地勘單位財務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新探究

一、地勘單位財務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新意義地勘單位生存發(fā)展的根本就是為社會提供相應(yīng)的地質(zhì)服務(wù)，在國民經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，隨著單位財務(wù)管理工作的不斷深化改革，以現(xiàn)代化管理理論為支撐，通過對單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的不斷完善，創(chuàng)新財務(wù)管理內(nèi)控制度意義重大。其一，推動財務(wù)資源的優(yōu)化配置和利用，對單位財務(wù)管理內(nèi)控體系予以健全和完善，能夠規(guī)范財務(wù)管理工作的同時，為單位各崗位職責的落實提供保障，降低單位成本。其二，提升單位的財務(wù)管理水平，當前地勘單位的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)進程也越來越快，對財務(wù)內(nèi)控的價值和重要性已經(jīng)有了比較明確的認知，將其規(guī)劃到單位績效考核的內(nèi)容，能有效提升單位財務(wù)管理水平。不過當前地勘單位的財務(wù)管理內(nèi)控體系仍存在諸多缺陷，唯有通過不斷完善并創(chuàng)新內(nèi)控制度，降低單位的財務(wù)風險，提升單位的核心競爭力。二、地勘單位財務(wù)管理內(nèi)控制度中的不足（一）財務(wù)管理內(nèi)控制度不健全地勘單位存在的社會意義就是為經(jīng)濟社會發(fā)展提供地質(zhì)基礎(chǔ)支撐，為全面建成小康社會提供資源基礎(chǔ)保障，為實現(xiàn)人與自然協(xié)調(diào)發(fā)展提供地質(zhì)環(huán)境保護，其工作以野外作業(yè)為主。鑒于地質(zhì)工作的特點，地勘單位在對內(nèi)部財務(wù)管理方面要求相對寬松，財務(wù)管理內(nèi)控制度也是問題繁多。如有部分的單位雖然制定相關(guān)的財務(wù)管理內(nèi)控制度，但是沒有考慮到制度是否契合單位的發(fā)展目標和實際發(fā)展情況，在制度的執(zhí)行中也是錯漏不斷，很難真實準確地反映出單位的財務(wù)管理問題，財務(wù)管理質(zhì)量低下，嚴重影響到單位的效益。又如，和國內(nèi)眾多事業(yè)單位相同，地勘單位內(nèi)部也存在比較明顯的財務(wù)崗位及職責混淆等問題，職責和職權(quán)的交叉混亂，導(dǎo)致在財務(wù)管理內(nèi)控制度的制定上，也缺乏對財務(wù)崗位清晰的分離限制，不健全的制度阻礙了單位財務(wù)管理工作的順利展開，阻礙了單位的可持續(xù)發(fā)展。（二）內(nèi)控制度與單位發(fā)展不契合內(nèi)控制度與單位發(fā)展不契合，使得內(nèi)控制度在財務(wù)管理中很難發(fā)揮自身的功能，無法做到規(guī)范并監(jiān)督單位財務(wù)的合理使用。例如，實踐中大部分的地勘單位僅在財務(wù)會計處理制度上針對財務(wù)人員私自挪用公款，損害國家資產(chǎn)的情況做出了明確的處理規(guī)定，但在財務(wù)管理內(nèi)控制度上對此情況并未做出明確規(guī)定，使得財務(wù)管理內(nèi)控制度和單位的實際發(fā)展情況存在比較嚴重的脫節(jié)現(xiàn)象，內(nèi)控制度無法將單位正常的運行情況有效反應(yīng)，由于內(nèi)控制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致財務(wù)管理的職能所發(fā)揮的效用甚微。地勘單位沒法借助內(nèi)控制度對財務(wù)管理質(zhì)量進行提升，單位的未來發(fā)展和生存也會受到負面影響。（三）財務(wù)管理內(nèi)控制度落實難由于對財務(wù)管理的意識不夠，地勘單位的大部分管理者和工作人員都認為，財務(wù)人員的主要任務(wù)就是收付款，只要把賬款記錄清楚不出錯誤就足夠了，這種嚴重的認知錯誤，直接影響了財務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行，導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)控制度難以落地。如有一部分的管理者和工作人員認為地勘單位根本就沒必要建立財務(wù)管理內(nèi)控制度，即使建立了相關(guān)的內(nèi)控制度也僅是針對財務(wù)部門的核算工作，其作用主要是規(guī)范財務(wù)工作人員的行為和工作流程；而其他業(yè)務(wù)部門就根本不需要財務(wù)管理內(nèi)控制度的約束。由于管理者和員工對財務(wù)管理內(nèi)控制度的忽視，導(dǎo)致單位的財務(wù)人員也產(chǎn)生了片面的認知，認為財務(wù)管理內(nèi)控制度僅是用來規(guī)范自身行為，加之地勘單位的財務(wù)工作內(nèi)容相對較少，所以財務(wù)人員在日常工作中基本上都會按照會計準則規(guī)范工作流程及行為，直接將內(nèi)控制度摒棄在財務(wù)管理之外，財務(wù)人員在財務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行上也處于被動地位，大大降低了單位的財務(wù)管理水平。（四）財務(wù)管理內(nèi)控制度缺乏有效監(jiān)督有效的監(jiān)督與管理，不僅能夠提升單位財務(wù)管理質(zhì)量，保證財務(wù)管理內(nèi)控制度有效約束單位人員行為，規(guī)范單位的運作和發(fā)展；還能夠幫助單位管理者及時發(fā)現(xiàn)存在于財務(wù)管理中的各種問題，通過對財務(wù)管理內(nèi)控制度的不斷完善和健全，提升單位內(nèi)控制度的科學完整性。但是當前地勘單位在財務(wù)管理內(nèi)控制度的監(jiān)管方面還存在明顯的不足，如工作人員對財務(wù)管理內(nèi)控制度監(jiān)督不夠重視，在各部門之間無法形成有效的內(nèi)控制度監(jiān)督體系，導(dǎo)致財務(wù)管理工作中問題百出；又如由于缺乏有效監(jiān)督，內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中不夠嚴謹，存在比較明顯的資源浪費和職權(quán)任務(wù)交叉等現(xiàn)象。另外，內(nèi)部審計力度的薄弱也進一步加劇了地勘單位財務(wù)管理內(nèi)控制度實施的有效性發(fā)揮。其中，單位內(nèi)部審計制度的不健全是內(nèi)部審計工作無法有效推進的主要因素。另一方面，地勘單位內(nèi)部審計部門其獨立性不足，往往依附于財務(wù)部門，單位未賦予其話語權(quán)，在一定程度上使得審計工作受阻。最后，內(nèi)部審計人員配置不合理，也影響了內(nèi)部審計的工作效能。（五）財務(wù)管理內(nèi)控制度與全面預(yù)算管理尚不完善地勘單位是公益性質(zhì)，其財務(wù)資金通常來源于國家財政撥款。所以，一些地勘單位往往僅在財務(wù)節(jié)點關(guān)注資金是否赤字，而忽視資金是否得到有效利用、資金使用是否科學合理等。地勘單位缺乏全面預(yù)算管理主要表現(xiàn)為：第一，地勘單位沒有建立預(yù)算管理機制。單位缺乏有益的預(yù)算管理環(huán)境；即使一些單位設(shè)置了預(yù)算部門，但預(yù)算管理人員沒有參與到地勘項目的計劃、立項、實施、控制等環(huán)節(jié)，使得預(yù)算管理未能充分發(fā)揮效能。第二，缺乏有效溝通。地勘單位預(yù)算人員在實施預(yù)算編制過程未能與財務(wù)人員及項目部門進行有效溝通，使得單位的預(yù)算其可操作性不強，極易在項目過程中發(fā)生變更調(diào)整。第三，預(yù)算編制不合理。一些地勘單位在執(zhí)行預(yù)算管理過程中，常常出現(xiàn)資金配置不合理，造成“前松后緊”“前緊后松”的情況，使得前期很多項目因資金收緊，而無法得到有效利用。內(nèi)部控制和預(yù)算管理作為現(xiàn)代社會組織重要的管理工具，對于其合規(guī)經(jīng)營與穩(wěn)健發(fā)展非常重要，也有利于單位實現(xiàn)既定的目標。因此這兩方面的不完善也會給地勘單位帶來潛在的影響。三、地勘單位財務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新建議（一）完善財務(wù)管理內(nèi)控制度內(nèi)容對財務(wù)管理內(nèi)控制度的內(nèi)容進行完善，不僅能夠為提升單位財務(wù)管理水平奠定良好的發(fā)展基礎(chǔ)，而且還能夠借此發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)控制度中的漏洞，為構(gòu)建全面的財務(wù)管理內(nèi)控制度提供有效依據(jù)。實踐中地勘單位可以從以下方面入手，其一，站在發(fā)展戰(zhàn)略的角度結(jié)合單位實際發(fā)展情況，結(jié)合各層級管理者和各部門工作人員的建議，制定與單位發(fā)展契合的財務(wù)管理內(nèi)控制度；其二，在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中，可以專門設(shè)立內(nèi)控制度信息反饋機制，積極鼓勵單位所有員工針對財務(wù)管理內(nèi)控制度提出建議，對內(nèi)控制度進行不斷的完善和創(chuàng)新；其三，針對存在內(nèi)控制度中的問題進行全方面分析，積極借鑒其他事業(yè)單位的內(nèi)控制度，增加其全面性，讓內(nèi)控系統(tǒng)在單位財務(wù)管理中的作用更大化。（二）強化內(nèi)部控制與單位發(fā)展的聯(lián)系只有與實際發(fā)展相契合的制度才能夠發(fā)揮最大的作用，同樣的，地勘單位的財務(wù)管理內(nèi)控制度一定要和單位的實際發(fā)展情況聯(lián)系在一起，只有內(nèi)控制度與單位各項財務(wù)活動緊密聯(lián)系，有效規(guī)范單位財務(wù)人員的活動和行為，才能夠有效提升財務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量。實踐中單位在展開各項財務(wù)活動的時候，應(yīng)該嚴格遵循內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定，讓制度成為活動的約束者和監(jiān)督者。如果單位的財務(wù)活動出現(xiàn)了違背制度的情況，就應(yīng)該及時找尋出問題所在，分析是活動不規(guī)范還是制度存在一定的漏洞，然后針對癥結(jié)規(guī)范活動或者完善制度，只有制度和活動相輔相成，才能夠提升單位的財務(wù)管理水平，規(guī)范單位各項財務(wù)活動，為單位帶來更大的經(jīng)濟和社會效益。此外，單位的財務(wù)管理內(nèi)控制度也屬于財務(wù)人員的工作和行為準則，財務(wù)人員在日常工作中不僅要嚴格遵守會計準則，而且也要遵循內(nèi)控制度，只有將內(nèi)控制度融入日常工作的每個環(huán)節(jié)，才能夠推動財務(wù)管理內(nèi)控制度的不斷完善和創(chuàng)新。（三）提升財務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行力提升財務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行力，是保證地勘單位財務(wù)管理內(nèi)控制度發(fā)揮作用的最有效手段。實踐中可以通過以下方式實現(xiàn)，其一，建立與財務(wù)管理內(nèi)控制度契合的績效考核制度，將員工執(zhí)行內(nèi)控制度的情況納入員工的績效考核范疇，獎優(yōu)懲劣，借助績效考核加強單位員工對內(nèi)控制度的重視，為內(nèi)控制度的落地提供人力保障。其二，設(shè)立明確的內(nèi)控制度執(zhí)行責任制，對單位財務(wù)管理人員的職責和職權(quán)進行明確劃分，責任到人，采用責任連帶原則，如果有員工未盡到自身職責，不但要對其自身處以懲戒，相對的其上級管理者也要受到連帶責任，這樣一方面可以保證財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性，讓其得到良好的執(zhí)行；另一方面，借助職責的劃分和連帶，能夠?qū)?nèi)控制度的執(zhí)行起到一定的督促和監(jiān)督作用。其三，建立公開透明的溝通體系，該體系單位可以設(shè)置專門的工作人員來負責，其每日的工作就是保持該溝通體系的暢通無阻，一旦發(fā)生異常，就一定要保證內(nèi)控制度執(zhí)行中出現(xiàn)的所有問題都能夠在極短的時間內(nèi)得到有效解決。（四）加強內(nèi)控制度的監(jiān)督加強內(nèi)控制度的監(jiān)督管理，地勘單位可以設(shè)置一個專門的財務(wù)管理內(nèi)控制度監(jiān)督管理部門，一方面查漏補缺，對存在于內(nèi)控制度中的各種缺陷進行不斷完善，結(jié)合單位發(fā)展實情適時創(chuàng)新內(nèi)控制度；另一方面監(jiān)督管理，對單位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的行為進行監(jiān)督，并采取有效的手段規(guī)范單位內(nèi)部控制制度的落實。實踐中單位可以組建專門的內(nèi)控制度監(jiān)管小組，小組人員可以讓單位財務(wù)人員擔任，因為內(nèi)部的財務(wù)人員對單位各項資金的運作情況比較了解，在日常的監(jiān)督工作中，比較清楚監(jiān)督的重點，并且及時對內(nèi)部財物進行合理調(diào)配。內(nèi)控制度監(jiān)管小組應(yīng)該定期對單位的經(jīng)營情況、財務(wù)收支和業(yè)務(wù)往來等經(jīng)濟活動進行了解，并與單位內(nèi)部審計人員建立合作關(guān)系，對一切涉及財務(wù)的活動進行公正客觀的審計。為確保審計工作的有序開展，首先要完善單位內(nèi)部審計制度，明確審計的獨立地位及權(quán)威性；要明晰內(nèi)部審計的工作職能范圍，其不僅應(yīng)對單位財務(wù)實施審計，同時也應(yīng)對地勘項目的整個實施過程實施審計；要在單位各層面突出審計的重要性，配備專業(yè)的審計人員，科學設(shè)置崗位；并明確審計績效考評標準，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。實現(xiàn)監(jiān)管與審計的有效結(jié)合，不僅能夠激勵單位各部門提升工作效益，還能夠?qū)挝回攧?wù)管理內(nèi)部控制體系的科學合理性進行評價，及時解決出現(xiàn)在內(nèi)控制度運行中的問題，完善并優(yōu)化內(nèi)控制度。此外，將單位的內(nèi)控和審計結(jié)合在一起，還能夠節(jié)省成本，提升單位的經(jīng)濟效益。（五）實施全面高效的內(nèi)部控制和預(yù)算管理實施全面高效的內(nèi)部控制和預(yù)算管理可以有助于地勘單位實現(xiàn)資金及資源的高效利用。首先，要建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理機制。建立完善的內(nèi)部控制制度，制度中要明確內(nèi)部控制的目的、意義、涵蓋的范圍及內(nèi)部控制的標準要求，并明確各項關(guān)鍵業(yè)務(wù)的相關(guān)流程，設(shè)定合理的授權(quán)審批；其次，要構(gòu)建科學的預(yù)算管理框架，為單位營造良好的預(yù)算管理環(huán)境，應(yīng)合理配置預(yù)算人員、制定崗位要求及考核標準；再次，在實施項目編制之前預(yù)算人員要與地勘項目負責人進行有效溝通，確保預(yù)算編制的可行性及有效性。不僅如此，在地勘項目計劃階段，預(yù)算編制人員就要參與到項目組中，并要全程參與項目，按照預(yù)算編制對項目進程實施監(jiān)督控制。對于發(fā)現(xiàn)有環(huán)節(jié)背離預(yù)算編制或未按預(yù)算編制實施的情況，要及時提出質(zhì)疑，并以書面形式向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，同時，要對出現(xiàn)的問題及時分析，與現(xiàn)場工作人員充分溝通后，共同商討優(yōu)化方案及時做出調(diào)整；最后，預(yù)算管控人員在項目結(jié)束后要參與項目的決算，對于因人員操作失誤導(dǎo)致的項目與預(yù)算編制脫軌，為單位造成損失的情況要出具考核意見。預(yù)算管控人員要