大型集團(tuán)公司內(nèi)部控制存貨核算工作規(guī)范

第1章總則第1條為了優(yōu)化企業(yè)存貨管理，規(guī)范存貨核算業(yè)務(wù)，現(xiàn)根據(jù)國家《企業(yè)會計準(zhǔn)則一存貨》及其他財?shù)?條本制度所稱的存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程第2章存貨的核算與計價第3條建立存貨核算體制。第4條存貨核算職責(zé)分配。3.存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細(xì)賬與第5條存貨計價原則。存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細(xì)賬和總賬1.買價，即發(fā)票所列貨款金額(不含增值稅進(jìn)項稅款)2.各項雜費(包括運輸費、裝卸費、運輸中的保險費單1.直接材料成本即生產(chǎn)耗用的構(gòu)成產(chǎn)成品的材料成本2.直接人工費用即一線生產(chǎn)人員的工資、動力、管理費用。存貨實際價格采用“一次加權(quán)平均法”計算第6條計價辦法。3.發(fā)出存貨的計價方法一般采用加權(quán)平均法，即以第7條不同方式取得的存貨成本的確認(rèn)方法。(1)捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的，以憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相(2)捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本。(1)收到補價的，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額和補價，加上應(yīng)支付(2)支付補價的，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，加上支付的補價和應(yīng)支付的(1)收到補價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益(2)支付補價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)第3章存貨成本的確認(rèn)第8條存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本，包括采購成本、加工第9條存貨的采購成本，包括采購價格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、安裝費、保險費第10條存貨的加工成本，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用。第11條其他成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達(dá)到目前場所和狀第12條下列費用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用。2.倉儲費用(不含在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用)。第13條企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)按照實際成本核算。第14條存貨的收入和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。第4章存貨成本的核算第15條企業(yè)自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。主要的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直第16條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照成本計算對象來歸集、分配生產(chǎn)費用，設(shè)置生產(chǎn)成本“直接材料、直接人工、第17條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇制造費用的分配方法。可選用的第18條在同一生產(chǎn)過程中，如果同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)接區(qū)分，這些加工成本應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第19條企業(yè)月末計算在產(chǎn)品成本時，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)品和在產(chǎn)品的費用界限。不能直接將全部的生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成第21條報表時間及要求。1.各存貨倉庫結(jié)算日期統(tǒng)一為當(dāng)月最后一天(如最后一天為休息日，則提前),次月3日前將編制的“存貨收發(fā)存明細(xì)表”和“存貨耗用明細(xì)表”報財務(wù)部及相關(guān)部門。2.月度要求報送存貨進(jìn)銷存分類匯總表，季度、年度要求既送分類匯總表，同時要求報送存貨