行業(yè)會計比較（第二版）課件：旅游服務(wù)企業(yè)會計

單擊此處添加副標(biāo)題內(nèi)容

旅游服務(wù)企業(yè)會計旅游服務(wù)業(yè)會計知識目標(biāo)：0102在此輸入你想要闡述的觀點。在此輸入你想要闡述的觀點。能力目標(biāo)：能進行旅游服務(wù)業(yè)典型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算能區(qū)分旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)會計核算的異同能勝任旅游服務(wù)業(yè)會計崗位的工作旅游服務(wù)企業(yè)會計旅游服務(wù)企業(yè)會計【情境導(dǎo)入】目前全世界大部分國家實行每周5天工作制，同時又實行每年5-52天不等的在職帶薪休假制。因此，在“可支配收入增加”及“閑暇時間增加”兩大因素的驅(qū)動下，休閑度假旅游成為現(xiàn)代人生活的重要組成部分。在一些旅游資源豐富的國家，其旅游服務(wù)業(yè)收入占其國民收入的50%以上，世界已經(jīng)邁入了“旅游時代”。在我國旅游服務(wù)業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟中發(fā)展速度最快和具有明顯國際競爭優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)之一，中國已成為世界上第二大入境旅游接待國及第一大出境旅游客源國。旅游服務(wù)企業(yè)會計

任務(wù)一走進旅游服務(wù)業(yè)任務(wù)二旅游服務(wù)業(yè)營業(yè)收入典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)三旅游服務(wù)業(yè)營業(yè)成本典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)四旅游服務(wù)業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較01任務(wù)一走進旅游服務(wù)業(yè)旅游服務(wù)企業(yè)會計旅游服務(wù)企業(yè)會計任務(wù)一走進旅游服務(wù)業(yè)一、旅游服務(wù)業(yè)主要經(jīng)營概述二、旅游服務(wù)業(yè)的經(jīng)營特點三、旅游服務(wù)業(yè)的重要性五、旅游服務(wù)業(yè)會計監(jiān)督的特點旅游服務(wù)企業(yè)會計一、旅游服務(wù)業(yè)主要經(jīng)營概述

從廣義上而言，旅游服務(wù)業(yè)是指以旅游資源、設(shè)施為條件，是以旅游者為對象，為旅游者的旅游活動創(chuàng)造便利條件并提供其所需服務(wù)和商品的綜合性產(chǎn)業(yè)。旅游者的旅游活動主要包括吃、住、行、游、購、娛六個方面，涉及的相關(guān)產(chǎn)業(yè)包括餐飲業(yè)、旅館業(yè)、交通運輸業(yè)、旅游景區(qū)業(yè)、零售業(yè)和娛樂服務(wù)業(yè)。本項目與交通運輸企業(yè)會計（項目四）和餐飲及賓館服務(wù)業(yè)會計（項目六），共同為同學(xué)們講述餐飲旅游服務(wù)業(yè)的會計核算。旅游服務(wù)企業(yè)會計旅游服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容如圖旅游服務(wù)企業(yè)會計二、旅游服務(wù)業(yè)的經(jīng)營特點（一）旅游服務(wù)業(yè)的依賴性；（二）旅游服務(wù)業(yè)的綜合性；（三）旅游服務(wù)業(yè)的脆弱性；（四）旅游服務(wù)業(yè)的波動性；（五）旅游服務(wù)業(yè)的季節(jié)性；（六）旅游服務(wù)業(yè)的帶動性；（七）旅游服務(wù)業(yè)的涉外性；（八）旅游服務(wù)業(yè)是資金密集型和勞動密集型產(chǎn)業(yè)。旅游服務(wù)企業(yè)會計三、旅游服務(wù)業(yè)的重要性

旅游服務(wù)業(yè)能夠滿足人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)和文化的需要。通過旅游使人們在體力上和精神上得到休息,改善健康情況,開闊眼界，增長知識，推動社會生產(chǎn)的發(fā)展。旅游服務(wù)業(yè)的發(fā)展以整個國民經(jīng)濟發(fā)展水平為基礎(chǔ)并受其制約，同時又直接、間接地促進國民經(jīng)濟有關(guān)部門的發(fā)展，如推動商業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、旅館業(yè)、民航、鐵路、公路、郵電、日用輕工業(yè)、工藝美術(shù)業(yè)、園林等的發(fā)展，并促使這些部門不斷改進和完善各種設(shè)施、增加服務(wù)項目，提高服務(wù)質(zhì)量。隨著社會的發(fā)展，旅游服務(wù)業(yè)日益顯示它在國民經(jīng)濟中的重要地位。旅游服務(wù)企業(yè)會計三、旅游服務(wù)業(yè)的重要性

旅游服務(wù)業(yè)能夠滿足人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)和文化的需要。通過旅游使人們在體力上和精神上得到休息,改善健康情況,開闊眼界，增長知識，推動社會生產(chǎn)的發(fā)展。旅游服務(wù)業(yè)的發(fā)展以整個國民經(jīng)濟發(fā)展水平為基礎(chǔ)并受其制約，同時又直接、間接地促進國民經(jīng)濟有關(guān)部門的發(fā)展，如推動商業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、旅館業(yè)、民航、鐵路、公路、郵電、日用輕工業(yè)、工藝美術(shù)業(yè)、園林等的發(fā)展，并促使這些部門不斷改進和完善各種設(shè)施、增加服務(wù)項目，提高服務(wù)質(zhì)量。隨著社會的發(fā)展，旅游服務(wù)業(yè)日益顯示它在國民經(jīng)濟中的重要地位。旅游服務(wù)企業(yè)會計四、旅游服務(wù)業(yè)會計核算的特點(一)

核算對象的多樣性(二)

核算方法的特殊性(三)

貨幣核算的涉外性旅游服務(wù)企業(yè)會計(一)

核算對象的多樣性

旅游服務(wù)業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展往往帶有系統(tǒng)性和配套性，如旅游服務(wù)業(yè)除了組團旅游外,有條件的旅行社同時還經(jīng)營客房、餐飲、售貨、娛樂及其他業(yè)務(wù);

餐飲業(yè)除了經(jīng)營餐飲業(yè)務(wù)外,還開展娛樂、售貨及其他業(yè)務(wù);

服務(wù)業(yè)也可同時經(jīng)營文化娛樂、體育健身、美容美發(fā)、桑拿洗浴、照相、修理等多種業(yè)務(wù)。因此，為了分別提供各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計信息，就必須分門別類進行會計核算。旅游服務(wù)企業(yè)會計(二)

核算方法的特殊性

與工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)相比，旅游服務(wù)業(yè)會計的核算方法不同。旅游服務(wù)業(yè)在會計核算上就必須分不同業(yè)務(wù)結(jié)合工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)的會計核算方法進行核算。為了滿足旅游者食、住、行、游、買多方面的消費,旅游服務(wù)業(yè)的經(jīng)營涉及旅行社、旅游飯店、旅游商場、旅游娛樂場，以及各種旅游服務(wù)業(yè)，也涉及民航、鐵路、文物、園藝、工藝美術(shù)等部門和行業(yè)。因此，許多旅游服務(wù)業(yè)兼有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)職能。旅游服務(wù)企業(yè)會計(三)

貨幣核算的涉外性

我國旅游服務(wù)業(yè)的接待工作有三種類型:第一種是組織國內(nèi)居民在國內(nèi)旅游;

第二種是組織國內(nèi)居民出境旅游;

第三種是接待外國人來華旅游。后兩種類型的業(yè)務(wù)活動都具有涉外性質(zhì)，在這兩類接待工作中必然涉及外幣收支業(yè)務(wù)。因此，涉外旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會計核算，應(yīng)按我國的外匯管理條例和外匯兌換管理辦法辦理外匯的存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算業(yè)務(wù),并以人民幣為記賬本位幣，采用貨幣記賬，計算匯兌損益。旅游服務(wù)企業(yè)會計五、旅游服務(wù)業(yè)會計監(jiān)督的特點（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過程中合法性、合規(guī)性的檢查。（二）經(jīng)濟活動過程的合理性、有效性的檢查。旅游服務(wù)企業(yè)會計任務(wù)二旅游服務(wù)業(yè)營業(yè)收入典型業(yè)務(wù)核算一、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)概述①組織國內(nèi)旅客在本國進行旅行游覽活動。②組織國內(nèi)旅客到國外進行旅行游覽活動。③接待或招徠外國人到自己國家進行旅行游覽活動。后兩種類型的旅游服務(wù)業(yè)務(wù)活動，都是涉外性質(zhì)的業(yè)務(wù)。

旅游服務(wù)企業(yè)會計

目前我國經(jīng)營旅游服務(wù)業(yè)務(wù)的三大組織體系是中國國際旅行社(國旅)

系統(tǒng)、中國旅行社(中旅)

系統(tǒng)和青年旅行社(青旅)

系統(tǒng)。旅游服務(wù)企業(yè)會計“國旅”負責(zé)接待外國自費旅游者“中旅”負責(zé)接待海外華僑、外籍華人、港澳及臺灣同胞“青旅”負責(zé)接待世界各國或地區(qū)的青年旅游者旅游服務(wù)企業(yè)會計

旅行社是招徠、聯(lián)系、接待和組織旅游者外出游覽，并為其提供交通、食宿、導(dǎo)游等服務(wù)的行業(yè)，是旅游服務(wù)業(yè)供需的媒介。旅行社通常承擔(dān)下列代辦業(yè)務(wù):(1)

為旅游者配備翻譯導(dǎo)游(2)

為旅游者抵達或離開機場、車站、碼頭提供接送服務(wù)(3)

為旅游者代訂客房、代租汽車(4)

為旅游者代辦出入境、過境、居留和旅行所必需的證件，如護照、簽證等(5)

代購、訂購、代簽飛機、火車、輪船等交通運輸工具票據(jù)(6)

為旅游者接送行李(7)

為旅游者向海關(guān)申報檢驗手續(xù)(8)為旅游者代辦旅行意外事故保險等旅游服務(wù)企業(yè)會計

旅游服務(wù)業(yè)務(wù)的種類（圖）分類標(biāo)準(zhǔn)項目內(nèi)容按旅游者活動的空間范圍不同國際旅游服務(wù)業(yè)務(wù)入境旅游服務(wù)業(yè)務(wù)組織國外旅游者以團體或散客的形式在本國境內(nèi)進行的旅游活動出境旅游服務(wù)業(yè)務(wù)組織本國公民以團體或散客的形式自費前往國外進行的旅游活動國內(nèi)旅游服務(wù)業(yè)務(wù)組織本國公民在國家行使主權(quán)的疆域內(nèi)所進行的旅游活動按服務(wù)形式不同組團旅游服務(wù)業(yè)務(wù)旅行社預(yù)先制定包括旅游目的地、日程、交通或食宿服務(wù)內(nèi)容、旅游費用的旅游計劃，通過廣告等推銷方式招徠旅游者，組織旅游團隊，為旅游者辦理簽證，保險等手續(xù)，并通過接待計劃的形式與接團旅游服務(wù)業(yè)務(wù)進行銜接。接團旅游服務(wù)業(yè)務(wù)根據(jù)旅游計劃安排，為旅游者在某一地方或某一區(qū)域提供翻譯導(dǎo)游，安排旅游者的旅行游覽活動，并負責(zé)訂房、訂餐、訂票、為旅游目的地的聯(lián)絡(luò)等，為旅游者提供滿意的綜合服務(wù)。按組織形式不同團體旅游服務(wù)業(yè)務(wù)以團體為單位，通常設(shè)有導(dǎo)游陪同散客旅游服務(wù)業(yè)務(wù)以個人或少數(shù)人為單位，通常不設(shè)有導(dǎo)游陪同旅游服務(wù)企業(yè)會計(一)

旅行社營業(yè)收入核算的內(nèi)容及賬戶設(shè)置(二)組團社營業(yè)收入的核算二、旅行社營業(yè)收入的核算旅游服務(wù)企業(yè)會計

旅行社的營業(yè)收入是指旅行社通過各項經(jīng)營業(yè)務(wù)所得的全部收入，包括旅行社按照規(guī)定的旅游服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)，在一定時期內(nèi)提供各種勞務(wù)的全部收入。其具體包括綜合服務(wù)收入、組團外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項收入和其他服務(wù)收入。(一)

旅行社營業(yè)收入核算的內(nèi)容及賬戶設(shè)置旅游服務(wù)企業(yè)會計陽光旅行社(接團社)2018年2月3日向中華旅行社(組團社)發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額為80000元。該筆款項于2月5日收到。根據(jù)相關(guān)資料做出如下會計分錄。（1）2月3日，發(fā)出撥款通知單時，應(yīng)編制會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款(中華旅行社)80000貸：主營業(yè)務(wù)收入80000（2）2月5日，收到款項時，應(yīng)編制會計分錄如下：借:

銀行存款80000貸:應(yīng)收賬款一一應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款(中華旅行社)80000(一)

旅行社營業(yè)收入核算的內(nèi)容及賬戶設(shè)置【典型業(yè)務(wù)案例】旅游服務(wù)企業(yè)會計

包括自身的合理收費，以及分配到接團社、飯店.交通部門等單位的代收代購費用。組團社在收費方式上通常采用包價形式，與旅游者一次結(jié)算費用，旅行社同國外旅游機構(gòu)的款項往來，稱為“對外結(jié)算”。(二)組團社營業(yè)收入的核算旅游服務(wù)企業(yè)會計對外結(jié)算的基本程序（圖）旅游服務(wù)企業(yè)會計1.編制“報價單”2.審核“旅費匯款水單”3.編制“結(jié)算賬單”(二)組團社營業(yè)收入的核算旅游服務(wù)企業(yè)會計（1）組團包價。（2）半包價。（3）小包價。（4）單項服務(wù)價格。（5）特殊形式的旅游收費。1.編制“報價單”旅游服務(wù)企業(yè)會計（1）組團包價。

①綜合服務(wù)費②房費③城市間交通費④專項附加費旅游服務(wù)企業(yè)會計①綜合服務(wù)費1）餐飲費。2）雜費。3）領(lǐng)隊減免費。3）勞務(wù)費。4）接待手續(xù)費。5）公差費。6）銷售手續(xù)費。旅游服務(wù)企業(yè)會計④專項附加費1）汽車超公里費。2）游江游湖費。3）特殊游覽點門票費。4）風(fēng)味餐費。5）專業(yè)活動費。6）旅游保險費。7）文娛費。旅游服務(wù)企業(yè)會計旅游日程及收費表日期date行程itinerary費用fare游玩內(nèi)容時間time路線交通工具transportation交通門票住宿/人飲食景點Attraction住宿accommodation飲食dining購物shopping

旅游服務(wù)企業(yè)會計2.審核“旅費匯款水單”按照國際慣例，國外旅游機構(gòu)需于旅游者入境日15天前,通過中國銀行將旅游包價費用匯到組團社。“旅費匯款水單”是中國銀行辦妥收匯后，通知組團社入賬的存款單據(jù)，是組團社財務(wù)部門進行賬務(wù)處理的重要憑據(jù)。因此，財務(wù)部門在收到“旅費匯款水單”后，應(yīng)認真核對有關(guān)項目，審核無誤后，及時記入相應(yīng)旅游團的往來賬戶內(nèi)。旅游服務(wù)企業(yè)會計3.編制“結(jié)算賬單”“結(jié)算賬單”是旅游團在我國境內(nèi)旅游的全部實際費用賬單。組團社組織國外旅游團結(jié)束旅游后，應(yīng)根據(jù)旅游團的實際來華人數(shù)及實際旅游項目等,編制“結(jié)算賬單”送交財務(wù)部門入賬，同時把“結(jié)算賬單”的有關(guān)聯(lián)寄給國外旅游機構(gòu)，通過中國銀行退還余款或補收欠款。旅游服務(wù)企業(yè)會計結(jié)算賬單

年

月

日客戶名稱

人數(shù)

應(yīng)收團款

旅游線路

導(dǎo)游

業(yè)務(wù)員

旅游時間

天數(shù)

計調(diào)

代收代付費用項目金額（元）人數(shù)備注房費

餐費

機票

票務(wù)費

陪同費

綜合費

保險包帽

交通費

停車費

其它

接待地接社

地接費用合計

合計人民幣（大寫）：活動成本

毛利總計

業(yè)毛利率

業(yè)務(wù)提成

批準(zhǔn)：

審核：

財務(wù)：

填報人：旅游服務(wù)企業(yè)會計①綜合服務(wù)費1）餐飲費。2）雜費。3）領(lǐng)隊減免費。3）勞務(wù)費。4）接待手續(xù)費。5）公差費。6）銷售手續(xù)費。旅游服務(wù)企業(yè)會計【典型業(yè)務(wù)案例】5月5日，科萊酒店旅行部組織一個A55旅游團赴法國5日游，預(yù)收旅行團旅游費70000元。11日，該旅行團返回，由于天氣原因，減少了一個行程點,向游客退款5000元。根據(jù)資料組團社做出會計分錄。（1）5日預(yù)收款項時，應(yīng)編制會計分錄如下：借:庫存現(xiàn)金70000貸:預(yù)收賬款—A55旅行團70000（2）11日退款時，應(yīng)編制會計分錄如下：借:預(yù)收賬款一A55旅行團70000貸:主營業(yè)務(wù)收入--組團包價收人65000庫存現(xiàn)金5000旅游服務(wù)企業(yè)會計(三)接團社營業(yè)收入的核算接團社的營業(yè)收入是指接團社為旅行團(者)提供旅游服務(wù)所取得的各項收人，包括向組團社、旅行團和旅客收取的綜合服務(wù)費或零星服務(wù)費及代辦票務(wù)等收人。接團社與組團社之間的結(jié)算一般是接待在前，結(jié)算在后。接團社在接到組團社的接待計劃(或合同)后，對旅行團(游客)在本地的旅游計劃、游覽項目及食、宿、行等進行安排，做好接待前的準(zhǔn)備工作。當(dāng)旅行團(游客)完成本地旅游計劃后，接團社根據(jù)旅行團(游客)在本地旅游活動的費用支出情況填制“旅游費用結(jié)算通知單”，旅游費用結(jié)算通知單和旅游費用匯總表旅游服務(wù)企業(yè)會計旅游費用結(jié)算通知單（圖）總社計劃號

國別

旅行社名稱

外賓人數(shù)成人人旅行團（者）名

6至11歲兒童人旅行等級

全陪姓名及性別

2至5歲兒童人外賓到離時間月日時機到用餐至月日時用后乘機離車車項目撥款結(jié)算天數(shù)單價人數(shù)金額

旅行團者綜合服務(wù)費綜合服務(wù)費撥款

夜房費

晚餐后到達或未用早餐離開的接送費

計劃內(nèi)撥款項風(fēng)味餐費次數(shù)

去地汽車費

旅行團（者）綜合服務(wù)費全計外賓交通費（乘坐）飛機、火車、輪船去地

外匯差價

外賓行李托運費

全程陪同費用全程陪同勞務(wù)費

交通費（乘坐）飛機、火車、輪船去地

共餐費早人次午人次晚人次

房費進飯店時間月日時離飯店時間月日時

全程陪同費用合計

撥款結(jié)算總計

備注

旅游服務(wù)企業(yè)會計一、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本概述二、營業(yè)成本的確認及核算特點三、

營業(yè)成本和費用核算的內(nèi)容四、

營業(yè)成本和營業(yè)費用的核算任務(wù)三旅游服務(wù)業(yè)營業(yè)成本典型業(yè)務(wù)核算旅游服務(wù)企業(yè)會計一、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本概述

旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本是指直接用于接待旅游者并為其提供各項服務(wù)所發(fā)生的全部支出,主要包括旅游者的膳食費、住宿費、游覽船(車)票、門票以及交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、專業(yè)活動費、簽證費、導(dǎo)游費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機場費等。如果由旅行社自行安排旅游車輛的，還包括其耗用的汽油費、車輛折舊費、司機工資等。旅游服務(wù)企業(yè)會計二、營業(yè)成本的確認及核算特點(一)一般情況下，旅游服務(wù)業(yè)會計的收入是根據(jù)與客戶簽訂的旅游合同來確定的，成本的確認也是則是根據(jù)旅游實際發(fā)生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅游過程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實際情況，按照銷售折扣來處理。

(二)旅游服務(wù)業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，會計核算的主要對象是生產(chǎn)制造過程，而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會計核算的主要對象是商品經(jīng)銷和各項服務(wù)過程。因此，旅游服務(wù)業(yè)的營業(yè)成本和費用核算有其自身的特點。(三)旅游服務(wù)業(yè)的成本項目和費用主要是按營業(yè)成本和營業(yè)費用劃分的。管理費用和財務(wù)費用作為當(dāng)期費用單獨核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。旅游服務(wù)企業(yè)會計三、

營業(yè)成本和費用核算的內(nèi)容（一）營業(yè)成本的明細項目（二）營業(yè)費用的明細項目（三）管理費用和財務(wù)費用開支旅游服務(wù)企業(yè)會計1.汽車營業(yè)成本2.旅行社的營業(yè)成本（一）營業(yè)成本的明細項目旅游服務(wù)企業(yè)會計1.汽車營業(yè)成本

汽車營業(yè)成本應(yīng)比照運輸企業(yè)會計制度，即出租汽車經(jīng)營中所產(chǎn)生的實際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養(yǎng)路費、低值易耗品攤銷、制服費和其他直接費用等。旅游服務(wù)企業(yè)會計2.旅行社的營業(yè)成本

旅行社的營業(yè)成本包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機場費等。旅游服務(wù)企業(yè)會計1.職工工資2.

職工福利費3.工作餐費4.物料消耗5.保管費6.清潔衛(wèi)生費7.展覽費8.低值易耗品攤銷9.折舊費10.修理費11.燃料費12.保險費13.水電費14.制服費15.洗滌費16.租賃費17.勞保用品費18.

存貨盤虧、盤盈19.郵電費20.差旅費21.運雜費22.手續(xù)費23.

廣告費24.其他營業(yè)費用（二）營業(yè)費用的明細項目旅游服務(wù)企業(yè)會計(三)管理費用和財務(wù)費用開支

管理費用是核算公司管理機構(gòu)的和非營業(yè)性的費用開支。“財務(wù)費用”則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損益和金融機構(gòu)手續(xù)等費用開支。旅游服務(wù)企業(yè)會計四、

營業(yè)成本和營業(yè)費用的核算（一）營業(yè)成本的核算企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結(jié)算，由于有一個結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費用支出不能與實現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應(yīng)按計劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。“主營業(yè)務(wù)成本”科目的明細賬應(yīng)與“主營業(yè)務(wù)收入”科目的明細賬設(shè)置相適應(yīng)。旅游服務(wù)企業(yè)會計四、

營業(yè)成本和營業(yè)費用的核算（二）營業(yè)費用的核算

營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用。費用發(fā)生時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)費用”科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。旅游服務(wù)企業(yè)會計（二）營業(yè)費用的核算【典型業(yè)務(wù)案例】

中華旅行社2月份撥付給接團社綜合服務(wù)費380540元，支付城市間交通費56000元、餐費7680元、專項附加費21460元。根據(jù)相關(guān)資料做出如下會計分錄。

支付各種款項時，應(yīng)及時分別記入有關(guān)賬戶，編制會計分錄如下：借:主營業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)費380540——城市間交通費56000——餐費7680——專項附加費21460貸:銀行存款465680月末，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，應(yīng)編制會計分錄如下：借:本年利潤465680貸:主營業(yè)務(wù)成本465680旅游服務(wù)企業(yè)會計任務(wù)四旅游服務(wù)業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較一、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)成本核算的差異二、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)期間費用核算的差異三、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較其他方面的差異旅游服務(wù)企業(yè)會計一、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)成本核算的差異（一）旅游服務(wù)業(yè)務(wù)成本的組成（二）旅游服務(wù)業(yè)務(wù)成本的特征（三）旅游服務(wù)成本核算方法的不同旅游服務(wù)企業(yè)會計（一）旅游服務(wù)業(yè)務(wù)成本的組成

旅游服務(wù)企業(yè)為單純的勞務(wù)型經(jīng)營主體，沒有產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此無生產(chǎn)成本核算。其成本構(gòu)成主要是服務(wù)運營成本，具體可分為組團社成本核算和接團社成本核算兩種情況。組團社成本包括組團社向旅游團體（游客）收取需在以后轉(zhuǎn)移支付給接團社的各項直接支出。接團社成本包括接團社組織旅行團（游客）完成游覽需要支付給接待單位（賓館、景點、車輛等）的各項直接支出。其成本支出項目主要包括房費、餐費、交通費、票務(wù)費、門票費、陪同費、勞務(wù)費、郵電費、地游及加項費、其他費用。旅游服務(wù)企業(yè)會計（二）旅游服務(wù)業(yè)務(wù)成本的特征（1）旅游服務(wù)企業(yè)的成本主要是各種服務(wù)成本。旅游服務(wù)企業(yè)在經(jīng)營過程中幾乎不發(fā)生實務(wù)消耗，主要是向游客提供服務(wù)時發(fā)生的各項代墊費用。（2）旅游服務(wù)企業(yè)的各項成本費用多數(shù)不能和相關(guān)的收入同時入賬。因此根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，旅游服務(wù)企業(yè)的成本一般先按照成本預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)，待計算出實際成本后再進行調(diào)整。旅游服務(wù)企業(yè)會計（三）旅游服務(wù)成本核算方法的不同1.不設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶旅游服務(wù)企業(yè)沒有產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不存在產(chǎn)品成本計算，因此不需要設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。2.設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶按照收入費用配比原則，旅游服務(wù)企業(yè)通過設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶進行成本核算，以確認損益。該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記企業(yè)確認的各項營業(yè)支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈支出，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶可根據(jù)管理需要采用不同的方法設(shè)置二級明細賬戶，如按成本項目分別設(shè)置“組團外聯(lián)成本”、“綜合服務(wù)成本”、“零星服務(wù)成本”、“勞務(wù)成本”、“地游及加項成本”、“其他服務(wù)成本”等明細賬戶進行明細核算。旅游服務(wù)企業(yè)會計二、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)期間費用核算的差異

職工薪酬計入期間費用。旅游服務(wù)業(yè)在核算成本時，盡管在業(yè)務(wù)核算中設(shè)置有“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，但其核算內(nèi)容一般不包含職工薪酬。因此，對于服務(wù)業(yè)的職工薪酬費用的核算一般采用直接計人期間費用的辦法處理，發(fā)生時，可按部門、服務(wù)項目類別等直接列入“管理費用“營業(yè)費用”等賬戶，計入當(dāng)期損益。旅游服務(wù)企業(yè)會計三、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較其他方面的差異

針對公司現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點，作為公司財務(wù)部長，在考核招聘對象的時候，應(yīng)重點關(guān)注應(yīng)聘者對公司經(jīng)營領(lǐng)域會計業(yè)務(wù)的知會程度，以及未來對公司的貢獻潛力等方面的能力與素質(zhì)。因此，對于應(yīng)聘者的考核主要從以下幾個方面：旅游服務(wù)企業(yè)會計三、旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較其他方面的差異（一）關(guān)注應(yīng)聘者對于旅游、賓館、餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)特點的認識與了解程度，以及其對這三類經(jīng)營活動所涉及的一般會計核算理論與技術(shù)的熟知程度。（二）重點關(guān)注應(yīng)聘者對于旅游服務(wù)行業(yè)成本管理的認知程度。作為服務(wù)行業(yè)，成本管理與控制仍是管理者需要重點關(guān)注的內(nèi)容。因此有較豐富的會計工作實際經(jīng)驗者更為合適，這樣有助于其更快地適應(yīng)新的工作。成本會計是工業(yè)企業(yè)的重要崗位，能完成此項工作的人，應(yīng)能具備較強的專業(yè)業(yè)務(wù)能力。01知識拓展旅游服務(wù)企業(yè)會計旅游服務(wù)企業(yè)會計旅行社國際結(jié)算方式詳解

旅行社的國際結(jié)算方式一般采用匯付法，即匯款結(jié)算方式。此外,旅行社還可以使用信用證、旅行支票和信用卡三種國際結(jié)算方式。（1）信用證:

①旅行信用證。它是專供旅游者出國旅游支付旅雜費而簽發(fā)，由旅游者自已攜帶，準(zhǔn)予其在一定金額及有效期內(nèi)，在指定的國外銀行取款的一種信用證。②光票信用證。它是供常駐國外機構(gòu)備付費用一種支付方式，亦可用于貿(mào)易從屬費用的結(jié)算。與前者的不同之處在于光票信用證限在一國、一個城市、一家銀行兌取證款，限期一年。③環(huán)球旅行信用證。它也稱通天信用證，憑證準(zhǔn)許持證人在面額內(nèi)和一定期限內(nèi)，要求與開證行有往來的任何一家外國銀行支付，不受銀行和地點限制。旅游服務(wù)企業(yè)會計旅行社國際結(jié)算方式詳解（2）旅行支票是由大