了有關憑據(jù)(如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議)的，按憑據(jù)上標明的(2)捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本：不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量取得的存貨，或以應收債權換入權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支(1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支增值稅進項應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確(1)收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額(2)支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額(二)領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，應當采用先進先出法、加權平企業(yè)領用的低值易耗品，一律采用五五攤銷法，周轉使用的包裝物和材料等應在領用時攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或者分次攤銷。(三)存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結果如果與賬面記錄不符，，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會批準后，在。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務會計報告計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額(四)存貨應當在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨報廢的物資，必須按規(guī)定當年核銷，各種材料計價，應按規(guī)理，做到無“白條子抵庫”，保管有專人、存放有專庫，堅持定通知單或物資調(diào)撥單，入庫時應按其驗量、檢質(zhì)開票、財務結算、保管見票付貨的原則。大型機器設備零部等都要建立崗位責任制，明確相互之間的業(yè)務關系，出批，統(tǒng)一管理”制度。各種養(yǎng)殖物資應本著“先公司內(nèi)調(diào)劑使則，堅持物資采購“呈報審批”和“統(tǒng)一組織、集中采購”制度。程序是各養(yǎng)殖單位將經(jīng)營所需的物資計劃(名稱、種類、數(shù)量、金額、使用時間)報送財務部，由生產(chǎn)管理部會同項目管理部共同詢價，選擇廠家，上報總經(jīng)理養(yǎng)殖業(yè)的采購物資包括浮力、吊繩、網(wǎng)袋、抉纜、暫養(yǎng)盤、暫養(yǎng)籠、養(yǎng)成籠、附廉”的原則，杜絕“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，嚴禁趁采購之管理，做到從嚴從細，杜絕海上養(yǎng)殖物資大量流失現(xiàn)象，做攤銷，育苗業(yè)當年自留用于增殖和養(yǎng)殖的、未銷售的苗，積極地尋求市場、開發(fā)市場，爭取早日銷售，加快資銷售的庫存產(chǎn)品、發(fā)出商品、代銷產(chǎn)品、在產(chǎn)品年終一律不準計確定成本價格，超過成本價格按成本價格結轉，差額列當年成本二節(jié)長期投資長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權投資和其他長期投處置股權投資時，應將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損成本減去已到付息期但尚未領取的債券利息、未到期債資成本的相關稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法可轉換公司債券在購買以及轉換為股份之前，應按處置長期債權投資時，按實際取得的價款與長期債權投資賬面價值的差額，作為照其賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬三節(jié)固定資產(chǎn)其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)位價值在2,000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為一分為：船舶設備、房屋及建筑物、機械動力設。，、進口關稅、運，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定(一)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全(三)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。(四)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付(五)在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出。減去改建、擴(六)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)?；蛞詰諅鶛?七)以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相(八)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未(九)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的。(十)經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、為，對一切新增過財務部門上報項目投資計劃和可行性論證報告，轉呈總經(jīng)理執(zhí)行，對重大的固定資產(chǎn)投資必須經(jīng)董事會提交股東大會批準而行，集中財力”的原則，并且根據(jù)批準的工程項目完成程有經(jīng)項目管理部和審計部門審核的工程、嚴禁全額付款，必須有程決算書、工程驗收證明，方可支付，在全額支付時要經(jīng)總經(jīng)理，應當按照實際支付的買價、增值稅額、運輸費、保工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本，轉作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本，轉作企業(yè)的庫存材料。損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額入當準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應當按照工程項目的性材料、直接工資、直接機械施工費等計量；采用出包支付的工程價款等計量。設備安裝工程，按照所安裝設備的單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了(一)船舶、房屋及建筑物、助魚導航設備；(二)在用的機器設備、儀器儀表、運輸設備、工具器具；(三)季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；(四)融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。(一)船舶、房屋及建筑物、助魚導航設備以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(四)按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。算，具體使用年類別(年)折舊率(%)5~103~533物10~203~機械及動力設備35353定資產(chǎn)5~103~535~103~折舊率定資產(chǎn)價值的，應當根據(jù)調(diào)整后價值，預計尚可定資產(chǎn)，企業(yè)應當按照確定的固定資產(chǎn)入賬價值、預計尚可舊。增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊廢的固定資所謂提足折舊是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應；若維修或改造持“呈報審批”制度，根據(jù)生產(chǎn)需要和其實施情況確定列支費用額度較大的應采用待攤的方式核算，應當將發(fā)生的大修。，應當查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會批理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計入當期營業(yè)外收入；盤虧或毀損失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支清理、報廢和內(nèi)部轉移等，都應當辦理會計手續(xù)，并應當設置固定資產(chǎn)明細賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進行明細核算。禁出租方改變固照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低第四節(jié)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參，開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期損式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)或建造自用項目前款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期本制度有關收入確認原則確認所取得的租金收入與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應當由本期負擔的借款算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費將發(fā)生的大修理費用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定費或傭金等相關費用，減去股票發(fā)行凍結額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，若金額損益；若金額較大的，可作為長期待攤費用，在不超過2年的期以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目第五節(jié)資產(chǎn)減值度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資值準備，但不得計提秘密準備。如有確鑿證據(jù)表錯予以更正進行全面檢查。短期投資期末應按成本與市價孰低計(1)短期投資跌價準備的確認標準：市價低于成本。(2)短期投資跌價準備的計提方法：每年半年結束或年度終了時，按投資項目類項的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計壞賬核算采用備抵法，于每年半年結束或年度終了時，根據(jù)應收款項(包括應收賬款和其他應收款)期末余額采用賬齡分析法并結合個別認定計提壞賬準備，具體計計提比例為10％，二四年的應收款項計提比例為30％，四年比例為100％。明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應按賬面價值與可回收標準：存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于方法：每年半年結束或年度終了時，按單個存貨項目的可變(一)市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；(二)企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；(三)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材(四)因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變(五)其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。當存在以下一項或若定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)術陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其可收標準：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等賬面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間內(nèi)不方法：每年半年結束或年度終了時，按單項長期投資可(一)市價持續(xù)2年低于賬面價值；(二)該項投資暫停交易1年或1年以上；(三)被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損；(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。(一)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭(四)有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。減值，應當計提減值準備。固定資產(chǎn)期末按賬面價值壞、長期閑固定資產(chǎn)的公司帶來未來經(jīng)濟利益，則將該固定資產(chǎn)全額計(一)長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產(chǎn)；(二)由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；(三)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；(四)已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產(chǎn)；(五)其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。(一)無形資產(chǎn)減值準備確認標準：由于下述原因?qū)е履稠棢o形資產(chǎn)的預計可收(二)無形資產(chǎn)減值準備的計提方法：每年半年結束或年度終了時，按單項無形計提。如果某項無形資產(chǎn)預期不能再給(三)當存在下列一項或若干項情況時，應當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉如長期停建并且預計在3年內(nèi)不會重新開工的在建工程(一)在建工程減值準備確認標準：長期停建并且預計在未來三年內(nèi)不會重新開論在性能上、還是技術上已經(jīng)落后并且給企業(yè)帶來的未來(二)在建工程減值準備計提方法：每年半年結束或年度終了時，按單項工程的計量，委托貸款減值準備確認標準：由于借款單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟鹛岱椒ǎ好磕臧肽杲Y束或年度終了時，按單項委托貸款的可托貸款的本金和應收利息減去計提的減值準備后的凈額，并余額，備；如果低于已提資產(chǎn)減值準備的賬面余額，應按其差額沖回但沖減的資產(chǎn)減值準備，僅限于已計提的資產(chǎn)減值準備的賬面。已確認并轉銷的資產(chǎn)損失，如果以后又收回，應當相應調(diào)整已計提的資產(chǎn)減值準為重大會計差錯，按照重大會計差錯更正的方法企業(yè)因濫用會計估計而多提的資產(chǎn)減值準備，在轉回的當期，應當遵循原渠道沖回的原則(如原追溯調(diào)整的，當期轉回時仍然追溯調(diào)整至以前各期；原從上期利潤中計提的，當期轉回時仍然調(diào)整上期利潤)，不得作為增加當期的利潤處，以及債務重組、非貨幣性交易、以應收款項進行長期投資等應當查明原因，追究責任。對有確鑿金流量嚴重不足等，經(jīng)董事會批準作為資產(chǎn)損失，沖銷已計提的第三章負債務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出節(jié)流動負債流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交額入賬。短期借款、帶息應付票據(jù)、短期應付債券應當(一)以現(xiàn)金清償債務的，支付的現(xiàn)金小于應付債務賬面價值的差額，計入資本(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應按應付債務的賬面價值結轉。應付債務的賬的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，作為資本公積，或者作為損失(三)以債務轉為資本的，應按債權人放棄債權而享有股份的面值總額作為股本；(四)以修改其他債務條件進行債務重組的，修改其他債務條件后未來應付金額債務賬面價值的，應將其差額計入資本公積；如果修改后的債務，應將或有支出包括在未來應付金額中，含或有支出的未來應付應付債務賬面價值的，應將其差額計入資本公積。在未來償還債重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已務處理。對于修改債務條件后的應付債務，應按本制度規(guī)定的一節(jié)長期負債1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。將于1年內(nèi)到金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，并按本日按租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值，按最低租賃付款額作為長期應，應在租賃開始日按部分，費用，他借款費用均應于發(fā)生當章所有者權益者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值第七十八條企業(yè)資本(或股本)除下列情況外，不得隨意變動：(一)符合增資條件，并經(jīng)有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，(二)企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。，企業(yè)應當于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在資本(或股本)賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿中轉為受讓資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉入、外幣資本折算差額等。資本公積項目主要包括：①資本(或股本)溢價，②接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備，④股權投資準備，⑤撥款轉入，⑥外幣資本折算差額，⑦其他資本資本公積各準備項目不能轉增資本(或股本)。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增資本(或股本)。符合規(guī)定條件的企業(yè)第五章收入讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代第一節(jié)銷售商品及提供勞務收入認：(一)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(二)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商(三)與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；(四)相關的收入和成本能夠可靠地計量。實收入。凡當年未收回的銷貨款、在庫產(chǎn)品、發(fā)出商勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。品、商品取得的收入和營運收入、工程價款結算收入、服務產(chǎn)出租、外購商品銷售、廢舊物資銷售、無形資產(chǎn)轉讓生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入；年度資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生退調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有。始并完成的勞務，應當在完成勞務時確認收入。如勞務的開始和年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)應當工百分比法確認相關的勞務收入。完工百分比法，是指按照勞務(一)勞務總收入和總成本能夠可靠地計量；(二)與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；(三)勞務的完成程度能夠可靠地確定。(一)已完工作的測量；(二)已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；(三)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。果不能可靠估計的情況下，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對收入分別(一)如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金(二)如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，務成本金額確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本，作為當期費(三)如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本全部不能得到補償，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本作企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣 (一)利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認：(二)利息和使用費收入，應按下列方法分別予以計量：六章成本和費用本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入據(jù)規(guī)定的工資標準、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼，也應計入各取，應付福利費主要用于職工的醫(yī)療、地就醫(yī)路費、職工生活困難補助以及用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出物資等大宗耐用生產(chǎn)資料，要實行逐月攤銷制，年終實行清點，并成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不產(chǎn)品成本核算的主要方法有品種法、分批法、分步法。成本核算要力求準確、真實、及時，要以本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品為核算對象，核算方法可采取由主到次，由少到多，由粗到細，由簡到繁，要做好成本核算的各項基礎工作，建立健全原始記，正確計算成本，降低各種消耗，提高經(jīng)濟效益。積定額，按規(guī)定正確地歸集和列支各項成本費用，要嚴格一切一切不合理的財務開支，財務人員有權拒絕支付，并有權向各企業(yè)要按規(guī)定正確地歸集和分配各項成本和費用，做到該攤銷的攤銷，成本真實不漏項，不掛支分空，生產(chǎn)費用(支出)本著“經(jīng)營必需”的原則，做到合理地控制，實行“逐級審批”、堅持“一支筆”制度，加強監(jiān)督和管理，壓縮非生產(chǎn)性開支合理支出。各企業(yè)的廠長(經(jīng)理)對該企業(yè)所有開支實行審核監(jiān)督。業(yè))按月或按生產(chǎn)季節(jié)核算產(chǎn)品成本：工業(yè)、商業(yè)等其它企業(yè)，按，直接計人生產(chǎn)經(jīng)營成本：企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞入制造費用，再按成本核算對象，分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。過程中實際消耗的原材料、輔助材料、配件、外購半和管理生產(chǎn)所發(fā)管理費用和財務費用。期間費用應當直接計入當期損(一)營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點，售后服務網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似(二)管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 (海域使用費)、、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。(三)財務費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)條限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意第七章利潤及利潤分配條(一)營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營(三)投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提(四)補貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域(五)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。(六)所得稅，是指企業(yè)應計入當期損益的所得稅費用。(七)凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。條準的年度利潤分配方案，在股東大會召開會議前，應潤分配表。股東大會批準的利潤分配方案，與董事會提請批案不一致時，其差額應當調(diào)整報告年度會計報表有關項目的條企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補虧損)和其他轉入(一)提取法定盈余公積；(二)提取法定公益金。條法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利(一)提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。(二)應付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股(三)轉作資本(或股本)的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉作的資本(或股本)。企業(yè)以利潤轉增的資本，也在本項目核算?？晒┩顿Y者分配的利潤，經(jīng)過上述分配后，為未分配利潤(或未彌補虧損)。未分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進條分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應當設置明細企業(yè)提取的法定盈余公積、法定公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積、分配的普通股股利、轉作資本(或股本)的普通股股利，以及年初未分配利潤(或未彌補虧損)、期末未分配利潤(或未彌補虧損)等，均應當在利第八章非貨幣性交易條非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換(包括股權換股權，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易)。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括以及準備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)，是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資以及不準備持有易是否為非貨幣性交易時，收到補價的企業(yè)，應當按照收到的企業(yè)，應當按照價之和的比例等于或低于25％確定。其公允價值≤25％支付補價的企業(yè)：支付的補價÷(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)≤25％條的核算時，無論是一項資產(chǎn)換入一項資產(chǎn)，或者一項資產(chǎn)同時換時以多項資產(chǎn)換入一項資產(chǎn)，或者以多項資產(chǎn)換入多項資產(chǎn)，均，應當以換出資產(chǎn)賬面價值加上補價和應支付的產(chǎn)入賬價值；收到補價的企業(yè)，應當以換出資產(chǎn)賬面價值減去益和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。換出資產(chǎn)應應確認的收益=(1-換出資產(chǎn)賬面價值÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值)×補價是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資，按上述規(guī)定確定的入賬價值，還應減去可抵扣的增十一條如果同時換入多項資產(chǎn)，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值與換的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額進行分配，以確定各項換入十二條處理：(一)以一項資產(chǎn)換入的應收款項，或多項資產(chǎn)換入的應收款項，應當按照換出。如果換入的應收款項的原賬面價值大按照換入應收款項的原賬面價值作為換入應收款項的(二)企業(yè)以一項資產(chǎn)同時換入應收款項和其他多項資產(chǎn)，或者以多項資產(chǎn)換入產(chǎn)的，應當按照換入應收款項的原賬面價值作為換入應收款項收款項外的各項其他資產(chǎn)的入賬價值，按照換入的各項其他資其他資產(chǎn)的公允價值總額的比例，對換出全部資產(chǎn)的賬面價值稅費，減去換入的應收款項入賬價值后的余額進行分配，并按小于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣性章外幣業(yè)務十三條十四條置相應的外幣賬戶。外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等)和債務(如短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、長期借款等)，應當與非外幣的十五條關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生接采用中國人民銀行公布的人民幣對美元、日元其他貨幣對人民幣的匯率，根據(jù)美元對人民幣的基準提供的紐約外匯市場美元對其他主要外幣的匯率進行套算，按人民幣以外的其他貨幣的匯率，直接采用國家?guī)胖g的匯率，按國家外匯管理局提供的紐約外匯市十六條末時應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當計入長期待攤費用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關的借款產(chǎn)生章會計調(diào)整十七條因按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度的要求，或者因特定情況原采用的會計政策、會計估計，以及發(fā)現(xiàn)的會計差錯、發(fā)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計核算制度所制定的、適合于本企用的會計原則；具體會計處理方法，是指企業(yè)在會計核算中對于理方法中所選擇的、適合于本企業(yè)的會計處理方法。例如，長期對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所日至財務會計報告批準報出日之間第一節(jié)會計政策變更(一)法律或會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；(二)這種變更能夠提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更(一)本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策；(二)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。條法規(guī)、規(guī)章要求變更會計政策時，應按國家發(fā)布的相果沒有相關的會計處理規(guī)定，應當采用追溯調(diào)整法進行處理應當采用追溯調(diào)項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初資發(fā)政策，并以此對相關項目進行調(diào)整的方法。在采用追溯調(diào)整更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會計報表其他相關項目十一條影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各項追溯計算的變更年更相關的交易或事項在初次發(fā)生時即采用新的會計政策，而得出收益應有的金額，與現(xiàn)有的金額之間的差額。本制度所稱的會計數(shù)，是變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。留存收益包括法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積及未分配利潤(外商投資企業(yè)包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金)。累積影響數(shù)通?？梢酝ㄟ^以下各步計算獲得：第三步，計算差異的所得稅影響金額(如果需要調(diào)整所得稅影響金額的)；會計政策變更應當采用未來適用法。未來適用法未來適用法時，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積前年度的會計報表。企業(yè)會計賬簿記錄及會計報表上反映的金留原有金額，不因會計政策變更而改變以前年度的既定結果，企十二條時，對于比較會計報表期間的會計政策變更，應當調(diào)整各該期間關項目，視同該政策在比較會計報表期間一直采用。對于比較會汁的會計政策變更的累積影響數(shù)，應當調(diào)整比較會計報表最早期間的十三條會計政策變更的內(nèi)容和理由、會計政策變更的影響數(shù)第二節(jié)會計估計變更十四條估計的基礎發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累十五條需要計算變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也不需要重編以前年度會計報十六條果僅影響變更當期，會計估計變更的影響數(shù)應計入變更當期與前如果既影響變更當期又影響未來期間，會計估計變更的影響數(shù)十七條估計變更很難區(qū)分時，應當按照會計估計變更的處理方法進行處十八條會計估計變更的內(nèi)容和理由、會計估計變更的影響數(shù)第三節(jié)會計差錯更正(一)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關的會計差錯，應當調(diào)整本期相關項目。(二)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應當直接計入本目也應當作為本期數(shù)一并調(diào)整；如不影響損益，應當調(diào)整本期額比較大，通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項的(三)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應當將其對損益的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應一并調(diào)整(四)年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應當按照資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項進行會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會計差條時，對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應當調(diào)整各該期間目；對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應當調(diào)整比十一條十二條第四節(jié)資產(chǎn)負債表日后事項十三條助于對資產(chǎn)負債表日存在狀況的有關金作為調(diào)整事項，據(jù)此對資產(chǎn)負債表日所反映的收入、費用、資(一)已證實資產(chǎn)發(fā)生了減損；(二)銷售退回；(三)已確定獲得或支付的賠償。與財務會計報告所屬期間有關的利潤分配，也應當作為調(diào)整事項，但利潤分配方案中的股票股利(或以利潤轉增資本)十四條產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調(diào)整。這里的會計報利潤表及其相關附表和現(xiàn)金流量表的補充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)(一)涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年前年度虧損的事項，及其調(diào)整減少的所得稅，記入“以前年度損；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”(二)涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接通過“利潤分配——(三)不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關科目。(四)通過上述賬務處理后，還應同時調(diào)整會計報表相關項目的數(shù)字，包括：會計報表附注相十五條響資產(chǎn)負債表日存在狀況，但如不加以使用者作出正確估計和決策，這類事項應當作為非調(diào)整(一)股票和債券的發(fā)行；(二)對一個企業(yè)的巨額投資；(三)自然災害導致的資產(chǎn)損失；(四)外匯匯率發(fā)生較大變動。注中說明其內(nèi)容、估計對財務狀況、經(jīng)營成果的第十一章或有事項十六條事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事十七條(一)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(二)該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(三)該義務的金額能夠可靠地計量。十八條其金額應當是清償該負債所需支出的最佳估計數(shù)。如果所定；(一)或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定；(二)或有事項涉及多個項目的，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計十九條補償，本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，但確認的補償金額不應當十一條企業(yè)應當在會計報表附注中披露如下或有負債形成的原因，預計產(chǎn)生的財務影響(如無法預計，應當說明理由)，以及獲得補償?shù)目赡苄裕?一)已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債；(二)未決訴訟、仲裁形成的或有負債；(三)為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；(四)其他或有負債(不包括極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債)。十二條表附注中披露。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利裁的情況下，按本章規(guī)定如果披露全部或部分信息預期會對無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁的形成第十二章關聯(lián)方關系及其交易十三條策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硭麄冎g存在關聯(lián)方關系；如果兩方或多方同受一方控制，則(一)直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個或多個企業(yè)(例如，母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間)。間接控制其他企業(yè)的企業(yè)；子公司，是指被母公司控制的(二)主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員。10％或以上表決權資本的個人人員；在處理與企業(yè)的交易時有可能影響某人或受其影響的家庭(三)受主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的間存有上述(一)的關系，或根據(jù)上述(三)受同一關鍵管理人員或與其關系密切的家庭十四條況下，關聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應當在會類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化、企業(yè)十五條交易的情況下，企業(yè)應當在會計報表附注中披露關聯(lián)方關系的性素。這些要素一般包括：交易的金額或相應比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。交易類型予以披露，類型相同的關聯(lián)方交易，在(一)在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易；(二)在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關聯(lián)方交易。第十三章財務會計報告十七條告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務十八條半年度、季度和月度財務會計報告。月度、季度財務季度終了提供的財務會計報告；半年度財務會計報告是指在每個結束后對外提供的