審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)周海彬課件

REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)周海彬課件目錄CONTENTSREPORT引言審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)概述審計(jì)方法與技巧財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任01引言REPORT定義審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，旨在對(duì)國家各級(jí)政府、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，以評(píng)價(jià)其真實(shí)性、合法性和效益性。目的審計(jì)的目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，并促進(jìn)宏觀調(diào)控的完善和國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。審計(jì)的定義與目的內(nèi)部審計(jì)由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，主要對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。按照審計(jì)主體分類國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。國家審計(jì)由國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家依法進(jìn)行的審計(jì)，主要審查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支以及公共資金的收支、運(yùn)用情況。社會(huì)審計(jì)由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，其審計(jì)對(duì)象包括企業(yè)、事業(yè)單位以及非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料。審計(jì)的分類審計(jì)可以揭示和反映被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)管理方面存在的問題和漏洞，提出改進(jìn)建議，從而促進(jìn)被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益。提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以揭露和制止違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，保護(hù)國家和人民的利益。維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律審計(jì)結(jié)果可以為政府制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供重要依據(jù)，促進(jìn)宏觀調(diào)控的完善和國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。促進(jìn)宏觀調(diào)控審計(jì)的重要性02審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)概述REPORT審計(jì)是一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，旨在評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的真實(shí)性、合法性和效益性。審計(jì)主體通常是專設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員，他們依照法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行工作，對(duì)被審計(jì)單位保持獨(dú)立性。審計(jì)對(duì)象包括國家各級(jí)政府、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織等，其重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支均可能接受審計(jì)審查。審計(jì)的基本概念審計(jì)的職能與作用經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能審計(jì)通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的違法違規(guī)行為，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。鑒證職能審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等信息進(jìn)行鑒證，確認(rèn)其真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。評(píng)價(jià)職能審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)其提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。建設(shè)性作用審計(jì)通過發(fā)現(xiàn)和揭示問題，推動(dòng)被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位和其他利益相關(guān)者的干涉和影響。獨(dú)立性原則審計(jì)人員應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。客觀性原則審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過程中獲知的被審計(jì)單位商業(yè)秘密和機(jī)密信息予以保密，不得隨意泄露。保密性原則審計(jì)的原則與程序03審計(jì)方法與技巧REPORT詳細(xì)審計(jì)與抽樣審計(jì)根據(jù)審計(jì)范圍和目標(biāo)的不同，選擇詳細(xì)審計(jì)或抽樣審計(jì)方法。詳細(xì)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)對(duì)象的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資料進(jìn)行全面審查；抽樣審計(jì)則是根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資料進(jìn)行審查，以推斷整體情況。順查法與逆查法按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生順序和會(huì)計(jì)核算程序，從頭到尾或從尾到頭進(jìn)行審查。順查法是按照原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查；逆查法則是反向進(jìn)行。審計(jì)方法的分類與選擇審閱法與核對(duì)法審閱法是對(duì)被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)書面資料進(jìn)行仔細(xì)閱讀和審查；核對(duì)法則是通過對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算、復(fù)算和核對(duì)，驗(yàn)證其是否正確。分析法與比較法運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的重要比率或趨勢進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在問題；比較法則是通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象的某些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向或縱向比較，以判斷其是否合理。審計(jì)方法的分類與選擇包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等。審計(jì)證據(jù)的種類通過檢查、觀察、詢問、函證和重新計(jì)算等方法收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的收集方法對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分類和記錄，以便后續(xù)分析和使用。審計(jì)證據(jù)的整理與記錄審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有充分性、適當(dāng)性和相關(guān)性，以保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求審計(jì)證據(jù)的收集與整理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和種類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見而承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。它包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施通過制定合理的審計(jì)計(jì)劃、保持審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制等措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任密切相關(guān)，審計(jì)人員應(yīng)合理評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法通過了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況、分析財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性、運(yùn)用分析性復(fù)核等方法評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制04財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)REPORT確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，為投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者提供可靠的財(cái)務(wù)信息。目標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，以及相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和憑證。范圍財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍包括制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論等階段。包括賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等方法，以及詢問、觀察、檢查、分析等具體審計(jì)技術(shù)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序與方法審計(jì)方法審計(jì)程序舞弊識(shí)別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常交易、關(guān)聯(lián)方交易、會(huì)計(jì)政策變更等，以及管理層舞弊的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)。防范措施建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育、實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。同時(shí)，保持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，以有效防范財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為。財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的識(shí)別與防范05內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)REPORT內(nèi)部審計(jì)由組織內(nèi)部人員進(jìn)行，主要關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；外部審計(jì)由獨(dú)立第三方進(jìn)行，主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性和公允性。區(qū)別內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都是審計(jì)活動(dòng)，都旨在提供獨(dú)立、客觀的保證和咨詢服務(wù)，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)的職能與作用職能內(nèi)部審計(jì)的職能包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢和服務(wù)等，旨在確保組織內(nèi)部控制的有效性、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和治理結(jié)構(gòu)的完善性。作用內(nèi)部審計(jì)在組織中的作用包括提高運(yùn)營效率、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、保障資產(chǎn)安全完整以及實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)等。外部審計(jì)的程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等階段，其中審計(jì)實(shí)施階段包括了解被審計(jì)單位情況、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、執(zhí)行審計(jì)程序等步驟。程序外部審計(jì)要求審計(jì)人員保持獨(dú)立性、客觀性和公正性，遵守職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。同時(shí)，外部審計(jì)還要求被審計(jì)單位提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料，配合審計(jì)工作的開展。要求外部審計(jì)的程序與要求06審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任REPORT審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障，遵循職業(yè)道德規(guī)范能夠提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。保障審計(jì)質(zhì)量維護(hù)公眾利益促進(jìn)職業(yè)發(fā)展審計(jì)人員作為公眾利益的守護(hù)者，其職業(yè)道德水平直接關(guān)系到公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)的信任和認(rèn)可。良好的職業(yè)道德是審計(jì)職業(yè)持續(xù)發(fā)展的基石，有助于提升審計(jì)行業(yè)的整體形象和聲譽(yù)。030201審計(jì)職業(yè)道德的重要性審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，避免與被審計(jì)單位存在利益關(guān)聯(lián)，確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。獨(dú)立性原則保密義務(wù)專業(yè)勝任能力遵守職業(yè)紀(jì)律審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中獲取的信息嚴(yán)格保密，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，不得隨意泄露。審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)勝任能力，不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，提高審計(jì)技能水平。審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)紀(jì)律，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行審計(jì)工作，不得違反相關(guān)規(guī)定。審計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范與要求法律責(zé)任類型審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任等，具體責(zé)任類型應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行認(rèn)定。責(zé)任主體與追究方式責(zé)任主體包括審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和被審計(jì)單位等，追究方式包括行政處罰、民事賠償和刑事處罰等，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行選擇和適用。責(zé)任認(rèn)定程序責(zé)任認(rèn)定程序應(yīng)包括立案調(diào)查、取證核實(shí)、審理決定等環(huán)節(jié)，確保責(zé)任