食品公司會計核算經(jīng)營活動

食品公司會計核算經(jīng)營活動1.1.材料采購入庫材料包括生產(chǎn)所需的主要材料、輔助材料、五金備件、低值易耗品、包1.1.1.經(jīng)營性原材料入庫經(jīng)營性原材料主要包括主要原料、輔助材料、用品用具、燃料與動力、機物料消耗、備品備件以及周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品及包裝物)等。1.1.1.1.普通采購材料入庫借：原材料、庫存商品—外購商品(二級明細科目：原料、輔料、燃料與動力、用品用具、備品備件、周轉(zhuǎn)材料)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進項稅額(當月不認證計入：待認證進項稅)貸：應(yīng)付賬款—***單位(掛輔助往來)1.1.1.2.銷貨單位為小規(guī)模或者商業(yè)公司等不能提供增值稅專業(yè)發(fā)票的公司1.1.1.3.未結(jié)算暫估入庫對于實際已經(jīng)收到材料，但是未進行結(jié)算的情況，月末應(yīng)該暫估入庫。暫估入庫以合同規(guī)定的采購價格、運輸費用及其他各暫估的應(yīng)付賬款不包含增值稅的價款，但是需要特別包含應(yīng)歸屬于該批材料的材料款、運費、各項雜費貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款—***單位2.結(jié)算時將暫估紅字沖回借：原材料、庫存商品—外購商品(紅字)貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—***單位(紅字)1.1.1.4.原材料盤盈1.期末盤存原材料盤盈，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢”。借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢2.查明原因后，計入當期損益。借：待處理財產(chǎn)損溢管理費用一存貨損失(紅字)1.1.1.5.原材料盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅一進項稅額轉(zhuǎn)出(非常凈損失需要進項3.查明原因后，扣除應(yīng)收責任人或保險公司賠款后，因管理不善等原因造成，計入當期損益。如果是屬于非常凈損失，計入營業(yè)外支出。借：管理費用一存貨損失(管理不善造成)營業(yè)外支出(非常凈損失)其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢1.1.2.非經(jīng)營材料采購入庫非經(jīng)營材料主要是指工程物資，其包括專用材料、專用設(shè)備、工器具及其他工程材料四類。1.專用材料的主要核算內(nèi)容主要包括：工程建設(shè)用鋼材、電纜、石子、水2.專用設(shè)備的主要核算內(nèi)容主要包括：采購需安裝的設(shè)備。3.工器具的主要核算內(nèi)容主要包括：建設(shè)用爬梯、吊具、設(shè)備安裝專用工4.其他工程材料的主要核算內(nèi)容主要包括：除以上三類之外的所有工程物工程物資采購入庫會計處理參照原材料入庫會計處理1.2.材料領(lǐng)用出庫材料出庫計價采取月末一次加權(quán)平均法計價。1.2.1.用于基本生產(chǎn)活動借：生產(chǎn)成本一原材料貸：原材料1.2.2.用于車間消耗借：制造費用貸：原材料1.2.3.用于在建工程借：在建工程一材料—***項目應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅一進項稅額貸：原材料工程物資1.2.4.用于公司日常消耗等非生產(chǎn)用途材料采購的資金結(jié)算，即根據(jù)合同規(guī)定的時間料采購的價款，支付的形式根據(jù)雙方的協(xié)定包括：銀行現(xiàn)匯、現(xiàn)金、應(yīng)付票1.3.1.銀行現(xiàn)匯形式支付1.3.2.現(xiàn)金支付零星材料款1.3.3.銀行承兌匯票等其他形式支付1.4.1.生產(chǎn)成本歸集直接人工出制造費用燃料與動力狀態(tài)材質(zhì)規(guī)格數(shù)量實際成本成本(噸/元)成本(噸/成本料工制造費用動力貸：生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本)。貸：生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本)加工收回時，根據(jù)外協(xié)部門的加工結(jié)算表借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本(加工費)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：委托加工物資應(yīng)付賬款發(fā)生的主要費用為折舊、機物料消耗(五金、輔料)、燃料及動力(電費)。維修作業(yè)為車間維修領(lǐng)用五金、輔料等，車間打領(lǐng)料單直接進入車間費用。月末將維修作業(yè)費用根據(jù)的維修工時或一定比例分攤到各個車間及行政部門(摘要注明維修作業(yè)費用分攤)。發(fā)生的主要費用為折舊、機物料消耗(五金、輔料)、油費、路橋費、保險部門(摘要車輛費用分攤)。1.4.1.2.制造費用歸集此科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，該科目應(yīng)按照不同車間、部門設(shè)置明細賬。月末根據(jù)不同車間、部門制造費用的收益對象不同按照相應(yīng)的分配準則分配到具體的成本計算對象，月末一般無余一、職工薪酬該科目主要核算為車間機修、機動、車間管理人員的各項費用，主要包括工資、獎金、各種福利、各種保險、住房公積金以及為職工支付其他費用。此科目核算車間用水費用。借：制造費用一水費貸：應(yīng)付賬款一經(jīng)營性該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車間廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊。借：制造費用一折舊費貸：累計折舊該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車間發(fā)生的修理費用，包括大修理支出。借：制造費用一維修保養(yǎng)費貸：原材料、應(yīng)付賬款等五、低值易耗品攤銷該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的各車間發(fā)生的周轉(zhuǎn)材料(包裝物、低值易耗品)的攤銷。借：制造費用一周轉(zhuǎn)材料攤銷貸：原材料-周轉(zhuǎn)材料該科目用于核算生產(chǎn)車間人員出差發(fā)生的差旅費用、住宿費、交通費、餐補、以及支付職工外地就醫(yī)的交通費、住宿費、伙食補貼。借：制造費用一差旅費貸：庫存現(xiàn)金七、辦公費該科目用于指車間生產(chǎn)管理部門的通信費用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費用，學(xué)習(xí)資料及按規(guī)定開支的報刊訂閱費等。借：制造費用一辦公費貸：應(yīng)付賬款該科目主要核算指車間耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動保護用材料。借：制造費用一機物料消耗貸：原材料等九、試驗檢驗費指車間發(fā)生的對材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗、檢驗費。借：制造費用一試驗檢驗費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生的各項費借：制造費用一停工損失貸：原材料、應(yīng)付賬款此科目用于核算指生產(chǎn)負擔的廠內(nèi)運輸部門和廠外運輸機構(gòu)所提供的借：制造費用一運輸費貸：原材料等指按規(guī)定報銷生產(chǎn)車間的招待費(本費用進管理費用亦可，入制造費年末需作納稅調(diào)整)末需作納稅調(diào)整)借：制造費用一業(yè)務(wù)招待費貸：應(yīng)付賬款等按規(guī)定標準和范圍支付給車間職工的勞動保護用品，防暑降溫的費用和勞動保護宣傳費用借：制造費用一勞動保護費貸：應(yīng)付賬款等指車間職工食堂、職工生活困難補助、職工醫(yī)藥費、職工工傷赴外地就醫(yī)路費以及企業(yè)福利部門的各項開支等借：制造費用一福利費貸：應(yīng)付賬款等指車間承擔的綠化費、排污費等環(huán)境保護費用借：制造費用一環(huán)保費貸：應(yīng)付賬款等是指車間使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定列支的租金借：制造費用一租賃費貸：應(yīng)付賬款等指車間負擔的廠內(nèi)叉車、小推車費用借：制造費用一小車費貸：生產(chǎn)成本一小車費用指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生的費用借：制造費用一技術(shù)組織措施費貸：應(yīng)付賬款等借：制造費用一加工費貸：應(yīng)付賬款等指零星發(fā)生的其他由車間負擔的費用借：制造費用一其他貸：原材料、應(yīng)付賬款1.4.1.3.制造費用分配及結(jié)轉(zhuǎn)制造費用結(jié)轉(zhuǎn)是指將本期發(fā)生的制造費用全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，按照成本分配原則分配到各成本計算對象上，期末隨同生產(chǎn)成本全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品。會借：生產(chǎn)成本一制造費用貸：制造費用1.4.2.成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫生產(chǎn)成本加上結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用為產(chǎn)品成本總和，將產(chǎn)品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產(chǎn)成品，然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫計入庫存商品。會計處理如下：借：庫存商品一產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本1.4.3.庫存商品后續(xù)計量1.4.3.1.庫存商品盤盈1.期末盤存庫存商品盤盈，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢—待處理借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損益2.查明原因后，計入當期損益。借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損益管理費用一存貨損失(紅字)1.4.3.2.庫存商品盤虧1.期末盤存庫存商品盤虧，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢一待處理借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進項稅額轉(zhuǎn)出(非正常損失)2.查明原因后，扣除應(yīng)收責任人和保險公司賠款，由其他應(yīng)收款(應(yīng)收責任人或保險公司賠款)1.4.4.主營業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)1.4.4.1.產(chǎn)成品銷售產(chǎn)成品銷售是指商品所有權(quán)的主要風險和報酬應(yīng)按照合同或協(xié)議價款減去商業(yè)折扣的金額入賬。查詢和分析，所有的產(chǎn)成品銷售都要通過應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款(紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額(紅字)借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)貸：庫存商品一產(chǎn)成品(紅字)借：應(yīng)收賬款(紅字)貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅—銷項稅額(紅字)庫存商品一產(chǎn)成品(紅字)借：利潤分配一未分配利潤(根據(jù)調(diào)整情況確認借貸方)1.4.4.2.外購品銷售此科目核算的是公司外購商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn)售給客戶的情況。如果此項業(yè)務(wù)屬于公司的主營業(yè)務(wù)之一(鹵肉制品及素菜等),則計入主貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)2.成本結(jié)轉(zhuǎn)1.4.5.其他業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入是指公司主營業(yè)務(wù)收入以外的務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如收取加1.4.5.1.銷售原材料、廢料1.原材料、廢料、用品用具銷售借：應(yīng)收賬款一貸：其他業(yè)務(wù)收入一應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅—銷項稅額2.原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本一貸：原材料1.4.6.應(yīng)收款項回收應(yīng)收賬款回收是指從購貨單位回收貨款。借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等1.5.期間費用1.5.1.管理費用2、職工福利主要是指對于能分到個人且通過8、住房公積金主要是指公司為管理人員繳納的住房公積金。借：管理費用一職工薪酬一工資、職工福利、醫(yī)療貸：應(yīng)付職工薪酬一工資、職工福利、醫(yī)療保險費、借：應(yīng)付職工薪酬一工資、職工福利、醫(yī)療保險費貸：銀行存款、其他應(yīng)付款(代扣繳社保)、應(yīng)交稅費(個稅)、現(xiàn)金其他應(yīng)付款(代扣繳社保費)1.5.1.2.福利費1.5.1.3.折舊費1.5.1.4.水電費1.5.1.5.辦公費煙、酒、紙杯、礦泉水、紙巾以及洗手間用洗手液、消毒液、手紙等費用，1.5.1.6.差旅費1、差旅費各管理部門人員出差所發(fā)生的住宿、交通費(火車票、飛機票、2、小車費用公司辦根據(jù)標準分攤的因各管理部門人員外出辦公所使用的公1.5.1.7.通訊費管理部門的固定電話費用及網(wǎng)絡(luò)費用，如辦公室有線電話通話費、月租費、借：管理費用一通訊費(公司報銷額度)其他應(yīng)收款—***(個人承擔部分)1.5.1.9.業(yè)務(wù)招待費1.5.1.10.印花稅以公司財務(wù)賬本數(shù)量計算繳納的印花稅，以及依據(jù)公司銷售收入等計算1.5.1.11.房產(chǎn)稅按照規(guī)定根據(jù)公司房產(chǎn)原值計算的房產(chǎn)稅金額，其中房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計1.5.1.12.車船使用稅1.5.1.13.土地使用稅公司以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)1.5.1.14.訴訟費公司為處理案件發(fā)生訴訟費、訴訟保全費用等(工傷訴訟費用除外)。1.5.1.15.招聘費用1.5.1.16.職工教育經(jīng)費1.5.1.17.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用一無形資產(chǎn)攤銷(土地使用權(quán)、軟件攤銷)1.5.1.18.中介及咨詢費1.5.1.19.物料消耗1.5.1.20.存貨損失5、銷售環(huán)節(jié)盤存盈虧毀損銷售環(huán)節(jié)盤存盈虧毀損金額虧毀損、工程物資盤存盈虧毀損、銷售環(huán)節(jié)盤存盈其他應(yīng)收款—***人、單位(賠款)1.5.1.21.研究開發(fā)費用見“研發(fā)費核算制度”1.5.1.22.會務(wù)費1.5.1.23.修理費生產(chǎn)車間、輔助車間和各管理部門(銷售部除外)等發(fā)生的不符合資本化確1.5.1.24.綠化費1.5.1.25.工會經(jīng)費1.5.1.26.檢測費1.5.1.27.財產(chǎn)保險費1.5.1.28.其他管理費用1.5.2.銷售費用銷售費用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用，包括由公司負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。1.5.2.1.運輸費運輸費是指公司在銷售過程中由公司承擔的運輸、裝卸費用。有增值稅發(fā)票的情況：借：銷售費用一運輸費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅一進項貸：應(yīng)付賬款等無增值稅發(fā)票的情況：借：銷售費用一運輸費用貸：應(yīng)付賬款等1.5.2.2.職工薪酬2、職工福利主要是指對于能分到個人且通過應(yīng)付職工薪酬合并8、住房公積金主要是指公司為銷售人員繳納的住房公積金。借：銷售費用一職工薪酬一工資、職工福利、醫(yī)療貸：應(yīng)付職工薪酬一工資、職工福利、醫(yī)療保險費、借：應(yīng)付職工薪酬一工資、職工福利、醫(yī)療保險費1.5.2.3.差旅費打的費、購票手續(xù)費)、伙食補助費(包括管理人員外出時的工作餐費)、餐2、小車費用公司辦根據(jù)標準分攤的因銷售部門人員外出辦公所使用的公司1.5.2.4.業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費是公司銷售人員為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的費用支出。借：銷售費用一業(yè)務(wù)招待費(也可計入管理費用，年末需要納稅調(diào)整)貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等1.5.2.5.通訊費管理部門的固定電話費用及網(wǎng)絡(luò)費用，如辦公室有線電話通話費、月租費、1、管理人員由公司統(tǒng)一承擔的手機費交納時,實際發(fā)生時：其他應(yīng)收款—***(個人承擔部分)1.5.2.6.辦公費辦公費是指銷售部門日常工作過程中消耗的紙張、文具及其其他零星辦公用品的支出(同管理費用辦公費)借：銷售費用一辦公費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等1.5.2.7.廣告費為了擴大公司知名度，增加產(chǎn)品銷售量而支付的宣傳費用，例如高炮廣告、報紙廣告，相關(guān)節(jié)日送外單位及臺歷等花費。借：銷售費用一廣告費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等1.5.2.8.福利費1.5.2.9.物料消耗1.5.2.10.會務(wù)費會議費是指銷售部門為了增加銷售、加強溝通召開的會議所支付的各項費用。注：會務(wù)費的附件中相關(guān)會議的資料如會議通知、會議議程、會議簽到表等手續(xù)需齊全。借：銷售費用一會務(wù)費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等1.5.2.11.檢測費檢測費用是指公司對外銷售產(chǎn)品環(huán)節(jié)支付給相關(guān)部門產(chǎn)品檢測的相關(guān)借：銷售費用一檢測費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款一***單位等1.5.2.12.折舊費折舊費是指銷售部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費用。借：銷售費用一折舊費貸：累計折舊1.5.2.13.維修費用銷售部除外發(fā)生的不符合資本化確認條件的固定資包含電腦，空調(diào)，打印機，復(fù)印機，傳真機等的修1.5.2.15.其他費用銷售費用核算的項目較多，對于屬于銷售費用核算的項目但是又沒有在1.5.3.1.利息支出其他應(yīng)付款一計提利息(上一會計年度計提部份)借：財務(wù)費用一利息(僅指屬于本會計年度應(yīng)承擔部份)1.5.3.2.貼息支出貼息支出是指公司為了提早收回應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的資金從銀行等機1、自開票據(jù)貸款以票據(jù)形式取得，公司貼現(xiàn)2、外部票據(jù)收回貨款部份的票據(jù)，公司貼現(xiàn)3、其他以上兩種形式外的情形借：財務(wù)費用一貼息支出一自開票據(jù)、收回票據(jù)、其他銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)1、存款利息收入銀行存款利息收入是指公司銀行存款的利息收入。借：銀行存款財務(wù)費用一利息收入(紅字)貼現(xiàn)利息收入是指公司為其他公司貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等收取的利息收入借：財務(wù)費用一利息收入(紅字)銀行存款1.外匯匯率上升1)與外幣銀行存款有關(guān)，在外幣銀行存款結(jié)算或期末時，根據(jù)即時匯率計算的銀行存款的與賬上金額的差額計入財務(wù)費用借：銀行存款(銀行存款外幣賬戶)財務(wù)費用一匯兌損益(紅字)2)以外幣計量的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等結(jié)算或者期末時借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等(以外幣核算的應(yīng)收)財務(wù)費用一匯兌損益(紅字)3)以外幣計量的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等結(jié)算或者期末時借：財務(wù)費用一匯兌損益貸：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等(以外幣核算的應(yīng)付)貸：銀行存款(銀行存款外幣賬戶)2)以外幣計量的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等結(jié)算或者期末時貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等(以外幣核算的應(yīng)收)3)以外幣計量的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等結(jié)算或者期末時貸：財務(wù)費用一匯兌損益(以外幣核算的應(yīng)付)1.5.3.5.手續(xù)費用1.5.3.6.現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指公司銷售后為了加快回款，給購貨方提供一定的現(xiàn)金優(yōu)惠1.5.3.7.財務(wù)顧問費財務(wù)費用核算的項目較多，對于屬于財務(wù)費1.6.稅金及附加1.7.1.營業(yè)外收入1.7.1.1.政府補助1.7.1.2.罰沒收入1.7.1.3.固定資產(chǎn)處置利得注：固定資產(chǎn)清理的詳細會計處理請參照2.3.5.1.7.1.4.賠款收入1.7.2.營業(yè)外支出1.7.2.1.盤虧損失借：其他應(yīng)收款(可收回的保險賠償或過失人賠償)1.7.2.2.罰沒支出關(guān)、其他公司的罰款，如環(huán)境類、稅務(wù)類罰款、滯納金1.7.2.3.公益性捐贈支出借：營業(yè)外支出一經(jīng)營性—公益性捐贈支出1.7.2.4.固定資產(chǎn)處置損失按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)該計入營業(yè)外支出，但是又不能歸屬于上述任一一類的，應(yīng)該計入其他。其他核算的內(nèi)容包括擔保支出、訴訟賠償?shù)冉瑁豪麧櫡峙?未分配利潤借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交公司所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)6.重新分配利潤貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交公司所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交公司所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)1.9.損益結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)