基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)專升本輔導(dǎo)版

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)專升本輔導(dǎo)

（一）2010考題分析會(huì)計(jì)專業(yè)：?jiǎn)芜x15分（1*15）名詞9分（3*3）簡(jiǎn)答12分（2*6）分錄14分（7*2）管理專業(yè)：?jiǎn)芜x8分（1*8）多選7分（1*7）名詞8分（4*2）計(jì)算7分（余額調(diào)節(jié)表）

分錄20分（14題）營(yíng)銷專業(yè)：?jiǎn)芜x15分（1*15）名詞9分（3*3）簡(jiǎn)答12分（2*6）分錄14分（7*2）例題下列內(nèi)容中屬于企業(yè)收入要素的有（）A、罰款收入B、出租固定資產(chǎn)收入C、出售固定資產(chǎn)收入D、所有者投入某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為500萬元，當(dāng)月用銀行存款50萬元購(gòu)入材料，收到客戶償還原欠貨款30萬元存入銀行，用銀行存款20萬元?dú)w還到期銀行借款。月末資產(chǎn)總額為（）萬元。A、430B、450C、460D、480權(quán)責(zé)發(fā)生制是基于（）假設(shè)提出的。A、會(huì)計(jì)主體B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)C、會(huì)計(jì)分期D、貨幣計(jì)量下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式兩邊項(xiàng)目同時(shí)減少的有（）。A、收到短期借款存入銀行B、以銀行存款償還應(yīng)付賬款C、以銀行存款支付所欠稅款D、以現(xiàn)金發(fā)放工資與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶一般有（）。A、銀行存款B、應(yīng)付賬款C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收賬款采用實(shí)地盤存制，如果期初存款少計(jì)6000元，期末存款多計(jì)5000元，則本期發(fā)出存貨的成本（）A、多計(jì)1000元B、少計(jì)1000元C、多計(jì)11000元D、少計(jì)11000元采用實(shí)地盤存制，如果期初存貨少計(jì)6000元，期末存貨多計(jì)5000元，則本期發(fā)出存貨的成本（）A、多計(jì)1000元B、少計(jì)1000元C、多計(jì)11000元D、少計(jì)11000元解答：本期減少額=期初余額+本期增加額—期末余額

--6000某公司年初總額為100000元，負(fù)債總額為40000元。本期以銀行存款10000元償還短期借款，并以銀行存款20000元購(gòu)買設(shè)備，則上述業(yè)務(wù)入賬后該公司的凈資產(chǎn)為（）。A、30000B、60000C、25000D、15000在借貸記賬法下的余額平衡是由()決定的。A、“有借必有貸、借貸必相等”的規(guī)則B、平行登記要點(diǎn)C、會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”D、賬戶的結(jié)構(gòu)1、關(guān)于復(fù)習(xí)的重點(diǎn)2、關(guān)于復(fù)習(xí)的方法3、關(guān)于教材讀教材理解背誦做題第一講會(huì)計(jì)基本概念與基本理論第一部分會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

會(huì)從合從曾計(jì)從言從十唐宋時(shí)期，會(huì)計(jì)記錄方面運(yùn)用了四柱結(jié)算法，即“舊管+新收-開除=實(shí)在”。期初余額+本期增加額—本期減少額=期末余額實(shí)地盤存制的變形：本期減少額=期初余額+本期增加額—期末余額唐宋時(shí)期，會(huì)計(jì)記錄方面運(yùn)用了四柱結(jié)算法，即“舊管+新收-開除=實(shí)在”。舊管新收開除實(shí)在100100100?四柱清冊(cè)1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利所著《算術(shù)、幾何、比與比例概要》（《數(shù)學(xué)大全》）出版，對(duì)借貸記賬法第一次作了系統(tǒng)的介紹，為復(fù)式記賬法在全世界的廣為流傳奠定了基礎(chǔ)，它是會(huì)計(jì)史上重要的里程碑，帕喬利因此被尊為“會(huì)計(jì)之父”。1985年全國(guó)人大頒布《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，我國(guó)會(huì)計(jì)工作從此進(jìn)入法治階段。為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，1992年財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，于1993年7月1日起施行。為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行修訂，于2006年2月15日公布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，同時(shí)公布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則,自2007年1月1日起施行，至此，我國(guó)已經(jīng)形成了比較規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，并逐步實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同。第二部分會(huì)計(jì)的概念與職能一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用科學(xué)的方法體系，對(duì)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)和團(tuán)體等單位的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算，并進(jìn)行有效監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)?！铩铩锒?huì)計(jì)的基本職能

會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督?！铩铩飼?huì)計(jì)的職能有很多。會(huì)計(jì)核算職能與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能之間的關(guān)系可以總結(jié)為:★★★會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)最基本的職能；其他職能是這一職能的派生。與其他經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)相比，這種核算具有全面性和綜合性。會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能寓于會(huì)計(jì)的核算職能之中，是在核算過程中的監(jiān)督。也只有搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，才能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)期的要求進(jìn)行，才能發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的作用，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。第三部分會(huì)計(jì)的對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是單位的資金運(yùn)動(dòng)。二、企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)

1．資金的投入

2．資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)）3．資金的退出

第四部分會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)的方法包括會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)分析的方法和會(huì)計(jì)檢查的方法。一、會(huì)計(jì)核算的方法★★★

(一)設(shè)置賬戶(二)復(fù)式記賬(三）填制和審核憑證(四)登記賬簿(五)成本計(jì)算(六)財(cái)產(chǎn)清查(七)編制會(huì)計(jì)報(bào)表二、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查第五部分會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)，是指人們通過會(huì)計(jì)工作所預(yù)期達(dá)到的目的。具體來說，會(huì)計(jì)目標(biāo)有決策有用和受托責(zé)任兩種觀點(diǎn)。一、決策有用觀

決策有用觀認(rèn)為，會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為了向決策者提供有用的信息，來幫助他們做出合理的決策。1、投資者：獲利能力利潤(rùn)表2、債權(quán)人：償債能力資產(chǎn)負(fù)債表3、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)4、管理者5、單位的職員企業(yè)所有者經(jīng)營(yíng)者委托投資成立經(jīng)營(yíng)管理問題：企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離時(shí)所有者如何了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果？經(jīng)營(yíng)者如何解脫自己的受托責(zé)任？讓會(huì)計(jì)來解決吧！二、受托責(zé)任觀

受托責(zé)任觀認(rèn)為，會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為了向委托人報(bào)告受托責(zé)任的履行情況。委托人：企業(yè)的所有者受托人：企業(yè)的管理者兩種會(huì)計(jì)目標(biāo)的觀點(diǎn)并不完全排斥《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》財(cái)務(wù)報(bào)告或會(huì)計(jì)目標(biāo)★★★向財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。第六部分會(huì)計(jì)基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定?！铩飼?huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量?！铩铩镆?、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織。只要從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，都是會(huì)計(jì)主體。會(huì)計(jì)主體前提的作用表現(xiàn)在：第一、明確了會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)報(bào)告的空間范圍?！铩铩锏诙?、明確企業(yè)會(huì)計(jì)必須站在企業(yè)的具體立場(chǎng)上觀察、判斷和記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須與企業(yè)所有者及其他利益團(tuán)體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)區(qū)分開來。會(huì)計(jì)主體并不一定是法律主體，但法律主體一定是會(huì)計(jì)主體?！铩铩锶纾杭瘓F(tuán)是會(huì)計(jì)主體而不是法律主體二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提的基本含義是，企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量，應(yīng)以企業(yè)在可預(yù)見的未來將以它現(xiàn)時(shí)的形式并按既定的目標(biāo)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去為前提?！铩锍掷m(xù)經(jīng)營(yíng)前提只適用于正常狀態(tài)下的會(huì)計(jì)主體，如果一旦企業(yè)宣告破產(chǎn)而清算，則此前提就不再適用，會(huì)計(jì)方法也要進(jìn)行相應(yīng)改變，按國(guó)家關(guān)于企業(yè)清算的規(guī)定辦理。三、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期前提的含義是，將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。★★會(huì)計(jì)分期前提的作用主要表現(xiàn)在：第一、由于會(huì)計(jì)分期，產(chǎn)生了當(dāng)期與其它期間的差別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，★★★進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法。第二、由于定期提供信息的需要，會(huì)計(jì)上不得不對(duì)某些業(yè)務(wù)采用估計(jì)的方法來核算，使得會(huì)計(jì)信息受到主觀因素的影響，從而影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)期間可以分為年度和中期。以一年確定的會(huì)計(jì)期間稱為會(huì)計(jì)年度，中期指短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)期間，如半年、季度和月份。按年度編制的財(cái)務(wù)報(bào)告稱為年報(bào)，以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告稱為中報(bào)。在我國(guó)，會(huì)計(jì)年度自公歷每年1月1日起至12月31日止?！铩铩锼?、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量前提的含義是，會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定量描述時(shí)，是以貨幣作為主要計(jì)量單位，即只有能用貨幣反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才能納入到會(huì)計(jì)系統(tǒng)中。通常，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)量尺度有三種，即實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)計(jì)量和貨幣計(jì)量。★★★在現(xiàn)實(shí)生活中，持續(xù)通貨膨脹或幣值波動(dòng)已成為事實(shí)，建立在幣值不變基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有用性因此受到影響。在我國(guó)，企業(yè)會(huì)計(jì)通常以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。★★第七部分會(huì)計(jì)的確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告初次確認(rèn)計(jì)量再確認(rèn)報(bào)告一、會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)是指會(huì)計(jì)人員按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)應(yīng)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)容、輸入時(shí)間及對(duì)輸入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)歸述的會(huì)計(jì)要素進(jìn)行識(shí)別、選擇，并在此基礎(chǔ)上對(duì)賬戶中已記錄的會(huì)計(jì)信息是否全部列入會(huì)計(jì)報(bào)表及如何列入會(huì)計(jì)報(bào)表所進(jìn)行的識(shí)別確定。二、會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量與確認(rèn)是密切相聯(lián)的，是指對(duì)確認(rèn)的項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)量（主要體現(xiàn)為貨幣額）確定的過程。計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等?！铩铩?/p>

(一)歷史成本(二)重置成本 (三)可變現(xiàn)凈值(四)現(xiàn)值(五)公允價(jià)值一般情況下，對(duì)于會(huì)計(jì)要素的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量屬性。★★★鑒于應(yīng)用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等其他計(jì)量屬性，往往需要依賴于估計(jì)，★★為了使所估計(jì)的金額在提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性的同時(shí)，又不影響其可靠性，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證根據(jù)重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量;如果這些金額無法取得或者可靠地計(jì)量的，則不允許采用其他計(jì)量屬性。三、會(huì)計(jì)報(bào)告四、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生和影響期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用的核算基礎(chǔ)?！铩铩锸崭秾?shí)現(xiàn)制是以實(shí)收實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用的核算基礎(chǔ)?！铩铩锓彩墙?jīng)營(yíng)性的企業(yè)單位，都應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。而收付實(shí)現(xiàn)制適用于行政事業(yè)單位。★★★

第八部分會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)使用者決策有用所應(yīng)具備的基本特征，包括客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等?！铩铩镆?、客觀性（真實(shí)性、可靠性）客觀性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整?？陀^性是對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求。二、相關(guān)性（有用性）相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)的過去、現(xiàn)在和未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。三、明晰性(可理解性）明晰性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。四、可比性可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。保證會(huì)計(jì)信息可比性的前提是企業(yè)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)盡可能的采用相同的會(huì)計(jì)核算方法，即同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。縱向可比★★★不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。橫向可比五、實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)?！铩铩锢?，對(duì)融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理?！铩铩锪?、重要性重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的重要交易或事項(xiàng)。采購(gòu)人員差旅費(fèi)的處理；營(yíng)業(yè)外收支的處理。七、謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收入、低估負(fù)債或費(fèi)用。需要注意的是，謹(jǐn)慎性并不意味著企業(yè)可以任意設(shè)置各種秘密準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用謹(jǐn)慎性。八、及時(shí)性及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。第九部分會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化?！铩铩飼?huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)?！铩铩镞@六大要素可以劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的要素和反映經(jīng)營(yíng)成果的要素兩大類。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)?！铩铩镆?、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！铩铩?、資產(chǎn)的特征。（1）資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（2）資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的。（3）資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。★★★2、資產(chǎn)的分類★★資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)性：資產(chǎn)變現(xiàn)或消耗的速度。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。二、負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?！铩铩?、負(fù)債的特征。（1）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(2)負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。★★

2、負(fù)債的分類。負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)性是指償還期的長(zhǎng)短。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益?！铩铩锼姓邫?quán)益具有以下特征:(1)除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益;(2)企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者;(3)所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配?！铩铩锼姓邫?quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)?！铩铩镉喙e和未分配利潤(rùn)又合稱為留存收益?！铩镔Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益四、收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其中日?；顒?dòng)如銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等?！铩铩锸杖刖哂幸韵聨讉€(gè)方面的特征:（1）收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。（2）收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本。（3）收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加?！铩锢檬侵赣善髽I(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得——營(yíng)業(yè)外收入直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得——資本公積五、費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?！铩铩镔M(fèi)用具有以下幾個(gè)方面的特征:(1)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的。(2)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)。(3)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。★★損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失——營(yíng)業(yè)外支出直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失——資本公積六、利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。收入—費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

本講練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)分期是以（）為前提的。A、會(huì)計(jì)主體B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)C、權(quán)責(zé)發(fā)生制D、貨幣計(jì)量2、企業(yè)收入的發(fā)生往往會(huì)引起（）。A、負(fù)債增加B、資產(chǎn)減少C、資產(chǎn)增加D、所有者權(quán)益減少二、多項(xiàng)選擇題1、對(duì)于會(huì)計(jì)的前提持續(xù)經(jīng)營(yíng)的說法，下面正確的是A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)就是永遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)下去。B、資產(chǎn)已取得的歷史成本計(jì)價(jià)。C、資產(chǎn)已取得的清算狀態(tài)的現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)。D、持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提并不適用于所有的會(huì)計(jì)主體。2、下列表述中，那些屬于資產(chǎn)的特征（）A、資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的B、資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或控制的資源C、資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益D、資產(chǎn)都是具有實(shí)物形態(tài)的。三、判斷題1、會(huì)計(jì)主體就是法律主體。()2、我國(guó)的記賬本位幣必須選擇人民幣。()3、權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于經(jīng)營(yíng)性的企業(yè)單位。()4、收入應(yīng)當(dāng)是在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的。（）5、留存收益包括未分配利潤(rùn)和資本公積。（）第二講復(fù)式記賬法第一部分會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式，也叫會(huì)計(jì)恒等式，又稱會(huì)計(jì)平衡公式。它是反映會(huì)計(jì)對(duì)象各要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式，也是運(yùn)用復(fù)式記賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的理論基礎(chǔ)。一、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)＝權(quán)益★★

＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益★★★資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益★★收入—費(fèi)用＝利潤(rùn)★★★

資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入★★★資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益減少1234二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的種類（2）

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（1）+-

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（7）++

（8）--

（9）--1234第二部分會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是按照信息使用者的需要，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，并賦予標(biāo)準(zhǔn)的名稱，也就是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類?！铩铩锒?、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則★★（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要滿足信息使用者的需要（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要使其具有完整性和互斥性（四）設(shè)置科目要力求簡(jiǎn)明扼要，通俗易懂二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類六大類?！铩铩飼?huì)計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。★★★總分類科目又稱總賬科目、一級(jí)科目，它是反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況，它提供的會(huì)計(jì)信息較為概括?！铩锩骷?xì)分類科目又稱明細(xì)科目，它是對(duì)某一類總分類科目核算內(nèi)容所作的詳細(xì)分類，它提供的信息更具體、詳細(xì)。★★明細(xì)科目又可按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，進(jìn)一步劃分為二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目，三級(jí)明細(xì)科目是對(duì)二級(jí)明細(xì)科目的更詳細(xì)的分類，必要時(shí)還可以設(shè)置四級(jí)、五級(jí)等明細(xì)科目?？偡诸惪颇康脑O(shè)置主要側(cè)重于滿足外部信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需要，明細(xì)分類科目則側(cè)重于滿足企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)管理的需要。企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)在所設(shè)置的總分類科目下設(shè)置明細(xì)分類科目?！铩锍？嫉臅?huì)計(jì)科目★★★1、應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款2、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)3、待攤費(fèi)用（預(yù)付賬款）預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）4、生產(chǎn)成本制造費(fèi)用5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加6、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用7、所得稅費(fèi)用8、本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配特別提示：

1.科目名稱里邊有“費(fèi)用”兩個(gè)字，不一定都是損益類科目。比如制造費(fèi)用就屬于成本類科目。

2.科目名稱里邊有“成本”兩個(gè)字，不一定都是成本類科目。比如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就屬于損益類科目。

3.計(jì)算利潤(rùn)是按照損益類科目去計(jì)算的，其他各類科目都與利潤(rùn)的計(jì)算沒有直接關(guān)系。

第三部分賬戶一、賬戶的概念具備一定的名稱和結(jié)構(gòu)，用于對(duì)與該名稱相對(duì)應(yīng)的特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化進(jìn)行單獨(dú)記錄的工具，就是賬戶。★★★二、科目與賬戶的關(guān)系★★★會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的不同概念。它們的聯(lián)系在于會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容；它們之間的區(qū)別在于會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，是為了統(tǒng)一各會(huì)計(jì)主體的核算內(nèi)容、口徑和核算方法而規(guī)定的，是對(duì)特定經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目賦予的標(biāo)準(zhǔn)稱謂，本身沒有什么結(jié)構(gòu)，賬戶則是各會(huì)計(jì)主體按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)在賬簿中，具有一定的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運(yùn)動(dòng)狀況的戶頭，因此，賬戶與會(huì)計(jì)科目相比，有著更為豐富內(nèi)容。三、科目與賬戶的本質(zhì)區(qū)別★★★有無結(jié)構(gòu)四、賬戶的一般結(jié)構(gòu)★★賬戶的一般結(jié)構(gòu)，應(yīng)包括下列內(nèi)容：1.賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；2.日期，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間；3.摘要，即對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的概括說明；4.增加、減少的金額及余額；5.憑證號(hào)數(shù)，即說明賬戶記錄的依據(jù)。日期憑證摘要增加額減少額余額種類號(hào)數(shù)反映記賬時(shí)間

反映記賬依據(jù)

反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

表示增加、減少和余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額四、賬戶的基本結(jié)構(gòu)★★但為了便于說明，在教學(xué)、科研中通常使用從賬戶一般結(jié)構(gòu)中抽象出的“T”型賬戶。增加會(huì)計(jì)科目減少第四部分復(fù)式記賬原理記賬方法有兩種，一種是單式記賬法，另一種是復(fù)式記賬法。★★

單式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法?！铩飭问接涃~法手續(xù)簡(jiǎn)便，但不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性?！镆虼耍瑔问接涃~法是一種不完整、不科學(xué)的記賬方法?！?/p>

復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法?！铩铩飶?fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式?！铩铩飶?fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法?！铩镓?cái)政部規(guī)定我國(guó)所有企業(yè)和事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)核算所采用的記賬方法均采用借貸記賬法?！铩锏谖宀糠纸栀J記賬法一、概念★★★

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬方法。借貸二、記賬符號(hào)所謂記賬符號(hào)，是指用來區(qū)別賬戶中不同部位的標(biāo)志?！铩镌诮栀J記賬法下，分別用“借”和“貸”來區(qū)別賬戶中的不同部位或金額的不同性質(zhì)?！敖琛薄百J”二字沒有任何含義，成了單純的記賬符號(hào)，用以表示賬賬戶中的兩個(gè)對(duì)立的記賬部位和記賬方向?！铩铩锶?、賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借”和“貸”兩方，用丁字形來表示，其中左方為借方，右方為貸方，分別用來登記增加和減少。至于用借方表示增加，還是用貸方表示增加，取決于賬戶本身的性質(zhì)?！铩铩镔Y產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借貸賬戶類別借方貸方正常余額資產(chǎn)類增加減少借方負(fù)債類減少增加貸方所有者權(quán)益類減少增加貸方收入類減少增加貸方費(fèi)用類增加減少借方四、借貸記賬法下賬戶設(shè)置的特點(diǎn)1、每一賬戶均設(shè)置借方和貸方，左為借，右為貸。2、在會(huì)計(jì)恒等式的位置不同，或者說，賬戶的性質(zhì)不同，決定在哪方登記增加，在哪方登記減少。3、賬戶的余額一般在記錄增加的那一方。五、記賬規(guī)則★★★借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。六、會(huì)計(jì)分錄★★★會(huì)計(jì)分錄指在登記賬簿前，根據(jù)記賬規(guī)則，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析而確定的應(yīng)記入賬戶的名稱、方向及其金額的一個(gè)簡(jiǎn)明的記賬公式。會(huì)計(jì)分錄的一般格式為：借方科目在上，貸方科目在下，且借、貸方科目及金額應(yīng)錯(cuò)開。借方在前，貸方退后。不要寫金額單位。

七、編制會(huì)計(jì)分錄，一般經(jīng)過以下步驟

首先分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容涉及哪些賬戶，確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱及賬戶性質(zhì)；其次，根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化和借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，確定賬戶的記賬方向；然后，根據(jù)會(huì)計(jì)要素增減變化的數(shù)量確定賬戶應(yīng)登記的金額；最后，根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所編制的會(huì)計(jì)分錄借貸金額是否平衡，有無差錯(cuò)。從銀行提取現(xiàn)金2000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系；存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶?！铩铩飼?huì)計(jì)分錄三要素：賬戶名稱、記賬方向和入賬金額★★★★★★由兩個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，稱為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。@一借一貸由兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，稱為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。@一借多貸@多借一貸@多借多貸★★

實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，在記賬憑證上編制的。

記賬憑證記字第1號(hào)

摘要

記

借方金額

貸方金額

賬戶名稱

賬一級(jí)賬戶二級(jí)或明細(xì)賬戶一級(jí)賬戶二級(jí)或明細(xì)賬戶附原始憑證張

從銀行提取現(xiàn)金

庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款√20002000

合計(jì)20002000

會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制證：舉例長(zhǎng)城公司2005年1月1日有關(guān)賬戶的期初余額如表所示。長(zhǎng)城公司2005年1月期初余額表會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1000

銀行存款200000

應(yīng)收賬款10000

原材料100000

固定資產(chǎn)600000

短期借款

70000應(yīng)付賬款

21000實(shí)收資本

820000合計(jì)911000911000該企業(yè)1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、從銀行提取現(xiàn)金600元。2、以銀行存款購(gòu)入新汽車一輛，計(jì)價(jià)150000元。3、以銀行存款償還應(yīng)付供貨單位材料款7000元。4、收到購(gòu)貨單位前欠貨款6000元，存入銀行。5、其他單位投入資本20000元，存入銀行。根據(jù)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：1、借：庫(kù)存現(xiàn)金600

貸：銀行存款6002、借：固定資產(chǎn)150000

貸：銀行存款1500003、借：應(yīng)付賬款7000

貸：銀行存款70004、借：銀行存款6000

貸：應(yīng)收賬款60005、借：銀行存款20000

貸：實(shí)收資本20000根據(jù)會(huì)計(jì)分錄過賬和結(jié)賬借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方期初余額1000

①600

本期發(fā)生額600本期發(fā)生額0期末余額1600

借方銀行存款貸方期初余額200000①600④6000②150000⑤20000③7000本期發(fā)生額26000本期發(fā)生額157600期末余額68400

總分類賬戶試算平衡表

2005年1月31日單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方庫(kù)存現(xiàn)金1000

600

1600

銀行存款200000

2600015760068400

應(yīng)收賬款10000

60004000

原材料100000

100000

固定資產(chǎn)600000

150000

750000

短期借款

70000

70000應(yīng)付賬款

210007000

14000實(shí)收資本

820000

20000

840000合計(jì)911000911000183600183600924000924000五、試算平衡★★★

所謂試算平衡，指在期末對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和（或）余額進(jìn)行加總，以確定借貸是否相等，從而檢查記賬過程中是否存在差錯(cuò)的方法。試算平衡一般采用兩種方法：★★★本期發(fā)生額試算平衡。依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，其公式為：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡。依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，其公式為：所有賬戶借方余額合計(jì)=所有賬戶貸方余額合計(jì)在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：★★

（1）必須保證所有總分類賬戶的余額均已記入試算平衡表，不包括明細(xì)分類賬戶。

（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找。

（3）即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

試算平衡不能查出記賬過程中的全部錯(cuò)誤★★★

不能通過試算平衡查出的記賬錯(cuò)誤主要包括：1、重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3、會(huì)計(jì)分錄中，借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額相等，但是與實(shí)際發(fā)生額不符。4、會(huì)計(jì)分錄遵循了記賬規(guī)則，但使用賬戶錯(cuò)誤，或顛倒了記錄的方向。5、雖存在很多錯(cuò)誤，但是能夠相互抵消。

第六部分總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶根據(jù)一級(jí)科目（總分類科目）設(shè)置，用以反映總括信息?？偡诸愘~戶只使用貨幣計(jì)量單位，反映的信息是外部信息使用者關(guān)注的信息?！铩锔鶕?jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以反映詳盡和明細(xì)的信息。主要是為了滿足內(nèi)部管理的需要。明細(xì)分類賬戶除使用貨幣單位外，有時(shí)還使用非貨幣單位?！铩锒?、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系★★★

總分類賬戶和它下屬的明細(xì)分類賬戶之間表現(xiàn)為控制與被控制、統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系。明細(xì)賬戶是對(duì)總分類賬戶的細(xì)化和補(bǔ)充；總分類賬戶反映的數(shù)據(jù)與明細(xì)分類賬戶所反映的數(shù)據(jù)的總額相一致，兩者互相補(bǔ)充，即總括又詳細(xì)地說明同一事物。應(yīng)付賬款2000應(yīng)付賬款——張三應(yīng)付賬款——李四1500500企業(yè)用銀行存款500元?dú)w還前欠李四的貨款。借：應(yīng)付賬款——李四500

貸：銀行存款500三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記，是指對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)的總分類賬戶;另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法?！铩铩锶⒖偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)如下:(一)登記的依據(jù)相同

(二)登記的方向相同

(三)登記的期間相同★★★

(四)登記的金額相等

同時(shí)同向同金額同依據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記所產(chǎn)生的數(shù)量關(guān)系可用公式表示如下:★★總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)本講練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)（）。A．會(huì)計(jì)對(duì)象分類所形成的項(xiàng)目B．會(huì)計(jì)要素分類所形成的項(xiàng)目C．會(huì)計(jì)方法分類所形成的項(xiàng)目D．會(huì)計(jì)賬戶分類所形成的項(xiàng)目2、一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額（）。A．必然相等B．有時(shí)相等C．不會(huì)相等D．只有在期末時(shí)相等3、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)使會(huì)計(jì)等式兩邊總額發(fā)生變化的有（）。A．用銀行存款支付應(yīng)付購(gòu)貨款B．從銀行提取現(xiàn)金C．從銀行取得短期借款存入銀行D．收到預(yù)收賬款存入銀行4、復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在()中進(jìn)行登記。A、一個(gè)賬戶B、兩個(gè)賬戶C、一個(gè)或兩個(gè)賬戶D、兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶二、多項(xiàng)選擇題1、下列錯(cuò)誤不能夠通過試算平衡發(fā)現(xiàn)（）。A、 只登記借方金額，未登記貸方金額B、 借貸雙方同時(shí)多計(jì)了發(fā)生的金額C、 漏記了某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D、 應(yīng)借賬戶和應(yīng)貸賬戶中借貸方向登記顛倒2、對(duì)于資產(chǎn)類賬戶，下列說法正確的是()。A、借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)B、借方期初余額與本期借方發(fā)生額之和一般不小于本期貸方發(fā)生額C、借方登記減少效，貸方登記增加數(shù)D、期末余額一般在借方E、借方本期發(fā)生額一定大于貸方本期發(fā)生額三、判斷題1、所有的賬戶都是依據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的。（）2、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是：期初余額+本期增加額一本期減少額=期末余額。()3、在借貸記賬法下，“借”表示增加、“貸”表示減少。（）三、判斷題4、在借貸記賬法下，“借”、“貸”只作為記賬符號(hào)使用，用以表明記賬方向。()5、會(huì)計(jì)期末進(jìn)行試算平衡時(shí)，試算平衡了，也不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確。（）6、在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，單式記賬法只在一個(gè)賬戶中登記，復(fù)式記賬法則在兩個(gè)賬戶中登記。（）7、負(fù)債賬戶的期末余額一定在貸方。（）第三講企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算★★★企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：（1）籌資活動(dòng)中的業(yè)務(wù)；（2）供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)；（3）生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)；（4）銷售過程的業(yè)務(wù)；（5）財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。第一部分資金籌集業(yè)務(wù)的核算形成企業(yè)資產(chǎn)的資金來源主要有兩條渠道：一是投資人的投資及其增值，形成投資人的權(quán)益，該部分業(yè)務(wù)可以稱為所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)；二是向債權(quán)人借入的資金，形成債權(quán)人的權(quán)益，該部分業(yè)務(wù)可以稱為負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)。一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算

實(shí)收資本，是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金?！铩锲髽I(yè)的資本金按照投資主體的不同可以分為國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金企業(yè)的資本金按照投資者投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)又分為貨幣資金出資實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資對(duì)于收到的貨幣資金投資，應(yīng)以實(shí)際收到的貨幣資金額入賬；對(duì)于收到的實(shí)物等其他形式投資，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。公司接受某單位的投資2000000元，款項(xiàng)通過銀行劃轉(zhuǎn)。借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本2000000公司接受某投資方投入的一臺(tái)全新設(shè)備，確定的價(jià)值為100000元，設(shè)備投入使用。借：固定資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本100000

資本公積資本公積是投資者投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過法定資本部分的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分。資本公積的主要用途就在于轉(zhuǎn)增資本，即在辦理增資手續(xù)后用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。公司接受某投資者的投資5000000元，其中4000000元作為實(shí)收資本，另1000000元作為資本公積，公司收到該投資者的投資后存入銀行，其他手續(xù)已辦妥。借：銀行存款5000000

貸：實(shí)收資本4000000

資本公積1000000

公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積200000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積200000

貸：實(shí)收資本200000二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算----短期借款業(yè)務(wù)的核算短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間短期借款的利息支出屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)通常按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求，采取預(yù)提的方法按月預(yù)提借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，待季度終了時(shí)，再?zèng)_銷這項(xiàng)負(fù)債。公司2011年1月1日向銀行借入短期借款120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。本金到期后一次性歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。1月1日借入短期借款時(shí)：借：銀行存款120000

貸：短期借款120000公司2011年1月1日向銀行借入短期借款120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。本金到期后一次性歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息（同2月末）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息400公司2011年1月1日向銀行借入短期借款120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。本金到期后一次性歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。3月末支付第一季度利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

應(yīng)付利息800

貸：銀行存款120010月1日償還本金借：短期借款120000

貸：銀行存款120000第二部分供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程是為生產(chǎn)產(chǎn)品做準(zhǔn)備的過程。較為重要的就是購(gòu)建固定資產(chǎn)和購(gòu)買原材料等。

一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本＝實(shí)際買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用

一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算原材料成本實(shí)際采購(gòu)成本由以下幾項(xiàng)內(nèi)容組成：★★★

①購(gòu)買價(jià)款，是指購(gòu)貨發(fā)票所注明的貨款金額；②采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)；③材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗；④材料入庫(kù)之前發(fā)生的整理挑選費(fèi)用；⑤按規(guī)定應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本中的各種稅金，如為國(guó)外進(jìn)口材料支付的關(guān)稅等；⑥其他費(fèi)用。

一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)以及采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不構(gòu)成材料的采購(gòu)成本，而是計(jì)入管理費(fèi)用?！铩铩?/p>

在途物資原材料驗(yàn)收入庫(kù)例題

公司從友誼工廠購(gòu)入下列材料：甲材料5000千克，單價(jià)24元；乙材料2000千克，單價(jià)19元，材料尚未入庫(kù)，全部款項(xiàng)用銀行存款付清。借：在途物資——甲材料120000——乙材料38000

貸：銀行存款158000@@貨款未付，貸記“應(yīng)付賬款”@@簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票，貸記“應(yīng)付票據(jù)”@@如前已預(yù)付貨款，貸記“預(yù)付賬款”票據(jù)的總結(jié)票據(jù)支票本票匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行存款其他貨幣資金應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)公司用銀行存款7000元支付上述購(gòu)入甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，按照材料的重量比例進(jìn)行分配。首先需要對(duì)甲、乙材料應(yīng)共同負(fù)擔(dān)的7000元外地運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)行分配：分配率：7000÷（5000）：1（元／千克）甲材料負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=5000×l=5000（元）乙材料負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=2000×l=2000（元）借：在途物資——甲材料5000——乙材料2000

貸：銀行存款7000上述購(gòu)入的甲、乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。借：原材料——甲材料125000——乙材料40000貸：在途物資——甲材料125000——乙材料40000公司從友誼工廠購(gòu)入下列材料：甲材料5000千克，單價(jià)24元；乙材料2000千克，單價(jià)19元，增值稅率17％，材料尚未入庫(kù)，全部款項(xiàng)用銀行存款付清。借：在途物資——甲材料120000——乙材料38000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26860

貸：銀行存款184860

1、增值稅為何不計(jì)入材料實(shí)際成本？2、增值稅為何計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”借方？甲企業(yè)乙企業(yè)丙企業(yè)100元200元甲企業(yè)乙企業(yè)丙企業(yè)貨款100元稅款（進(jìn)項(xiàng)稅額）17元貨款200元

稅款（銷項(xiàng)稅額）34元乙企業(yè)應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17=17（元）銷項(xiàng)稅額：賣價(jià)×稅率=200*17%=34

進(jìn)項(xiàng)稅額：買價(jià)×稅率=100*17%=17增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)減少）17增值稅銷項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)增加）34期末余額：應(yīng)交增值稅17應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的。★★這里的使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本是指企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出?！铩镆话銇碚f，構(gòu)成固定資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本的具體內(nèi)容包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本等。兩種設(shè)備的購(gòu)置★★★

（1）不需要安裝的設(shè)備“固定資產(chǎn)”（2）需要安裝的設(shè)備“在建工程”“固定資產(chǎn)”達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買價(jià)125000元，增值稅21250元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等2000元，全部款項(xiàng)使用銀行存款支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。借：固定資產(chǎn)127000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21250貸：銀行存款148250公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買價(jià)480000元，增值稅81600元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等5000元，設(shè)備投入安裝。

借：在建工程485000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）81600貸：銀行存款566600公司的上述設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的安裝費(fèi)如下：領(lǐng)用本企業(yè)的原材料價(jià)值12000元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪酬22800元。

借：在建工程34800

貸：原材料12000

應(yīng)付職工薪酬22800上述設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格辦理竣工決算手續(xù)，現(xiàn)已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。

借：固定資產(chǎn)519800

貸：在建工程519800第三部分生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品制造費(fèi)用直接材料100直接材料200直接人工100直接人工200車間主任工資1000車間水電費(fèi)1000月末由AB產(chǎn)品分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用1000制造費(fèi)用1000庫(kù)存商品完工驗(yàn)收入庫(kù)在途物資原材料在建工程固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)完工驗(yàn)收入庫(kù)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的不計(jì)入產(chǎn)品成本的直接計(jì)入間接計(jì)入直接費(fèi)用制造費(fèi)用直接材料直接人工管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用的分類期間費(fèi)用

直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等?！铩镏苯尤斯ぃ侵钙髽I(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、津貼、補(bǔ)貼和福利費(fèi)等?！铩镏圃熨M(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，其構(gòu)成內(nèi)容比較復(fù)雜，包括間接的工資費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、季節(jié)性停工損失等。

★★

只有在車間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用才計(jì)入生產(chǎn)成本?！铩?/p>

“制造費(fèi)用”賬戶期末在費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般沒有余額。★★職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出?！铩镎叟f的年限平均法年折舊額=原價(jià)÷預(yù)計(jì)使用年限某公司有一幢廠房，原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)可使用10年。年折舊額=100000/10=10000（元）月折舊額=10000÷12=833.33（元）固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值--累計(jì)折舊10000010000009000010000010000第一年末8000010000020000第二年末7000010000030000第三年末累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)估計(jì)已被損耗價(jià)值凈值：固定資產(chǎn)估計(jì)未被損耗價(jià)值

為什么不能這樣做？固定資產(chǎn)10000010000第一年末10000第三年末10000第二年末

要這樣做！固定資產(chǎn)100000累計(jì)折舊10000第一年末10000第二年末10000第三年末公司于月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊額8600元，廠部固定資產(chǎn)折舊額4500元。借：制造費(fèi)用8600

管理費(fèi)用4500貸：累計(jì)折舊13100第四部分銷售過程業(yè)務(wù)的核算★★★主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括銷售商品等。其他業(yè)務(wù)收入包括銷售材料、出租等。企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)符合以下條件：★★

1．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方

2．企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制3．收入的金額能夠可靠計(jì)量4．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

5．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量公司向東方工廠銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)4800元，發(fā)票注明該批產(chǎn)品的價(jià)款240000元，增值稅稅額40800元，全部款項(xiàng)已收到。借：銀行存款280800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40800公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的A產(chǎn)品的成本。A產(chǎn)品的單位成本為3200元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000

貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品160000營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算企業(yè)在銷售商品過程中，實(shí)現(xiàn)了商品的銷售額，就應(yīng)該向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各種銷售稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅以及教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。這些稅金及附加一般是根據(jù)當(dāng)月銷售額或應(yīng)稅額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算，于下月初繳納的?！铩铩锕窘?jīng)計(jì)算，本月銷售A、B產(chǎn)品應(yīng)交納的城建稅14000元，教育費(fèi)附加6000元，消費(fèi)稅35000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加55000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅35000——應(yīng)交城建稅14000——應(yīng)交教育費(fèi)附加6000公司銷售一批原材料，價(jià)款28000元，增值稅4760元，款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款32760

貸：其他業(yè)務(wù)收入28000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4760公司結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售上述材料的成本16000元。借：其他業(yè)務(wù)成本16000

貸：原材料16000第五部分財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算三個(gè)公式★★★營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本三個(gè)公式★★★

利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收支凈額＝營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定的產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。★★★

管理費(fèi)用★★是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門的公司經(jīng)費(fèi)（差旅費(fèi)）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。銷售費(fèi)用★★是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用★★是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用，包括利息支出等。差旅費(fèi)的處理公司的公出人員王強(qiáng)出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款—王強(qiáng)3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000王強(qiáng)出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)2000元，余額退回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用2000

庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)3000或者：王強(qiáng)出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)4000元，補(bǔ)足現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用4000

貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)3000庫(kù)存現(xiàn)金1000投資收益的核算

公司為交易目的用銀行存款購(gòu)入某股票，成本為50000元。借：交易性金融資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000公司將日前購(gòu)入股票拋出，賣價(jià)為55000元，所得款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款55000

貸：交易性金融資產(chǎn)50000

投資收益5000投資收益的核算

或者：公司將日前購(gòu)入股票拋出，賣價(jià)為45000元，所得款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款45000投資收益5000

貸：交易性金融資產(chǎn)50000

營(yíng)業(yè)外收支

企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，包括營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。

營(yíng)業(yè)外收入包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非流動(dòng)資產(chǎn)盤盈利得、捐贈(zèng)利得、罰款收入支出等。★★★營(yíng)業(yè)外支出包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非流動(dòng)資產(chǎn)盤虧損失、捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失。★★★

所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±所得稅前利潤(rùn)中予以調(diào)整的項(xiàng)目所得稅費(fèi)用例：公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為500690元，按照25％的稅率計(jì)算本期的所得稅費(fèi)用（假設(shè)沒有納稅調(diào)整項(xiàng)目）。借：所得稅費(fèi)用125172.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125172.5稅費(fèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的企業(yè)不負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用所得稅費(fèi)用原材料消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)所得稅關(guān)稅增值稅本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用：

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入期末余額：累計(jì)凈利潤(rùn)本年利潤(rùn)公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000元、其他業(yè)務(wù)收入128000元、投資凈收益79280元、營(yíng)業(yè)外收入84800元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000

其他業(yè)務(wù)收入128000

投資收益79280

營(yíng)業(yè)外收入84800

貸：本年利潤(rùn)2566080公司在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400元、營(yíng)業(yè)稅金及附加60000元、其他業(yè)務(wù)成本16000元、管理費(fèi)用393680元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元、銷售費(fèi)用46810元、營(yíng)業(yè)外支出20000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn)2065390

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400