公司無形資產(chǎn)內(nèi)控管理問題研究

緒論1.1研究背景現(xiàn)如今企業(yè)在市場(chǎng)上不再單一開展價(jià)格戰(zhàn)和產(chǎn)品競爭，越來越多企業(yè)經(jīng)過現(xiàn)代化管理制度改革，其內(nèi)部資源管理重點(diǎn)圍繞無形資產(chǎn)進(jìn)行。企業(yè)通過對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行管理，可以有效的提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。所以大部分企業(yè)管理這都開始將企業(yè)投資的目光鎖定在無形資產(chǎn)領(lǐng)域。也就是說，市場(chǎng)競爭已經(jīng)從傳統(tǒng)擴(kuò)張規(guī)模和資本投入轉(zhuǎn)移到品牌效應(yīng)、技術(shù)水平等無形資產(chǎn)方面，部分企業(yè)的無形資產(chǎn)規(guī)模甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出有形資產(chǎn)，這一趨勢(shì)向著傳統(tǒng)的機(jī)械制造領(lǐng)域滲透。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營中的應(yīng)用，對(duì)于很多企業(yè)來說，如何提高無形資產(chǎn)內(nèi)部控制成為重要課題，只有提高無形資產(chǎn)管理水平，與大數(shù)據(jù)技術(shù)相結(jié)合，才能夠適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境。本文以沈陽圣凱龍公司為例，對(duì)該公司無形資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，總結(jié)出公司無形資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題并提出具體解決方案。1.2研究目的和意義1.2.1研究目的無形資產(chǎn)是當(dāng)代企業(yè)參與市場(chǎng)競爭的重要資源，在生產(chǎn)經(jīng)營以及管理活動(dòng)中地位越來越關(guān)鍵，這是我國企業(yè)不斷在國際市場(chǎng)競爭中得到的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)總結(jié)，通過無形資產(chǎn)內(nèi)部控制可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。本文的研究目的就是深入了解沈陽圣凱龍公司無形資產(chǎn)內(nèi)部控制具體表現(xiàn)，掌握問題原因所在，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，目的是提高該公司無形資產(chǎn)內(nèi)部控制水平。1.2.2研究意義在實(shí)習(xí)過程中發(fā)現(xiàn)沈陽圣凱龍公司對(duì)于自有資產(chǎn)重視程度較高，不過絕大多數(shù)管理措施都針對(duì)的是固有資產(chǎn)，還沒有明確制定出無形資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策，幾乎沒有獨(dú)立的控制管理內(nèi)容。部分管理制度中對(duì)無形資產(chǎn)控制有所提及，卻在執(zhí)行層面流于形式，導(dǎo)致圣凱龍公司無形資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)始終客觀存在。因此，本文的研究意義就是提高了公司對(duì)于無形資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的重視，對(duì)于優(yōu)化公司無形資產(chǎn)內(nèi)部控制水平起到一定參考作用。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀國外對(duì)于無形資產(chǎn)的認(rèn)知比較深入，并且國外發(fā)達(dá)國家的企業(yè)經(jīng)過多年來國際市場(chǎng)的檢驗(yàn)和競爭經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，在無形資產(chǎn)保護(hù)以及內(nèi)部控制等方面都帶來了實(shí)踐依據(jù)，以此部分學(xué)者提出了自身看法：Mo.J.P.T（2020）對(duì)與企業(yè)一種虛擬的無形資產(chǎn)進(jìn)行研究，認(rèn)為企業(yè)的市場(chǎng)競爭力可以從不同狀態(tài)進(jìn)行外在體現(xiàn)，管理的重要性在于更好使用無形資產(chǎn)。Fran?oisPasca目前的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，阻礙了企業(yè)將其研發(fā)投資資本化。醫(yī)療器械行業(yè)的資本化時(shí)間存在很大差異。所以他們建議，應(yīng)提前根據(jù)研發(fā)周期和資本化時(shí)間確定無形資產(chǎn)的資本化標(biāo)準(zhǔn)。研發(fā)無形資產(chǎn)直接關(guān)系到創(chuàng)新水平，可以通過調(diào)整投資政策增強(qiáng)無形資產(chǎn)實(shí)力。國外對(duì)于無形資產(chǎn)的研究集中在無形資產(chǎn)價(jià)值體系方面，對(duì)無形資產(chǎn)比較常見的外在化表現(xiàn)進(jìn)行闡述，便于企業(yè)管理者更好的理解無形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)針對(duì)無形資產(chǎn)內(nèi)部控制的研究也已經(jīng)有了大量理論基礎(chǔ)，這些理論為企業(yè)在無形資產(chǎn)管理中的實(shí)踐提供了依據(jù)，對(duì)部分學(xué)者看法進(jìn)行總結(jié)如下：李艾霖（2022）認(rèn)為無形資產(chǎn)的審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)內(nèi)部控制水平進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否正確利用無形資產(chǎn)獲取收益，掌握其中有可能存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，防范了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。李惠文（2022）認(rèn)為無形資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)在于經(jīng)營管理水平，企業(yè)管理者要隨時(shí)關(guān)注無形資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)，不斷完善內(nèi)部控制體系，發(fā)揮出無形資產(chǎn)價(jià)值。閆安,范益宏（2022）提出了無形資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策，要對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審視監(jiān)督，及時(shí)評(píng)價(jià)運(yùn)行中存在的問題。李洋，趙爽，宋紅慧（2021）對(duì)我國部分上市企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)相關(guān)的研發(fā)工作以及員工行為都會(huì)影響到內(nèi)部控制質(zhì)量，認(rèn)為企業(yè)需要重視互聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，提高無形資產(chǎn)內(nèi)部控制的規(guī)范性，減少人為控制失誤。綜上所述，國內(nèi)外對(duì)于無形資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行了許多研究，理論和實(shí)踐逐漸相互促進(jìn)。本文以具體的沈陽圣凱龍公司案例為標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上可以提高研究的真實(shí)性和有效性，為沈陽圣凱龍公司帶來可行性對(duì)策建議。1.4研究方法文獻(xiàn)研究法：通過中國知網(wǎng)、萬方等網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫搜集并整理關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)內(nèi)部控制的文獻(xiàn)資料，并對(duì)這些文獻(xiàn)資料進(jìn)行研讀和選擇。調(diào)查研究法：筆者對(duì)圣凱龍公司進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)資料和信息進(jìn)行了收集和整理。案例分析法：本文以圣凱龍公司為例，對(duì)該公司的無形資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究與討論。

2無形資產(chǎn)內(nèi)控管理相關(guān)概念2.1無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)\t"/item/%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7/_blank"非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)通常包括\t"/item/%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7/_blank"專利權(quán)、\t"/item/%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7/_blank"商標(biāo)權(quán)等，它們沒有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。無形資產(chǎn)主要包含了如下內(nèi)容：專利權(quán)：專利主管相關(guān)部門依法收益專利申請(qǐng)人，對(duì)其申請(qǐng)的發(fā)明創(chuàng)造內(nèi)容享有專門具有權(quán)利，包括發(fā)明權(quán)、設(shè)計(jì)權(quán)等；商標(biāo)權(quán)：針對(duì)某種特指的產(chǎn)品上使用專門的圖案或者稱謂等；著作權(quán)：對(duì)創(chuàng)作的文字、藝術(shù)作品依法具備特殊權(quán)力；土地使用權(quán)：企業(yè)在某個(gè)時(shí)間階段內(nèi)對(duì)土地享有使用權(quán)；特許權(quán)：經(jīng)營及銷售特定商品的權(quán)利是由另外企業(yè)授予的權(quán)利。無形資產(chǎn)通常具有以下特點(diǎn)：第一，無形資產(chǎn)具有動(dòng)態(tài)變化特征，無形資產(chǎn)是企業(yè)中不會(huì)穩(wěn)定存在，經(jīng)常處于變動(dòng)過程的資產(chǎn)，特別是當(dāng)今企業(yè)技術(shù)進(jìn)步更新速度飛快，隨著時(shí)間的推移大部分無形資產(chǎn)會(huì)被取代，也會(huì)出現(xiàn)新的無形資產(chǎn)涌入進(jìn)來，存在價(jià)值變化可能性。第二，無形資產(chǎn)具有技術(shù)密集性特征，無形資產(chǎn)是由人類腦力勞動(dòng)催生出的資產(chǎn)，其中蘊(yùn)含了大量知識(shí)和技術(shù)。關(guān)于無形資產(chǎn)價(jià)值的衡量也和有形資產(chǎn)存在很大差異，只能通過勞動(dòng)者消耗的技術(shù)勞動(dòng)力確認(rèn)，具備較強(qiáng)的技術(shù)特征。第三，無形資產(chǎn)具有虛擬價(jià)值性，很多無形資產(chǎn)都是偶然間出現(xiàn)的，其投入和收益難以單方面衡量，大部分無形資產(chǎn)都存在象征意義，高于實(shí)際價(jià)值。2.2內(nèi)控管理內(nèi)控管理就是管理者和員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化管理的過程，目的是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。其中包含了環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理活動(dòng)、信息溝通以及控制活動(dòng)等內(nèi)容，保證內(nèi)部控制的優(yōu)化和落實(shí)。內(nèi)控管理通常有以下作用：第一，通過內(nèi)控管理能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)部門責(zé)任進(jìn)行科學(xué)劃分，保證部門職責(zé)明確，從而更好的在出現(xiàn)問題以后找到相關(guān)責(zé)任人，向上級(jí)有反饋渠道。在內(nèi)控管理作用下，部門管理者和員工更加高效完成任務(wù)，提高工作效率。第二，內(nèi)控管理能夠促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，發(fā)揮出內(nèi)部控制的實(shí)際作用與價(jià)值。良好的內(nèi)部控制制度需要在實(shí)踐中進(jìn)行有效落實(shí)。第三，內(nèi)控管理是幫助企業(yè)有效規(guī)避發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的手段，尤其是當(dāng)今時(shí)代企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，在內(nèi)部控制管理作用下，從部門管理者到基層員工都可以認(rèn)真履行職責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)作，盡可能規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。第四，內(nèi)控管理可以規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展，作為內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)相關(guān)要求和規(guī)定做好會(huì)計(jì)工作，內(nèi)部控制管理可以讓會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確可靠的傳達(dá)給決策人員。

3圣凱龍公司無形資產(chǎn)內(nèi)控管理現(xiàn)狀3.1圣凱龍公司簡介沈陽圣凱龍機(jī)械有限公司成立于2011年，是一家專注于金屬切削機(jī)床研發(fā)制造、機(jī)床功能部件研發(fā)制造、空調(diào)制冷設(shè)備研發(fā)制造等大型機(jī)械設(shè)備企業(yè)。作為一家傳統(tǒng)機(jī)械制造企業(yè)，圣凱龍公司一直強(qiáng)調(diào)加大研發(fā)投入，目前擁有多項(xiàng)專利技術(shù)，并且其機(jī)械業(yè)務(wù)類型逐漸向著交通、能源等重點(diǎn)行業(yè)發(fā)展，為眾多企業(yè)和個(gè)人客戶提供技術(shù)服務(wù)，解決機(jī)械系統(tǒng)使用中的問題。3.2圣凱龍公司無形資產(chǎn)現(xiàn)狀公司主營業(yè)務(wù)是機(jī)械研發(fā)和制造，技術(shù)產(chǎn)品類的業(yè)務(wù)收入占據(jù)企業(yè)總收入接近70%，2022年統(tǒng)計(jì)其無形資產(chǎn)總額達(dá)到了29421.4萬元，相比于2021年無形資產(chǎn)金額增加了5313.9萬元，公司自主研發(fā)無形資產(chǎn)占比為70%，借助其技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)，能夠?yàn)榭蛻魩硐冗M(jìn)的機(jī)床、空調(diào)等機(jī)械設(shè)備應(yīng)用體驗(yàn)，從而獲得收益。2022年，圣凱龍公司營業(yè)收入達(dá)到123264萬元，凈利潤達(dá)到12158萬元。公司目前擁有專利權(quán)220項(xiàng)，專有技術(shù)接近300項(xiàng)，是無形資產(chǎn)的重要來源。公司無形資產(chǎn)根據(jù)取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用歷史成本原則和直線法攤銷。此外，圣凱龍?jiān)跂|北地區(qū)機(jī)械制造領(lǐng)域的品牌影響力也是重要的無形資產(chǎn)組成部分。圣凱龍公司現(xiàn)在并沒有掌握研發(fā)進(jìn)度和成果，沒有有效的研發(fā)管理機(jī)制，無法及時(shí)了解研發(fā)進(jìn)展情況和成果，難以調(diào)整研發(fā)方向和資源配置；現(xiàn)階段的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)也并不充足，無形資產(chǎn)中的專利、商標(biāo)、版權(quán)等還需要得到充分保護(hù)，圣凱龍公司正面臨侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失也沒有科學(xué)的研發(fā)評(píng)估方法，會(huì)出現(xiàn)無法對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估的情況，不能確定是否值得繼續(xù)投入資金和人力。圣凱龍公司還沒有科學(xué)的評(píng)估方法，所以難以做出明智的決策。該公司也缺乏有效的無形資產(chǎn)管理策略，就因?yàn)槭P龍公司不能制定有效的無形資產(chǎn)管理策略，所以無法保護(hù)和優(yōu)化無形資產(chǎn)的價(jià)值，正因?yàn)槭P龍公司缺乏這樣的策略，所以無形資產(chǎn)的價(jià)值無法達(dá)到最大化。如果圣凱龍公司能夠建立健全的無形資產(chǎn)研發(fā)管理機(jī)制，應(yīng)該可以確保無形資產(chǎn)的有效管理和保護(hù)。圣凱龍公司如今風(fēng)險(xiǎn)難以識(shí)別和評(píng)估，該公司無法全面識(shí)別和評(píng)估無形資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以至于無法采取有效的防范措施。圣凱龍公司無形資產(chǎn)中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)現(xiàn)階段沒有得到充分保護(hù)，該公司正在面臨侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失并且缺少科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。圣凱龍公司就因?yàn)椴荒軐?duì)無形資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，所以無法確定其影響和應(yīng)對(duì)措施。該公司缺乏科學(xué)的評(píng)估方法，無法做出明智的決并且缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。圣凱龍公司正在面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，不能制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施、不能減少或避免無形資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏這樣的措施。圣凱龍公司已經(jīng)認(rèn)識(shí)到應(yīng)該重視建立完善的無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控機(jī)制，以確保無形資產(chǎn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和控制。圣凱龍公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)在現(xiàn)階段還不到位，無形資產(chǎn)中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)沒有得到充分保護(hù)，信息溝通在現(xiàn)階段也不及時(shí)，導(dǎo)致相關(guān)人員經(jīng)常出現(xiàn)不能及時(shí)了解知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的情況，從而保護(hù)不到位以至于沒有掌握研發(fā)進(jìn)度和成果。圣凱龍公司正在面臨相關(guān)人員不能及時(shí)了解研發(fā)進(jìn)展情況和成果的處境，調(diào)整及決策不積極。公司相關(guān)人員之間的信息溝通不暢通的情況多數(shù)由于圣凱龍公司缺乏有效的無形資產(chǎn)管理策略造成，且制定有效的無形資產(chǎn)管理策略失敗、無形資產(chǎn)價(jià)值未能達(dá)到最大化的成果。圣凱龍公司現(xiàn)階段缺乏建立高效的無形資產(chǎn)管理信息溝通機(jī)制，相關(guān)人員之間的信息溝通不夠及時(shí)、順暢，實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)的有效管理和保護(hù)希望渺茫。圣凱龍公司現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)控制并不到位，導(dǎo)致圣凱龍公司無形資產(chǎn)所涉及的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、研發(fā)管理、品牌管理等方面內(nèi)控執(zhí)行只流于形式，難以對(duì)這些方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，如果無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決這一問題，圣凱龍公司的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。圣凱龍公司內(nèi)控執(zhí)行只流于形式，相關(guān)人員只是按照程序執(zhí)行，并沒有真正地關(guān)注和理解無形資產(chǎn)管理的實(shí)質(zhì)，相關(guān)人員不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，也就無法對(duì)無形資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行充足的保護(hù)。圣凱龍公司內(nèi)控執(zhí)行還處在流于形式階段，現(xiàn)在也存在難以有效地保護(hù)無形資產(chǎn)的價(jià)值的問題，無法使圣凱龍公司的無形資產(chǎn)價(jià)值得到最大化的發(fā)揮。圣凱龍公司現(xiàn)在沒有建立有效的無形資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制，無法確保內(nèi)控的執(zhí)行只流于形式這一種方法，若想達(dá)到切實(shí)保護(hù)無形資產(chǎn)的價(jià)值和實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效控制的目標(biāo)還有困難。3.3圣凱龍公司無形資產(chǎn)內(nèi)控管理表現(xiàn)關(guān)于無形資產(chǎn)內(nèi)控管理職責(zé)劃分：公司的無形資產(chǎn)內(nèi)部控制管理需要由各個(gè)部門負(fù)責(zé)，其具體的職能劃分情況如圖3.1所示：董事會(huì)董事會(huì)審批無形資產(chǎn)管理購置資產(chǎn)、審批法律文件經(jīng)理檢查資產(chǎn)水平建立臺(tái)賬會(huì)計(jì)核算參與經(jīng)辦部門工作定期檢查盤點(diǎn)運(yùn)作無形資產(chǎn)制定購置方案策劃驗(yàn)收監(jiān)管處置評(píng)估財(cái)務(wù)部門審計(jì)部門經(jīng)辦部門圖3.1圣凱龍無形資產(chǎn)內(nèi)控管理職責(zé)能關(guān)于無形資產(chǎn)的取得：圣凱龍公司的無形資產(chǎn)取得方式主要包括研發(fā)、購置、外部捐贈(zèng)和股東投資等。無形資產(chǎn)的請(qǐng)購需要由負(fù)責(zé)人提出請(qǐng)購申請(qǐng)，在采購之前分析項(xiàng)目可行性，明確陳列無形資產(chǎn)各項(xiàng)技術(shù)參數(shù)和價(jià)值，由上級(jí)部門審批。無形資產(chǎn)取得的注意事項(xiàng)：保證請(qǐng)購申請(qǐng)的規(guī)范化，完全根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，不得進(jìn)行人為篡改。無形資產(chǎn)取得的控制措施：保證請(qǐng)購審批成功，檢查審批程序規(guī)范性，如果無法滿足上述需求則應(yīng)該取消或者重新申請(qǐng)。關(guān)于無形資產(chǎn)驗(yàn)收及使用：關(guān)于無形資產(chǎn)的驗(yàn)收需要保證程序規(guī)范，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對(duì)此，圣凱龍公司建立無形資產(chǎn)驗(yàn)收制度，規(guī)定了產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)辦理流程。關(guān)于無形資產(chǎn)的日常使用管理，圣凱龍公司提出了如下要求：專人保管臺(tái)賬，保管期限設(shè)置為五年；相關(guān)部門對(duì)賬簿進(jìn)行定期核查，及時(shí)向上級(jí)反饋結(jié)果；財(cái)務(wù)部門對(duì)無形資產(chǎn)攤銷，賬務(wù)處理保持常規(guī)。關(guān)于無形資產(chǎn)處置：圣凱龍公司要求定期處理長期閑置無形資產(chǎn)，對(duì)使用價(jià)值做出評(píng)估，采用合理方式處置無形資產(chǎn)；處置過程中由專門的人員監(jiān)督，根據(jù)相關(guān)制度及程序進(jìn)行，對(duì)不能確認(rèn)的無形資產(chǎn)可尋找專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估。購買購買自行研發(fā)其他方式請(qǐng)購申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)專人保管臺(tái)賬分析可行無形資產(chǎn)驗(yàn)收及使用定期核查陳述參數(shù)向上級(jí)反饋無形資產(chǎn)處置上級(jí)審批無形資產(chǎn)攤銷不通過通過使用價(jià)值評(píng)估處置無形資產(chǎn)專門人員監(jiān)督根據(jù)制定程序不通過通過圖3.2圣凱龍公司無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)流程4圣凱龍公司無形資產(chǎn)內(nèi)控管理問題及原因4.1無形資產(chǎn)研發(fā)管理機(jī)制不健全對(duì)無形資產(chǎn)的研發(fā)過程進(jìn)行管理是研發(fā)重要環(huán)節(jié)，圣凱龍公司作為機(jī)械研發(fā)企業(yè)，需要重視無形資產(chǎn)價(jià)值發(fā)揮，存在的主要風(fēng)險(xiǎn)在于研發(fā)人員配置不科學(xué)、研發(fā)過程管理不善，使得研發(fā)效率大大降低。同時(shí)，當(dāng)圣凱龍經(jīng)常出現(xiàn)多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開展的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部資源的爭奪問題，短時(shí)間內(nèi)造成資產(chǎn)價(jià)值下降，對(duì)研發(fā)合同管理不夠明確，造成權(quán)責(zé)不清。公司的研發(fā)管理過程中存在的主要問題如圖4.1所示：研發(fā)管理過程自主研發(fā)研發(fā)管理過程自主研發(fā)委托研發(fā)研究人員配備不合理研發(fā)過程管理不善多個(gè)項(xiàng)目爭奪資源科研合同管理不善委托單位選擇不當(dāng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)界定不清與合作單位溝通障礙合作方案設(shè)計(jì)不合理圖4.1圣凱龍公司研發(fā)管理存在的問題與此同時(shí)，公司在研發(fā)成果的開發(fā)和保護(hù)方面存在管理不當(dāng)情況，特別是隨著互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)創(chuàng)新能力提高，但是創(chuàng)新成果卻沒有得到良好保護(hù)。圣凱龍公司研發(fā)過程中會(huì)根據(jù)客戶需求，臨時(shí)組建項(xiàng)目組進(jìn)入到客戶公司中，解決機(jī)械部件運(yùn)行中存在的問題，收集適用意見。但是這一過程中偶爾會(huì)存在員工離職現(xiàn)象，形成工作對(duì)接不暢問題，增加了后期維護(hù)成本。此外，員工缺少保護(hù)公司無形資產(chǎn)意識(shí)，對(duì)無形資產(chǎn)研發(fā)關(guān)鍵技術(shù)缺少保護(hù)，從而為公司無形資產(chǎn)內(nèi)部控制帶來一定缺陷。導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，主要是研發(fā)本身難度就大，其實(shí)對(duì)于任何行業(yè)來講，無形資產(chǎn)的研發(fā)都并非易事，而且無形資產(chǎn)的研發(fā)需要企業(yè)大量的投入，即便是企業(yè)做好了研發(fā)的市場(chǎng)調(diào)研，在研發(fā)的過程中，也很容易因?yàn)橥獠渴袌?chǎng)環(huán)境點(diǎn)變化，導(dǎo)致企業(yè)竹籃子打水。所以這也是很多企業(yè)不愿意進(jìn)行無形資產(chǎn)研發(fā)，而更愿意進(jìn)行無形資產(chǎn)購買的原因所在。而現(xiàn)階段圣凱龍對(duì)無形資產(chǎn)內(nèi)控管理并沒有清晰的認(rèn)識(shí)和了解，企業(yè)對(duì)于無形資產(chǎn)內(nèi)控管理體系的建設(shè)更多的是參考其他企業(yè)無形資產(chǎn)內(nèi)控管理的模版，而沒有真正意義上采取適合企業(yè)的內(nèi)控管理模式。所以就導(dǎo)致無形資產(chǎn)研發(fā)管理機(jī)制并不符合圣凱龍公司對(duì)于無形資產(chǎn)研發(fā)的實(shí)際需求，表現(xiàn)出研發(fā)管理機(jī)制不健全的現(xiàn)象。4.2無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控缺失一方面，公司缺少無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定機(jī)制。圣凱龍公司目前無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)主要包含了經(jīng)營使用風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及信息風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)部分，這些都缺少非常詳細(xì)的制度安排。在經(jīng)營使用風(fēng)險(xiǎn)方面，公司購置無形資產(chǎn)前期對(duì)于該項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值和未來使用情況缺少合理安排與預(yù)測(cè)，造成取得資產(chǎn)以后無法帶來預(yù)期收益，還有可能出現(xiàn)保管不善導(dǎo)致技術(shù)機(jī)密泄露問題。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，公司的管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不夠完善，無形資產(chǎn)的控制流程不夠規(guī)范。在信息風(fēng)險(xiǎn)方面，數(shù)據(jù)化時(shí)代公司管理者面對(duì)大量需要識(shí)別的信息，識(shí)別效率比較低，沒有對(duì)無形資產(chǎn)應(yīng)用決策過程中的舞弊信息進(jìn)行辨析。另一方面，公司缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在無形資產(chǎn)預(yù)算和取得環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行科學(xué)應(yīng)對(duì)，從而形成了比較頻繁的資源浪費(fèi)，不利于無形資產(chǎn)發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值。此外，公司沒有定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)，相關(guān)制度流于形式。導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因在于圣凱龍公司在風(fēng)險(xiǎn)防控方面缺少防控能力，對(duì)于無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)缺少基本的管理意識(shí)，企業(yè)更多的關(guān)注實(shí)際經(jīng)營內(nèi)容，對(duì)于無形資產(chǎn)這種沒有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的資產(chǎn)，企業(yè)缺少基本的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自然也就很難對(duì)無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控。而且客觀來講，無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估普通員工無法勝任，需要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有全面了解，對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境有深刻認(rèn)識(shí)，同時(shí)又能夠熟練掌握行業(yè)政策法規(guī)的專業(yè)人才，而這類型人才在圣凱龍公司中幾乎沒有，所以自然無人能夠承擔(dān)起圣凱龍公司的無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估責(zé)任。4.3無形資產(chǎn)管理信息溝通不及時(shí)雖然沈陽圣凱龍公司當(dāng)前使用了espace內(nèi)部溝通軟件，能夠在員工內(nèi)部形成實(shí)時(shí)溝通。不過許多員工對(duì)這項(xiàng)軟件應(yīng)用比較陌生，在工作期間，員工無法用電腦使用微信、QQ等更常規(guī)且熟悉的聊天工具，研發(fā)部門員工的電腦也不能插入外接設(shè)備復(fù)制公司信息，雖然能夠避免出現(xiàn)公司機(jī)密泄露的情況，卻對(duì)員工和領(lǐng)導(dǎo)的溝通產(chǎn)生限制，對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不利。例如在市場(chǎng)部員工進(jìn)行市場(chǎng)拓展的過程中，發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)商機(jī)時(shí)，需要層層審批，上報(bào)才能夠直達(dá)管理層，但是這個(gè)環(huán)節(jié)的周期可能是一周，也可能是幾周，再到市場(chǎng)部員工有底氣去談無形資產(chǎn)購買的時(shí)候，已經(jīng)錯(cuò)失良機(jī)。同時(shí)，公司的員工利用OA系統(tǒng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)絡(luò)以及申請(qǐng)獲得審批的時(shí)候，需要經(jīng)過很多層級(jí)的審批，包括主管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)等，需要較長的溝通時(shí)間，管理層對(duì)于員工需求的處理頻率低，辦公效率低下。員工和管理者缺少溝通，管理者往往只負(fù)責(zé)分配任務(wù)，缺少對(duì)員工的關(guān)心，安排工作量很多，有時(shí)候還會(huì)安排加班，導(dǎo)致研發(fā)部門的員工過于疲勞，不利于無形資產(chǎn)的研發(fā)和價(jià)值發(fā)揮。導(dǎo)致無形資產(chǎn)管理信息溝通不及時(shí)的問題產(chǎn)生的原因主要還是在于圣凱龍公司內(nèi)部的所有交流工具都有人監(jiān)督和管理，而且基層員工和上級(jí)管理者之間彼此的溝通等級(jí)不均等，通常情況下，上級(jí)管理者在接收到基層員工的信息時(shí)，不能立刻回復(fù)。企業(yè)內(nèi)部沒有建立平等的信息溝通和交流的氛圍，所以自然而然的就導(dǎo)致無論是基層員工還是上級(jí)管理者在無形資產(chǎn)管理信息溝通方面沒有一個(gè)良好的氛圍，自然也就很難實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接。4.4無形資產(chǎn)內(nèi)控執(zhí)行流于形式首先，無形資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行效率偏低。目前圣凱龍公司的無形資產(chǎn)審批工作目前是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺少外界的監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)中的大部分人員都不是財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)出身，關(guān)于無形資產(chǎn)采購、使用和處置的決策存在一定安全隱患。當(dāng)公司出現(xiàn)無形資產(chǎn)管理的突發(fā)事件時(shí)，更多的依靠資產(chǎn)管理咨詢公司，缺少自行處理的能力。關(guān)于無形資產(chǎn)的審批機(jī)制也不完善，審批流程過于冗雜。其次，公司無形資產(chǎn)內(nèi)控執(zhí)行缺少監(jiān)督，雖然公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，但是由于財(cái)務(wù)部門日常工作量很大，員工精力有限，再加上審計(jì)專業(yè)知識(shí)不夠充足，無法獨(dú)立應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)內(nèi)部控制中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督效果有限。最后，公司無形資產(chǎn)控制預(yù)算以及日常管理不完善。作為一家以研發(fā)為主的機(jī)械研發(fā)制造企業(yè)，公司是根據(jù)項(xiàng)目計(jì)算出研發(fā)成本，但是很多專有技術(shù)的預(yù)期收益不夠明確，如果缺少預(yù)算管理機(jī)制，很容易導(dǎo)致高估價(jià)值，增加不必要的投資浪費(fèi)。同時(shí)，公司無形資產(chǎn)管理體系存在缺陷，容易出現(xiàn)相關(guān)信息泄露的情況，沒有做到不相容崗位分離，徇私舞弊時(shí)有出現(xiàn)。導(dǎo)致無形資產(chǎn)內(nèi)控執(zhí)行效率偏低這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因在于圣凱龍公圣凱龍公司司在無形資產(chǎn)的審批方面并沒有引進(jìn)專業(yè)的人員進(jìn)行專門管理，或者說，圣凱龍公司現(xiàn)階段還沒有意識(shí)到無形資產(chǎn)審批的重要性。所以不能針對(duì)無形資產(chǎn)審批建立高素質(zhì)管理隊(duì)伍，從而限制了無形資產(chǎn)審批的效率。導(dǎo)致無形資產(chǎn)內(nèi)控執(zhí)行缺少監(jiān)督主要還是在于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，隸屬層次相對(duì)偏低，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)部門范圍下基本上無法對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)有全面的控制，而且容易因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部人情效應(yīng)而影響無形資產(chǎn)的內(nèi)控效果。導(dǎo)致無形資產(chǎn)預(yù)算以及日常管理不完善的這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因在于圣凱龍公司在對(duì)無形資產(chǎn)預(yù)算控制的過程中，對(duì)于外部市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)研力度明顯存在相應(yīng)的不足和滯后性，在圣凱龍公司無法了解外部市場(chǎng)環(huán)境下無形資產(chǎn)的整體投入水平時(shí)，圣凱龍公司制定的預(yù)算方案也很難發(fā)揮作用和效果。而且客觀來講，無形資產(chǎn)投入本身就帶有一定的隨機(jī)性和偶然性，可能第一階段的費(fèi)用就足夠?qū)崿F(xiàn)技術(shù)突破，也可能圣凱龍公司需要進(jìn)一步投入第二階段、第三階段的費(fèi)用，所以這就需要圣凱龍公司能夠?qū)o形資產(chǎn)的控制預(yù)算進(jìn)行深層次的設(shè)計(jì)和規(guī)劃，確保企業(yè)在無形資產(chǎn)內(nèi)部控制、研發(fā)投入等方面都能夠有的放矢，能夠做到在一定程度上及時(shí)止損。但是很明顯，圣凱龍公司現(xiàn)階段還達(dá)不到這種層次，所以才導(dǎo)致企業(yè)的無形資產(chǎn)控制預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用之間存在顯著差異。5圣凱龍公司無形資產(chǎn)內(nèi)控管理優(yōu)化對(duì)策5.1健全無形資產(chǎn)研發(fā)機(jī)制要健全無形資產(chǎn)研發(fā)機(jī)制，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手：確定研發(fā)目標(biāo)和戰(zhàn)略，建立科學(xué)的研發(fā)管理流程，加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，加強(qiáng)研發(fā)人員培訓(xùn)和管理，建立合理的研發(fā)團(tuán)隊(duì)和合作機(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)研發(fā)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，以確定研發(fā)方向、投入和成果評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的無形資產(chǎn)研發(fā)管理流程，包括研發(fā)計(jì)劃、資源分配、進(jìn)度控制、成果評(píng)估等環(huán)節(jié)，以保證研發(fā)工作的有序進(jìn)行。此外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，包括對(duì)商標(biāo)、專利、版權(quán)等進(jìn)行申請(qǐng)和維護(hù)，并建立相應(yīng)的管理制度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)研發(fā)人員的培訓(xùn)和管理，使其具備必要的技能和知識(shí)，能夠有效地開展無形資產(chǎn)研發(fā)工作。最后，企業(yè)應(yīng)該建立合理的研發(fā)團(tuán)隊(duì)和合作機(jī)制，包括內(nèi)部研發(fā)團(tuán)隊(duì)和與外部機(jī)構(gòu)的合作，以實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)研發(fā)的最大化和優(yōu)化。沈陽圣凱龍公司在自主研發(fā)過程中，應(yīng)該明確項(xiàng)目管理制度，確定規(guī)范的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，圍繞研發(fā)目標(biāo)和重大事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)反饋，如果出現(xiàn)較大金額投入需要上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)以及總經(jīng)理。在研發(fā)過程中應(yīng)該及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目，合理分配工作，提高內(nèi)部資源應(yīng)用效率。同時(shí)，研發(fā)時(shí)產(chǎn)生各項(xiàng)費(fèi)用要優(yōu)化審批，根據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷，研發(fā)收入也應(yīng)該及時(shí)入賬，做好會(huì)計(jì)核算工作。企業(yè)核心技術(shù)是重要無形資產(chǎn)，關(guān)系到企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中能否獲得優(yōu)勢(shì)，因此必須要求員工保密，防止信息外泄。與此同時(shí)，圣凱龍公司需要重視無形資產(chǎn)研發(fā)過程中的安全管理，提高研發(fā)成果的保護(hù)。具體來說，圣凱龍公司可以建立起詳細(xì)的研發(fā)檔案，記錄需要用到以及已經(jīng)用到的各項(xiàng)資源，便于員工及時(shí)確認(rèn)相關(guān)技術(shù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，明確專利和專有技術(shù)分配，找到無形資產(chǎn)的正確歸屬。此外，要定期開展專利權(quán)、專有技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)情況評(píng)價(jià)，由公司管理者評(píng)價(jià)相關(guān)責(zé)任人行為，對(duì)于產(chǎn)生的問題進(jìn)行技術(shù)調(diào)整和保護(hù)，減少不必要的無形資產(chǎn)流失。5.2建立無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)每一家企業(yè)在發(fā)展到一定階段時(shí)都有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)來自于各項(xiàng)內(nèi)外部因素，內(nèi)部控制就是盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及降低風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制重要組成部分，圣凱龍公司應(yīng)該開展對(duì)無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，找到公司當(dāng)前主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，反復(fù)研究風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的精準(zhǔn)性，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同層級(jí)。例如圣凱龍公司可以將無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分為一般風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)以及特別重要風(fēng)險(xiǎn)等，圍繞風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定出相應(yīng)的解決方案。針對(duì)無形資產(chǎn)研發(fā)預(yù)算階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃制定出資源采購預(yù)算，嚴(yán)格遵循審批程序，分析預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，及時(shí)調(diào)整。同時(shí)，需要定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行核查，對(duì)預(yù)期收益進(jìn)行評(píng)估，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行合理保管，特別是要防止各項(xiàng)專有技術(shù)外露，避免給企業(yè)帶來損失。5.3提高無形資產(chǎn)管理信息溝通效率沈陽圣凱龍公司應(yīng)該不斷提高管理者和員工綜合素質(zhì)，能夠認(rèn)識(shí)到在無形資產(chǎn)管理過程中及時(shí)溝通的重要性，并且掌握不同手段的溝通方式，這不僅需要員工具備相應(yīng)的操作能力，也應(yīng)該從企業(yè)方面提供技術(shù)支持。例如，圣凱龍公司需要對(duì)目前使用的escape平臺(tái)進(jìn)一步優(yōu)化，作為一種自主研發(fā)內(nèi)部管理平臺(tái)，該平臺(tái)的各項(xiàng)功能還存在欠缺，尤其是局域網(wǎng)部分運(yùn)行不夠穩(wěn)定，造成公司內(nèi)部人員溝通頻繁產(chǎn)生延遲。對(duì)此，公司需要加大資金投入，在安全保密的基礎(chǔ)上進(jìn)一步開發(fā)該軟件的溝通功能，并且在日常培訓(xùn)中要求員工全面掌握軟件應(yīng)用方式，防止出現(xiàn)過度依賴QQ、微信等軟件的現(xiàn)象。平時(shí)應(yīng)該多要求員工與領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，當(dāng)發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)問題，第一時(shí)間上報(bào)負(fù)責(zé)人，由部門領(lǐng)導(dǎo)者再與上級(jí)溝通，爭取在幾分鐘之內(nèi)形成基層人員信息和最高領(lǐng)導(dǎo)的對(duì)接，從而有效的提高無形資產(chǎn)管理效率。5.4強(qiáng)化無形資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行力首先，要提高無形資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行效率，就必須要保證企業(yè)內(nèi)部所有與無形資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)的人員都能夠?qū)o形資產(chǎn)內(nèi)部控制承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任。這就需要企業(yè)在內(nèi)部建立無形資產(chǎn)內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制，通過正向激勵(lì)和負(fù)向激勵(lì)的方式來保證所有員工和上級(jí)管理者都能夠履行好自身在無形資產(chǎn)內(nèi)部控制方面的基本責(zé)任，從而提高無形資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。其次，企業(yè)在建立無形資產(chǎn)內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)也必須要針對(duì)無形資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行細(xì)化規(guī)范。尤其是在企業(yè)目前已經(jīng)在逐漸呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的背景下，更需要將網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)管理系統(tǒng)與無形資產(chǎn)內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合在一起，從而利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部無形資產(chǎn)控制的整體水平和質(zhì)量。最后，公司應(yīng)該加強(qiáng)無形資產(chǎn)日常執(zhí)行管理，重視內(nèi)部監(jiān)督?？梢栽O(shè)立審計(jì)部門專門針對(duì)無形資產(chǎn)內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督，合理應(yīng)用部門全力，在職能允許范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)的購置、研發(fā)以及處置過程進(jìn)行監(jiān)督。如果過程中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了無形資產(chǎn)流失，需要及時(shí)通知負(fù)責(zé)人進(jìn)行糾正和完善，對(duì)于導(dǎo)致無形資產(chǎn)內(nèi)部控制不及時(shí)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生損失的應(yīng)該找到相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)責(zé)任。結(jié)論機(jī)械研發(fā)和制造領(lǐng)域企業(yè)會(huì)存在大規(guī)模無形資產(chǎn)，在公司的資產(chǎn)總額中占據(jù)一定比重，所以針對(duì)無形資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化十分必要。如果企業(yè)無形資產(chǎn)內(nèi)控不完善，就有可能產(chǎn)生機(jī)密泄露等風(fēng)險(xiǎn)，所以需要找到無形資產(chǎn)內(nèi)控體系與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的平衡點(diǎn)。本文以沈陽圣凱龍公司為例，對(duì)該公司無形資產(chǎn)內(nèi)部控制表現(xiàn)進(jìn)行具體闡述，總結(jié)出如下內(nèi)容：圣凱龍公司無形資產(chǎn)內(nèi)控管理問題：無形資產(chǎn)研發(fā)機(jī)制不健全、無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控缺失、無形資產(chǎn)管理信息溝通不及時(shí)、無形資產(chǎn)內(nèi)控執(zhí)行流于形式。圣凱龍公司無形資產(chǎn)內(nèi)控管理優(yōu)化對(duì)策：健全無形資產(chǎn)研發(fā)機(jī)制、實(shí)施無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控、提高無形資產(chǎn)管理信息溝通即時(shí)性、提高無形資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行效力?，F(xiàn)階段圣凱龍公司需要提高對(duì)無形資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)和了解，采取適合企業(yè)的內(nèi)控管理模式，并且企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)無形資產(chǎn)經(jīng)營的