咨詢服務(wù)行業(yè)的會計賬務(wù)處理

會計實操文庫1/15咨詢服務(wù)行業(yè)的會計賬務(wù)處理【用例】某會計師事務(wù)所2024年1月發(fā)生三筆如下業(yè)務(wù)。1.某某企業(yè)集團(tuán)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，合同標(biāo)的64萬元。合同約定，2月26日前支付24萬元，3月1日正式進(jìn)駐企業(yè)開展業(yè)務(wù)。5月15日前完成所有成員企業(yè)匯算清繳工作并出具審核報告，執(zhí)業(yè)人員差旅費2.4萬元。6月15前一次性支付剩余服務(wù)費。審核報告出具前，如因客戶違約需支付事務(wù)所1萬元違約金。該業(yè)務(wù)支付招標(biāo)代理費0.5萬元，合同傭金1萬元，業(yè)務(wù)人員執(zhí)業(yè)提成2萬元，該業(yè)務(wù)3月份發(fā)生工資以外的成本6萬元（不含執(zhí)業(yè)提成，下同），4月份發(fā)生8萬元，5月份3萬元。本項目成本合計52萬元。2.對某房地產(chǎn)企業(yè)提供2024年度常年財稅顧問咨詢服務(wù)，年服務(wù)費36萬元。1月10日簽訂協(xié)議約定，地產(chǎn)企業(yè)每月支付服務(wù)費3萬元。稅務(wù)師按月提供服務(wù)工作。該業(yè)務(wù)支付銷售傭金1.5萬元，預(yù)計成本18萬元。3.對某中型建筑公司提供托管服務(wù)，年服務(wù)費39.6萬元。1月15日協(xié)議約定，建筑企業(yè)協(xié)議簽訂之日起5內(nèi)預(yù)付24萬元，余款在服務(wù)年度結(jié)束前10日內(nèi)一次性支付。稅務(wù)師按月提供服務(wù)工作，該業(yè)務(wù)預(yù)計成本30萬元。該所每月發(fā)生工資48萬元，其中管理人員8萬元，業(yè)務(wù)人員40萬元。解析，某某企業(yè)集團(tuán)企業(yè)所得稅匯算清繳審核服務(wù)。審核報告出具前，如因客戶違約需支付事務(wù)所1萬元違約金。不滿足《收入準(zhǔn)則》第十一條“滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則，屬于在某一時點履行履約義務(wù)：（三）企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項?！保瑢儆谀骋粫r點履行履約義務(wù)。對某房地產(chǎn)企業(yè)的常年財稅顧問咨詢服務(wù)。稅務(wù)師按月提供服務(wù)，根據(jù)《收入準(zhǔn)則》第十一條“滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則，屬于在某一時點履行履約義務(wù)：（一）客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益?！?，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)。對某中型建筑公司提供財稅托管服務(wù)。稅務(wù)師按月提供服務(wù)，同樣屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)。1.2024年1月(1)匯算清繳服務(wù)A、支付招標(biāo)代理費借：管理費用5000貸：銀行存款5000B、支付銷售傭金借：銷售費用10000貸：銀行存款10000(2)顧問服務(wù)計提銷項=30000/1.06*6%=1698.11A、收到服務(wù)費借:銀行存款30000貸:主營業(yè)務(wù)收入28301.89應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1698.11B、支付銷售傭金借：銷售費用15000貸：銀行存款15000C、確認(rèn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本15000貸：合同履約成本—服務(wù)成本15000（3）托管服務(wù)計提待轉(zhuǎn)銷項=240000/1.06*6%=13584.91元計提銷項稅額=396000/1.06*6%=1867.92元A、收到預(yù)收款借:銀行存款240000貸：合同負(fù)債226415.09應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）13584.91B、確認(rèn)收入借：合同負(fù)債31132.08應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）1867.92貸：主營業(yè)務(wù)收入31132.08應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1867.92C、確認(rèn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本25000貸：合同履約成本25000（4）計提本月工資借：管理費用80000合同履約成本400000貸：應(yīng)付職工薪酬4800002.2024年2月(1)匯算清繳服務(wù)收到預(yù)收款計提待轉(zhuǎn)銷項=240000/1.06*6%=13584.91借：銀行存款240000貸：合同負(fù)債226415.09應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）13584.91（2）顧問服務(wù)計提銷項=30000/1.06*6%=1698.11A、收到服務(wù)費借:銀行存款30000貸:主營業(yè)務(wù)收入28301.89應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1698.11B、確認(rèn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本15000貸：合同履約成本—服務(wù)成本15000（3）托管服務(wù)A、確認(rèn)收入借：合同負(fù)債31132.08應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）1867.92貸：主營業(yè)務(wù)收入31132.08應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1867.92B、確認(rèn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本25000貸：合同履約成本25000（4）計提本月工資借：管理費用80000合同履約成本400000貸：應(yīng)付職工薪酬4800003.2024年3月（1）匯算清繳歸集成本借：合同履約成本—服務(wù)成本60000貸：銀行存款等60000（2）顧問服務(wù)（同2月，略）（3）托管服務(wù)（同2月，略）（4）計提本月成本（同2月，略）4.2024年4月（1）匯算清繳歸集成本借：合同履約成本—服務(wù)成本80000貸：銀行存款等80000（2）顧問服務(wù)（同2月，略）（3）托管服務(wù)（同2月，略）（4）計提本月成本（同2月，略）5.2024年5月A、歸集成本借：合同履約成本—服務(wù)成本30000貸：銀行存款等30000B、報銷差旅費借：管理費用24000貸：銀行存款24000C、業(yè)務(wù)人員提成借：合同履約成本20000貸：應(yīng)付職工薪酬2000D、確認(rèn)收入計提銷項稅額=640000/1.06*6%=36226.42借:應(yīng)收賬款640000貸:主營業(yè)務(wù)收入603773.58應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36226.42借：合同負(fù)債226415.09應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）13584.91貸：應(yīng)收賬款240000E、確認(rèn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本520000貸：合同履約成本520000咨詢服務(wù)合同甲方（委托方）：法定代表人：地址：聯(lián)系方式：乙方（顧問方）法定代表人：地址：聯(lián)系方式：上述各方經(jīng)平等自愿協(xié)商，簽訂本合同以共同遵守。第1條合同的完整性本合同及其所附文件構(gòu)成各方關(guān)于這些文件所述交易之全部協(xié)議，且取代所有之前與該等交易有關(guān)的各方之間口頭或書面的約定。如需要補(bǔ)充或修訂，合同各方需在日后以書面形式作出。第2條文件效力如果組成本合同的文件資料之間出現(xiàn)含混不明、或相互沖突的，以合同附件為準(zhǔn)，但雙方根據(jù)本合同第7條對本合同進(jìn)行修改的文件除外。修改文件的效力以雙方最近達(dá)成的版本為準(zhǔn)。第3條禁止轉(zhuǎn)讓除本協(xié)議另有約定，未經(jīng)另一方事先書面同意，任何一方不應(yīng)轉(zhuǎn)讓本合同項下的全部或部分權(quán)利和義務(wù)。第4條合同生效本合同經(jīng)合同雙方共同簽署完成之后即時生效。第5條合同費用5、1甲方應(yīng)向乙方支付咨詢服務(wù)費用總計人民幣（大寫）（￥元）。上述費用已含乙方為履行本合同約定工作內(nèi)容中所需的全部費用（包括但不限于咨詢服務(wù)費、勞務(wù)費、人工成本、復(fù)印費、文件制作費、通訊費、交通費、協(xié)議差旅費、保險費、稅金等）。5、2支付方式以上費用以人民幣為計價單位并以人民幣支付，本合同簽訂后乙方開始為甲方做合同約定的事項。在完成合同約定事項后甲方支付相關(guān)費用。第6條合同變更雙方對本合同的任何全部或部分修改、更正或放棄，都必須書面進(jìn)行，且經(jīng)合同雙方簽字蓋章認(rèn)可。第7條合同終止7、1如不可抗力條件持續(xù)超過天，雙方均可向?qū)Ψ桨l(fā)出通知書，然后終止本合同。7、2本合同的期滿或終止均不應(yīng)損害或影響合同中任何一方應(yīng)有的權(quán)利和義務(wù)。第8條合同有效期本合同除根據(jù)合同約定提前終止外，其有效期應(yīng)持續(xù)至雙方的合同權(quán)利和義務(wù)履行完畢時為止。第9條額外咨詢服務(wù)合同執(zhí)行過程中，甲方如要求乙方提供額外咨詢服務(wù)的，應(yīng)以書面形式提出，雙方應(yīng)當(dāng)另簽補(bǔ)充合同明確補(bǔ)充工作內(nèi)容、成果提交時間、追加乙方咨詢服務(wù)費用及雙方應(yīng)履行的義務(wù)等事宜。第10條甲方的權(quán)力和義務(wù)10、1甲方應(yīng)按合同約定的內(nèi)容和期限向乙方提供開展咨詢服務(wù)工作所需的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料；超過約定期限仍未提供的，乙方交付咨詢成果的時間將相應(yīng)順延。合同執(zhí)行過程中甲方應(yīng)向乙方提供必要的協(xié)助。10、2甲方變更委托咨詢服務(wù)項目、或因提交的資料錯誤、或?qū)μ峤坏馁Y料作較大修改，因而造成乙方工作超出約定的服務(wù)范圍和期限時，雙方應(yīng)視當(dāng)時之實際情況，協(xié)商確定相應(yīng)延期工作日，并根據(jù)乙方增加的工作量協(xié)商追加乙方咨詢服務(wù)費事宜。10、3甲方應(yīng)按約定向乙方支付咨詢服務(wù)費用。因甲方自身原因?qū)е卵悠谥Ц兜?，則甲方應(yīng)自約定支付期限屆滿之次日起向乙方支付違約金，每天按該期應(yīng)付而未付金額的%計算支付。當(dāng)甲方在約定付款日期屆滿后日內(nèi)仍然未能按照約定付款的，乙方有權(quán)單方解除本合同、10、4甲方要求乙方暫停咨詢服務(wù)的，甲方應(yīng)提前日書面通知乙方并說明理由和暫停期限，并按照乙方實際已完成的工作量，支付相應(yīng)階段的咨詢服務(wù)費用，不足一半時，按該階段費用的一半支付；超過一半時，按該階段費用的全部支付。如擬定暫?；蛘邔嶋H暫停超過日，則乙方有權(quán)選擇單獨終止本合同。10、5在任何情況下，甲方與本合同相關(guān)或因本合同引起的任何違約賠償責(zé)任之違約金及/或賠償金應(yīng)以合同總額的%為上限。第11條乙方的權(quán)力和義務(wù)11、1乙方應(yīng)按照國家及項目所在地地方政府頒發(fā)的規(guī)范、規(guī)定，并恰當(dāng)?shù)剡\用國際上先進(jìn)科學(xué)的咨詢技術(shù)，依照本合同的各項條款約定的內(nèi)容為甲方提供咨詢服務(wù)，并提交咨詢成果。11、2乙方應(yīng)按約定的咨詢服務(wù)范圍及時間期限，對咨詢成果進(jìn)行相應(yīng)必要的修改和完善。11、3合同生效后，除不可抗原因，乙方不得無故終止或解除合同。11、4在任何情況下，乙方與本合同相關(guān)或因本合同引起的任何違約賠償責(zé)任之違約金及/或賠償金應(yīng)以合同總額的%為上限。第12條免責(zé)約定因合同一方違約在先或因不可抗力導(dǎo)致的延遲或無法履行本合同義務(wù)，合同另一方不承擔(dān)違約責(zé)任。第13條知識產(chǎn)權(quán)13、1乙方向甲方提交的所有咨詢成果的版權(quán)，在甲方按附件一約定付清咨詢服務(wù)費用后，由甲乙雙方共有。13、2未經(jīng)一方書面同意，另一方不得將最終咨詢成果用于本合同以外的其他項目，但在不損害對方利益前提下雙方均可用于企業(yè)推廣、廣告宣傳等。第14條保密約定雙方承諾，雙方之間進(jìn)行的與本合同相關(guān)的交流信息都應(yīng)當(dāng)由接收方嚴(yán)格保密，除非為履行本合同所需，一方不得使用或向任何第三方透露從對方獲知的任何商務(wù)、技術(shù)、操作、工藝流程、市場信息