財務(wù)特殊稅種的會計處理方法

財務(wù)特殊稅種的會計處理方法

\o"/54996351"房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、的會計處理；資源稅會計處理；印花稅會計處理；營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補償費等會計處理；企業(yè)所得稅會計處理；車輛購置稅；營業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理；契稅的會計處理；個人所得稅會計處理；其他應(yīng)交款

一、\o"/54996351"房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、的會計處理(1)確認的時候會計處理

借：管理費用—稅費/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

貸：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

(2)等到實際繳納的時候會計處理

借：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

貸：銀行存款

二、\o"/54996351"資源稅會計處理

(1)如果企業(yè)計算出銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，

借:“營業(yè)稅金及附加”等科目

貸:“\o"/54996351"應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目

上交資源稅時,

借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目

貸:“\o"/54996351"銀行存款”科目

(2)如果企業(yè)計算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，

借:“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目

貸:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”

上交資源稅時，

借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目，

貸:“銀行存款”科目。

(3)如果企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，

借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目;按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，“材料采購”等科目;

貸:“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目(按應(yīng)支付的全部價款)。

企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時，

借:“\o"/54996351"營業(yè)稅金及附加”科目(按計算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅)

貸:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目。

將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，

借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目

貸:“銀行存款”科目

三、\o"/54996351"印花稅會計處理

(1)確認的時候會計處理

借：管理費用—稅費/印花稅

貸：銀行存款

注意點：我們可以說這是一種變態(tài)的會計處理方式，與眾不同，他不通過應(yīng)交稅應(yīng)交印花稅核算，但是這是由其稅種的特點決定的，早期的印花稅征收條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)納印花稅時可以貼花，就是我們所說的黏貼印花稅票，當時發(fā)生當時粘貼。隨著征管條件的變化，目前來看除了一些特殊的應(yīng)稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標注冊證等，大多數(shù)企業(yè)的購銷產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報的征收方式，那么企業(yè)就該在月末的時候確認這筆負債，等到下月繳納的時候進行沖減，這樣既符合會計核算及時性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計工作，所以我認為實務(wù)中應(yīng)繳納的印花稅如果是每月集中申報，完全可以設(shè)置應(yīng)交稅金——應(yīng)交印花稅，當然印花稅計入管理是不變的。

四、\o"/54996351"營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補償費等會計處理

(1)確認的時候會計處理

借：營業(yè)稅金及附加—應(yīng)交稅費—應(yīng)交(營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交(營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

(2)等到實際繳納的時候會計處理

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交(營業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

貸：銀行存款

注意點：目前有一些企業(yè)將水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補償費等費用做了如下會計分錄，借：管理費用—稅費—(水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金等)貸：其他應(yīng)付款—稅費，按理說這種做法不影響稅務(wù)上的應(yīng)納稅額也不影響會計利潤，也不會造成會計核算的失真，但是我覺得為了企業(yè)核算的統(tǒng)一性和標準化，最好是把這些項目放到營業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費中，本質(zhì)上說這兩個科目就是為了企業(yè)的稅費準備的既然稅務(wù)局給咱么設(shè)計了這樣的科目，我們?yōu)槭裁床挥媚兀@也方便企業(yè)和稅務(wù)查賬。

本帖隱藏的內(nèi)容

會計2000人群:71880092外貿(mào)會計財務(wù)會計，學(xué)成本，做外賬會計，實務(wù)實操，老會計帶新人，學(xué)報表，會計》

五、企業(yè)所得稅會計處理

(1)確認的時候會計處理

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

(2)等到實際繳納的時候會計處理

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

注意點：這也是一個很特殊的處理方式，因為它計入了所得稅費用，大家肯定會問為什么不計入營業(yè)稅金及附加或者管理費用，因為營業(yè)稅金及附加或者管理費用的稅是企業(yè)利潤的抵減項目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤，恰恰所得稅費用就是在本年利潤的基礎(chǔ)上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區(qū)別。

六、\o"/54996351"車輛購置稅

車輛購置稅是在購買汽車的時候繳納的一個稅種，這個稅種和車輛的取得有著密切的關(guān)系，一般把它作為汽車購入價值的一部分，也就說要記入固定資產(chǎn)。

七、\o"/54996351"營業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理

為什么要說他們的特殊處理呢，我們知道一般企業(yè)在銷售自有不動產(chǎn)(房屋建筑物構(gòu)建物)的時候會產(chǎn)生營業(yè)稅和土地增值稅，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的時候首先要把賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，一切發(fā)生的清理費用都要這個科目中核算包括稅費，這就是他們的特殊處理和上述第四條中講解的最大區(qū)別。下文，同時我也勸你別再去

考CPA了。既然是稅務(wù)人員計算出來的所得稅，那就是跑到天涯海角也是要把這稅交了才算哦。5470*25%=1367.

5，這就是要交納的所得稅！

第二步，逐個對數(shù)據(jù)或項目進行分析：固定資產(chǎn)減值準備100：會計人員問：“我先計算了，你現(xiàn)在把它調(diào)整，我真發(fā)生

了，咋辦？”稅務(wù)人員回答說：“以后你什么時候真發(fā)生了，我?guī)湍惆阉僬{(diào)回去。”既然在未來發(fā)生，稅法是可以調(diào)

整回去，那好，我會計就先按你稅務(wù)說得算，但我還是記個數(shù)放這里，以免我以后忘記了。結(jié)果，我就確認有差異100

（后面分析思路也是如此）；多提的折舊650-300=350，我也就確認有350的差異；多列支的工資1200-1000=200，稅

務(wù)人員說：“這個工資以后我可不認賬了。你明年工資就是沒一分錢，我也不允許你把今年多的200放到明年去?！睍?/p>

想：“你既然這么說，那就是冒得商量的余地了。你有國家撐腰，我搞你不過，這個只能依你稅務(wù)吧。我記在這里也沒

意思了。就不記了吧?！苯Y(jié)果，會計就把這里的差異變?yōu)?了，記了數(shù)沒意義了哦；會計上的公允價值上升180，稅法上

以后會認可，那差異就是180了。朋友，這樣分析這個有難度嗎？我個人想是沒什么難度的。但需要停下來來思考1分

鐘。

當你覺得這步也無異議的話，就可以直接看第三步了。（在這里，理解會計上的持續(xù)經(jīng)營、稅法上同樣是持續(xù)經(jīng)營的概

念，在未來的某個點上，稅法的計算與會計上的計算絕對會重合到一起的的，只是暫時性的多算和少算。兩條不平行

（準確說是不重合，重合了就不會產(chǎn)生差異了）的直線絕對會相交到一個點，就是這道理?，F(xiàn)在，有暫時性的概念了

嗎？兩個計算的差異是需要時間來化解的。其他的問題你也暫時別去考慮。OK了嗎？）（不好意思。再要待

續(xù)。。。。。。）

本主題的繼續(xù)（耽誤了大家的期待，抱歉）

第三部：當剔除了一致性意見（多列支的工資200）后，我們還剩有差異性的部分（減值準備100，多提折舊350，公允

價值上升180）。對吧？別急，這個時候，我們還是不理解遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的概念。但對100、350、

180的大概的性子還是不是可以歸納出？能歸納總結(jié)出這些數(shù)的性質(zhì)特點就可以了??！會計多列支成本（或費用）的100

和350是同一概念性質(zhì)的，多計算了利潤的180是另一概念的。有這思維的，所得稅章節(jié)也就基本差不多了。回顧、重復(fù)

一下你考慮的性質(zhì)：一個多列支了成本或費用而導(dǎo)致了與稅法的計算而形成的差異，另一個與稅法計算不同的多計算了

的利潤。相信大家理解這個是沒阻礙的。

不明白的加零基礎(chǔ)會計群;324920327跟老會計學(xué)實務(wù)，

第四步：把前面的三個基礎(chǔ)的東西弄清楚了（簡單吧？），這個時候，你要想到兩張會計表：資產(chǎn)負債表和利潤表。并

且，你要有一個清晰地概念（實際上這本身就是會計上的一個概念）：利潤表上的所得稅費用=應(yīng)交的所得稅+第三步

形成的差異！千萬千萬別理解為：利潤表上的所得稅就等于你第一步計算出來要交納的所得稅！！這樣理解是個嚴重的

錯誤！！】

她們在負債表的什么位置上呢？第一步計算出來的應(yīng)交的所得稅是在負債表的右上部分（應(yīng)交稅金-應(yīng)交所

得稅）。所得稅費用在負債表的右下部分（解釋：折射在未分配利潤里面）。而形成的差異在哪？要不在負債表的左

邊，要不就在負債表的右上。是吧？那好，為了反映著兩兩種不同性質(zhì)的數(shù)，我們就需要增設(shè)兩個科目來記載（以后就

叫核算）它們。（前面已經(jīng)說了，會計要記下來，免得以后忘記了），當然，這兩會計科目的名稱就不必要說了：一個

是遞延所得稅資產(chǎn)（負債表的左邊），一個是遞延所得稅負債{負債表的右邊）。

不明白的加零基礎(chǔ)會計群;324920327跟老會計學(xué)實務(wù)，

第五步：記住簡單的一個方法：多列支的成本或費用放在負債表左邊（實際就是放在遞延所得稅資產(chǎn)里面），多計算出

來的利潤放在負債表右邊（實際就是放在遞延所得稅負債里面）。按照負債表的公式：左邊=右上+右下，會計分錄一做

出來，我們便知道要求：增設(shè)的遞延所得稅資產(chǎn)（左邊）=應(yīng)交所得稅（右上）+增設(shè)的遞延所得稅負債（右上）+所得稅

費用（右下），這公式就變形就為：所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)。呵呵，容易不？起

碼，這公式就是書上的一個公式，比看書容易理解了吧？

第六步：當你很容易的理解到這里的時候，你就基本具有了能計算本年的所得稅費用的技巧了。按上面的假設(shè)條件，我

們?nèi)缦陆忸}：

一、先計算利潤調(diào)整：5000+100+350+200-180=5470

應(yīng)交的稅金是：5470*25%=1367.5

借所得稅費用1367.5

貸：