《企業(yè)所得稅》知識(shí)考試題庫(kù)及答案

PAGEPAGE1《企業(yè)所得稅》知識(shí)考試題庫(kù)及答案一、單選題1.2020年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司.2021年丙公司股東大會(huì)審議通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;2022年完成股權(quán)變更手續(xù);2023年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款.甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是()A、2020年B、2021年C、2022年D、2023年答案：C解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).2.大海公司委托境外機(jī)構(gòu)銷售其開(kāi)發(fā)的一棟辦公樓,雙方簽訂代銷合同.該境外機(jī)構(gòu)以3500萬(wàn)元出售.建造該辦公樓發(fā)生成本費(fèi)用1500萬(wàn)元,大海公司向境外機(jī)構(gòu)支付傭金、手續(xù)費(fèi)250萬(wàn)元(能提供有效憑證),銷售過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元.大海公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元.A、375B、275.6C、400D、165答案：C解析：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除.傭金手續(xù)費(fèi)扣除限額=3500*10%=350(萬(wàn)元),所以按實(shí)際支付250萬(wàn)元扣除.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3500-1500-250-150)*25%=400(萬(wàn)元).3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中,正確的是()A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國(guó)法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國(guó)法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)答案：D解析：非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于(),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).A、轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)B、收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)C、轉(zhuǎn)讓合同約定收取款項(xiàng)的日期D、收取預(yù)付款時(shí)答案：A解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列主體中,不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是()A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B、事業(yè)單位C、民辦非企業(yè)單位D、社會(huì)團(tuán)體答案：A解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人.6.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是50萬(wàn)元,全年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是2000萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元,投資收益200萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)增的視同銷售收入300萬(wàn)元.本年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是()萬(wàn)元A、30B、14C、13.5D、10答案：B解析：50*60%=30(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(2000+500+300)*0.5%=14(萬(wàn)元),本期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是14萬(wàn)元7.甲企業(yè)持有丙企業(yè)90％的股權(quán),共計(jì)4500萬(wàn)股,2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè).收購(gòu)日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元,每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元.在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬(wàn)元,以銀行存款支付7560萬(wàn)元.假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件,甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元.A、250B、270C、280D、300答案：B解析：由題意可知,本題業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件.對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東(甲企業(yè))取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定.所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失;對(duì)于非股權(quán)支付的部分,要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(被收購(gòu)股權(quán)的公允價(jià)值-被收購(gòu)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ))*(非股權(quán)支付金額/被收購(gòu)股權(quán)的公允價(jià)值)=非股權(quán)支付金額-被收購(gòu)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)*非股權(quán)支付金額/被收購(gòu)股權(quán)的公允價(jià)值=7560-4500*12*7560/(55440+7560)=1080(萬(wàn)元)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1080*25%=270(萬(wàn)元)8.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,2015年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬(wàn)元,該服裝成本100萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元.就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元.A、6.02B、6.15C、3.62D、7.4答案：D解析：視同銷售所得=120-100=20(萬(wàn)元),債務(wù)重組所得=150-(120+120*17％)=9.6(萬(wàn)元),該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6)*25％=7.4(萬(wàn)元)9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)允許計(jì)算折舊扣除的是().A、未投入使用的機(jī)器設(shè)備B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、未投入使用的廠房D、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)答案：C解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除,未投入使用的廠房允許計(jì)算折舊扣除.10.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限錯(cuò)誤的是().A、房屋為20年B、機(jī)器為10年C、家具為5年D、汽車為5年答案：D解析：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:①房屋、建筑物,為20年;②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;③與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;⑤電子設(shè)備,為3年.11.下列企業(yè)不能按當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的是().A、除酒類外的飲料制造企業(yè)B、醫(yī)藥制造企業(yè)C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)D、化妝品制造與銷售企業(yè)答案：C解析：對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.12.某公司2015年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元,借用期限6個(gè)月,支付借款利息7萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬(wàn)元,用于廠房改造,其中在10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算,借用期限8個(gè)月,支付借款利息4.8萬(wàn)元.該公司2015年度可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬(wàn)元.A、7.7B、12.3C、8.75D、9.1答案：A解析：銀行的利率=(7*2)/200=7%;自行建造的固定資產(chǎn),稅法規(guī)定,以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),因此5月-10月份的利息屬于資本化的支出,可以稅前扣除的職工借款利息(11月-12月)=60*7%/12*2=0.7(萬(wàn)元);可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=7+0.7=7.7(萬(wàn)元)13.關(guān)于境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)選擇繳納企業(yè)所得稅地點(diǎn)的說(shuō)法中,正確的是().A、其主要機(jī)構(gòu).場(chǎng)所匯總繳納B、扣繳義務(wù)人繳納C、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)繳納D、其相關(guān)機(jī)構(gòu)分別繳納答案：A解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機(jī)構(gòu).場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅.14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)的下列收入中,屬于不征稅收入范圍的是().A、財(cái)政撥款B、租金收入C、產(chǎn)品銷售收入D、國(guó)債利息收入答案：A解析：租金收入、產(chǎn)品銷售收入:屬于征稅收入;國(guó)債利息收入:屬于免稅收入.15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的是().A、企業(yè)銷售商品收入B、企業(yè)提供中介代理收入C、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入D、企業(yè)提供非專利技術(shù)收入答案：C解析：企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得;國(guó)債利息收入屬于免稅收入.16.下列關(guān)于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法,正確的是().A、廣告制作,在廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入B、采用支付手續(xù)費(fèi)方式代銷商品,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C、為客戶開(kāi)發(fā)軟件,根據(jù)開(kāi)發(fā)軟件的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D、采取預(yù)收款方式銷售商品在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入答案：C解析：宣傳媒介的收費(fèi),應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入.廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入;銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入.17.2022年,某居民企業(yè)收入總額為3000萬(wàn)元(其中不征稅收入400萬(wàn)元,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元),各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元).2022年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元.A、25B、50C、75D、100答案：B解析：專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅調(diào)減金額=500+(900-200-500)*50%=600(萬(wàn)元).應(yīng)納稅額=(3000-400-1800-600)*25%=50(萬(wàn)元)一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅.18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是().A、銷售貨物所得B、股息、紅利等權(quán)益性投資所得C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D解析：銷售貨物所得按交易活動(dòng)發(fā)生地確定;股息、紅利等權(quán)益性投資按分配所得的企業(yè)所在地確定;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定;利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得按負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地或個(gè)人住所地確定.19.根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》,科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的()在稅前加計(jì)扣除.A、0.5B、0.75C、1D、1.25答案：C解析：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號(hào))第一條的規(guī)定,科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷.20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是().A、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)B、自行建造的固定資產(chǎn)C、外購(gòu)的固定資產(chǎn)D、通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)答案：A解析：盤(pán)盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ).21.下列選項(xiàng)中,不適用企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是()A、建筑安裝業(yè)B、商務(wù)服務(wù)業(yè)C、機(jī)械制造業(yè)D、白酒制造業(yè)答案：B解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))規(guī)定,不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策:(1)煙草制造業(yè);(2)住宿和餐飲業(yè);(3)批發(fā)和零售業(yè);(4)房地產(chǎn)業(yè);(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);(6)娛樂(lè)業(yè):(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè).22.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊時(shí),最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的().A、40％B、50％C、60％D、70％答案：C解析：采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%.23.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2023年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬(wàn)元,銷售邊角余料收入300萬(wàn)元,出租房屋收入200萬(wàn)元,投資收益100萬(wàn)元(系從被投資企業(yè)分回的投資收益),接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元,則該企業(yè)2015年度計(jì)算所得稅時(shí),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除()萬(wàn)元.A、450B、500C、50D、350答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除.該企業(yè)2015年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(2500+300+200)*15％=450(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生350+150=500(萬(wàn)元),準(zhǔn)予扣除450萬(wàn)元.24.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理,正確的是().A、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損的,其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除B、因國(guó)家收回土地使用權(quán)而形成的損失,可按高于實(shí)際成本的10％在稅前扣除C、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用,發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除D、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的,折舊費(fèi)用不得在稅前扣除答案：D解析：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的規(guī)定.審核后可以扣除;企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失,可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的,借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件,可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用,使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除.25.2015年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元,直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元;3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買B公司A股股票,12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓,持股期間分紅2萬(wàn)元;2015年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元.2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元.(企業(yè)所得稅稅率為25%)A、45B、455C、455.5D、456.25答案：C解析：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅的計(jì)算.企業(yè)取得國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅.2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)*25%=455.50(萬(wàn)元)26.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,發(fā)生下列情形,導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是().A、債務(wù)人死亡,遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B、債務(wù)人解散,清算程序拖延達(dá)3年的C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,無(wú)法追償?shù)腄、債務(wù)人4年未清償,追償成本超過(guò)應(yīng)收賬款的答案：C解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:①債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?②債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤,死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?③債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;④與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無(wú)法追償?shù)?⑤因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的;⑥國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件.27.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以直接全額扣除的是().A、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出B、對(duì)補(bǔ)征企業(yè)所得稅款加收的利息支出C、為購(gòu)買原材料向銀行貸款的利息支出D、為建造房屋發(fā)生的利息支出答案：C解析：企業(yè)的廣告費(fèi)支出,按限額扣除.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息,加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.為建造房屋發(fā)生的利息支出,應(yīng)予以資本化,不得在所得稅前直接扣除.28.企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)情形,應(yīng)屬于企業(yè)所得稅視同銷售事項(xiàng)的是()A、鋼鐵廠用自產(chǎn)鋼管修建本單位辦公樓B、房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為辦公樓自用C、生產(chǎn)企業(yè)用自產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元的產(chǎn)品抵A公司欠款D、制造企業(yè)將自產(chǎn)汽車用于本企業(yè)管理部門答案：C解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第一條“企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算.(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng));(四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途”,以及第二條“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.(一)用于市場(chǎng)推(三)用于職工獎(jiǎng)廣或銷售:(二)用于交際應(yīng)酬;(四)用于股息分配;(五)用于對(duì)外捐勵(lì)或福利:贈(zèng);(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途”等規(guī)定,其他選項(xiàng)屬內(nèi)部處置資產(chǎn),所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,不視同銷售確認(rèn)收入,正確選項(xiàng)屬于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的視同銷售行為類似還有將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配.29.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是().A、銷售商品采取預(yù)收貨款方式的,在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品采取托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入C、銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D、銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：A解析：銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入.30.關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法,正確的是().A、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本,按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)B、采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,付款方提前付款的,按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過(guò)委托銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除D、企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的,可以在稅前扣除合理費(fèi)用答案：A解析：采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).付款方提前付款的,在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過(guò)委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費(fèi)用.31.某企業(yè)成立于2021年5月,其財(cái)務(wù)人員2022年4月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn).財(cái)務(wù)人員的下列表述中,符合稅法規(guī)定的是().A、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B、小型微利從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按企業(yè)全年的月度平均值確定C、小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按年末賬面價(jià)值確定D、從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)答案：D解析：符合條件的小微企業(yè)是指:全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)且從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)(包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè));從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.32.某生產(chǎn)企業(yè)2015年度銷售自產(chǎn)產(chǎn)品取得收入1500萬(wàn)元,銷售邊角余料收入500萬(wàn)元,接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元,則該企業(yè)2015年度計(jì)算所得稅時(shí),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除()萬(wàn)元.A、450B、500C、50D、300答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政,稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除.該企業(yè)2015年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(1500+500)*15%=300(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生350+150=500(萬(wàn)元),準(zhǔn)予扣除300萬(wàn)元.33.新購(gòu)進(jìn)單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除.下列符合“新購(gòu)進(jìn)”規(guī)定的是().A、接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)B、接受投資取得的固定資產(chǎn)C、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)D、自行建造取得的固定資產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))第一條第(一)項(xiàng):所稱購(gòu)進(jìn),包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造.其他均為非貨幣形式取得的34.某公司2022年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元,借用期限6個(gè)月,支付借款利息7萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬(wàn)元,用于建造廠房,在10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算,借用期限8個(gè)月,支付借款利息4.8萬(wàn)元.該公司2022年度可在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是()萬(wàn)元.A、7.7B、12.3C、8.75D、9.1答案：A解析：銀行的利率=(7*2)/200=7％;自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),因此5月份～10月份的利息屬于資本化的支出,可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60*7％/12*2=0.7(萬(wàn)元);可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=7+0.7=7.7(萬(wàn)元).35.2022年某保險(xiǎn)公司取得有保證收益的投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)收入5000萬(wàn)元,則當(dāng)年準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的保險(xiǎn)保障基金是()萬(wàn)元.A、2.5B、4C、7.5D、40答案：B解析：投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),有保證收益的,不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%,無(wú)保證收益的,不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%.準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)保障基金=5000*0.08%=4(萬(wàn)元).36.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述,不符合規(guī)定的是().A、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入B、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi),應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入C、屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D、申請(qǐng)入會(huì)收取的會(huì)員費(fèi),均在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入答案：D解析：申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員,只允許取得會(huì)籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入.申請(qǐng)入會(huì)或者加入會(huì)員后,會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的,該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入.37.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)的下列各項(xiàng)支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是()A、公益性捐贈(zèng)支出B、銷售成本C、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)答案：B解析：本題考查企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn).企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過(guò)部分,不得扣除;固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得從收入總額中扣除38.某高新技術(shù)企業(yè)適用所得稅稅率15％,2022年8月依照法院裁定將其代持有的面值為200萬(wàn)元的限售股,通過(guò)證券經(jīng)紀(jì)公司變更到實(shí)際持有人名下,應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元.A、30B、50C、25.5D、0答案：D解析：依法院判決、裁定等原因,通過(guò)證券登記結(jié)算公司,企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股.39.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,下列選項(xiàng)中,屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是().A、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入B、國(guó)債利息收入C、財(cái)政撥款D、對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè)CDR)取得的差價(jià)所得答案：A解析：轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入屬于應(yīng)稅收入;國(guó)債利息收入屬于免稅收入;財(cái)政撥款屬于不征稅收入;對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè)CDR)取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅.40.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是().A、企業(yè)的贊助支出B、企業(yè)向殘疾職工支付的工資C、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用國(guó)家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額10%的部分D、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的答案：C解析：企業(yè)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;企業(yè)向殘疾職工支付的工資,如果符合稅法規(guī)定,可以加計(jì)扣除100%;企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免;享受抵免應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠.41.甲公司2019年度銷售收入3000萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元,租金收入800萬(wàn)元.全年發(fā)生業(yè)務(wù)廣告費(fèi)480萬(wàn)元,且能提供有效憑證.2018年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)200萬(wàn)元.甲公司2019年度準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為()萬(wàn)元.A、450B、570C、615D、680答案：B解析：銷售(營(yíng)業(yè))收入=3000+800=3800(萬(wàn)元),廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為15%=3800*15%=570(萬(wàn)元),小于680萬(wàn)元(480+200)42.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理,正確的是().A、部分房屋未銷售的,清算相關(guān)稅款時(shí)可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用B、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提費(fèi)用C、向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的,可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)提費(fèi)用D、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,可按合同總金額的30％預(yù)提費(fèi)用答案：B解析：除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外,計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本.(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過(guò)合同總金額的10%.(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用.此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件.(3)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提.物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金.43.甲國(guó)某居民有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得100萬(wàn)元,甲、乙兩國(guó)的所得稅率分別為25%、30%,但乙國(guó)對(duì)外國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率,甲國(guó)采用分國(guó)限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅,并承諾給予稅收饒讓,這樣,甲國(guó)對(duì)該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為()萬(wàn)元.A、25B、5C、5.75D、0答案：D解析：注意稅收饒讓的內(nèi)容:第一步,計(jì)算抵免限額:100*25%=25(萬(wàn)元);第二步,計(jì)算實(shí)際抵免額:因?yàn)榧讎?guó)有稅收饒讓政策,所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國(guó)繳納了100*30%=30萬(wàn)元的所得稅,超過(guò)了抵免限額,只能就限額抵免,實(shí)際抵免額為25萬(wàn)元;第三步,計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征稅款:25-25=0.44.下列納稅人適用核定征收企業(yè)所得稅的是().A、上市公司B、律師事務(wù)所C、證券公司D、化妝品生產(chǎn)企業(yè)答案：D解析：不得采用核定征收企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人”包括:(1)享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));(2)匯總納稅企業(yè);(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);(5)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu).45.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中,正確的是().A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國(guó)法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國(guó)法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)答案：D解析：(1)雖未在境內(nèi)成立,但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的,屬于居民企業(yè);(2)只要在境內(nèi)成立,即居民企業(yè).46.下列收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法,符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是().A、廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入B、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)于軟件投入使用時(shí)確認(rèn)收入C、長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在收到費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入D、包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入答案：D解析：廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入.47.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)行為中,不應(yīng)視同銷售的是().A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C、將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移答案：D解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入:(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng).將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售.48.2022年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元.2022年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)上述費(fèi)用可在應(yīng)稅所得額扣除()萬(wàn)元.A、255.5B、257.5C、259.5D、260答案：B解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn):實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元,扣除限額=200*5％=10(萬(wàn)元),可扣除10萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn):實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元,扣除限額=200*5％=10(萬(wàn)元),可扣除8萬(wàn)元;職工福利費(fèi):實(shí)際發(fā)生35萬(wàn)元,扣除限額=200*14％=28(萬(wàn)元),可扣除28萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi):軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除,所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除,實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元,扣除限額=200*8％=16(萬(wàn)元),可扣除4萬(wàn)元,共扣除4+4=8(萬(wàn)元);工會(huì)經(jīng)費(fèi):實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元,扣除限額=200*2％=4(萬(wàn)元),可扣除3.5萬(wàn)元.合理工資總額200萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除.綜上分析,可稅前扣除的金額=200+10+8+28+8+3.5=257.5(萬(wàn)元)49.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是().A、企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)B、固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)C、停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計(jì)提折舊D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更答案：C解析：停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊.50.以下各項(xiàng)固定資產(chǎn)最低折舊年限為5年的是()A、建筑物B、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的家具C、生產(chǎn)設(shè)備D、電子設(shè)備答案：B解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等固定資產(chǎn),折舊最低年限為5年.51.下列各項(xiàng)收入中免征企業(yè)所得稅的是().A、轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的轉(zhuǎn)讓收入B、非營(yíng)利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C、國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入D、種植觀賞性作物并銷售取得的收入答案：B解析：國(guó)債利息收入免稅,但轉(zhuǎn)讓所得不免;國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅;觀賞性作物的種植,減半征收企業(yè)所得稅.52.下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是().A、企業(yè)通過(guò)縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的,屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出B、被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格C、捐贈(zèng)方無(wú)法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的,可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)D、公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收入用于公益事業(yè)比例低于80%的,應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格答案：A解析：應(yīng)該是3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格;捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明,如果不能提供證明,公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù);前3年接受捐贈(zèng)的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的,應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格.53.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的是().A、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以分別在各機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地繳納企業(yè)所得稅C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可指定扣繳地點(diǎn)D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)答案：A解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn);非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,應(yīng)該是以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn).54.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得,實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是().A、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得B、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得C、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得D、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外所得答案：C解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,從境內(nèi)取得的所得,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.55.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,納稅人的下列支出或損失,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是()A、支付給投資者的股息B、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出C、購(gòu)買勞動(dòng)保護(hù)用品的合理支出D、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)利息支出答案：A解析：企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不得稅前扣除56.甲公司投資符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭項(xiàng)目,2019年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,2020年開(kāi)始盈利,2022年甲公司將碼頭轉(zhuǎn)讓給乙投資公司經(jīng)營(yíng),乙公司當(dāng)年因碼頭項(xiàng)目取得應(yīng)納稅所得額5000萬(wàn)元.2022年乙公司就該項(xiàng)目所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元.A、1250B、0C、750D、625答案：D解析：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目,受讓方可自受讓之日起,在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠.乙企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=5000*50％*25％=625(萬(wàn)元)57.在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅說(shuō)所得額時(shí),下列支出可以加計(jì)扣除的是()A、研發(fā)費(fèi)用B、贊助支出C、職工教育經(jīng)費(fèi)D、捐贈(zèng)支出答案：A58.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是().A、企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn),生物資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,投資資產(chǎn),存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)B、固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品,提供勞務(wù),出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的,使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)C、停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計(jì)提折舊D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更答案：C解析：停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊.59.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元,通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算提供技術(shù)使用權(quán)收入200萬(wàn)元,取得國(guó)債利息收入300萬(wàn)元.當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用50萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元).下列有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅的處理,正確的是().A、準(zhǔn)予稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬(wàn)元B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18萬(wàn)元C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元D、當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除管理費(fèi)用50萬(wàn)元答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=(1000+200)*0.5%=6(萬(wàn)元)＜業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=40*60%=24(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-6=34(萬(wàn)元).60.下列關(guān)于房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用的說(shuō)法不正確的是().A、企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除B、企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,凡約定企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的,其銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除,可以作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除C、企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失,可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D、企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費(fèi)用答案：B解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,凡約定企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的,其銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除,也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除,但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除.61.2022年某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元,與收入配比的成本2100萬(wàn)元,全年發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用500萬(wàn)元(其中包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元.上年未扣結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元.假設(shè)沒(méi)有其他相關(guān)調(diào)整事項(xiàng).2022年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元.A、84B、90C、100D、52答案：A解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬(wàn)元)廣宣費(fèi)扣除限額=4000*15％=600(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生了300萬(wàn)元,準(zhǔn)予全部扣除,上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出也允許扣除.應(yīng)納企業(yè)所得稅=(700-100-40)*15％=84(萬(wàn)元)62.甲公司5年前以貨幣資金200萬(wàn)元投資乙公司、獲得10%的股份.2021年乙公司因故被清算,甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬(wàn)元,已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤(rùn)占10%,盈余公積占5%.甲公司分得剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元A、60B、47C、34D、21答案：D解析：應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=260-260*(10%+5%)-200=21(萬(wàn)元).63.下列關(guān)于虧損的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理,不正確的是().A、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B、當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年C、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年D、一般企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年答案：A解析：境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利.64.關(guān)于企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是().A、企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè),合伙企業(yè)等非法人組織,應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算,分配B、以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)來(lái)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失C、企業(yè)合并業(yè)務(wù)中,被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)中,收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)答案：B解析：以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn),按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失.65.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理說(shuō)法錯(cuò)誤的是().A、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B、自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C、通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)D、外購(gòu)商譽(yù)的支出在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)階段,不予扣除答案：A解析：外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除.66.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用企業(yè)所得稅稅率25%.2015年6月,企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度,從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元,企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可),稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年.則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額是()萬(wàn)元.A、18.4B、33.25C、36.8D、43.01答案：A解析：會(huì)計(jì)折舊=400*(1-8%)/5/12*6=36.80(萬(wàn)元)稅法折舊=400*(1-8%)/10/12*6=18.40(萬(wàn)元)則納稅調(diào)增額=36.80-18.40=18.40(萬(wàn)元)67.甲企業(yè)屬于非居民企業(yè),2022年5月甲企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)取得有形動(dòng)產(chǎn)租賃含稅收入共計(jì)565萬(wàn)元,該筆收入與在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系,同時(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)成本費(fèi)共計(jì)300萬(wàn)元.甲企業(yè)就租賃收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元.A、20B、28.5C、50D、71.25答案：C解析：在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從境內(nèi)取得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的租金收入,按照10%繳納企業(yè)所得稅,此時(shí)不允許扣除成本費(fèi)用,按照租金收入全額乘以10%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=565/(1+13%)*10%=50(萬(wàn)元).68.某軟件開(kāi)發(fā)公司(被認(rèn)定為重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè))2014年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為30萬(wàn)元,2015年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元,其他應(yīng)扣除的成本,費(fèi)用,稅金等合計(jì)300萬(wàn)元(其中,研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元).下列說(shuō)法正確的是().A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬(wàn)元B、該企業(yè)2012年適用20％的優(yōu)惠稅率C、2014年的虧損不得用2015年的所得彌補(bǔ)D、應(yīng)納所得稅額是41.34萬(wàn)元答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60％扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.扣除限額=600*5‰=3(萬(wàn)元),6*60％=3.6(萬(wàn)元),大于3萬(wàn)元,所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=600-3-300-30-60*50％=237(萬(wàn)元),高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15％,應(yīng)納所得稅=237*15％=35.55(萬(wàn)元).69.2015年5月10日,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)該公司2013年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易,少繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元.該公司于2015年6月1日補(bǔ)繳了該稅款,并報(bào)送了2013年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料.對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬(wàn)元.(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)A、1.22B、1.65C、1.89D、2.34答案：B解析：該企業(yè)屬于按規(guī)定提供資料,所以,不適用加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算補(bǔ)交稅額.應(yīng)加收利息=30*5.5%/365*365=1.65(萬(wàn)元)70.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的表述,不正確的是().A、企業(yè)稅前扣除金額記載的憑證應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則B、企業(yè)發(fā)生支出,應(yīng)取得稅前扣除憑證,作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)C、企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證D、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為單位的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證答案：D解析：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息.71.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng),應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的()確定.A、股權(quán)持有期的平均價(jià)格B、歷史成本C、股權(quán)持有期間的評(píng)估價(jià)格D、股權(quán)的公允價(jià)值答案：B解析：企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng),應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定.72.按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是().A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、被沒(méi)收財(cái)物的損失C、遭到颶風(fēng)襲擊的存貨毀損D、稅收滯納金答案：C解析：自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除.73.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說(shuō)法正確的是().A、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供的貸款取得的利息收入免征企業(yè)所得稅B、節(jié)能服務(wù)公司取得第一筆收入所屬年度開(kāi)始享受兩免三減半征收企業(yè)所得稅C、享受稅收優(yōu)惠的節(jié)能服務(wù)公司投資額不得低于項(xiàng)目總投資額的80%D、對(duì)證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅答案：D解析：國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供的優(yōu)惠貸款取得的利息收入免征企業(yè)所得稅;節(jié)能服務(wù)公司取得第一筆收入所屬年度開(kāi)始享受三免三減半征收企業(yè)所得稅;享受稅收優(yōu)惠的節(jié)能服務(wù)公司投資額不得低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目總投資額的70%.74.2022年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中,向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬(wàn)元,企業(yè)當(dāng)年取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元,該企業(yè)在計(jì)算2022年企業(yè)所得稅時(shí),可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是()萬(wàn)元.A、0B、50C、80D、100答案：B解析：可扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)=1000*5％=50(萬(wàn)元)75.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述,不正確的是()A、企業(yè)重組業(yè)務(wù)中,受讓企業(yè)支付的對(duì)價(jià)必須以股權(quán)為支付形式B、稅法上企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等C、企業(yè)債務(wù)重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D、企業(yè)重組的稅務(wù)處理,區(qū)分不同條件,分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定答案：A解析：企業(yè)重組業(yè)務(wù)中,受讓企業(yè)支付的對(duì)價(jià)包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合76.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),租入固定資產(chǎn)的改建支出().A、按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷B、一次性列入成本費(fèi)用C、按合同約定剩余租賃期分期攤銷D、發(fā)生月的次月起,不得低于3年分期攤銷答案：C解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷.77.某居民企業(yè)2015年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元,在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元,購(gòu)買了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備.假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元.A、19.4B、28.4C、30D、31.4答案：B解析：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅的計(jì)算.公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120*12%=14.4(萬(wàn)元),所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬(wàn)元),購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)*25%-30*10%=28.4(萬(wàn)元)78.2014年底,遠(yuǎn)大公司對(duì)使用了15年的一所廠房推倒重置,原廠房購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元.2015年9月,廠房建造完工,為新建廠房,支付了300萬(wàn)元.稅法規(guī)定的使用年限為20年.計(jì)算2015年可以在所得稅前扣除的廠房折舊是().A、3.75萬(wàn)元B、2.5萬(wàn)元C、4.38萬(wàn)元D、5.83萬(wàn)元答案：C解析：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計(jì)提折舊.2015年的折舊額=(300+50)/20/12*3=4.38(萬(wàn)元).79.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房,由于自有資金不足于2014年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆,金額3000萬(wàn)元,貸款年利率是4.2％,2014年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè),2015年5月1日房屋交付使用,則2012年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是()萬(wàn)元.A、36.6B、35.4C、32.7D、31.5答案：D解析：企業(yè)為購(gòu)置,建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置,建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化,作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本.廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除,可以扣除的借款費(fèi)用=3000*4.2％/12*3=31.5(萬(wàn)元).80.2023年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元,成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元,全年虧損7.5萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確,但收入總額不能確定.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法,應(yīng)稅所得率為25％.2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元.A、10.07B、10.15C、10.5D、10.63答案：D解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=127.5/(1-25%)*25%*25%=10.63(萬(wàn)元)81.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是().A、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照公允價(jià)格變賣固定資產(chǎn)的損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除B、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除C、企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣D、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行清單申報(bào)扣除答案：D解析：應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除.82.甲公司2017年8月以500萬(wàn)元直接投資于乙公司,占有乙公司20％的股權(quán).2020年12月甲公司將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入800萬(wàn)元,并完成股權(quán)變更手續(xù),轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司賬面累計(jì)盈余公積100萬(wàn)元,甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元.A、200B、280C、300D、680答案：C解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得.甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=800-500=300(萬(wàn)元).83.減按20%優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)為().A、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)B、符合條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C、年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)D、符合條件的一人有限責(zé)任公司答案：C解析：高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法.一人有限責(zé)任公司適用居民企業(yè)法定稅率25%.84.企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)的情形中,應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的是().A、將自產(chǎn)貨物用于職工福利B、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)C、將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新D、將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥答案：A解析：其他選項(xiàng)企業(yè)所得稅不需要視同銷售85.甲市稽查局對(duì)某公司進(jìn)行稅務(wù)稽查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年發(fā)放工資總額為200萬(wàn)元;為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元;均未做納稅調(diào)整.該企業(yè)2020年應(yīng)調(diào)增的應(yīng)稅所得額為是().A、0元B、2萬(wàn)元C、8萬(wàn)元D、12萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn):實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元,扣除限額=200*5%=10(萬(wàn)元),調(diào)增所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn):實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元,扣除限額=200*5%=10(萬(wàn)元),不需要調(diào)整.綜上分析,上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為2萬(wàn)元.86.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述,說(shuō)法正確的是().A、生物性資產(chǎn)計(jì)提折舊的起止時(shí)間與固定資產(chǎn)相同B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法,可以選用后進(jìn)先出法C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,可以提取折舊D、通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本答案：A解析：企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法,可以選用先進(jìn)先出法,加權(quán)平均法,移動(dòng)加權(quán)平均法.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不得提取折舊.通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為成本.87.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn),說(shuō)法不正確的是()A、以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物用于在建工程,應(yīng)當(dāng)視同銷售處理答案：D解析：將貨物用于在建工程,屬于內(nèi)部移送,不確認(rèn)收入.88.2019年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策,約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年,即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買本公司股票1000股.2022年1月,20名管理人員全部行權(quán),行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是()萬(wàn)元.A、30B、32C、38D、40答案：B解析：對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后,需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件(簡(jiǎn)稱等待期)方可行權(quán)的.上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除.在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后,上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除.行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用=(20-4)*1000*20=320000(元)=32(萬(wàn)元).89.下列各項(xiàng)中,不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的是().A、固定資產(chǎn)的大修理支出B、租入固定資產(chǎn)的改建支出C、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn),開(kāi)發(fā)過(guò)程中的相關(guān)支出D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答案：C解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷;(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年.90.2020年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街商鋪一間,租期8年.2022年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬(wàn)元.關(guān)于該筆改建支出,正確的企業(yè)所得稅處理是().A、按2年分期攤銷扣除B、按6年分期攤銷扣除C、按8年分期攤銷扣除D、在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除答案：B解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.該題中剩余租賃期為6年,所以按照6年分期攤銷扣除.91.某商貿(mào)公司2022年開(kāi)始籌建,當(dāng)年未取得收入,籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元、廣告費(fèi)用200萬(wàn)元.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是()萬(wàn)元.A、200B、220C、400D、520答案：C解析：企業(yè)在籌辦期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),按有關(guān)規(guī)定稅前扣除.可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額=300*60％+20+200=400(萬(wàn)元).92.縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理,該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是().A、市場(chǎng)公允價(jià)值B、雙方協(xié)商價(jià)值C、該資產(chǎn)投入前的賬面余值D、政府確定的接收價(jià)值答案：D解析：縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門)將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理.該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ).93.2019年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司.2020年股東大會(huì)審議通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;2021年完成股權(quán)變更手續(xù);2022年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款.甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是().A、2019年B、2020年C、2021年D、2022年答案：C解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)(2021年),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).94.下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)收入確認(rèn)的表述中,錯(cuò)誤的是().A、用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入B、現(xiàn)金折扣,按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除C、以銷售商品方式進(jìn)行融資的,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用D、采取產(chǎn)品分成方式的,按企業(yè)銷售產(chǎn)品日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),收入額按公允價(jià)值確定答案：D解析：采取產(chǎn)品分成方式的,按企業(yè)分得產(chǎn)品日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),收入額按公允價(jià)值確定.95.某居民企業(yè)2015年實(shí)際支出的工資、薪金總額為80萬(wàn)元,計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)14.80萬(wàn)元(福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)分別按照14％、2％、2.5％計(jì)提),其中福利費(fèi)本期發(fā)生10萬(wàn)元,撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.60萬(wàn)元,已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù),實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.50萬(wàn)元,該企業(yè)在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元.A、0B、1.2C、1.7D、14.8答案：C解析：本題三費(fèi)企業(yè)計(jì)提數(shù)和限額一致,實(shí)際發(fā)生數(shù)不得超過(guò)限額,超過(guò)限額不能稅前扣除,同時(shí)實(shí)際發(fā)生數(shù)低于企業(yè)計(jì)提數(shù)的時(shí)候,多計(jì)提的部分也要做納稅調(diào)整.福利費(fèi)企業(yè)計(jì)提80*14％=11.20(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增11.20-10=1.2(萬(wàn)元)工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提數(shù)=80*2％=1.60(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生1.60萬(wàn)元,可以據(jù)實(shí)扣除,不用納稅調(diào)整.職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)計(jì)提=80*2.5％=2(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生1.50萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除1.5萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增2-1.5=0.5(萬(wàn)元).應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.20+0.5=1.7(萬(wàn)元)96.企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)作為()處理.A、工資薪金支出B、職工福利費(fèi)C、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)D、職工家庭生活支出答案：B解析：企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)作為職工福利費(fèi)處理.97.2019年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元.2019年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬(wàn)元.A、20B、12C、8D、2答案：D解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn):實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元,扣除限額=200*5%=10(萬(wàn)元),調(diào)增所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn):實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元,扣除限額=200*5%=10(萬(wàn)元),不需要調(diào)整.綜上分析,上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為2萬(wàn)元.98.企業(yè)所得稅法所指的大修理支出,是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年,費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例,這個(gè)比例是指().A、0.2B、0.3C、0.5D、0.6答案：C解析：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)大修理支出.企業(yè)所得稅法所指的大修理支出,是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年,修理費(fèi)用支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例,這個(gè)比例是50%.99.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法正確的是().A、利息收入,應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的,按轉(zhuǎn)移的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬,應(yīng)按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售的收入D、自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),應(yīng)按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售的收入答案：D解析：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確認(rèn).利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用,是內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入;外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬,屬于其他收入,可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入.100.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的表述中,錯(cuò)誤的是().A、銷售商品采取預(yù)收貨款方式的,在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品采取托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入C、銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D、銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝的,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：A解析：銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入.101.某污水處理公司取得的下列財(cái)政性資金應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的是()A、節(jié)能減排獎(jiǎng)勵(lì)B、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼C、按污水處理量取得補(bǔ)貼D、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定補(bǔ)助答案：C解析：企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入.除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付,如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入.102.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理的說(shuō)法,不正確的是().A、購(gòu)買方企業(yè)購(gòu)買可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅B、購(gòu)買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí),將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入,稅收上不需要作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅C、發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,按照規(guī)定在稅前扣除D、發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應(yīng)付未付利息視同已支付,按照規(guī)定在稅前扣除答案：B解析：購(gòu)買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí),將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息即使會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入,稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購(gòu)買價(jià)、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本.103.某市房地產(chǎn)企業(yè),在市區(qū)開(kāi)發(fā)某高檔住宅,2015年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬(wàn)元,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為25%,企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元.A、25B、31.25C、37.25D、45答案：B解析：預(yù)繳企業(yè)所得稅=500*25%*25%=31.25(萬(wàn)元)104.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是().A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)答案：C解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè),合伙企業(yè),它們是個(gè)人所得稅的納稅人.105.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,居民企業(yè)取得的下列收入中,屬于不征稅收入的是()A、財(cái)政撥款B、國(guó)債利息C、捐贈(zèng)收入D、存款利息答案：A解析：財(cái)政撥款屬于不征稅收入,國(guó)債利息屬于免稅收入,國(guó)債利息、存款利息屬于應(yīng)稅收入.106.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費(fèi)用,不應(yīng)當(dāng)作為資本化支出核算的有().A、企業(yè)因購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用,在購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用B、企業(yè)因購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用,在購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用C、企業(yè)因建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用,在建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用D、為將六個(gè)月建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨產(chǎn)生的借款費(fèi)用,在建造期間內(nèi)發(fā)生的合理借款費(fèi)用答案：D解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化,作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,可在發(fā)生當(dāng)期扣除.107.某房地產(chǎn)公司為購(gòu)買者的按揭貸款提供了價(jià)值1500萬(wàn)元的擔(dān)保.該擔(dān)保金正確的稅務(wù)處理是().A、可以從銷售收入中扣減B、作為銷售費(fèi)用在稅前列支C、作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支D、實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除答案：D解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,凡約定企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的,其銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除,也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除,但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除.108.某企業(yè)2015年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率.全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬(wàn)元,