2022年4月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

0023320224

1、【單選題】稅收既是一個(gè)分配范疇，同時(shí)也是一個(gè)

社會范疇

歷史范疇

A:

階級范疇

B:

流通范疇

C:

答D:案：B

解析：稅收不僅是一個(gè)分配范疇，同時(shí)也是一個(gè)歷史范疇。從稅收產(chǎn)生和發(fā)展的歷史看，

它經(jīng)歷了奴隸社會稅收、封建社會稅收、資本主義稅收和社會主義稅收等各種不同的形

態(tài)。一方面，稅收在不同社會形態(tài)下具有其共性;另一方面,在不同的社會制度和不同國家

中的稅收又分別具有其個(gè)性，即稅收所處不同社會制度下的社會屬性。在不同的社會制度

下，由于生產(chǎn)資料所有制、國家政權(quán)的性質(zhì)和法律制度的不同，因而受所有制、國家性質(zhì)

和法律制約的稅收的性質(zhì)也不同。例如，我國社會主義稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)系，是代表全

國各族人民整體利益的國家同納稅人在根本利益一致前提下的整體利益與局部利益、當(dāng)前

利益和長遠(yuǎn)利益的分配關(guān)系。

2、【單選題】我國個(gè)人所得稅納稅年度是

自公歷一月一日起至十二月三十一日止

自公歷四月一日起至次年三月三十一日止

A:

自公歷七月一日起至次年六月三十日止

B:

自公歷十月一日起至次年九月三十日止

C:

答D:案：A

解析：我國納稅年度是公歷年度，即從每年1月1日起至12月31日止。在中國境內(nèi)居住

滿一年的個(gè)人，即在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365日。

3、【單選題】下列屬于從價(jià)稅的是

土地使用稅

增值稅

A:

耕地占用稅

B:

車船稅

C:

答D:案：B

解析：我國現(xiàn)行的各種流轉(zhuǎn)稅大都屬于從價(jià)稅，但消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油屬

于從量稅。資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、車船稅屬于從量稅。

4、【單選題】稅收產(chǎn)生的內(nèi)因是

國家的存在

居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在

A:

國家職能的存在

B:

戰(zhàn)爭的存在

C:

答D:案：B

解析：國家的存在和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在是稅收的根據(jù)。國家的存在和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存

在是稅收產(chǎn)生的基本原因，國家職能和社會需要的發(fā)展是稅收存在和發(fā)展的重要原因。居

民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的內(nèi)因，國家的存在是稅收產(chǎn)生和存在的外因。

5、【單選題】下列屬于價(jià)外稅的稅種是

關(guān)稅

消費(fèi)稅

A:

印花稅

B:

耕地占用稅

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)計(jì)稅價(jià)格中是否包含稅款,可以將從價(jià)計(jì)征的稅種分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。我國

的關(guān)稅和增值稅，其計(jì)稅價(jià)格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價(jià)外稅。其他從價(jià)稅均屬于價(jià)內(nèi)

稅。

6、【單選題】將稅收劃分為從價(jià)稅和從量稅的標(biāo)準(zhǔn)是

征稅對象的不同

計(jì)稅價(jià)格中是否包含稅款的不同

A:

計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同

B:

稅收是否具有特定用途的不同

C:

答D:案：C

解析：根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅是指以征稅對象

的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。從量稅是指以征稅對象特定的計(jì)量單位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的

稅種。我國現(xiàn)行的各種流轉(zhuǎn)稅大都屬于從價(jià)稅，但消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油屬

于從量稅。資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、車船稅屬于從量稅。

7、【單選題】由財(cái)政部門或稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種是

耕地占用稅

進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

A:

船舶噸稅

B:

進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

C:

答D:案：A

解析：由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：關(guān)稅、船舶噸稅，并負(fù)責(zé)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增

值稅、消費(fèi)稅。在大部分地區(qū)，耕地占用稅、契稅現(xiàn)由地方財(cái)政部門征收和管理;在少數(shù)

地區(qū)，上述稅種由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理。稅務(wù)部門是專門的稅收征管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)上

述稅種以外大部分稅種的征管。國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有:增值稅、消費(fèi)

稅、車輛購置稅以及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源

稅的一部分。地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有:房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土

地使用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅以及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅的一部分，還有已經(jīng)停征的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。P23-

P24

8、【單選題】反映征稅廣度的要素是

稅率

計(jì)稅依據(jù)

A:

稅收優(yōu)惠

B:

稅目

C:

答D:案：D

解析：所謂稅目，就是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)。它規(guī)定了征

稅對象的具體范圍，反映了征稅的廣度。

9、【單選題】徐老師在課堂上講解財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征

增值稅試點(diǎn)的通知》。徐老師的解釋屬于

立法解釋

學(xué)理解釋

A:

行政解釋

B:

司法解釋

C:

答D:案：B

解析：學(xué)理解釋，是指任一主體依法學(xué)理論對稅法作出的解釋。主要包括文理解釋和論理

解釋。

10、【單選題】稅法解釋最基本的方法是

文義解釋法

目的解釋法

A:

系統(tǒng)解釋法

B:

合憲性解釋法

C:

答D:案：A

解析：所謂文義解釋法，又稱字義解釋或字面解釋，是從法律規(guī)范條文所使用的字、詞、

句的含義岀發(fā)確定法律規(guī)范的真實(shí)含義的方法一法律條文由文字詞句所構(gòu)成,要想確定法

律的意義，須先了解所用詞句，確定其詞句的意義，因此法律解釋必須巾文義解釋入手，

其中文字的含義是文義解釋的基礎(chǔ)，語法規(guī)則是文義解釋的基本規(guī)則。

11、【單選題】屬于稅法解釋特有的基本原則是

稅收法定原則

公平原則

A:

效率原則

B:

實(shí)質(zhì)課稅原則

C:

答D:案：D

解析：實(shí)質(zhì)課稅原則所注重的是足以代表納稅人納稅能力的經(jīng)濟(jì)事實(shí)，而不是其外觀的法

律行為形式。因此,在解釋和適用稅法時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)的經(jīng)濟(jì)事實(shí)而非外觀的法律行為作

出判斷，以便按照納稅人的實(shí)際納稅能力公平課稅。

12、【單選題】屬于中央政府與地方政府共享的稅收收入是

國內(nèi)增值稅

房產(chǎn)稅

A:

車輛購置稅

B:

關(guān)稅

C:

答D:案：A

解析：中央政府與地方政府共享的稅收收入。中央政府與地方政府共享的稅收收入包括：

（1）國內(nèi)增值稅，其中中央政府享有75%,地方政府享有25%；（2）營業(yè)稅，其中鐵道

部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分，金融、保險(xiǎn)企業(yè)按照提高3%稅率繳納的

部分歸中央政府享有,其余部分歸地方政府；（3）企業(yè)所得稅，其中中央企業(yè)、地方銀

行、非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的部分歸中央政府享有，其余企業(yè)所得稅歸地方政府；（4）外

商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，其中外資銀行繳納的部分歸中央政府享有,其余部分歸地

方政府享有;（5）資源稅，其中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府享有,其余部分歸地

方政府；（6）城市維護(hù)建設(shè)稅，其中鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部

分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府;（7）印花稅，其中股票交易印花稅收入的88%

歸中央政府享有，其余12%和其他印花稅收入歸地方政府；（8）證券交易稅（尚未開

征），也是共享稅。P84

13、【單選題】下列不屬于征稅主體的是

納稅人

稅務(wù)機(jī)關(guān)

A:

財(cái)政機(jī)關(guān)

B:

海關(guān)

C:

答D:案：A

解析：征稅主體是國家授權(quán)的專門機(jī)關(guān)，一般為國家財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。這說明

征稅是國家獨(dú)有的專屬權(quán)，只能由國家授權(quán)的專門機(jī)關(guān)來行使。

14、【單選題】理論增值額的含義是

V+M

C+V+M

A:

M

B:

C

C:

答D:案：A

解析：理解增值稅的征稅對象，關(guān)鍵是要明白理論增值額和法定增值額的區(qū)別。理論增值

額是指企業(yè)或個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即相當(dāng)于商品價(jià)值的V+M,包括工資、

獎金、利息、利潤和其他增值性費(fèi)用。

15、【單選題】小規(guī)模納稅人增值稅征收率為

17%

11%

A:

6%

B:

3%

C:

答D:案：D

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,另有規(guī)

定的除外。

16、【單選題】納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為

發(fā)出貨物的當(dāng)天

收到貨物的當(dāng)天

A:

B:

合同約定的收款日期的當(dāng)天

簽訂合同的當(dāng)天

C:

答D:案：A

解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如下：(1)采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售額

或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；(2)采取托收承付和委托銀行收

款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；(3)采用賒銷和分期收款方式銷

售貨物的，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物

發(fā)出的當(dāng)天；(5)委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；

(6)銷售完稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；(7)發(fā)

生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天。

17、【單選題】增值稅適用零稅率的是

進(jìn)口貨物

出口貨物

A:

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

B:

古舊圖書

C:

答D:案：B

解析：增值稅的計(jì)算采用購進(jìn)扣稅法,憑進(jìn)貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實(shí)行

零稅率征收。這樣，在出口退稅和稅收勾稽方面有著傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅無法替代的優(yōu)點(diǎn)。P95

18、【單選題】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，關(guān)于其稅務(wù)處

理的說法中，正確的是

按組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅

A:

在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

B:

不納消費(fèi)稅

C:

答D:案：D

解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅；用于其

他方面（用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，及用于

饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品）的，在移送使用

時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

19、【單選題】我國稅法關(guān)于居民企業(yè)所得稅國際重復(fù)征稅的避免方法是

免稅

稅收饒讓

A:

B:

全額稅收抵免

限額稅收抵免

C:

答D:案：D

解析：稅收抵免是指居住國政府對其居民企業(yè)來自國內(nèi)外的所得一律匯總征稅，但允許抵

扣該居民企業(yè)在國外已納的稅額，以避免國際重復(fù)征稅。

20、【單選題】我國對個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收所得稅的依據(jù)是

《個(gè)體工商戶條例》

《個(gè)人所得稅法》

A:

《企業(yè)所得稅法》

B:

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》

C:

答D:案：B

解析：按《個(gè)人所得稅法》第二條第二款"體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得

稅。

21、【單選題】增值稅發(fā)端于法國的時(shí)間是

1964年

1954年

A:

1950年

B:

1945年

C:

答D:案：B

解析：1954年，法國又對生產(chǎn)稅作了進(jìn)一步的改進(jìn)，將扣除范圍擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營所用的一

切投入物，包括購入的固定資產(chǎn)，同時(shí)把征收范圍延伸到商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)，并改其名為增值

稅。所以，現(xiàn)在人們一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于1954年的法國。

22、【單選題】我國《個(gè)人所得稅法》關(guān)于居民與非居民的劃分標(biāo)準(zhǔn)是

居所

國籍

A:

意愿

B:

住所和居住時(shí)間

C:

答D:案：D

解析：個(gè)人所得稅的納稅主體，是指取得個(gè)人應(yīng)稅所得并負(fù)有相應(yīng)納稅義務(wù)的個(gè)人。根據(jù)

住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅納稅主體分為居民納稅人和非居民納稅人。

23、【單選題】符合條件的小型微利企業(yè)所得稅的稅率是

25%

20%

A:

15%

B:

10%

C:

答D:案：B

解析：《企業(yè)所得稅法》對促進(jìn)西部大開發(fā)地區(qū)、民族自治地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及民營企業(yè)的發(fā)

展作了優(yōu)惠的規(guī)定。民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得

稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。對符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%

的優(yōu)惠稅率。P208-P209

24、【單選題】下列不屬于增值稅納稅期限的是

1個(gè)月

20日

A:

15日

B:

10日

C:

答D:案：B

解析：增值稅的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，分別核定為1

日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按照每

次取得的銷售收入計(jì)算納稅一。P121

25、【單選題】下列不屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是

城市

縣城

A:

建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

B:

農(nóng)村

C:

答D:案：D

解析：房產(chǎn)稅以在我國境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營的房屋為征稅對象，與房屋不可分割的各種附屬

設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，也應(yīng)作為房屋一并征稅。房產(chǎn)稅的具體征收范圍

為:城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不包括農(nóng)村農(nóng)民的房產(chǎn)，這主要是為了減輕農(nóng)

民負(fù)擔(dān)」對于城鄉(xiāng)居民用于居住的房屋不征房產(chǎn)稅。需要注意:城市的征稅范圍為市區(qū)、

郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。不包括所轄的

行政村。P288-P289

26、【單選題】土地增值稅的稅率形式是

全額累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率

A:

超率累進(jìn)稅率

B:

定額稅率

C:

答D:案：C

解析：土地增值稅實(shí)行4級超率累進(jìn)稅率：（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，

稅率為30%。（2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%。

（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的部分，稅率為50%o（4）增值額超過

扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。P301

27、【單選題】車船稅的納稅地點(diǎn)為

車輛購買地

車輛行駛地

A:

車船款付款地

B:

車船登記地

C:

答D:案：D

解析：車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣

繳義務(wù)人所在地扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的,納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。

28、【單選題】下列屬于印花稅征稅范圍的是

身份證

職業(yè)資格證

A:

房屋產(chǎn)權(quán)證

B:

結(jié)婚證

C:

答D:案：C

解析：印花稅的征稅范圍：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、許可證照等。

29、【單選題】《耕地占用稅法》的實(shí)施時(shí)間為

2019年9月1日

2019年7月1日

A:

2019年1月1日

B:

2018年12月29日

C:

答D:案：A

解析：我國耕地占用稅法自2019年9月1日開始實(shí)施。

30、【單選題】2017年11月19日，國務(wù)院決定廢止的條例是

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

A:

《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》

B:

《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》

C:

答D:案：B

解析：2017年11月19日國務(wù)院作出《關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和

修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》。營業(yè)稅改征增值稅改革全面完成。

31、【多選題】稅務(wù)登記的類型有

設(shè)立登記

變更登記

A:

停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

B:

注銷登記

C:

外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

D:

答E:案：ABCDE

解析：我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記一般分為：設(shè)立登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記；

外岀經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。不同類型的稅務(wù)登記在內(nèi)容與程序上也存在差異。此外，證照管理、

非正常戶處理、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記也是與稅務(wù)登記制度密切相關(guān)的內(nèi)容。

32、【多選題】根據(jù)征稅對象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同，稅收可分為

流轉(zhuǎn)稅

所得稅

A:

財(cái)產(chǎn)稅

B:

行為稅

C:

資源稅

D:

答E:案：ABCDE

解析：根據(jù)征稅對象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同可以將稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為

稅和資源稅五大類。流轉(zhuǎn)稅是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提,以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流

轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種。所得稅是以納稅人的所得或收益額為征稅對象的稅種。財(cái)產(chǎn)稅是

指以國家規(guī)定的納稅人的某些特定財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額為征稅對象的稅種。行為稅是指以某

種特定行為的發(fā)生為條件,對行為人加以征稅的稅種。資源稅是指以占用和開發(fā)國有自然

資源獲取的收入為征稅對象的稅種。

33、【多選題】企業(yè)所得稅的納稅人有

居民企業(yè)

非居民企業(yè)

A:

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B:

合伙企業(yè)

C:

自然人

D:

答E:案：AB

解析：《企業(yè)所得稅法》按照通行的國際慣例，將納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩

種。

34、【多選題】關(guān)于關(guān)稅的描述，正確的有

征稅主體是財(cái)政部

課稅環(huán)節(jié)是進(jìn)出口環(huán)節(jié)

A:

課征范圍以國境為標(biāo)準(zhǔn)

B:

計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格

C:

關(guān)稅法規(guī)相對獨(dú)立并自成體系

D:

答E:案：BDE

35、【多選題】《個(gè)人所得稅法》中的綜合所得包括

工資薪金所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

A:

稿酬所得

B:

特許權(quán)使用費(fèi)所得

C:

偶然所得

D:

答E:案：ABCD

解析：在個(gè)人所得稅制改革方面，針對原來個(gè)人所得稅三稅并存的問題，本著調(diào)節(jié)高收

入、照顧中低收入、緩解社會分配不公的宗旨，重新修訂了《個(gè)人所得稅法》，廢止了原

個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅條例，把這兩種稅統(tǒng)一歸并到重新修訂的新的個(gè)

人所得稅之中。另外，規(guī)定個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除額為每月800元，對工資、薪金所得實(shí)

行九級超額累進(jìn)稅率，對有生產(chǎn)、經(jīng)營所得的企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得實(shí)行五級超額累

進(jìn)稅率，對勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得實(shí)行比例稅率。P64

36、【問答題】簡述稅收法律關(guān)系變更的原因。

答案：(1)納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。(2)納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)狀況發(fā)生變化。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)或管理方式發(fā)生變化。(4)稅法的修訂或調(diào)整以及不可抗力。

37、【問答題】簡述增值稅納稅人的種類。

答案：我國現(xiàn)行增值稅法依據(jù)納稅人經(jīng)營規(guī)模大小以及會計(jì)核算是否健全的標(biāo)準(zhǔn)，將增值

稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，具體認(rèn)定權(quán)限歸屬于縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。

38、【問答題】簡述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)。

答案：(1)以財(cái)產(chǎn)為征稅對象。(2)是直接稅。(3)以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)

稅依據(jù)。(4)可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。

39、【問答題】簡述稅務(wù)行政復(fù)議的基本原則。

答案：(1)全面審查的原則。(2)一級復(fù)議原則。(3)合法、公正、公平、及時(shí)、便民

原則。(4)不適用調(diào)解原則。(5)不停止執(zhí)行原則。

40、【問答題】試述稅務(wù)代理制度的功能價(jià)值。

答案：(1)稅務(wù)代理制度在微觀層面的功能價(jià)值。主要體現(xiàn)在不同的主體方面：首先，從

納稅人的角度分析，彌補(bǔ)納稅人稅法專業(yè)知識的不足，糾正分工細(xì)化帶來的信息不對稱現(xiàn)

象，通過合理的納稅協(xié)助，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，使納稅人獲得節(jié)稅效益。其次，從稅務(wù)機(jī)

關(guān)的角度看，可以將許多事務(wù)性、服務(wù)性、群眾性的工作從稅務(wù)機(jī)關(guān)解脫出來，使得稅務(wù)

機(jī)關(guān)的職責(zé)更為明確，可以集中精力做好稅收執(zhí)法工作，而且，稅務(wù)代理過程中的稅法宣

傳、反饋信息的收集，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策行為提供依據(jù)，有助于更好地依法行使稅收執(zhí)法

權(quán)，提高稅收執(zhí)法實(shí)效。(2)稅務(wù)代理制度在宏觀層面的功能價(jià)值。首先，通過專業(yè)代

理的形式，間接促進(jìn)了稅收征納雙方的有效交流，減少了征稅成本，增加了國家稅收收

入。其次，稅務(wù)代理人作為獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的第三方，具有某種超然的地位，有

利于建立一種監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)和納稅人的誠信納稅，最終有助于

依法治稅，保障一國稅法以及整個(gè)法治秩序的良性運(yùn)行。

41、【問答題】案例：某企業(yè)是增值稅一般納稅人。2019年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)銷售

各類金屬材料取得不含稅收入1000000元。(2)將一批H型金屬材料用于對外投資，不含稅

市場價(jià)格20000元。(3)外購鍍鋅板100噸，單價(jià)每噸4900元，價(jià)款490000元，增值稅專

用發(fā)票注明稅額63700元。問題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的

增值稅稅額，并說明理由（增值稅稅率為13%)。

答案：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000000×13%+20000×13%=132600（元）。依題意，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

額=63700（元）。綜上，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=132600-63700=68900（元）。理由：

一般納稅人增值稅計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。將購買的貨

物作為投資視同銷售貨物行為。外購鍍鋅板，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。

42、【問答題】案例：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2019年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)取得產(chǎn)品銷售

收入4000萬元。(2)銷售成本2000萬元。(3)銷售費(fèi)用700萬元。(4)管理費(fèi)用480萬

元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)