楊小舟-內(nèi)部控制優(yōu)化-簡版

CAFS12022企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化--策略與要點(diǎn)楊小舟博士CAFS楊小舟簡歷楊小舟，會(huì)計(jì)學(xué)碩士、經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，CCPA；現(xiàn)任中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員，公司獨(dú)立董事/管理顧問第一屆財(cái)政部內(nèi)部控制咨詢專家；中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制專業(yè)委員會(huì)委員。1988-1998，曾任中嘉會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)理、總經(jīng)理，做過內(nèi)控方面的咨詢。1998-2005，任CFO期間，組織起草貨幣資金、存貨、信用管理、控股子公司管理等內(nèi)控制度。2006-至今，曾給數(shù)十家大型企業(yè)、上市公司做過內(nèi)審、內(nèi)部控制等方面的培訓(xùn)。222022CAFSCAFS企業(yè)內(nèi)部控制第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。332022CAFSCAFS優(yōu)化策略避免認(rèn)識(shí)誤區(qū)把握內(nèi)控框架識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制442022CAFS研討目標(biāo)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，把握其實(shí)質(zhì)，避免陷入認(rèn)識(shí)誤區(qū)。了解優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，掌握現(xiàn)代的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工具。提高內(nèi)控實(shí)施、監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2022CAFS5主要內(nèi)容內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）的認(rèn)識(shí)誤區(qū)內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）的核心概念內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）的優(yōu)化要點(diǎn)2022CAFS6一、內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)不確定性=風(fēng)險(xiǎn)盡可能減少或回避（規(guī)避）風(fēng)險(xiǎn)五部委的內(nèi)部控制是中國版的SOX法案內(nèi)控主要目標(biāo)是合規(guī)與報(bào)告可靠內(nèi)控=內(nèi)控制度2022CAFS7誤區(qū)1：不確定性=風(fēng)險(xiǎn)案例：VUCA時(shí)代的企業(yè)網(wǎng)約車：滴滴、首汽、曹操出行、聚合...在職教育：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)、東奧在線...零售：國美、蘇寧、京東、拼多多...…...將風(fēng)險(xiǎn)簡單地等同于不確定性，容易忽略不確定性中機(jī)會(huì)的識(shí)別、評(píng)估與把握！2022CAFS8誤區(qū)2：盡可能減少或回避風(fēng)險(xiǎn)案例：聯(lián)想收購IBMPC業(yè)務(wù)案例：存款利率、國債利率、股市投資收益率資產(chǎn)安全性、流動(dòng)性和收益成反比風(fēng)險(xiǎn)越低、收益越低；要取得高的收益，就必須冒更多的風(fēng)險(xiǎn)2022CAFS9誤區(qū)3：五部委內(nèi)控體系是中國版SOX法案案例：媒體宣傳案例：高峰論壇薩班斯法案（SOXAct）全稱：公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案目標(biāo)：在美上市公司按USGAAP編制財(cái)務(wù)報(bào)告，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。2022CAFS10誤區(qū)4：內(nèi)控主要目標(biāo)是合法合規(guī)提問：內(nèi)控的目標(biāo)有哪些？討論：你認(rèn)為內(nèi)部控制的最重要的目標(biāo)是什么？為什么？2022CAFS11誤區(qū)5：內(nèi)部控制＝內(nèi)部控制制度案例：上交所、深交所最初發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制制度指引》案例：很多企業(yè)的管理者沉醉于制訂精美的內(nèi)控手冊和內(nèi)控流程內(nèi)部控制與管理；內(nèi)控制度與管理制度2022CAFS12小結(jié)：認(rèn)識(shí)誤區(qū)不確定性=風(fēng)險(xiǎn)盡可能減少或回避（規(guī)避）風(fēng)險(xiǎn)五部委的內(nèi)部控制是中國版的SOX法案內(nèi)控主要目標(biāo)是合規(guī)與報(bào)告可靠內(nèi)控=內(nèi)控制度2022CAFS13容易忽略不確定性中的機(jī)遇，導(dǎo)致戰(zhàn)略失誤和資源錯(cuò)配；不能正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，使內(nèi)控流于形式，并削弱了企業(yè)的適應(yīng)能力；抓不住內(nèi)部控制的重點(diǎn)，導(dǎo)致關(guān)鍵領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)失控。2022CAFS14小結(jié)：錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的后果小結(jié)：錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的成因成因未能對(duì)核心概念進(jìn)行正確理解和把握；未能真正掌握相關(guān)規(guī)范（指引、框架）的精髓；未能真正把握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)；理念（思維）問題，不能辯證地分析問題。2022CAFS15主要內(nèi)容內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）的認(rèn)識(shí)誤區(qū)內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）的核心概念內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）的優(yōu)化要點(diǎn)2022CAFS16二、內(nèi)部控制相關(guān)的核心概念使命、愿景與戰(zhàn)略目標(biāo)商業(yè)模式與戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體制、制度與機(jī)制內(nèi)控有效性與內(nèi)控缺陷2022CAFS17提問：為什么要高度重視目標(biāo)的設(shè)定？目標(biāo)設(shè)定事件確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的前提?！痘疽?guī)范》中對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的強(qiáng)調(diào)不夠，只是在第二十條一帶而過：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2022CAFS18核心概念1：使命、愿景與戰(zhàn)略目標(biāo)使命、愿景與戰(zhàn)略目標(biāo)商業(yè)模式與戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體制、制度與機(jī)制內(nèi)控有效性與內(nèi)控缺陷2022CAFS19二、內(nèi)部控制相關(guān)的核心概念商業(yè)模式是一個(gè)企業(yè)有關(guān)其價(jià)值創(chuàng)造過程的總體架構(gòu)設(shè)計(jì)，包括價(jià)值創(chuàng)造、交付和收獲機(jī)制。其實(shí)質(zhì)正是確定企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的邏輯和方式：如何向用戶交付價(jià)值、吸引客戶為價(jià)值付賬、并將這些支付轉(zhuǎn)換為利潤？—Teece,201020CAFS202220核心概念2：商業(yè)

模式與戰(zhàn)略管理案例：阿里巴巴vs京東誰的GMV大？誰賬面確認(rèn)的營業(yè)收入大？誰的盈利水平高？為什么事實(shí)與人們的感覺經(jīng)常不一致？21CAFS202221戰(zhàn)略定義戰(zhàn)略可以被定義為確立企業(yè)的根本長期目標(biāo)并為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取必需的行動(dòng)序列和資源配置。－－阿爾弗雷德.錢德勒，《戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)》2022CAFS22戰(zhàn)略層次2022CAFS23戰(zhàn)略與商業(yè)模式的關(guān)系價(jià)值主張相當(dāng)于戰(zhàn)略定位；盈利公式說的是競爭優(yōu)勢的來源；關(guān)鍵資源和主要過程說的是戰(zhàn)略實(shí)施的必要條件。有些戰(zhàn)略實(shí)質(zhì)上就是商業(yè)模式創(chuàng)新。2022CAFS24商業(yè)模式比戰(zhàn)略適用范圍更廣；商業(yè)模式容易模仿，而戰(zhàn)略背后的獨(dú)特資源和能力支撐，則相對(duì)不易模仿。同一種戰(zhàn)略可以應(yīng)用到不同的商業(yè)模式；同一種商業(yè)模式下，可以有不同的戰(zhàn)略，不同的戰(zhàn)略也會(huì)導(dǎo)致不同的結(jié)果。2022CAFS戰(zhàn)略與商業(yè)模式的關(guān)系（續(xù)）25思考：蘇寧為什么被京東迅速超越？2022CAFS26案例：蘇寧vs京東使命、愿景與戰(zhàn)略目標(biāo)商業(yè)模式與戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體制、制度與機(jī)制內(nèi)控有效性與內(nèi)控缺陷2022CAFS27二、內(nèi)部控制相關(guān)的核心概念核心概念3：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理3.1不確定性與風(fēng)險(xiǎn)3.2風(fēng)險(xiǎn)分類與識(shí)別3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（度量）3.4風(fēng)險(xiǎn)管理策略與措施3.5風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)3.6風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系2022CAFS283.1不確定性與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的定義，至少有四種風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性風(fēng)險(xiǎn)可以量化的不確定性風(fēng)險(xiǎn)是不確定性中不利的一面風(fēng)險(xiǎn)是機(jī)遇2022CAFS29COSO2004風(fēng)險(xiǎn)指對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有不利（負(fù)面、消極）影響的某一事件發(fā)生的可能性。不確定性是風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)必要條件，但不是充分條件。機(jī)遇是指對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有有利（正面、積極）影響的某一事件發(fā)生可能性。機(jī)遇有利于企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造與保持。管理者需要將這種機(jī)遇融入企業(yè)的戰(zhàn)略與目標(biāo)設(shè)定的流程之中，以便采取行動(dòng)抓住機(jī)遇。2022CAFS30風(fēng)險(xiǎn)：影響戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的某一事項(xiàng)發(fā)生的可能性。Thepossibilityofthateventwilloccurandaffecttheachievementofstrategyandbusinessobjectives.2022CAFS31COSO2017內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)指管理層不采取行動(dòng)的情況下事件發(fā)生的可能性與影響剩余風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)指管理層采取相應(yīng)管理對(duì)策后風(fēng)險(xiǎn)案例：匯率風(fēng)險(xiǎn)管理2022CAFS32組合風(fēng)險(xiǎn)與個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)整體（組合）風(fēng)險(xiǎn)個(gè)體（個(gè)別）風(fēng)險(xiǎn)案例：進(jìn)出口企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理2022CAFS33研發(fā)采購生產(chǎn)銷售售后服務(wù)財(cái)務(wù)人力資源戰(zhàn)略層面運(yùn)營層面操作層面202234CAFS3.2風(fēng)險(xiǎn)分類與識(shí)別3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可能性影響ABCDE2022CAFS35風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（續(xù)）常用方法：標(biāo)準(zhǔn)差敏感性分析（例，預(yù)算編制中目標(biāo)利潤確定）情景分析（例，企業(yè)彈性預(yù)算編制）蒙特卡洛模擬VaR（在險(xiǎn)價(jià)值）……2022CAFS36影響程度可能性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)回避風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)承受大小高低3.4風(fēng)險(xiǎn)管理策略與措施202237CAFS評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理策略的成本與收益在處理特定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不要忽略潛在的機(jī)遇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)管理策略與措施（續(xù)）202238CAFS業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施說明接受訂單授權(quán)經(jīng)銷商、分銷商清單，未列入的走審批流程PanskyTHTF批準(zhǔn)賒銷標(biāo)準(zhǔn)、額度與時(shí)間信用政策長虹START銷售通知單發(fā)貨、裝運(yùn)貨單不一存貨進(jìn)出庫制度開發(fā)票遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤銷售發(fā)票管制度……風(fēng)險(xiǎn)管理策略與措施（續(xù)）202239CAFS應(yīng)收款與尾款的催收（信用風(fēng)險(xiǎn)管理，見后）員工離職對(duì)繼任者的考核各責(zé)任部門的分工協(xié)作（財(cái)務(wù)部門的職責(zé)）付款合同分包價(jià)格、稅收預(yù)付款、付款時(shí)間各責(zé)任部門的分工協(xié)作（財(cái)務(wù)部門的職責(zé)）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與措施（續(xù)）202240CAFS3.5風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍內(nèi)管理好風(fēng)險(xiǎn)，取得相應(yīng)的收益或價(jià)值2022CAFS41COSO:IC-IFCOSO:ERM國資委：中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引五部委：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范......2022CAFS423.6風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系核心概念使命、愿景與戰(zhàn)略目標(biāo)商業(yè)模式與戰(zhàn)略管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制、制度與機(jī)制內(nèi)控有效性與內(nèi)控缺陷2022CAFS43核心概念4：體制、制度與機(jī)制問：體制、制度和機(jī)制是一種什么樣的關(guān)系？如何判斷一個(gè)公司體制和制度的優(yōu)劣？為什么是民營企業(yè)收購了VOLVE？（國企老總對(duì)李書福評(píng)論）體制制度機(jī)制2022CAFS44如何判斷某個(gè)體制、某項(xiàng)制度的好壞？體現(xiàn)戰(zhàn)略意圖帶來好的機(jī)制切合組織的實(shí)際情況簡明可操作性強(qiáng)2022CAFS45體制、制度與機(jī)制（續(xù)）核心概念使命、愿景與戰(zhàn)略目標(biāo)商業(yè)模式與戰(zhàn)略管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制、制度與機(jī)制內(nèi)控有效性與內(nèi)控缺陷2022CAFS46核心概念5：內(nèi)控有效性與內(nèi)控缺陷設(shè)計(jì)有效性：如果某項(xiàng)控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力人員按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)有效。運(yùn)行有效性：如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)進(jìn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行有效。2022CAFS47小結(jié)使命、愿景與戰(zhàn)略目標(biāo)商業(yè)模型與戰(zhàn)略管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制、制度與機(jī)制內(nèi)控有效性與內(nèi)控缺陷2022CAFS48主要內(nèi)容內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）的認(rèn)識(shí)誤區(qū)內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）的核心概念內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）的優(yōu)化要點(diǎn)2022CAFS49內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）的優(yōu)化要點(diǎn)改進(jìn)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化機(jī)制關(guān)注戰(zhàn)略抓住關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)嵸|(zhì)重于形式突出效率與效果目標(biāo)完善績效考評(píng)與激勵(lì)制度重視信息與溝通加強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)管以預(yù)算管理統(tǒng)領(lǐng)內(nèi)控建設(shè)2022CAFS50要點(diǎn)1：努力改善內(nèi)部環(huán)境案例：ST方源、ST九龍山（雙頭BOD）獨(dú)立董事的獨(dú)立性；監(jiān)事會(huì)的作用互聯(lián)網(wǎng)公司反內(nèi)部腐敗萬達(dá)集團(tuán)反內(nèi)部腐敗……啟示：內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)2022CAFS51要點(diǎn)2：優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制案例：預(yù)算中的上下博弈、左右博弈分部預(yù)算執(zhí)行中的相互配合銷售、采購、廣告、合同分包中的回扣國有企業(yè)中的60歲現(xiàn)象、損公肥私……啟示：沒有好的機(jī)制，就沒有好的內(nèi)控，就不會(huì)有好的績效2022CAFS52要點(diǎn)3：關(guān)注戰(zhàn)略案例：戰(zhàn)略太虛（如集團(tuán)化戰(zhàn)略、國際化戰(zhàn)略等）蘇寧電器（戰(zhàn)略失誤與預(yù)算目標(biāo)）**企業(yè)的信用管理政策啟示：企業(yè)必須高度重視戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的管理；對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的認(rèn)識(shí)高度決定了內(nèi)控制度的質(zhì)量2022CAFS53

要點(diǎn)4：抓住關(guān)鍵領(lǐng)域案例：銀行、零售企業(yè)等；浙江富麗達(dá)、奧康不同企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：銷售、采購?fù)顿Y、融資現(xiàn)金、研發(fā)……啟示：在確定企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)考慮行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營策略、發(fā)展階段、經(jīng)營環(huán)境等2022CAFS54要點(diǎn)5：實(shí)質(zhì)重于形式案例：某些國有企業(yè)內(nèi)控制度與實(shí)效，如中航油、中國遠(yuǎn)洋案例：京東（劉強(qiáng)東，京東董事長兼CEO）2011年，對(duì)圖書事業(yè)部的管理者說2012年，對(duì)全體高管說啟示：實(shí)質(zhì)重于形式是我們設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)遵循的原則2022CAFS55要點(diǎn)6：關(guān)注效率與效果案例：THTF佛山照明銷售內(nèi)控指引啟示：企業(yè)在內(nèi)控的構(gòu)建與實(shí)施過程中，必須牢記“效率與效果”原則2022CAFS56要點(diǎn)7：建立科學(xué)的考評(píng)與激勵(lì)制度案例：某公司老板與銷售老總的沖突案例：Start；Pansky案例：PE對(duì)目標(biāo)公司的選擇啟示：理順利益關(guān)系，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本。2022CAFS57案例：某企業(yè)的ERP項(xiàng)目失敗案例：某制藥公司因溝通問題而停業(yè)整頓案例：聯(lián)想案例：微軟中國啟示：正確決策需要及時(shí)的、高質(zhì)量的信息與溝通2022CAFS58要點(diǎn)8：重視信息與溝