審計(jì)學(xué)考試試卷

審計(jì)學(xué)考試試卷

一、單項(xiàng)選擇題(每題1分，共15分)

1.(B)審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的審計(jì)。

A.政府審計(jì)B.民間審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

2.我國(guó)最早使用“審計(jì)〃一詞是在⑴〕。

A.漢朝B.隋朝C.唐朝D.宋朝

3.在以下各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)審計(jì)的是(B)

A.為客戶提供會(huì)計(jì)效勞B.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.配合檢察院實(shí)施的審

計(jì)

4.(C)主要應(yīng)用于跨年度的工程工程。

A.強(qiáng)制審計(jì)B.不定期審計(jì)C.事中審計(jì)D.事后審計(jì)

5.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有強(qiáng)制性的法定要求是(B〕。

A.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)那么B.執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南C.會(huì)計(jì)制度D.審計(jì)約定書

6.分配重要性水平是在審計(jì)的(A)進(jìn)行。

A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段D.后續(xù)審計(jì)階段

7.屬于內(nèi)部證據(jù)的是(B)。

A.汽車票B.銷貨發(fā)票C.銀行付款通知單D.差旅費(fèi)報(bào)銷單

8.上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見提出申請(qǐng)所進(jìn)行的審查稱為

(A)。

A.復(fù)審B.后續(xù)審計(jì)C.再度審計(jì)D.連續(xù)審計(jì)

9.(A〕業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。

A.記錄日記賬和記錄總賬B.經(jīng)理和董事長(zhǎng)C.保管員和車間主任D.采購(gòu)員和購(gòu)銷科長(zhǎng)

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的以下業(yè)務(wù)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(C)。

A.驗(yàn)資B.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)C.稅務(wù)咨詢D.內(nèi)部控制審核

11.從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開始；邊抽樣邊評(píng)價(jià)來完成抽樣工作的方法是(A)。

A.停一走抽樣B.發(fā)現(xiàn)抽樣C.屬性抽樣D.變量抽樣

12.審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序是1A)。

A.函證B.詢問C.計(jì)算D.觀察

13.民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為(C)。

A.審計(jì)意見B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)工作底稿

14.(D)可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)，沒有法定責(zé)任。

A.審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.審計(jì)通知書D.管理建議書

15.存貨審計(jì)一項(xiàng)必不可少的審計(jì)方法是1B〕。

A.函證B.盤點(diǎn)C.審閱D.觀察，

二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共10分〕

1.以下為審計(jì)的方法(BCD)。

A.內(nèi)審B.審閱C.核對(duì)D.盤存E.突審

2.按與被審計(jì)單位的關(guān)系分類，可分為(CE〕

A.全部審計(jì)B.局部審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.政府審計(jì)E.外部審計(jì)

3.作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄有（BCD〕。

A.會(huì)計(jì)憑證B.銀行對(duì)帳單C.工資匯總表D.公司會(huì)議記錄

4.審計(jì)人員通過符合性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括UBC〕

A.內(nèi)部控制是否存在B.內(nèi)部控制是否有效C.內(nèi)部控制是否一貫遵守D.內(nèi)部控制是由

誰設(shè)計(jì)的

5.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員實(shí)施銷售截止測(cè)試的路線有（ABC）。

A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)

C.以會(huì)計(jì)賬薄為起點(diǎn)D.以會(huì)計(jì)報(bào)表為起點(diǎn)

三、判斷題［每題2.5分，共25分）

1.審計(jì)是對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的某些說法加以驗(yàn)證。（X〕

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)只能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行.（X）

3.民間審計(jì)人員對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。U）

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可以接受業(yè)務(wù)委托。（X〕

5.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序與內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)的審計(jì)程序完全相同。（X〕

6.被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及其他核算資料屬于實(shí)物證據(jù)。（X〕

7.對(duì)重要性水平的判斷，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。

8.審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問后形成的記錄屬于實(shí)物證據(jù)。（X）

9.非統(tǒng)計(jì)抽樣的依據(jù)是審計(jì)人員的主觀判斷。

10.審計(jì)人員審查關(guān)聯(lián)交易時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)上。

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分〕

1.什么是民間審計(jì)人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？

答：民間審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)審計(jì)人員思想

意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的根本要求。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職

業(yè)道德根本準(zhǔn)那么》規(guī)定了五個(gè)方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原那么、專業(yè)勝任能力與

技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任。2.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制及其所包含的要素。

答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國(guó)家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)既定目

標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)

濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制

活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。

五、實(shí)務(wù)題［每題15分，共30分〕

1.征信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)東方公司2007年的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和

測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2007

年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2023年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重

要客戶發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常情證號(hào)客戶詢證余額

回函日期回函內(nèi)容

況函編名稱〔元）

2023年1購(gòu)置東方公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已

(1)22甲300000

月22日于2007年12月25日用支票支付

2023年1因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于

⑵56乙500000

月19日2007年12月28日將貨物退回

因地址錯(cuò)誤，

⑶134戊600000

被退回

（要求〕針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?

答（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2007年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記

賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。（2）注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收人庫(kù)，此外檢查

有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)

行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。

2.迪南會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M已于2023年3月10日完成金山股份2007年度

會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于

2023年3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)在2007年12月31日對(duì)金山公

司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位本錢870元，但金山公司未作調(diào)整。

［要求］(1)金山公司應(yīng)如何作調(diào)整(寫調(diào)整分錄〕？

(2〕如果金山公司未接受調(diào)整建議，應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見(假定重要性水平為50萬元)？

答(1)金山公司應(yīng)做的調(diào)整分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益870000

貸：庫(kù)存商品870000

(2)假定公司未接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M應(yīng)發(fā)表保存意見的審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)學(xué)試卷第二套

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)

1.以下關(guān)于順查法的說法中正確的選項(xiàng)是(ABD).

A.審計(jì)質(zhì)量高B.工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比擬健全的被審計(jì)單位

D.適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E.審計(jì)的目的性針對(duì)性比擬強(qiáng)

2.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的選項(xiàng)是(ABC)。

A.鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況B.審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供保證

D.標(biāo)準(zhǔn)即用來對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)

E.當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表

3.屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括(ACDE)。

A.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直

接重大影響的員工B.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式

C.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他效勞

D.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)

E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位UBCDE〕人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審

計(jì)證據(jù)。

A.內(nèi)部知情人士B.外部知情人士C.律師D.財(cái)會(huì)人員E.財(cái)務(wù)經(jīng)理

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（AD〕。

A.觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B.追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程

C.計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄D.詢問公司有關(guān)人員E.穿行測(cè)試

6.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（BCDE）方面獲取關(guān)于控制是否有效

運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行

D.控制以何種方式運(yùn)行E.控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制

測(cè)試程序有（AC〕。

A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性

E.檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的完整性

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ˋBCD）措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。

A.將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)

B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)

C.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

D.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函

E.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序，以下表述正確的選項(xiàng)是（ABCD〕。

A.對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入

賬并計(jì)提折舊

B.實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

D.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

10.審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括（ABC）。

A.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注

C.指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間D.指明審計(jì)報(bào)告的收件人E.指明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表的責(zé)任段

三、名詞解釋（本大題共2小題，每題2分，共4分）

認(rèn)定

【答案】認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的

表達(dá)。

2.控制活動(dòng)

【答案】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)

績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)別離等相關(guān)的活動(dòng)。

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每題5分，共10分）

1.A公司主要經(jīng)營(yíng)電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。A公司目前主

要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于2023年10月20日至11月20日對(duì)A公司的貨

幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。

資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作

底稿中記錄了測(cè)試情況，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：

11〕關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長(zhǎng)代為

履行；副處長(zhǎng)負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理，外出時(shí)其職責(zé)由廠長(zhǎng)代為履

行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理。負(fù)責(zé)簽署支票的

財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長(zhǎng)臨時(shí)代管。

（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)

的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對(duì)于金額在10000元以下的用款申請(qǐng),

必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)的審批，金額在10000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批；

出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行

存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、

權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正。

要求：

針對(duì)資料第⑴和第⑵項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否說明相關(guān)內(nèi)部

控制得到有效執(zhí)行。如果說明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并提出

改良建議。

【答案】

（1〕（1）有嚴(yán)重缺陷。

理由：因?yàn)槿绻?cái)務(wù)處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，那么空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、

財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長(zhǎng)之手。同樣地，如果副處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同

時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入

處長(zhǎng)之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個(gè)人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款

被貪污的情況。

建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。

（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。

理由：因?yàn)橐皇俏磳?duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)

務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策〃的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣

資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限，對(duì)超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決

策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、

程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)

務(wù)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表工程金

額如下（單位：人民幣萬元）：

金額

財(cái)務(wù)報(bào)表工程名稱

資產(chǎn)總計(jì)180000

股東權(quán)益合計(jì)88000

營(yíng)業(yè)收入240000

利潤(rùn)總額36000

凈利潤(rùn)24120

要求：

如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷根底，采用固定比率

法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別0.5%、現(xiàn)、0.5%

和5%,請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份1997年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示

計(jì)算過程〕。

(1)計(jì)算確定XYZ股份2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；

(2)簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；

(3)簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

【答案】略

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

(1〕請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些？

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)？

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類？

【答案】略

六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)

1.下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)工程的假設(shè)干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)

施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，在相應(yīng)的審計(jì)工程內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)

的一項(xiàng)最正確審計(jì)程序，將其相應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選

擇一次。

審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序

工程

交易(1)交易性金融資產(chǎn)存在性。A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融

性金(2)交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處

融資確性。理。

產(chǎn)(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金B(yǎng).抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑

融資產(chǎn)工程的分類恰當(dāng)。證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)。

C.確定交易性金融資產(chǎn)價(jià)格的任何波動(dòng)

已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。

D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)

證券。

應(yīng)收(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款A(yù).分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并

賬款記錄完整。同前期比擬。

⑸資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余B.實(shí)施銷售截止測(cè)試，確定銷售業(yè)務(wù)和

額正確。相應(yīng)的存貨及銷貨本錢記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)

(6)應(yīng)收賬款總體合理。計(jì)期間。

⑺應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已

(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額

位對(duì)所有應(yīng)收賬款具有法定收差異。

款權(quán)。D.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫

借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。

E.檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號(hào)，作廢的

文件是否蓋章注銷。

F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是

否已作抵押。

固定⑼被審計(jì)單位對(duì)所審會(huì)計(jì)期A.實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備。

資產(chǎn)間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提，并確定固定資

權(quán)。產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度

(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊(cè)一致。

固定資產(chǎn)均存在。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部

(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固門的職責(zé)別離。

定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)。

【答案】略

2.Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：

資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方

式，正常信用期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)本錢中，a原材料本錢占重大比重。a原材料在20X8

年的年初、年末庫(kù)存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。

資料二：20X8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴

進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購(gòu)本錢大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少,

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。

資料三：X公司20X8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)戶記錄反映：

(1)A產(chǎn)品20X7年度和20X8年度的銷售記錄

20xg年度（束曲數(shù)）20X7年度（巳嗣5）

產(chǎn)品名稱沌量營(yíng)業(yè)收入熱量營(yíng)業(yè)成本

（噸）（萬元）（萬元）（噸）（萬元》（萬元）

A產(chǎn)品90050000400008004000034000

（2）A產(chǎn)品20X8年度收發(fā)存記錄

入庫(kù)出庫(kù)庫(kù)存

日期及摘要數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

（噸）（萬元）（萬元）（噸）（萬元）（萬元）（噸）（萬元）（萬元）

年初余額000

1月3日入庫(kù)8060480080604800

1月4日出庫(kù)706042001060600

2月9日入庫(kù)805544009055.565000

（略）

11月3。日出庫(kù)7552390075523900

12月2日入庫(kù)75483600150507500

12月9日出庫(kù)150507500000

年末余額000

（3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄

日期及籍要借方（萬元）侍方（萬元）余顫（萬元）

20X8年年初余前3000

20X8年1月2日收款2700300

20X8隼1月4日蛛銷50005300

（略）

20X8年11月30日收款2500600

20X8年12月9日嫌德90009600

2QX8年年末余廈9600

20xg年年初余璇9600

20X9年1月25日蛛箱300012600

20X9年1月31日余璇12600

要求：根據(jù)上述資料，運(yùn)用分析程序識(shí)別X公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)，并列示分析過程和分析結(jié)果。

答：①分析A產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢和毛利率的變動(dòng)情況：

工程20X8年度（未審數(shù)）20X7年度（已審數(shù)〕變動(dòng)

數(shù)量（噸）900800100

營(yíng)業(yè)收入（萬元〕500004000010000

營(yíng)業(yè)本錢（萬元〕40000340006000

毛利率%20155

20X8年度行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料顯示，A產(chǎn)品市場(chǎng)需求減少，銷售價(jià)格明顯下跌，但20X8年

與與20X7年相比，A產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入反而增加10000萬元(50000-40000),銷售數(shù)量反而

增加100噸(900-800),銷售單價(jià)上升5.56萬元/噸(50000/900-40000/800);

20X7年度已審數(shù)中A產(chǎn)品的毛利率=(40000-34000)/40000=15%,但是20X8年度未

審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率=(50000-40000)/50000=20%,毛利率反而增長(zhǎng)5個(gè)百分點(diǎn)(A產(chǎn)品單位

本錢反而下降)。

所以很可能存在虛增收入的情況

②分析產(chǎn)品本錢變動(dòng)情況：

20X8年度行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料顯示，在A產(chǎn)品本錢中占較大比重的a原材料的a原材料采

購(gòu)本錢大幅上漲，導(dǎo)致A產(chǎn)品本錢上升，但A產(chǎn)品20X8年度收發(fā)存記錄反映其本錢不升

反降。

③分析應(yīng)收賬款變動(dòng)情況：

X公司賒銷A產(chǎn)品的正常信用期為20天，但20X8年12月9日賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

在20X9年1月31日尚未收款。

或：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/(收入50000/應(yīng)收賬款年初年末平均余額6300)=46天。

明顯超過正常信用期。

上述分析程序的結(jié)果說明，X公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2023年11月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的

內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。

資料：通過對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除以下情況說明存貨相關(guān)內(nèi)部

控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

(1〕甲公司未定期對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄；

(2)甲公司發(fā)出存貨時(shí)未全部按順序記錄；

(3)甲公司生產(chǎn)存貨所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對(duì)C材料的變動(dòng)進(jìn)行

會(huì)計(jì)記錄；

(4〕甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)

賬上反映；

(5)甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；

16)甲公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。

要求：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？

并簡(jiǎn)要說明理由（請(qǐng)?jiān)诖痤}卷的表格中解答〕。

（2）根據(jù)資料，對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)

表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序，并分別說明實(shí)施各項(xiàng)

程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)（請(qǐng)?jiān)诖痤}卷給定的表格中解答〕。

【答案】略

審計(jì)學(xué)原理試題

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由（A〕進(jìn)行審計(jì)。

A.國(guó)家審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.民間審計(jì)D.監(jiān)事會(huì)

2.績(jī)效審計(jì)屬于（C）。

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

3.順查法應(yīng)先從（A）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.會(huì)計(jì)賬簿D.會(huì)計(jì)報(bào)表

4.（C）是民間審計(jì)組織與審計(jì)委托人就審計(jì)工程所簽訂的正式文件。

A.審計(jì)通知書B.審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)約定書D.審計(jì)建議書

5.一般審計(jì)準(zhǔn)那么都對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德提出高標(biāo)準(zhǔn)，并且把⑴〕作為審計(jì)

工作的靈魂。

A.真實(shí)性B.正確性C.權(quán)威性D.獨(dú)立性

6.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)成（A）。

A.反向關(guān)系B.正向關(guān)系C.復(fù)核關(guān)系D.沒有關(guān)系

7.審計(jì)方案由山）編制。

A.部門經(jīng)理B.工程負(fù)責(zé)人C.助理人員D.主任會(huì)計(jì)師

8.備查類工作底稿包括的內(nèi)容有（C）。

A.審計(jì)方案B.經(jīng)濟(jì)合同C.協(xié)議章程D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄

9.（B）是內(nèi)部控制的描述方法。

A.簽訂法B.流程圖法C.逆查法D.抽查法

10.（D）業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù)。

A.經(jīng)理和董事長(zhǎng)B.采購(gòu)員和購(gòu)銷科長(zhǎng)

C.保管員和車間主任D.記錄日記賬和記錄總賬

11.按抽樣決策的（B）,審計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。

A.任務(wù)B.依據(jù)C.環(huán)境D.條件

12.將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為假設(shè)干具有相似特征級(jí)次總體的過程稱為⑴〕。

A.分段B.分部C.分組D.分層

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告主要作用是1C）。

A.檢查B.評(píng)價(jià)C.鑒證D.監(jiān)督

14.對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，其強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段應(yīng)列示于⑴）。

A.標(biāo)題之后B.引言段之后C.意見段之后D.范圍段之后

15.具有法定證明效力的審計(jì)報(bào)告是山）。

A.國(guó)家審計(jì)報(bào)告B.民間審計(jì)報(bào)告C.部門審計(jì)報(bào)告D.單位審計(jì)報(bào)告

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)作為一個(gè)整體，其主要作用是（BC）

A.監(jiān)督B.制約C.促進(jìn)D.管理E.證明

2.從事某項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)時(shí)必須依據(jù)的法律包括（ABCD）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法B.會(huì)計(jì)法C.審計(jì)法D.憲法

3.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（AD）。

A.審計(jì)范圍B.審計(jì)事項(xiàng)C.審計(jì)方案D.審計(jì)目的

4.以下情況中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原那么的有（BCD〕。

A.確定是否接受委托B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果D.執(zhí)行審計(jì)程序

5.審計(jì)人員負(fù)責(zé)（BD〕被審計(jì)單位的存貨點(diǎn)工作。

A.指揮B.觀察C.控制D.監(jiān)督

三、判斷題［每題2.5分，共25分〕

1.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)只能由民間審計(jì)人員來進(jìn)行。（X〕

2.民間審計(jì)人員對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。（V）

3.存貨審計(jì)的內(nèi)部控制就是指對(duì)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序進(jìn)行控制。（X〕

4.審計(jì)人員在提供專業(yè)效勞時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。（X〕

5.被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表屬于書面證據(jù)。（V〕

6.對(duì)重要性水平的判斷，不同的審計(jì)人員有不同的判斷結(jié)果。（V〕

7.倉(cāng)庫(kù)管理員與記賬員不能為同一人不符合內(nèi)部控制的要求。（X）

8.一年以上的定期銀行存款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。(X〕

9.對(duì)于期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。(X)

10.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位。(X)

四、簡(jiǎn)答題［每題10分，共20分〕

1.審計(jì)證據(jù)的充分性與那些方面有關(guān)？

答：審計(jì)證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：

(1)審計(jì)工程的重要程度。

⑵審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)的類型。

(4〕獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。

2.民間審計(jì)人員是怎樣躲避法律責(zé)任？

答：［1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。

⑵謹(jǐn)慎選擇委托單位。

(3)建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。

(4)嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

15〕深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。

(6〕提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)置責(zé)任保險(xiǎn)。

五、實(shí)務(wù)題(每題15分，共30分)

1、審計(jì)人員對(duì)A公司2007年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查，查得銀行存款日記賬余

額為174800元，銀行對(duì)賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)銀行從A公司銀行存款中扣除利息1200元，公司未入賬；

(2〕A公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬；

(3)銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬；

(4〕A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬；

(5)銀行對(duì)賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，A

公司銀行存款日記賬上無此記錄。

A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2007年12月31日

銀行調(diào)節(jié)工程金額企業(yè)調(diào)節(jié)工程金額

銀行對(duì)賬單余額97500銀行日記賬余額174800

加:企業(yè)已收，力口：銀行已收，

銀行未收企業(yè)未收

1.存入轉(zhuǎn)賬支票640001.借款利息1200

2.存入現(xiàn)金50002.

減：企業(yè)已付減：銀行已付

銀行未付企業(yè)未付

1.開出轉(zhuǎn)賬支票255001.收到的匯款35000

2.2.

實(shí)際存款余額141000實(shí)際存款余額141000

【要求】指出公司編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問題。

答：存在的問題：

(1)公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員編制不符合職責(zé)分工的控制；

(2〕銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)果有誤；

(3)有一筆未達(dá)賬項(xiàng)存入現(xiàn)金5000元為虛構(gòu)；

(4)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，A公司銀行存款日記

賬上無此記錄，也未在調(diào)節(jié)表中進(jìn)行反映；

⑸借款利息應(yīng)為"減去"T200；

⑹收到匯款應(yīng)為“加上”+35000

2.審計(jì)人員于2007年3月審查某新建企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)于2004年1月1日開

始籌建，發(fā)生開辦費(fèi)21600元，2007年1月1日，企業(yè)開始正式運(yùn)營(yíng)。企業(yè)決定開辦費(fèi)的

攤銷期限為4年，2007年1月、2月的攤銷分錄為：

借：管理費(fèi)用一一開辦費(fèi)攤銷450

貸：遞延資產(chǎn)一一開辦費(fèi)450

要求：門〕試分析上述業(yè)務(wù)處理是否正確。

(2〕請(qǐng)說明理由并作必要的審計(jì)調(diào)整。

11〕是錯(cuò)誤的。因?yàn)闀?huì)計(jì)制度規(guī)定：開辦費(fèi)應(yīng)從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的此月起，按不短于5年的

期限平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。該企業(yè)開辦費(fèi)攤銷期限是4年，且從1月就攤銷，違反會(huì)計(jì)制度

規(guī)定。

(2)審計(jì)人員應(yīng)重新核實(shí)開辦費(fèi)攤銷期限，假設(shè)是6年，應(yīng)在2月份做正確的會(huì)計(jì)分錄：

借：借：管理費(fèi)用一一開辦費(fèi)攤銷300

貸：遞延資產(chǎn)一一開辦費(fèi)300

所以，該企業(yè)1月、2月共多攤了開辦費(fèi)300元，調(diào)整分錄為：

借：遞延資產(chǎn)一一開辦費(fèi)300

貸：管理費(fèi)用一一開辦費(fèi)攤銷300

審計(jì)學(xué)試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)的最本質(zhì)特征是山〕。

A.公正性B.獨(dú)立性C.權(quán)威性D.真實(shí)性

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由（A〕來進(jìn)行審計(jì)。

A.國(guó)家審計(jì)B.財(cái)政局C.民間審計(jì)D.監(jiān)事會(huì)

3.政府審計(jì)的重要特點(diǎn)（C）。

A.強(qiáng)制性B.獨(dú)立性C.廣泛性D.無償性

4.⑴〕不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。

A.驗(yàn)資B.審計(jì)業(yè)務(wù)C.會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)D.會(huì)計(jì)監(jiān)督

5.確定重要性水平是在審計(jì)（A〕中進(jìn)行。

A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段D.后續(xù)階段

6.審計(jì)人員對(duì)存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，取得盤點(diǎn)記錄是證明實(shí)物的（B〕。

A.外部證據(jù)B.直接證據(jù)C.間接證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

7.（D）是指從實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。

A.環(huán)境證據(jù)B.加工證據(jù)C.書面證據(jù)D.實(shí)物證據(jù)

8.（A）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。

A.會(huì)計(jì)和審計(jì)B.推銷員和銷售科長(zhǎng)C.技術(shù)員和車間主任D.門衛(wèi)和保衛(wèi)科長(zhǎng)

9.以下工程中，需要接受被審計(jì)單位委托才能提供審計(jì)效勞的是（B）

A.政府審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.內(nèi)部審核

10.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表述為（B）

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)**檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

n.（A）是建立在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)根底上的審計(jì)方法

A.制度根底審計(jì)B.賬項(xiàng)根底審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的效勞是一種有償效勞，以下不能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)依據(jù)的是（A

A.審計(jì)結(jié)果的大小B.效勞性質(zhì)C.工作量大小D.參加人員層次的上下

13一般來講，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的是（C

A.審計(jì)人員B.審計(jì)機(jī)關(guān)的工程負(fù)責(zé)人C.企業(yè)管理人員D.被委托的第三人

14.審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)是（B）。

A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段D.審批階段

15、如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表的（D

工程列示。

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款

16、以下對(duì)于內(nèi)部控制作用的論述正確的選項(xiàng)是［A）。

A.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全完整和有效使用

B.保證會(huì)計(jì)信息和其他信息資料的絕對(duì)可靠性和正確性

C.保證企業(yè)盈利D.杜絕串通舞弊

二、多項(xiàng)選擇題

1.由［A）和（B）進(jìn)行的審查才是審計(jì)。

A.專職機(jī)構(gòu)B.審計(jì)人員C.會(huì)計(jì)人員D.管理人員

2.民間審計(jì)人員職業(yè)道德具體包括（BCD）。

A.科學(xué)原那么B.獨(dú)立原那么C.公正原那么D.客觀原那么

3.我國(guó)審計(jì)組織包括（ABC〕構(gòu)成。

A.政府審計(jì)機(jī)關(guān)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織

C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

4.按審計(jì)的目的和內(nèi)容分為［BCD）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

5.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前復(fù)核審計(jì)工作底稿，主要復(fù)核（ABCD）O

A.所采用的審計(jì)程序是否恰當(dāng)B.所編制審計(jì)工作底稿的充分性

C.審計(jì)過程中是否存在重大遺漏

D.審計(jì)工作是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量要求

6.審計(jì)報(bào)告意見的根本類型（ABCD〕

A.無保存意見B.保存意見C.否認(rèn)意見D.無法表示意見

三、判斷題

1.合法性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》的規(guī)定。

（X）

2.審計(jì)的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的開展而開展而變化的。（V）3.調(diào)節(jié)法只包

括對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。（X〕

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。（X〕5.5

5.民間審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。U）

6審計(jì)程序是審計(jì)人員在審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的步驟。（X）

7.良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。（X）

8.審計(jì)通知書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人共同簽署的。（V〕

9.在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是根底，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是不可

缺少的重要力量。（J〕

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見。（C

n.對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)采用突擊式盤點(diǎn)。（x）

12.對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)是驗(yàn)證賬實(shí)是否相符的一種重要方法。（v〕

13.審計(jì)報(bào)告均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名、蓋章。（X〕

14.驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資（V）

四、簡(jiǎn)答題

1.你如何理解審計(jì)的概念？

2.簡(jiǎn)述審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的主要內(nèi)容。

3.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)主要涉及哪些會(huì)計(jì)報(bào)表工程？如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)？

4.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會(huì)計(jì)報(bào)表工程？如何對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款進(jìn)行

審計(jì)？

5.籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會(huì)計(jì)報(bào)表工程？如何對(duì)交易性金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投

資進(jìn)行審計(jì)？

6.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會(huì)計(jì)報(bào)表工程？如何對(duì)固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款進(jìn)行審

計(jì)？

7.如何對(duì)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行審計(jì)？

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的意見類型有哪幾種？各是在什么情況下出具的？

9.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的特性。

答案略

五、實(shí)務(wù)題

1.審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有以下客戶被考慮作為函證對(duì)象:

單位：元

客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額

A150000140000200000

B85000100000360000

C22000022000080000

D300004000050000

E70000350000400000

F66000178000

要求：門)從上面客戶中應(yīng)選擇哪兩家最主要的客戶作為函證對(duì)象？并說明理由。

(2)如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序？

答：(1)應(yīng)選擇C、E兩個(gè)公司作為函證對(duì)象。函證的主要目的是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

C公司的銷貨雖然只有80000,但應(yīng)收賬款年末與年初沒有變化，仍為220000元，有可

能是有爭(zhēng)議的貨款，金額較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70000元增加到年未的350000

元，增幅大而且金額也較大。

(2)當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)查明原因，如果屬于錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)和就應(yīng)估計(jì)應(yīng)收

賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)過失，并判斷是否應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。

2.2023年6月30日某審計(jì)局對(duì)某鋼廠勞動(dòng)效勞公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，在檢查現(xiàn)金管理時(shí)，

發(fā)現(xiàn)該單位現(xiàn)金日記賬余額為5676元。

庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額290.00元：另外，有王某借2000元：還有2000元是為其他單位墊

付的，經(jīng)手人寫一借條。

(要求〕編制庫(kù)存現(xiàn)金情況表并指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問題？請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)

意見。

庫(kù)存現(xiàn)金情況表

年月日單位：

工程金額備注

庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額

力口：已付訖未入賬的支出憑證

力口：白條抵庫(kù)數(shù)

庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用額

庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)存額

企業(yè)會(huì)計(jì)：出納：制表：復(fù)核：?jiǎn)挝还拢?/p>

答：（1）根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金的清查結(jié)果，審計(jì)人員編制該單位庫(kù)存現(xiàn)金情況表如下:

庫(kù)存現(xiàn)金情況表

盤點(diǎn)日：2007年6月30日單位：元

工程金額備注

庫(kù)存現(xiàn)金賣點(diǎn)數(shù)額290.00

力口：已付訖未入賬的支出作證2000.00

力口：白條抵庫(kù)數(shù)2000.00

庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用額4290.00

庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)存額5676.00缺1386.00

企業(yè)會(huì)計(jì)：XX出納員：XX被審計(jì)單位公章

XX復(fù)核：XX

（2）該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在以下問題：

A.現(xiàn)金賬實(shí)不符。審查目賬面結(jié)存額5,676.00元，而實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金4,290.00元，短缺現(xiàn)

金1,386.00元。

B.白條抵庫(kù)。出納員以白條借給職工王XX,并為其他單位墊付現(xiàn)金。

C.審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借現(xiàn)金，嚴(yán)重地違反貨幣資金管理?xiàng)l例。

審計(jì)意見：

A.應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責(zé)任。

B.立即催收出借墊付的現(xiàn)金，及時(shí)收回交庫(kù)。

C.應(yīng)嚴(yán)格履行審批和復(fù)核手續(xù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員法制觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)

的意識(shí)。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)中興公司2023年12月31日“應(yīng)收賬款〃工程，在審閱應(yīng)收賬款

明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)：應(yīng)收賬款工程中有A公司欠款300萬元，經(jīng)查賬齡已在3年以上，且了解

到A公司已經(jīng)法院履行法定程序宣布破產(chǎn)，中興公司未及時(shí)申請(qǐng)債權(quán)權(quán)益。（注：該公司年

末壞賬準(zhǔn)備余額200萬元，企業(yè)所得稅率25%）

對(duì)上述事項(xiàng)注冊(cè)李文應(yīng)如何處理？

答：應(yīng)收賬款的可收回性直接影響審計(jì)年度的損益狀況，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)要關(guān)

注由于應(yīng)收賬款的不可收回，對(duì)財(cái)產(chǎn)損失確認(rèn)的影響，通過審閱相關(guān)的原始材料評(píng)價(jià)應(yīng)收

賬款不可收回性及其對(duì)本年度損益的影響，提請(qǐng)被審計(jì)單位及時(shí)做出會(huì)計(jì)處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)

師也要對(duì)此處理和影響在審計(jì)工作底稿中充分披露，并考慮如何在審計(jì)報(bào)告中作適當(dāng)披露。

會(huì)計(jì)處理如下：

(1)沖銷壞賬

借：壞帳準(zhǔn)備300萬

貸：應(yīng)收賬款300萬

(2〕補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備100萬元

借：以前年度損益調(diào)整100萬

貸：壞賬準(zhǔn)備100萬

⑶沖銷所得稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅25萬

貸：以前年度損益調(diào)整25萬

(4〕結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)75萬

貸：以前年度損益調(diào)整75萬

4.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購(gòu)入原材料

6000千克，單價(jià)32元，計(jì)價(jià)款192000元，外地運(yùn)雜費(fèi)4500元。財(cái)會(huì)部門把材料價(jià)款計(jì)

入原材料本錢，外地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫(kù)后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫(kù)驗(yàn)

收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺18千克，查明是運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，財(cái)會(huì)部門將其計(jì)入管理費(fèi)用。

要求：指出企業(yè)財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)處理是否正確