基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式

引言近年來，我國多數(shù)事業(yè)單位資產(chǎn)管理雖呈現(xiàn)出較為光明的良好發(fā)展態(tài)勢，但仍有一些事業(yè)單位內(nèi)部尚未建立完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，在內(nèi)部控制、風險控制、管理模式等方面還存留著諸多亟待解決的細節(jié)性問題，若不對其加以處理，勢必會對事業(yè)單位資產(chǎn)管理造成一系列的負面影響。因此，為盡快實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)部風險控制目標，事業(yè)單位需深入研究國家相關(guān)部門所制定的內(nèi)部控制機制、經(jīng)營管理制度和風險控制措施，全面分析影響內(nèi)部各項經(jīng)濟經(jīng)營管理活動的不穩(wěn)定因素，結(jié)合自身的發(fā)展實際和運行需要，提出行之有效的內(nèi)部控制措施，以此來保證內(nèi)部各項經(jīng)濟經(jīng)營管理服務(wù)活動的規(guī)范、合法運行，最大限度地規(guī)避徇私舞弊、貪污腐敗等不良行為，進一步強化社會資金管理使用的有效性，促使事業(yè)單位經(jīng)營管理服務(wù)效果與公共服務(wù)運行管理效率獲得穩(wěn)步提升。一、事業(yè)單位中內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理的相關(guān)概念界定（一）內(nèi)部控制概述對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制通常會涉及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、各項經(jīng)濟經(jīng)營管理活動約束、項目風險預(yù)測等各個方面的內(nèi)容，主要指事業(yè)單位通過運用各種形式的管控策略，全面審核內(nèi)部資產(chǎn)的完整性與安全性，并規(guī)范完成資產(chǎn)獲取、驗收盤點、清查利用以及資產(chǎn)保護所開展的一系列資產(chǎn)管理工作，是事業(yè)單位維持本單位正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵節(jié)點，也是充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系最大效能、助力事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部資金配置、不斷提高資產(chǎn)管理總體水平的基礎(chǔ)保障，因而加強內(nèi)部控制的關(guān)注程度尤為重要。但就目前的情況來看，很多事業(yè)單位內(nèi)部控制中仍存在諸多的不足之處，尤其是在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)與項目風險評估方面，尚不具備一定的有效性，再加上事業(yè)單位各職能部門之間缺乏有效的溝通機制，信息壁壘現(xiàn)象較為嚴重，在內(nèi)部信息交流、傳輸和共享的過程中也存在溝通不暢的問題，這些都會對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效率造成影響，進而導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平難以得到快速提升。由此可見，內(nèi)部控制在事業(yè)單位資產(chǎn)管理中有著極其重要的現(xiàn)實價值。（二）資產(chǎn)管理概述在事業(yè)單位系統(tǒng)化管理中，資產(chǎn)管理主要指單位為充分發(fā)揮各項管理職能，充分利用有限資源、資金所采取的一種多元化管理手段。通常情況下，事業(yè)單位資產(chǎn)管理的工作內(nèi)容主要包含以下幾個方面：其一，資產(chǎn)配置，即事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)履行各項職能的實際需要，嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)定程序，設(shè)計清晰明確、公開公正的資產(chǎn)配置標準，優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)配，以此來保障預(yù)算編制的合理性以及科學性。其二，資產(chǎn)使用。在單位使用各項資源、資金的過程中，應(yīng)由專門的資產(chǎn)管理機構(gòu)或人員嚴格審核、追蹤各項資產(chǎn)的實際使用情況和具體流向，并利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和計算機技術(shù)，構(gòu)建相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)或數(shù)據(jù)庫，及時采集、整理、匯總和存儲分類賬目明細，并定期做好相應(yīng)的核對工作，特別是固定資產(chǎn)的使用，需指派專業(yè)人員全權(quán)負責。其三，資產(chǎn)處置。在事業(yè)單位資產(chǎn)管理中，資產(chǎn)處置主要包含對內(nèi)部現(xiàn)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移與核銷。其四，資產(chǎn)清查，即事業(yè)單位應(yīng)認定各項資產(chǎn)的損益，并委派專員進行資產(chǎn)流量、資產(chǎn)存量的清查盤點工作。二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的具體價值分析（一）有利于提升資產(chǎn)管理總體水平作為事業(yè)單位系統(tǒng)化管理中一項兼具復(fù)雜性與專業(yè)性的基礎(chǔ)管理工作，內(nèi)部控制水平的高低直接決定著單位未來發(fā)展走向及管理服務(wù)水平，同時對于優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)有著不可忽視的特殊作用。在日常管理工作的過程中，通過貫徹落實資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作，一方面可以優(yōu)化創(chuàng)新現(xiàn)有的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)，不斷提升事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的運用管理水平，從而為廣大人民群眾提供更加高效、優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)；另一方面可以更好地監(jiān)督與調(diào)控事業(yè)單位的各職能部門，使其相關(guān)行為得以規(guī)范，進而更好地減少不必要的資源浪費，同時為事業(yè)單位后續(xù)各項管理工作的順利實施提供一定的物質(zhì)支撐。（二）有利于確保各項資產(chǎn)的有效利用當前，我國多數(shù)事業(yè)單位普遍存在社會資產(chǎn)合理使用率相對較低、社會資源長期閑置等方面的顯著弊端，若不對其進行改進、調(diào)整，將會帶來嚴重的社會資源浪費問題，不利于推動事業(yè)單位的和諧可持續(xù)發(fā)展，而內(nèi)部控制管理工作的持續(xù)深入開展，既可以有效改善上述問題，使事業(yè)單位各項資源和資金得以有效利用，還能夠通過靈活調(diào)整內(nèi)部各項資金支付方式、支付時間等措施，降低資產(chǎn)管理風險的發(fā)生概率，最大程度地保障國有資產(chǎn)的安全。（三）有利于更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標在我國社會主義經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，各事業(yè)單位的資金管理綜合治理能力均獲得了顯著提升。而內(nèi)部控制作為保障事業(yè)各項經(jīng)濟經(jīng)營管理活動順利實施的重要支撐，通過強化對內(nèi)部資產(chǎn)的內(nèi)控力度，不僅可以確保各項管理資源的合理利用，更好地滿足社會經(jīng)濟發(fā)展背景下的實際需求，推動我國事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展，還可以客觀反映事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，幫助相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部對現(xiàn)有資金管理方案及管理模式作出調(diào)整，進而不斷增強單位的核心競爭力和綜合實力，妥善應(yīng)對經(jīng)濟環(huán)境變化所帶來的嚴峻挑戰(zhàn)，促使事業(yè)單位盡快實現(xiàn)長遠的戰(zhàn)略發(fā)展目標。三、內(nèi)部控制背景下事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的常見問題（一）資產(chǎn)內(nèi)控管理意識較為薄弱當前，我國多數(shù)事業(yè)單位在建設(shè)發(fā)展的進程中，雖已逐漸意識到貫徹落實各項資產(chǎn)管理工作的必要性，并通過引進現(xiàn)代化管理方式，致力于加強對單位內(nèi)部各項資源和資產(chǎn)的管理力度，但基于長期受計劃經(jīng)濟體制根深蒂固的影響，一些事業(yè)單位內(nèi)部的現(xiàn)代化內(nèi)控資產(chǎn)管理意識尚未完全覺醒，特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部，并未正確認識到內(nèi)部控制在事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的特殊作用，也沒有根據(jù)本單位實際運行發(fā)展現(xiàn)狀及具體需要制定科學化的資產(chǎn)管理體系，加之部門管理者往往將工作重點放置在流動資產(chǎn)管理方面，忽視了對現(xiàn)有固定資產(chǎn)的標準化管理，這些都會使得事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的隨意性較強，不僅無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制在資產(chǎn)管理中的實際效用，還可能會對事業(yè)單位的文件發(fā)展造成一定的負面影響。（二）缺乏規(guī)范化的資產(chǎn)管理體系由于事業(yè)單位內(nèi)部各項資產(chǎn)大都來源于國家相關(guān)部門的財政撥款，若管理層未能根據(jù)本單位的實際情況和運行需要，對所得的固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)記進行優(yōu)化配置，不僅會增加國有資產(chǎn)嚴重浪費或資產(chǎn)閑置的現(xiàn)象，還可能會大大增加資產(chǎn)管理方面的漏洞，使得單位內(nèi)部資產(chǎn)大面積流失，因而建立健全規(guī)范化資產(chǎn)管理體系、嚴格規(guī)范相關(guān)人員的日常工作行為，是當下各事業(yè)單位的重中之重。但就目前的情況來看，受傳統(tǒng)管理理念與管理模式的影響，部分事業(yè)單位尚未建立完善的資產(chǎn)管理制度及管理體系，也沒有對所申請的財政資金進行合理配置，進而導(dǎo)致有些部門的資金大量閑置而有些則面臨著資金嚴重不足的困境，無形中增加了后續(xù)資金管理的難度。與此同時，由于資金管理制度及管理體系的缺失，事業(yè)單位內(nèi)部各項資金的使用不僅不具備一定的科學性，還因單位內(nèi)部各職能部門的管轄范圍不同，相關(guān)溝通機制的構(gòu)建并不完善，使得各部門之間的信息壁壘較為嚴重，一些數(shù)據(jù)資料無法進行有效傳遞及共享，嚴重阻礙了資產(chǎn)管理工作的順利實施。（三）內(nèi)部審計監(jiān)管機制不健全在事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計監(jiān)管機制是指導(dǎo)事業(yè)單位嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計控制監(jiān)督制度中必不可少的核心構(gòu)成要素，通過貫徹落實內(nèi)部財政審計工作，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制在日常資金管理中的實際效用，進一步提升事業(yè)單位的資金管理總體水平。然而受領(lǐng)導(dǎo)干部主觀臆斷的影響，一些管理人員尚未形成良好的風險防范意識及風險預(yù)測能力，缺乏對內(nèi)部財務(wù)控制的重視，也沒有在單位內(nèi)部設(shè)置獨立的內(nèi)部審計管理機構(gòu)或管理小組，這些都會影響內(nèi)部審計監(jiān)管工作的落實效果，不利于保障內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。此外，即使一些建設(shè)規(guī)模較大的事業(yè)單位已經(jīng)建立的單獨審計管理部門，但因該部門主要人員多由單位財務(wù)部門的工作人員直接兼任，加之單位內(nèi)部并未建立健全的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，這就使得事業(yè)單位的內(nèi)部審計控制環(huán)境較為薄弱，稍有不慎就會增加資金管理方面的細節(jié)性問題和漏洞，很難從根本上杜絕各種形式的違法亂紀行為。四、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式創(chuàng)新路徑（一）強化現(xiàn)代化資產(chǎn)內(nèi)控管理意識基于內(nèi)部控制的背景下，事業(yè)單位想要優(yōu)化創(chuàng)新資產(chǎn)管理模式，必須充分意識到內(nèi)部控制在資產(chǎn)管理中的特殊價值，結(jié)合單位自身的實際運行狀況，自上而下地強化現(xiàn)代化資產(chǎn)內(nèi)控管理意識，一方面，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部必須主動摒棄以往陳舊、滯后的資金管理理念與思想觀念，認真研究和學習有關(guān)資金管理的法律法規(guī)及規(guī)章政策，及時掌握相關(guān)的內(nèi)控資金管理知識。在此基礎(chǔ)上，適當加強對資產(chǎn)管理的重視程度，嚴格要求各分管部門領(lǐng)導(dǎo)干部按照國家法律法規(guī)依法、依規(guī)辦事，以此來保證事業(yè)單位資金管理效率及總體管理水平。另一方面，事業(yè)單位需定期組織開展有關(guān)資金管理方面的知識講座和系統(tǒng)化培訓(xùn)活動，一來增強全體人員的資產(chǎn)內(nèi)控管理意識，使其充分意識到自身崗位在單位資產(chǎn)內(nèi)控管理的重要作用，并積極參與到資金內(nèi)控管理的相關(guān)工作中，使自身才能得以有效發(fā)揮，二來可以幫助相關(guān)從業(yè)人員熟練掌握最新的資金管理模式、理論和方法，并定期對負責資產(chǎn)管理工作的在職職工展開績效考核，引導(dǎo)相關(guān)職工更好地明確自身的崗位職責，進而為事業(yè)單位資產(chǎn)管理的高效開展筑牢思想根基。（二）建立科學成熟的資產(chǎn)管理體系加強事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設(shè)，是基于內(nèi)部控制下優(yōu)化完善資產(chǎn)管理模式、強化資產(chǎn)管理效果的關(guān)鍵措施之一。因此，事業(yè)單位必須根據(jù)本單位的實際情況和資產(chǎn)管理需要，建立科學成熟的資產(chǎn)管理體系。具體來講，可從以下幾個方面入手：第一，完善資產(chǎn)預(yù)算管控機制。在單位日常的資產(chǎn)管理中，資產(chǎn)預(yù)算是其中起著至關(guān)重要地位的一項綜合性工作，并且，其預(yù)算編制水平的高低直接決定著單位資產(chǎn)管理的最終效果。所以，事業(yè)單位必須綜合考量多方因素，對現(xiàn)行的資產(chǎn)預(yù)算管控機制進行完善。在開展預(yù)算編制工作時，靈活運用多元化的預(yù)算編制方法，制定科學合理的預(yù)算編制方案，統(tǒng)籌規(guī)劃各項資金配置。同時，為有效處理固定資產(chǎn)管理中存在的賬實不符問題，相關(guān)管理人員應(yīng)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制評估工作，適當加強對各項游離資產(chǎn)的管控力度，并將其納入賬簿管理，從根源上規(guī)避單位內(nèi)部資產(chǎn)的流失。第二，完善收支管控制度。眾所周知，事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作通常會涉及資產(chǎn)購置支出、資產(chǎn)處置、財政資金撥付、經(jīng)營性資產(chǎn)收益等內(nèi)容，因而事業(yè)單位需始終秉承收支兩條線的資金管理原則，并嚴格按照相關(guān)的審批制度及政策文件，不斷完善相應(yīng)的收支管理制度，以便更好地對各項資產(chǎn)款項的具體流向和使用情況進行實時追蹤。第三，完善資產(chǎn)動態(tài)管理制度。針對各項資產(chǎn)后續(xù)使用及維護管理不足的問題，需要事業(yè)單位進一步優(yōu)化、完善資產(chǎn)動態(tài)管理制度。在實踐中，充分依托現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，實時更新、查詢各項資產(chǎn)的配置和使用情況，并將其匯總成相應(yīng)的明細報表，及時上傳至資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)之中，最終實現(xiàn)真正意義上的賬實相符與賬賬相符。（三）建立健全內(nèi)部審計監(jiān)管機制為更好地完善資產(chǎn)管理模式，事業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制對資產(chǎn)資金管理的實際效用，結(jié)合本單位資金管理現(xiàn)狀及相關(guān)要求，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)管機制。首先，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計監(jiān)管部門或監(jiān)管小組，由專業(yè)的審計人員全面負責資產(chǎn)管理方面的審計事宜。在此基礎(chǔ)上，靈活采用多元化的管理方式，有針對性地增強相關(guān)從業(yè)人員的資產(chǎn)風險防范及內(nèi)控意識，并利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，搭建完善的風險預(yù)警系統(tǒng)，及時識別并解決資產(chǎn)管理方面的細節(jié)性問題，進而達到理想的監(jiān)管效果。其次，事業(yè)單位需設(shè)計嚴格合規(guī)的內(nèi)部審計監(jiān)管機制與監(jiān)管流程，不斷提升內(nèi)部審計的權(quán)威性、公平性和公正性。并且，在審計工作結(jié)束后，