2012年4月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

0023320124

1、【單選題】關(guān)于稅法在法律體系中的地位的說法中，正確的是（）

稅法是民法的二級部門法

稅法是行政法的二級部門法

A:

稅法是經(jīng)濟法的二級部門法

B:

稅法是行政訴訟法的二級部門法

C:

答D:案：C

解析：稅法屬于經(jīng)濟法體系中的二級子部門法。

2、【單選題】我國《企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠政策是（）

產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠

區(qū)域優(yōu)惠

A:

產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔

B:

區(qū)域優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔

C:

答D:案：C

解析：《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的

新稅收優(yōu)惠體系，對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予優(yōu)惠，引導(dǎo)資金和資源投

入到目前國家需要鼓勵和重點扶持的產(chǎn)業(yè)和項目。

3、【單選題】企業(yè)來源于中國境外的所得己經(jīng)在境外交納企業(yè)所得稅的，在匯總納稅時準予

扣除。我國采取的扣除方法是（）

分國（地區(qū)）不分項的全額扣除

分國（地區(qū)）不分項的限額扣除

A:

分國（地區(qū)）分項的全額扣除

B:

分國（地區(qū)）分項的限額扣除

C:

答D:案：B

解析：抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得

稅法》實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵

免限額應(yīng)當分國（地區(qū)）不分項計算

4、【單選題】我國稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照一般反避稅條款對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整，但應(yīng)

在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起一定年限內(nèi)行使調(diào)整權(quán)。該年限為（）

10年

5年

A:

3年

B:

1年

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)

生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

5、【單選題】關(guān)稅納稅人因違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏怔稅款的，海關(guān)應(yīng)自納稅

人應(yīng)繳稅款之日起在一定期限內(nèi)追征。此法定追征期限為（）

6個月

1年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：C

解析：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅

款。

6、【單選題】2010年12月，經(jīng)濟學(xué)家李教授在甲、乙兩地分別發(fā)表了演講。在甲地獲得報

酬4000元，在乙地獲得報酬6000元。李教授上述所得當月應(yīng)納個人所得稅的計算公式為

（）

（4000一800）×20％+6000×（1一20％）×20%

（4000一800）×20％+（6000一800）×20％

A:

6000×（1一20％）×20％

B:

（4000+6000）×（1一20%）×20％

C:

答D:案：A

解析：勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過

4000元的。減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用。其余額為應(yīng)納稅所得額。

7、【單選題】個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額的計算方法是（）

以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值

以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收人減去合理費用

A:

以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去800元費用

B:

以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值和合理費用

C:

D:

答案：D

解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅

所得額。

8、【單選題】根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，應(yīng)繳納資源稅的納稅人是（）

開采石油的軍事單位

銷售人造石油的石化企業(yè)

A:

進口石油的冶煉企業(yè)

B:

從事石油勘察的設(shè)計院

C:

答D:案：A

解析：資源稅的納稅人，為在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、

私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍

事單位、社會團體、其他單位、個體經(jīng)營者和其他個人。但是，中外合作開采石油、天然

氣，仍征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅，進口礦產(chǎn)品和鹽以及經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品和鹽的單

位或個人，均不屬于納稅人的范圍。另外，人造石油不征稅。

9、【單選題】我國現(xiàn)行資源稅計征辦法是（）

從價定率計征

從量定額怔收

A:

實行地區(qū)差別比例稅率怔收

B:

根據(jù)資源產(chǎn)品不同，分別實行從價定率徘收和從量定額征收

C:

答D:案：D

解析：該題考查對資源稅稅率的理解。根據(jù)資源稅的相關(guān)法律規(guī)定，規(guī)定對原油、天然氣

從價定率計征資源稅，對煤炭等其他資源實行從量征收。由此可見，資源稅稅率是根據(jù)資

源產(chǎn)品的不同，實行從價定率征收或從量定額征收。所以D項是正確選項。A、B、C三項

都不是正確選項。

10、【單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納土地增值稅時，可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是

（）

營業(yè)稅、印花稅、教育費附加

增值稅、印花稅、教育費附加

A:

增值稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅

B:

營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加

C:

答D:案：D

解析：土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。所謂增值額，是納稅

人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額之后的余額。上述規(guī)定的扣除項目包

括：1．取得土地權(quán)所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。2．房地產(chǎn)開

發(fā)的成本、費用。3．經(jīng)過當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)確認的舊房和建筑物的評估價格。4．與轉(zhuǎn)

讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和印花

稅。轉(zhuǎn)讓時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允

許單獨再扣除。5．財政部規(guī)定的其他扣除項目。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按取得土

地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除額。

11、【單選題】關(guān)稅課征范圍（）

以國境為界

以關(guān)境為界

A:

以邊境為界

B:

以海岸線為界

C:

答D:案：B

解析：關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界，而不是以國境（即一個主權(quán)國家的領(lǐng)土范圍）為標

準。區(qū)分國境和關(guān)境。通常兩者是一致的，但當一國的國境內(nèi)設(shè)有自由港或自由貿(mào)易區(qū)

的，關(guān)境的范圍就小于國境；而當幾個國家結(jié)成關(guān)稅同盟時，各同盟國組成一個共同關(guān)境

實施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和關(guān)稅稅則，這時關(guān)境就大于國境。

12、【單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度規(guī)定，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）

國家機關(guān)自用土地

生產(chǎn)企業(yè)閑置土地

A:

農(nóng)村居民宅基用地

B:

直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

C:

答D:案：B

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅，是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個

人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種級差資源稅。所稱單位，包括

國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和

事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其

他個人。其中免征城鎮(zhèn)土地使用稅的包括：1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

2、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

13、【單選題】我國現(xiàn)行營業(yè)稅按20％稅率征稅的行業(yè)是（）

郵電通訊業(yè)

交通運輸業(yè)

A:

金保險業(yè)

B:

高爾夫球業(yè)

C:

答D:案：D

解析：從2001年5月1日起，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾

夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為，一律按20%的稅率征收營業(yè)稅。

14、【單選題】我國現(xiàn)行立法規(guī)定，從租計征房產(chǎn)稅的，其稅率為（）

1%

1.2%

A:

2%

B:

12%

C:

答D:案：D

解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計稅余值征稅

的，稱為從價計征；按照房產(chǎn)租金收入計征的，稱為從租計征。我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是

比例稅率，從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%。

15、【單選題】目前，我國對下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的收入，在一定的期限內(nèi)免

征營業(yè)稅。該期限是（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：C

解析：下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

16、【單選題】根據(jù)稅法規(guī)定的征稅客體性質(zhì)，屬于行為稅法的是（）

消費稅法

營業(yè)稅法

A:

印花稅法

B:

契稅法

C:

答D:案：C

解析：行為稅法是指國家制定的調(diào)整特定行為稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。行為稅法的征

稅客體是行為。我國現(xiàn)行的行為稅法主要是印花稅法。

17、【單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，屬于營業(yè)稅兼營行為的事項是（）

郵政部門發(fā)行報刊

百貨商場受托代銷貨物

A:

電腦公司銷售自產(chǎn)電腦并提供運輸勞務(wù)

B:

飯店提供客房、餐飲服務(wù)并設(shè)立柜臺外銷自制鹵菜

C:

答D:案：D

解析：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為具體是指納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，

還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅法規(guī)定的各項勞務(wù)），且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項銷售貨

物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對此，我國增值稅法規(guī)定，應(yīng)分別核算貨

物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)

與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

18、【單選題】關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中正確的是（）

獨立稅

財產(chǎn)稅

A:

中央稅

B:

附加稅

C:

答D:案：D

解析：作為附加稅，城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

19、【單選題】根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是

（）

用于職工福利

用于在建工程

A:

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

B:

用于饋贈

C:

答D:案：C

解析：其他特殊情況下應(yīng)納消費稅的計算1、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售實行

從量定額征收的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售數(shù)量計算征收消費稅。2、外

購或委托加工收回的下列應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款

準予從應(yīng)納的消費稅額中抵扣。3、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵

償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)

計算納稅。

20、【單選題】房屋買賣業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）

簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓契約當天

交納購房款當天

A:

房地產(chǎn)交付之日

B:

產(chǎn)權(quán)證簽發(fā)之日

C:

答D:案：A

解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅

人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

21、【單選題】根據(jù)消費稅法律規(guī)定，進口應(yīng)稅消費品實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，

其計稅依據(jù)是（）

關(guān)完稅價格

消費品價格

A:

組成計稅價格

B:

同類商品價格

C:

答D:案：C

解析：進口實行從價定率計征的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算納稅。

22、【單選題】依法應(yīng)當征收車船稅的車輛是（）

110專用車

消防車

A:

軍隊訓(xùn)練車

B:

郵政專用車

C:

答D:案：D

解析：下列車船免征車船稅：1．非機動車船2．拖拉機。3．捕撈、養(yǎng)殖漁船。捕撈、

養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)

船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。4．軍隊、武警專用的車

船。5．警用車船。警用車船，是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)

和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。6．按照有關(guān)規(guī)定

已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。7．依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定

應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

23、【單選題】增值稅一般納稅人因當期銷項額小于當期進項稅額，其不足抵扣部分的稅務(wù)

處理是（）

用上期的余額抵扣

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

A:

不得再抵扣

B:

退還己納稅款

C:

答D:案：B

解析：一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額

后的余額。因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)

抵扣。

24、【單選題】依法應(yīng)繳納印花稅的憑證是（）

職業(yè)技術(shù)資格證

司法考試證

A:

房屋產(chǎn)權(quán)證

B:

健康證

C:

答D:案：C

解析：印花稅稅目是指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅

范圍。一般而言，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。其具體征稅范圍如下：

1．購銷合同。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收

印花稅。2．加工承攬合同。3．建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。4．建筑安裝工程承包合同。

5．財產(chǎn)租賃合同。6．貨物運輸合同。7．倉儲保管合同。8．借款合同。對辦理借款展

期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項的，可暫

不貼花。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花：凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和

利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花。9．財產(chǎn)保

險合同。10．技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。11．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書

據(jù)。包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使

用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（免征印花稅的）、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合

同。“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍，是指政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的

所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，并包括個人無償贈送不動產(chǎn)所簽

訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。12．營業(yè)賬簿。13．權(quán)利、許可證照。權(quán)利、許

可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用

證。14．經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。因買賣、繼承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均

按照書據(jù)書立的時候證券市場當日實際成交價格計算的金額繳納印花稅，即證券（股票）

交易印花稅。

25、【單選題】一般認為最早開征增值稅的國家是（）

英國

法國

A:

德國

B:

美國

C:

答D:案：B

解析：增值稅起源于法國，發(fā)端于1954年的法國。增值稅是在傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上發(fā)展

起來的。1936年，法國曾嘗試在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的產(chǎn)成品階段實行一次性課征的“生產(chǎn)稅”

以替代過去按流轉(zhuǎn)全額“道道征稅”的營業(yè)稅，未能成功。1954年，法國又對生產(chǎn)稅作了

進一步的改進，將扣除范圍擴大到生產(chǎn)經(jīng)營所用的一切投入物，包括購入的固定資產(chǎn)，同

時把征收范圍延伸到商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)，并改其名為增值稅。所以，現(xiàn)在人們一般認為增值稅

發(fā)端于1954年的法國。

26、【單選題】《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)變更登記的期限為自

工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起一定期限內(nèi)。該法定期限為（）

30日

15日

A:

10日

B:

7日

C:

答D:案：A

解析：納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容

與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)

機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持相應(yīng)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)

登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

27、【單選題】對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計算征稅的稅率

形式是（）

比例稅率

全額累進稅率

A:

超額累進稅率

B:

超率累進稅率

C:

答D:案：A

解析：比例稅率，是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的

稅率。這種稅率不因課稅客體數(shù)量的多少而變化，應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)量之間表現(xiàn)為一

種等比關(guān)系。

28、【單選題】我國規(guī)定，發(fā)票的存根聯(lián)及登記薄的保存期限為（）

1年

3年

A:

5年

B:

10年

C:

答D:案：C

解析：發(fā)票的保管：發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等

傳播媒介上公告聲明作廢。對于已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，其保存期規(guī)定為五

年。

29、【單選題】李某2011年1月份的工資為3000元，依法交納社會保險費和住房公積金合

計630元。李某個稅應(yīng)納稅所得額的計算公式是（）

3000元-1600元

3000元-2000元

A:

3000元-1600元-630元

B:

3000元-2000元-630元

C:

答D:案：D

解析：應(yīng)納稅所得額是指：個人取得的每項收入減去稅法規(guī)定的項目或扣除金額后的余

額。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

30、【單選題】城市維護建設(shè)稅的稅率采用（）

比例稅率

定額稅率

A:

地區(qū)差別比例稅率

B:

地區(qū)差別定額稅率

C:

答D:案：C

解析：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

31、【多選題】我國現(xiàn)行稅種中，屬于目的稅的有（）

增值稅

消費稅

A:

車船稅

B:

耕地占用稅

C:

城市維護建設(shè)稅

D:

E:

答案：DE

解析：目的稅一一是指?？顚Ｓ玫亩愂眨绯鞘芯S護建設(shè)稅、耕地占用稅、社會保障稅

等。

32、【多選題】在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可以加計扣除的項目是（）

開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究費用

開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究費用

A:

開發(fā)新工藝發(fā)生的研究費用

B:

安置殘疾人員所支付的工資

C:

企業(yè)轉(zhuǎn)型對員工進行培訓(xùn)所支付的費用

D:

答E:案：ABCD

解析：企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：①開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)

品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；②安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付

的工資。研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究

開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開

發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾

人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)

實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

33、【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形

有（）

納稅人擅自銷毀賬簿的

納稅人拒不提供納稅資料的

A:

外國企業(yè)會計賬簿以外幣計價的

B:

依法應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的

C:

納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

D:

答E:案：ABDE

解析：應(yīng)納稅額的核定，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人當期或以前納稅期應(yīng)納稅額的核定與確

定。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：1．依照法律、行政法規(guī)

的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;2．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;4．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、

收入憑證、稅用憑證殘缺不全，難以查賬的;5．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納

稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；6．納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏

低，又無正當理由的。

34、【多選題】根據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，應(yīng)繳納營業(yè)稅的項目有

出租電影拷貝

轉(zhuǎn)讓商標權(quán)

A:

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

B:

轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

C:

轉(zhuǎn)讓商譽

D:

答E:案：ABCDE

解析：營業(yè)稅的稅目是征收范圍的具體化。我國營業(yè)稅的稅目是按行業(yè)設(shè)計的，共有9個

稅目，為便于執(zhí)行，有的稅目下還設(shè)有若干子目。具體包括：1．交通運輸業(yè)(3%)交通運

輸業(yè)，是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移

的勞務(wù)活動。征收范圍包括陸路（包括鐵路、公路、纜車、索道）運輸、水路（包括江、

河、湖、海）運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。2．建筑業(yè)(3%)建筑業(yè)是指建筑安

裝工程作業(yè)。征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。3．金融保險業(yè)

（2003年1月1日起金融保險業(yè)的稅率為5%。）金融保險業(yè)是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)

務(wù)。征收范圍包括金融（包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)

務(wù)，但人民銀行的貸款業(yè)務(wù)除外）、保險。4．郵電通信業(yè)(3%)郵電通信業(yè)是指專門辦理

信息傳遞的業(yè)務(wù)活動。征收范圍包括：(1)郵電，包括傳遞函件和包件、郵匯、報刊發(fā)

行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄等；(2)電信，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信

物品銷售等。5．文化體育業(yè)(3%)文化體育業(yè)是指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù)。征收范圍

包括：(1)文化業(yè)，包括表演、播映、展覽、培訓(xùn)、講座、圖書（資料）借閱、經(jīng)營游覽

場所等；(2)體育業(yè)，包括舉辦體育比賽和為體育活動提供場所。6．娛樂業(yè)(5%～20%)娛

樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。征收范圍包括：經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK

歌舞廳、音樂茶座、高爾夫球、臺球、保齡球場、(5%)游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所

為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。7．服務(wù)業(yè)(5%)服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場

所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游

業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)。8．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(5%)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)

讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。征收范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)（專利

權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽）及出租電影拷貝。自2003年1月1日起，以

無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。

在投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。土地租賃，不按本稅目征稅。9．銷售不動產(chǎn)

(5%)銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑

物、銷售其他土地附著物。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。在銷售不動產(chǎn)

時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅對個人無償贈送不

動產(chǎn)的行為，不征營業(yè)稅。不動產(chǎn)租賃，不按本稅目征稅。

35、【多選題】我國目前具體行使稅收征收權(quán)的征稅機關(guān)有（）

稅務(wù)機關(guān)

財政機關(guān)

A:

B:

銀行

海關(guān)

C:

工商行政管理機關(guān)

D:

答E:案：ABD

解析：稅收征收管理，是國家征稅機關(guān)（包括稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)和海關(guān)）行使稅權(quán)，指

導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當事人正確履行納稅義務(wù)，并對稅收活動進行組織、管理、監(jiān)督和檢

查等一系列相互聯(lián)系的活動。

36、【問答題】名詞解釋：特惠關(guān)稅

答案：是對有特殊關(guān)系的國家或地區(qū)的進口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進

口稅率或免稅的一種關(guān)稅。

37、【問答題】名詞解釋：間接稅

答案：是指納稅人可以將稅負轉(zhuǎn)移給他人，自己不直接承擔稅負的稅種。

38、【問答題】簡述增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)分的意義在于：兩者在增值稅法中的地位不

同；（1）一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅；（2）小規(guī)模

納稅人繳納增值稅款只能采取簡易方法，不能采用抵扣法，無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票。

（3）但是，為了既有利于加強專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對會計核

算暫時不健全，但能夠認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機關(guān)批準，

在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。

39、【問答題】簡述企業(yè)所得稅法中“關(guān)聯(lián)方”認定標準。

答案：企業(yè)所得稅法中的“關(guān)聯(lián)方”是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或

者個人：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2）直接或

者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

40、【問答題】簡述我國進出口貨物原產(chǎn)地認定標準。

答案：根據(jù)《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》，我國進出口貨物原產(chǎn)地認定標誰

是：（1）完全在一個國家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國（地區(qū)）為原產(chǎn)地；（2）兩個

以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。

41、【問答題】簡述財產(chǎn)稅的特點。

答案：（1）以財產(chǎn)為征稅對象；（2）是直接稅；（3）以占有、使用和收益的財產(chǎn)額

為計稅依據(jù)；（4）財產(chǎn)稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作

用。

42、【問答題】試論我國稅收行政復(fù)議應(yīng)遵循的原則。

答案：一、全面審查的原則全面審查的原則。該原則包含兩方面的內(nèi)容．1、既對稅務(wù)

具體行政行為進行審查，也對特定的稅務(wù)抽象行政行為進行審查。2、稅收行政復(fù)議既對

稅務(wù)具體行政行為的合法性進行審查，也對稅務(wù)具體行政行為的適當性進行審查。二、

一級復(fù)議原則該原則是指稅務(wù)征管相對人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，應(yīng)向其上

一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，如對復(fù)議決定仍不服，則不能再向任何稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，而應(yīng)

依法向人民法院提起訴訟。三、合法、公正、公平、及時、便民原則該原則強調(diào)了稅務(wù)

機關(guān)在履行復(fù)議職責(zé)的過程中，應(yīng)當注意的五個方面，堅持有錯必糾，以保障法律法規(guī)的

正確實施。四、不適用調(diào)解的原則該原則是指稅收行政復(fù)議機關(guān)在審理稅務(wù)爭議、進行復(fù)

議時，既不能居中進行調(diào)解，也不能以調(diào)解的方式結(jié)案，而必須對其所復(fù)議的具體行政行

為的合法性和適當性進行審查，并依法作出復(fù)議決定。合法的予以保持，違法的予以撤

銷，不當?shù)挠枰宰兏?。五、不停止?zhí)行的原則該原則是指稅收行政復(fù)議機關(guān)在受理復(fù)議申

請，進行審查的期間，不停止稅務(wù)機關(guān)作出的所被復(fù)議的、具體行政行為的執(zhí)行。但是，

有下列情形之一，可以停止執(zhí)行：1、被申請人認為需要停止執(zhí)行的；2、復(fù)議機關(guān)認為

需要停止執(zhí)行；3、申請人申請停止執(zhí)行，