會(huì)計(jì)第三章-存款業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)：1.單位存款帳戶的種類(lèi)2.單位存款存入和支取的核算3.活期儲(chǔ)蓄存款和定期整存整取儲(chǔ)蓄存款存入與支取的核算4.存款利息的計(jì)算方法1可整理ppt第三章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)的概述

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算

2可整理ppt第一節(jié)存款業(yè)務(wù)的概述一.存款二.存款的種類(lèi)三.銀行存款賬戶

（一）銀行存款賬戶（二）存款賬戶的開(kāi)立（三）存款賬戶的管理四.會(huì)計(jì)科目3可整理ppt二．存款的種類(lèi)

1．按存款的期限分活期存款定期存款2．按存款的來(lái)源途徑劃分企業(yè)存款個(gè)人儲(chǔ)蓄存款

財(cái)政性存款3．按繳存法定準(zhǔn)備金的范圍劃分財(cái)政性存款一般性存款4．按其性質(zhì)劃分原始存款派生存款4可整理ppt存款賬戶人民幣銀行結(jié)算賬戶外幣存款賬戶個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶單位定期存款賬戶單位銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶貸款賬戶銀行賬戶5可整理ppt銀行存款賬戶按存款人分為單位銀行賬戶和個(gè)人銀行賬戶存款人以單位名稱(chēng)或商號(hào)開(kāi)立的銀行賬戶為單位銀行賬戶；存款人以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行賬戶為個(gè)人銀行賬戶。個(gè)人銀行存款賬戶是由存款人申請(qǐng)，經(jīng)銀行確認(rèn)的可以辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的儲(chǔ)蓄存款賬戶；單位銀行存款賬戶只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行開(kāi)立基本存款賬戶。6可整理ppt（一）銀行賬戶基本賬戶輔助賬戶臨時(shí)存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶單位銀行結(jié)算賬戶7可整理ppt

(二)存款賬戶的開(kāi)立1．存款人申請(qǐng)2．提供規(guī)定的證明文件；(三)存款賬戶的管理1．開(kāi)戶的管理

（1）一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本賬戶；（2）開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇；（3）實(shí)行開(kāi)戶許可證制度；2．賬戶使用的管理存款人必須遵照《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定使用賬戶。8可整理ppt一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本賬戶，不允許在多家銀行開(kāi)立基本存款賬戶。開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇。存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開(kāi)立賬戶。任何單位和個(gè)人都不能干預(yù)存款人、銀行開(kāi)立或使用賬戶，銀行也不得違反規(guī)定強(qiáng)拉客戶在本企業(yè)開(kāi)戶。實(shí)行開(kāi)戶許可證制度。單位開(kāi)立基本存款賬戶，應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證辦理。銀行不能對(duì)沒(méi)有開(kāi)戶許可證或已開(kāi)立基本存款賬戶的存款人開(kāi)立基本存款賬戶。9可整理ppt單位結(jié)算戶的使用要求必須遵守國(guó)家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理以及《中國(guó)人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定。存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租、出借和轉(zhuǎn)讓賬戶；不得將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；不得違反規(guī)定支取現(xiàn)金；不得利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；不得從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入，將銷(xiāo)貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；10可整理ppt存款業(yè)務(wù)設(shè)置的科目吸收存款利息支出應(yīng)付利息其它應(yīng)付款單位活期存款單位定期存款活期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款11可整理ppt第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一．單位存款的核算(一)活期存款的核算(二)定期存款的核算（三）單位其他存款

二.單位存款利息計(jì)算(一)利息計(jì)算一般規(guī)定(二)單位活期存款利息計(jì)算(三)單位定期存款利息計(jì)算12可整理ppt活期存款的核算(存取現(xiàn)金的核算)(一)支票戶存取現(xiàn)金的核算1.存入現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款——××單位戶2.支取現(xiàn)金借：吸收存款——單位活期存款——××單位戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金(二)存折戶存取現(xiàn)金的核算與支票戶存取現(xiàn)金的核算基本相同，不同的是憑證使用不同。13可整理ppt表3—1現(xiàn)金交款單14可整理ppt表3—2現(xiàn)金支票15可整理ppt定期存款的核算（一）存入定期存款借：吸收存款——單位活期存款——××單位戶貸：吸收存款——單位定期存款——××單位戶（二）支取定期存款借：吸收存款——單位定期存款——××單位戶借：應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶貸：吸收存款——單位活期存款——××單位戶

16可整理ppt單位其他存款單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，需要支取存款時(shí)提前通知銀行，按照通知約定的取款日期和金額支取款項(xiàng)的一種存款方式。協(xié)定存款是存款人與開(kāi)戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過(guò)約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算計(jì)息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一種存款方式。17可整理ppt

一.利息計(jì)算一般規(guī)定公式：利息=本金×存期×利率本金、存期、利率稱(chēng)為計(jì)算利息的“三要素”，它們與利息成正比，當(dāng)本金越大，存期越長(zhǎng)，利率越高時(shí)，利息也就越多。存期：存款人的存款時(shí)間。存期為“算頭不算尾”即從存入日算至支取的前一日為止。即存款日算利息，取款日不算利息。存期一般按對(duì)年?對(duì)月計(jì)算，對(duì)年按360天，對(duì)月按30天。定期存款的存期，從存入日算到支取的前一日。計(jì)息的時(shí)間18可整理ppt存期利率日日利率

（?）日利率=年利率/360或月利率/30月月利率（‰）月利率=年利率/12年年利率（%）

活期存款的存期，按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算，實(shí)際天數(shù)就是日歷天數(shù)，大月31天，小月30天，平月28天或29天?；钇诖婵钜话惆醇居?jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，計(jì)息時(shí)間是從上季末月21日至本季末月20日；注意：利率與存期的一致性。存期以年計(jì)算，用年利率；存期以月計(jì)算，用月利率；存期以日計(jì)算，用日利率定期存款的利息按存入日的利率計(jì)算，活期存款利息按結(jié)息日掛牌公告的活期利率計(jì)算。單位和個(gè)人的定期存款，其利息的計(jì)算，根據(jù)存期的檔次，于存款到期日，利隨本清。利息計(jì)算：累計(jì)計(jì)息積數(shù)以元位起計(jì)息，元位以下不計(jì)息。計(jì)算的利息19可整理ppt(二)單位活期存款利息計(jì)算一般采用積數(shù)法。計(jì)算公式為：利息=積數(shù)×日利率=積數(shù)×（月利率÷30）=積數(shù)×（年利率÷360）積數(shù)是累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)（各戶余額逐日相加之和）也就是經(jīng)常變動(dòng)的存款余額之和。計(jì)算積數(shù)方法可分為余額表計(jì)息法和分戶賬計(jì)息法.20可整理ppt余額表計(jì)息法

余額表計(jì)息法（亦稱(chēng)加法計(jì)算積數(shù)法）。它是將某存款賬戶每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)的余額連續(xù)相加來(lái)計(jì)算求得積數(shù)的一種方法。分戶賬計(jì)息法在賬頁(yè)上結(jié)計(jì)積數(shù)（亦稱(chēng)乘法計(jì)算積數(shù)法）。它是以某存款賬戶營(yíng)業(yè)終了的賬面余額乘該余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)的一種方法。21可整理ppt表3-7××銀行計(jì)息余額表

2006年9月22可整理ppt例3-3：某銀行甲單位的分戶賬如表3-8所示：

戶名：甲單位賬號(hào)：利率：1.5‰計(jì)息積數(shù)算出后，按上述余額表計(jì)息方法辦理轉(zhuǎn)賬。23可整理ppt方法：利隨本清單位定期存款利息的計(jì)算，其存期按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按360天，對(duì)月按30天，如有零頭天數(shù)的按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。例：某廠存入定期存款800000元，存期為一年，利率為4.2%。到期利息=800000×1×4.2%=33600按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，對(duì)單位定期存款應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)付利息，一般按季計(jì)算，單位支取定期存款時(shí)，再?zèng)_減應(yīng)付利息。24可整理ppt第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算一．儲(chǔ)蓄存款二．儲(chǔ)蓄的原則三．儲(chǔ)蓄存款的種類(lèi)四．儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算的基本要求五．儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）活期儲(chǔ)蓄存款的核算（二）定期儲(chǔ)蓄存款的核算六．儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算(一)活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算(二)定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算25可整理ppt

一．儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款是指居民個(gè)人節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行而形成的存款。它是信貸資金的重要來(lái)源，是現(xiàn)金回籠的重要渠道。存款額對(duì)象：居民個(gè)人存款來(lái)源：居民個(gè)人的勞動(dòng)所得，是城鄉(xiāng)居民生活待用款和節(jié)余額。特定：零星小額26可整理ppt儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算的基本要求儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)體現(xiàn)了存款業(yè)務(wù)和現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的高度統(tǒng)一，它是銀行日?；径爆嵉暮怂銟I(yè)務(wù)。銀行在儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)日常核算時(shí)必須滿足如下要求：①雙人臨柜，錢(qián)帳分管②帳折見(jiàn)面，當(dāng)時(shí)記賬③帳要復(fù)核，款要復(fù)點(diǎn)④雙線控制，相互核對(duì)⑤章證分管，分清責(zé)任⑥日清月結(jié)，及時(shí)軋帳⑦事后授權(quán)，督導(dǎo)到位⑧崗位輪換，交接清楚⑨雙人管庫(kù)，雙人押運(yùn)⑩計(jì)算機(jī)密碼要分級(jí)管理，未經(jīng)授權(quán)不得越權(quán)辦理任何業(yè)務(wù)。27可整理ppt二．儲(chǔ)蓄的原則存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密。三．儲(chǔ)蓄存款的種類(lèi)活期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取儲(chǔ)蓄存款存本取息儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款整存零取儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款

通知儲(chǔ)蓄存款

教育儲(chǔ)蓄28可整理ppt個(gè)人通知儲(chǔ)蓄是一次存入本金，由銀行發(fā)給存折，不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行（提前1天或7天），約定支取時(shí)間和金額，一次或多次提取存款的儲(chǔ)蓄。教育儲(chǔ)蓄是儲(chǔ)戶為了支付正就讀于中、小學(xué)的子女將來(lái)完成非義務(wù)教育所需的費(fèi)用而進(jìn)行的零存整取的定期儲(chǔ)蓄。29可整理ppt個(gè)人存款帳戶實(shí)名制自2000年4月1日開(kāi)始，我國(guó)實(shí)行個(gè)人存款實(shí)名制。個(gè)人存款帳戶實(shí)名制，是指要求存款人到金融機(jī)構(gòu)辦理各種本外幣存款時(shí)，要出示個(gè)人有效身份證件，使用身份證件上的姓名；金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并登記身份證件上的姓名和號(hào)碼。30可整理ppt四．儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）活期儲(chǔ)蓄存款的核算1.存入（開(kāi)戶和續(xù)存）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——╳╳戶2.支取借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——╳╳戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.清戶

①借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——╳╳戶借：利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金

②借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其它應(yīng)付款——利息稅戶31可整理ppt表3-5儲(chǔ)蓄存款憑條32可整理ppt表3-6儲(chǔ)蓄取款憑條33可整理ppt（二）定期儲(chǔ)蓄存款的核算（1）開(kāi)戶（存入）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取╳╳戶（2）支取A到期和過(guò)期支取借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取╳╳戶借：利息支出（或應(yīng)付利息）貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其它應(yīng)付款——利息稅戶34可整理ppt（1）全部提前支取按支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率計(jì)算利息，其余手續(xù)與到期支取相同。（2）部分提前支取只能辦理一次部分提前支取。采用“滿付實(shí)收,更換存單的”方法處理。即：對(duì)原存單本金視同一次付出，并按規(guī)定計(jì)付提前支取部分的利息。對(duì)未支取的部分，按原存單的開(kāi)戶日，存期，到期日利率等內(nèi)容開(kāi)立新存單。35可整理ppt

②提前支取

A借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款（全部本金）借：利息支出（提前支取部分利息）貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取╳╳戶（未支取部分本金）（新存單）

貸：其它應(yīng)付款——利息稅戶36可整理ppt活期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算方法：查表法（計(jì)息查算表法）（積數(shù)法原理）活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算與核算活期儲(chǔ)蓄存款每季度結(jié)計(jì)利息。每季度末月20日為結(jié)息日。利息計(jì)算的方法是積數(shù)計(jì)息法。

37可整理ppt38可整理ppt(二)定期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算

1.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算方法：利隨本清規(guī)定：按93年3月1日起新規(guī)定辦到期支?。ń滩?3-74頁(yè)）提前支取過(guò)期支取（分段計(jì)息）2.零存整取儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算方法：積數(shù)計(jì)息法

固定基數(shù)計(jì)息法39可整理ppt整存整取儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算定期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算與單位定期存款利息計(jì)算規(guī)定相同，但儲(chǔ)蓄存款要代扣利息稅。定期儲(chǔ)蓄存款的存期一律按對(duì)年，對(duì)月，對(duì)日計(jì)算，無(wú)論大月，小月，平月和閏月每月均按30天計(jì)算，全年按360天計(jì)算，不足一個(gè)月的零頭天數(shù)按實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算。1.原定存期內(nèi)的利息計(jì)算整存整取儲(chǔ)蓄存款在原定存期內(nèi)的利息計(jì)算，一律按存入日（即開(kāi)戶日）掛牌公布的利率計(jì)付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，也不分段計(jì)息。40可整理ppt2.提前支取的利息計(jì)算整存整取儲(chǔ)蓄存款未到期，如果全部提前支取，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；部分提前支取的，提前支取的部分，按支取日的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，其余部分到期時(shí)，按原存入日的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。3.逾期支取的利息計(jì)算整存整取儲(chǔ)蓄存款逾期支取，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的以外，逾期部分按支取日的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。41可整理ppt（1）積數(shù)計(jì)息法根據(jù)分戶賬上的每月余額，計(jì)算出累計(jì)余額積數(shù)，再乘以月利率即得出應(yīng)付利息。（2）按照等差數(shù)列原理，計(jì)算公式為：應(yīng)付利息=每月存儲(chǔ)金額×累計(jì)月積數(shù)×月利率累計(jì)月積數(shù)=（最后期次+1）×最后期次／2或應(yīng)付利息=（首次余額+末次余額）×存款次數(shù)／2×月利率

舉例2009年8月起每月存入10元，利率2.5‰，存期一年，2010年8月到期。利息=10×（12+1）×12÷2×2.5‰=1.95(元)或利息=（10+120）×12÷2×2.5‰=1.95(元)42可整理ppt舉例2009年8月起每月存入10元，利率2.5‰，存期一年，2010年8月到期。日期存入余額月數(shù)積數(shù)日期存入余額月數(shù)積數(shù)00年8月10101102月10701709月10201203月108018010月10301304月109019011月10401405月10100110012月10501506月10110111001年1月10601607月101201120合計(jì)780利息=780×2.5‰=1.95(元)43可整理ppt固定基數(shù)計(jì)息法a以每月存入1元，到期支取時(shí)的利息為固定利息基數(shù)。利息=固定利息基數(shù)×每月固定存入的金額b計(jì)算出到期支取時(shí)，每元存款余額的利息為固定利息基數(shù)利息=固定利息基數(shù)×到期支取的余額44可整理ppt第一種做法：是以每月存入1元，存滿12個(gè)月，到期按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)支付的利息作為基數(shù)，儲(chǔ)戶支取到期零存整取儲(chǔ)蓄存款時(shí)，用固定利息基數(shù)，乘以每月固定存入的金額，即求出應(yīng)付到期利息。這種方法需以月積數(shù)法為基礎(chǔ)?！纠恳荒昶诹愦嬲?chǔ)蓄存款如果每月存入1元，到期支取的累計(jì)月積數(shù)為78元，如月利率3.45‰，則計(jì)算利息基數(shù)如下：78×3.45‰=0.2691（元）如果儲(chǔ)戶每月存入100元，則到期支取的利息為：0.2691×100=26.91（元）45可整理ppt第二種的做法：是計(jì)算出到期支取時(shí)，每元存款余額的利息為利息基數(shù)。儲(chǔ)戶到期支取時(shí)，用固定利息基數(shù)乘以?xún)?chǔ)戶到期支取的余額，即為應(yīng)付利息。［例］前例每月存入1元，到期支取利息為0.2691元，而本金為12元。計(jì)算固定利息基數(shù)為：0.2691÷12=0.022425（元）儲(chǔ)戶每月存入50元，到期支取本金600元（中途無(wú)漏存），應(yīng)付利息為：0.022425×600=13.455（元）46可整理ppt3