淺析流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各方面的管理成為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重中之重，如果要讓我從那么多管理方面上進(jìn)行一個(gè)重要性排名的話，我認(rèn)為流動(dòng)資產(chǎn)管理應(yīng)該排在第一位，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)相當(dāng)于企業(yè)的血液，是企業(yè)生存發(fā)展的動(dòng)力源泉。流動(dòng)資產(chǎn)并不是指某一種資產(chǎn)，它是一個(gè)統(tǒng)稱，主要包括：貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨等。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的第一任務(wù)是合理控制流動(dòng)資產(chǎn)并使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)得知，在流動(dòng)資產(chǎn)這方面的管理上，我國(guó)中小企業(yè)做得并不是特別深入，往往存在內(nèi)部控制的不規(guī)范、資金利用率低、管理者對(duì)應(yīng)收賬款的忽視和在管理存貨的制度上的不完善等問(wèn)題，在采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)及銷售上沒(méi)有做到合理的成本預(yù)算等，這些問(wèn)題不解決都會(huì)影響企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。為此，我將以RK公司為例，從貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨這三個(gè)方面來(lái)分析其現(xiàn)狀并找出其存在的弊端，并提出以下相關(guān)的優(yōu)化對(duì)策：提高資金的利用率、增強(qiáng)資金的授權(quán)審批力度；加重管理者對(duì)應(yīng)收賬款的關(guān)注并建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；加強(qiáng)存貨分類管理和內(nèi)部控制等。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制AbstractIntheincreasinglycompetitivemarket,strengtheningtheinternalmanagementofallaspectsoftheenterprisehasbecomethetoppriorityforthesustainableandhealthydevelopmentoftheenterprise.IfIwanttoranktheimportanceofsomanyaspectsofmanagement,Ithinkthecurrentassetmanagementshouldberankedfirst,becausethecurrentassetisequivalenttothebloodoftheenterprise,whichisthepowersourceforthesurvivalanddevelopmentoftheenterprise.Currentassetsdonotrefertoacertainkindofassets,itisageneraldesignation,mainlyincluding:monetarycapital,accountsreceivableandinventory,etc.Atpresent,thefirsttaskofenterprisefinancialmanagementistoreasonablycontrolthecurrentassetsandmakethemplaythelargesteconomicbenefits.AccordingtotheInternetdata,smallandmedium-sizedenterprisesinChinadonotgodeepintothemanagementofcurrentassets.Theyoftenhaveproblemssuchasnonstandardinternalcontrol,lowutilizationoffunds,neglectofaccountsreceivablebymanagersandimperfectionofinventorymanagementsystem.Theyfailtoachievereasonablecostbudgetinpurchase,acceptance,warehousingandsalesIfnotsolved,itwillaffectthesustainableandhealthydevelopmentoftheenterprise.Forthisreason,Iwilltakerkcompanyasanexample,analyzeitscurrentsituationandfindoutitsdisadvantagesfromthreeaspectsofmonetarycapital,accountsreceivableandinventory,andputforwardthefollowingOptimizationCountermeasures:improvetheutilizationrateofcapital,strengthentheauthorizationandapprovalofcapital;increasetheattentionofmanagersonaccountsreceivableandestablishriskpreventionmechanism;strengtheninventoryclassificationmanagementandinternalcontrolAndsoon.Keywords:Smallandmedium-sizedenterprisesCurrentassetsInternalcontrols目錄TOC\o"1-2"\h\u6190一、引言 128166二、流動(dòng)資產(chǎn)管理理論概述 16166（一）流動(dòng)資產(chǎn)的概念 19745（二）流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容 127343（三）流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要性 222263三、RK公司流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析 34101（一）RK公司簡(jiǎn)介 39785（二）RK公司流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀 312721四、RK公司流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及原因分析 511902（一）貨幣資金管理 532296（二）應(yīng)收賬款管理 74585（三）存貨管理 83993五、RK公司強(qiáng)化流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要措施 1026653（一）貨幣資金管理對(duì)策 1013448（二）應(yīng)收賬款管理對(duì)策 1111602（三）存貨管理對(duì)策 1218691六、總結(jié) 1317197參考文獻(xiàn) 143754致謝 15PAGEPAGE15PAGE1淺析流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策———以RK公司為例一、引言在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)上，企業(yè)要想脫穎而出，加強(qiáng)自身的資產(chǎn)管理是重要的第一步，尤其是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)管理這方面。因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)具有超強(qiáng)的變現(xiàn)能力和極短的周轉(zhuǎn)期限等優(yōu)點(diǎn)，是所有企業(yè)在市場(chǎng)上活動(dòng)的資金來(lái)源，所以許多企業(yè)會(huì)認(rèn)為流動(dòng)資產(chǎn)越多對(duì)企業(yè)的發(fā)展就越好，其實(shí)不是的，這樣反而會(huì)物極必反，流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)多，就會(huì)為企業(yè)增加財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)；流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)少，則資金周轉(zhuǎn)不靈，所以加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理是所有資產(chǎn)管理中最重要的一部分。通過(guò)收集資料我發(fā)現(xiàn)我國(guó)大部分的中小企業(yè)因流動(dòng)資產(chǎn)管理存在弊端導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不高，制約著企業(yè)的發(fā)展，因此我以流動(dòng)資產(chǎn)管理為中心展開(kāi)研究，并根據(jù)貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理三個(gè)方面提出優(yōu)化管理方法。二、流動(dòng)資產(chǎn)管理理論概述（一）流動(dòng)資產(chǎn)的概念在企業(yè)一年時(shí)間內(nèi)或超出一年時(shí)間的經(jīng)營(yíng)周期里，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)現(xiàn)金抑或是能夠被企業(yè)利用的資產(chǎn)叫做流動(dòng)資產(chǎn)。就中小企業(yè)而言，企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍都比較小，所以一般是指一年內(nèi)能被企業(yè)使用到的資產(chǎn)。在流動(dòng)資產(chǎn)當(dāng)中的貨幣資金有一個(gè)特征，就是不管怎樣，都要保持貨幣形態(tài)供企業(yè)使用；而應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要是企業(yè)提供勞務(wù)但沒(méi)有在預(yù)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)收回賬款；還有存貨就是企業(yè)隨時(shí)用來(lái)出售的半成品或產(chǎn)成品，包括原材料、包裝物或修理配件等外購(gòu)產(chǎn)品。當(dāng)然流動(dòng)資產(chǎn)還包括其他會(huì)計(jì)科目：短期借款、短期債券、應(yīng)收項(xiàng)款等[4]。（二）流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容1、貨幣資金管理貨幣資金是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、備用金和其他貨幣資金等。目前全球國(guó)際化的形式也影響到了大部分的企業(yè)，許多企業(yè)可能存在著外幣存款。貨幣資金是所有企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力源泉，是企業(yè)與企業(yè)之間相互交易的重要紐帶，如果企業(yè)的貨幣資金供應(yīng)不足，將會(huì)影響企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，資金鏈會(huì)出現(xiàn)斷層，長(zhǎng)期的資金供應(yīng)不足將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)下去。基于這一點(diǎn)，在企業(yè)管理中，貨幣資金的管理和控制則顯得格外重要[11]。2、應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因產(chǎn)生的商品銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，企業(yè)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括購(gòu)買單位負(fù)擔(dān)的稅金、賣方墊付的包裝費(fèi)和各種運(yùn)雜費(fèi)等。企業(yè)要合理的控制應(yīng)收賬款，因?yàn)閼?yīng)收賬款有利也有弊。一方面，可以利用它來(lái)促進(jìn)銷售、搶占市場(chǎng)、增加利潤(rùn)、減少庫(kù)存資金占用以及提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等;另一方面，如果不能合理的控制應(yīng)收賬款，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，比如由此帶來(lái)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、由此導(dǎo)致的壞賬損失、收賬費(fèi)用、應(yīng)收賬款占用資金成本等[14]。應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)而言有弊也有利，因此，如何把握好這個(gè)尺度，這是非常重要的。如果過(guò)緊，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受限，如果過(guò)松，那么企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)增大，就有很大機(jī)率形成壞賬[13]。3、存貨管理存貨是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品，企業(yè)隨時(shí)對(duì)其進(jìn)行出售，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，是流動(dòng)資產(chǎn)中占比最大的資產(chǎn)。據(jù)網(wǎng)上數(shù)據(jù)調(diào)查，我國(guó)許多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的存貨管理制度，但仍然缺乏合理性和科學(xué)性，存貨積壓嚴(yán)重，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。大部分企業(yè)為降低產(chǎn)品成本，不舍得在存貨管理方面投入大量精力，這種做法反而使企業(yè)的成本大量增加，因此加強(qiáng)存貨管理是每個(gè)企業(yè)必須要做的[16]。（三）流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要性對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的管理，高層人員必須給予充分重視，因?yàn)橐患移髽I(yè)要想順利的發(fā)展是離不開(kāi)資產(chǎn)的，而流動(dòng)資產(chǎn)是資產(chǎn)里面最具靈活性的，必須給予嚴(yán)格的管理。每家大企業(yè)都是從中小企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)來(lái)的，規(guī)模也是越做越大，在這個(gè)成長(zhǎng)過(guò)程中，企業(yè)都有一個(gè)特點(diǎn)，就是在規(guī)模比較小的時(shí)候，流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)的比重是比較小，并且流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)的速度較快，資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金比較迅速，能及時(shí)將資金補(bǔ)充到企業(yè)當(dāng)中去。但是隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣，很多企業(yè)避免不了資金斷層的現(xiàn)象，那么企業(yè)為了維持發(fā)展，就需要加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，一個(gè)完整的流動(dòng)資產(chǎn)管理體系是可以幫助企業(yè)在不斷消耗流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)也能夠及時(shí)產(chǎn)生新的流動(dòng)資產(chǎn)，大大降低企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍時(shí)產(chǎn)生資金斷層的發(fā)生概率，維持企業(yè)健康運(yùn)行。三、RK公司流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析（一）RK公司簡(jiǎn)介在2002年02月27日，RK公司注冊(cè)成立，注冊(cè)地在湖南省邵陽(yáng)市雙清區(qū)龍須塘路99號(hào)，注冊(cè)資本為128000000元人民幣。該公司在市場(chǎng)的定位是制造業(yè)的皮革鞣制加工行業(yè)，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)牛皮鞋革、豬皮革、牛皮沙發(fā)家私、牛皮汽車坐墊和牛皮包袋革等生活上需要的家私和汽車內(nèi)部配件。涉及行業(yè)廣，品質(zhì)質(zhì)量一流，深受廣大客戶的青睞。而需要皮革鞋、箱包、家私的制造商則成為該公司的主要客戶，并且該公司的銷售業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)和國(guó)外都有，國(guó)內(nèi)主要銷往廣東、廣西、浙江等皮革制加工企業(yè)的聚集地，國(guó)外就主要銷往香港、歐美以及勞動(dòng)成本非常廉價(jià)的東南亞國(guó)家的代工廠。這么多年來(lái)，該公司一直發(fā)揚(yáng)時(shí)尚、新穎、輕奢、創(chuàng)新的精神，堅(jiān)持以“高質(zhì)量、多科研才得以求生存和謀發(fā)展”為企業(yè)發(fā)展原則。本公司一直有與慕容沙發(fā)香港有限公司、佛山市南海源穩(wěn)貿(mào)易有限公司合作。因?yàn)樵摴疽还步?jīng)歷了五次的股權(quán)變更，并在2016年03月28日公司整體變更為股份有限公司，所以目前該公司在采購(gòu)方面建立了比較完善的采購(gòu)管理制度，在銷售方面采用了經(jīng)銷和直銷相結(jié)合的模式，加上豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)的銷售團(tuán)隊(duì)，完善的售后服務(wù)，使公司的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷攀升和擴(kuò)大。（二）RK公司流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀1、貨幣資金管理現(xiàn)狀為了分析RK公司的貨幣資金管理情況，我將其近4年的貨幣資金、短期借款、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資活動(dòng)現(xiàn)金流和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流凈額進(jìn)行數(shù)據(jù)收集并分析。表1貨幣資金存量分析表單位：元項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年貨幣資金21,393,100.3119,578,060.2313,255,711.199,456,063.41短期借款168,167,276.46208,936,895.62234,501,667.86214,386,843.84經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流19,576,742.7914,332,784.46-13,885,180.7094,119,561.85營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5,778,296.5112,428,323.8023,741,631.0536,687,143.39投資活動(dòng)現(xiàn)金流1,228,717.9539,035,132.5710,745,169.7474,827,195.99籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~-9,398,345.4523,240,708.5513,597,153.48-18,125,292.22從表中可以看出該公司近四年的貨幣資金都在逐年減少，而短期借款在2015年至2017年都呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明該公司的貨幣資金的減少導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難從而向銀行借款來(lái)填補(bǔ)資金周轉(zhuǎn)。而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額在2015年至2017年都是呈下降趨勢(shì)，甚至在2017年達(dá)到負(fù)值，到2018年才有所好轉(zhuǎn)，說(shuō)明該企業(yè)在2015年至2017年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力并不理想。不過(guò)從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來(lái)分析可以看出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流并沒(méi)有產(chǎn)生較大的資金斷層，應(yīng)該是原有存量和向銀行借款可以支持其缺口。該企業(yè)的投資活動(dòng)在對(duì)內(nèi)擴(kuò)大方面有所作為，籌資活動(dòng)方面也有所行動(dòng)，但效果并不理想。2、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例是了解一家企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的主要手段。表2應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例分析表單位：元項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年年末應(yīng)收賬款余額58,007,370.4175,349,808.7493,497,152.9296,276,290.12主營(yíng)業(yè)務(wù)收入314,231,156.98375,131,843.37475,475,033.98459,932,485.55應(yīng)收賬款余額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例18.46%20.09%19.66%20.93%RK公司自成立以來(lái)，經(jīng)營(yíng)狀況一直良好。2015年末該公司就擁有固定資產(chǎn)151356142.15元，流動(dòng)資產(chǎn)243779576.46元，擁有346名員工，其中專業(yè)技術(shù)人員63名。2016年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入375131843.37元，經(jīng)營(yíng)狀況一路攀升，2018年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入459932485.55元。銷售模式采用經(jīng)銷和直銷相結(jié)合的模式。從表2可以觀察到2015年到2017年的年末應(yīng)收賬款余額都在上漲，直至2017年末到2018年末才有穩(wěn)定的趨勢(shì)，不過(guò)應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例變化幅度不大，趨于穩(wěn)定。3、存貨管理現(xiàn)狀為了清楚了解該公司存貨管理現(xiàn)狀，我根據(jù)該公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)整理出近四年該公司存貨余額占總資產(chǎn)的比重和存貨周轉(zhuǎn)率，如下表所示。表3年末存貨余額占總資產(chǎn)比例單位：元項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年年末存貨余額143,252,126.80171,438,546.13214,039,601.44209,558,543.54總資產(chǎn)422,911,078.73499,835,963.79537,961,481.49581,284,157.02年末存貨余額占總資產(chǎn)比例33.87%34.30%39.79%36.05%表4存貨周轉(zhuǎn)率分析2015年2016年2017年2018年存貨周轉(zhuǎn)率1.772.382.471.78周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）207153146202據(jù)上表可以得知，該公司2015年至2018年這4年的存貨周轉(zhuǎn)率為1.77、2.38、2.47和1.78，周轉(zhuǎn)天數(shù)為207天、153天、146天和202天，存貨余額占總資產(chǎn)比重分別為33.87%、34.30%、39.79%和36.05%。存貨周轉(zhuǎn)率較低，周轉(zhuǎn)天數(shù)高，期末余額占總資產(chǎn)比例高，確實(shí)應(yīng)該令人注意。四、RK公司流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及原因分析（一）貨幣資金管理1、缺乏規(guī)范的貨幣資金內(nèi)部控制制度該公司自改制股份公司后，公司內(nèi)部做出了許多的變動(dòng)，為了讓公司能夠順利發(fā)展，所以重新制定了新的《公司章程》，不過(guò)因?yàn)槭莿偲鸩?，?nèi)部管理的各個(gè)制度執(zhí)行都沒(méi)有經(jīng)過(guò)一個(gè)完整的經(jīng)營(yíng)周期來(lái)實(shí)踐檢驗(yàn)，所以即使有了新的管理制度，公司內(nèi)部還是存在著不少的管理缺陷，依舊無(wú)法追上這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)變化速度，因此該公司的內(nèi)部控制體系仍然需要在發(fā)展的過(guò)程中不斷完善2、營(yíng)運(yùn)資金管理能力低下根據(jù)營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-流動(dòng)負(fù)債合計(jì)，可以從表5看出RK公司從2015年至2018年的營(yíng)運(yùn)資金呈上下起伏的狀態(tài)，甚至在2016年和2018年都呈現(xiàn)負(fù)值，流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)比不上流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng)速度，不是理想的流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債的狀態(tài)。表5營(yíng)運(yùn)資金分析表單位：元項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)243,779,576.46297,067,365.41345,118,396.37330,819,549.68流動(dòng)負(fù)債合計(jì)242,762,909.08316,223,709.52330,070,812.31335,940,414.02營(yíng)運(yùn)資金1,016,667.38-19,156,344.1115,047,584.06-5,120,864.34表6短期借款占總負(fù)責(zé)比例分析表2015年2016年2017年2018年短期借款/總負(fù)債62.54%62.86%67.01%60.81%據(jù)表6可以發(fā)現(xiàn)，該公司流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)速度快的原因是短期借款占比大。短期負(fù)債的金額較大，占負(fù)債總額較高，同時(shí)隨著市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，消費(fèi)者對(duì)皮革制品的質(zhì)量要求也在不斷提升，為此公司要想在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)上分一杯羹，就得在研發(fā)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)拓展等方面上投入更多的資金，所以資金的需求量會(huì)不斷上升。若該公司依舊持續(xù)這種營(yíng)運(yùn)資金短缺的狀態(tài)，將不利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。若該公司依舊持續(xù)這種營(yíng)運(yùn)資金短缺的狀態(tài)，將不利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。3、資金的使用效率較低通常要衡量一家企業(yè)資金使用效率用到的指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，即總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入總額/平均總資產(chǎn)，如下表所示：表7總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析表單位：元項(xiàng)目2016年2017年2018年銷售收入總額375,131,843.37475,475,033.98459,932,485.55平均總資產(chǎn)461,373,521.00520,614,547.00559,622,819.00總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.810.910.82據(jù)網(wǎng)上數(shù)據(jù)得知，輕工制造行業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是在1.1，而從表7可以看出該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率沒(méi)有達(dá)到行業(yè)水平，并且因?yàn)樵摴臼浅闪⒐煞莨緯r(shí)間較短的公司，在新制定的貨幣資金管理制度下，因?yàn)闆](méi)有經(jīng)過(guò)完整的經(jīng)營(yíng)周期實(shí)踐，存在管理上的缺陷，從而導(dǎo)致貨幣資金的利用率不高，對(duì)公司的生存經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響。（二）應(yīng)收賬款管理1、盲目追求利潤(rùn)，忽視現(xiàn)金流量該公司強(qiáng)調(diào)以利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)狀況的考核評(píng)價(jià)主要指標(biāo)是企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額，因此為了保障企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，該公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)應(yīng)收賬款催收主動(dòng)性不夠，甚至存在寧愿保留掛賬也不愿意去主動(dòng)催要的現(xiàn)象。一味的追求利潤(rùn)而忽視了公司的現(xiàn)金流量，這也是為什么該公司的應(yīng)收賬款在近4年增長(zhǎng)得那么快的主要原因。之所以賬面上的利潤(rùn)沒(méi)有明顯的減少跡象是因?yàn)閼?yīng)收賬款的大額存在占據(jù)著很大一部分，但公司實(shí)際的現(xiàn)金流量卻很少，久而久之就會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等問(wèn)題，與公司的持續(xù)發(fā)展和生存的原則相違背。2、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)由于該企業(yè)成立股份公司時(shí)間不久，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，在招聘新管理人員的條件上可能還不夠嚴(yán)格，公司原有的內(nèi)部管理人員可能還沒(méi)適應(yīng)過(guò)來(lái)或者風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)還不夠強(qiáng)烈，沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的每一步中去，導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺乏有效的控制，有的甚至在應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期后也未及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，很可能因此錯(cuò)過(guò)了收款的最佳時(shí)機(jī)。多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理過(guò)于粗放，比如只關(guān)注應(yīng)收賬款的總額，而未針對(duì)每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行逐筆分析，也未及時(shí)跟蹤和分析欠款企業(yè)的履約能力和資信情況，導(dǎo)致企業(yè)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。由于這些問(wèn)題，很可能導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬增加，使企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)[14].。3、銷售管理不嚴(yán)格，合同管理不完善當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，較多的生產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)中的定位屬于買方市場(chǎng)，為了滿足日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大企業(yè)在市場(chǎng)的影響力，增加企業(yè)的銷售數(shù)額，銷售企業(yè)大多會(huì)采取賒銷的經(jīng)營(yíng)方式，以此增進(jìn)和客戶之間的購(gòu)銷關(guān)系，拓展企業(yè)的銷售渠道[13]。企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的合同管理缺乏制度性規(guī)范，合同的簽訂及履行過(guò)程也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，有關(guān)合同的數(shù)量和金額條款制定的不夠詳細(xì)具體，在進(jìn)行催收的過(guò)程中容易產(chǎn)生糾紛，影響企業(yè)的資金回收，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)帶來(lái)不利的影響[12]。（三）存貨管理1、存貨管理制度不健全由于該企業(yè)成立股份公司時(shí)間沒(méi)多久，原有的存貨管理制度已經(jīng)不適合目前公司的管理體制，再加上對(duì)該公司的數(shù)據(jù)分析可以看出該公司對(duì)存貨管理方面上并不是特別重視，這種不重視的后果在今后可能導(dǎo)致在賬面上所登記貨物的數(shù)量與實(shí)際數(shù)量不相符、貨物擺放混亂，影響進(jìn)貨和出貨效率等現(xiàn)象。如果在購(gòu)買原材料時(shí)出現(xiàn)貨到單未到，到了月底，仍未辦理暫估入庫(kù)手續(xù)，事后公司管理人員忘記，那么這筆存貨的記錄將不能真實(shí)的存在，賬面與實(shí)物也就會(huì)出現(xiàn)不相符[16]。2、存貨周轉(zhuǎn)速度慢衡量每一家企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力需要分析很多種指標(biāo)，其中比較重要的一種是分析其存貨周轉(zhuǎn)率。顧名思義，存貨周轉(zhuǎn)率就是存貨的周轉(zhuǎn)速度，許多管理者以存貨周轉(zhuǎn)率為指標(biāo)來(lái)判斷存貨的流動(dòng)性強(qiáng)弱和存貨是否存在積壓等現(xiàn)象，同時(shí)也是衡量企業(yè)購(gòu)買材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售收回的綜合指標(biāo)，該指標(biāo)也可以為流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提供補(bǔ)充說(shuō)明，總的來(lái)說(shuō)，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，占用水平就越低，流動(dòng)性也就越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度就越快。所以控制好存貨周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)是每一個(gè)企業(yè)管理者的重要內(nèi)容，控制的好壞將會(huì)影響企業(yè)存貨管理水平的高低和短期償債能力的強(qiáng)弱。據(jù)我從網(wǎng)上數(shù)據(jù)調(diào)查，得到2016年至2018年輕工制造行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)，如下表所示：表8輕工制造行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)表輕工制造業(yè)2016年2017年2018年存貨周轉(zhuǎn)率3.63.173.5對(duì)比表3和表4可以看出，該公司的期末存貨余額占公司總資產(chǎn)的比例較高，而存貨周轉(zhuǎn)率低，周轉(zhuǎn)天數(shù)高，存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)數(shù)據(jù)，若公司依舊保持這種存貨周轉(zhuǎn)速度慢的狀況，將導(dǎo)致資金大量占用，存貨存在折價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。3、存貨積壓嚴(yán)重，內(nèi)部控制制度不完善因?yàn)樵摴境闪⒐煞莨镜臅r(shí)間沒(méi)多久，存貨內(nèi)部控制制度還不完善，存貨占據(jù)總資產(chǎn)的比例較高，如下表所示：表9存貨占總資產(chǎn)比例表單位：元項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年年末存貨余額143,252,126.80171,438,546.13214,039,601.44209,558,543.54總資產(chǎn)422,911,078.73499,835,963.79537,961,481.49581,284,157.02年末存貨余額占總資產(chǎn)比例33.87%34.30%39.79%36.05%公司為了規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和加快資金周轉(zhuǎn)，大量的采購(gòu)原材料，使得原材料成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的70%以上，導(dǎo)致原材料堆積過(guò)剩，并且占據(jù)大部分的資產(chǎn)，使得存貨的變現(xiàn)能力還有資金周轉(zhuǎn)率都變低，非常不利于企業(yè)長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，最終就形成了存貨積壓嚴(yán)重的情形[16]。還有就是該公司缺乏科學(xué)的、先進(jìn)的管理技術(shù)，缺乏高精尖的管理人才，該企業(yè)存貨管理方式較為簡(jiǎn)單，只是將他們采購(gòu)進(jìn)來(lái)的原材料進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類管理，并沒(méi)有進(jìn)行編碼和登記。同時(shí)，物資擺放也沒(méi)有根據(jù)日常規(guī)律性擺放，即常用得物資并不會(huì)放到容易取放的地方。還有就是未建立完善的存貨盤(pán)點(diǎn)和抽查制度。盤(pán)點(diǎn)工作主要是由存貨管理人員和財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)的，但是他們注重的是存貨的數(shù)量和種類，對(duì)于存貨的質(zhì)量問(wèn)題并沒(méi)有進(jìn)行深入的檢查。并且該企業(yè)仍舊采取手工記錄的方式去盤(pán)點(diǎn)存貨，即使使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行存貨管理，也只是簡(jiǎn)單利用Excel電子表格及材料的統(tǒng)計(jì)和盤(pán)點(diǎn)。五、RK公司強(qiáng)化流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要措施（一）貨幣資金管理對(duì)策1、崗位分管，制定嚴(yán)格的授權(quán)審批制度許多中小企業(yè)因?yàn)樽陨淼囊?guī)模小、業(yè)務(wù)小，在職權(quán)這方面沒(méi)有認(rèn)真做到職權(quán)分離，許多是一人兼任多職，并且職權(quán)可能是沖突的，所有的業(yè)務(wù)流程都只經(jīng)過(guò)一個(gè)人去審核，監(jiān)督力度也就大打折扣，容易出現(xiàn)主觀或客觀錯(cuò)誤的機(jī)率就會(huì)增加；如果把職權(quán)合理分配，多人參與到每一個(gè)業(yè)務(wù)中去，不僅可以做到相互監(jiān)督、相互制約，還能使企業(yè)方便管理。在審批貨幣資金方面要制定一個(gè)統(tǒng)一的流程和規(guī)定，一切的資金進(jìn)去，都要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的登記和審核，不準(zhǔn)私自動(dòng)用公款和私設(shè)“小金庫(kù)”，資金和賬簿交給不相關(guān)的人管理，做到相互監(jiān)督檢查；每次下班都要認(rèn)真核實(shí)賬戶上的金額是否與現(xiàn)實(shí)金額一致，出現(xiàn)不一致時(shí)要及時(shí)找出原因，做出調(diào)整；月末要和銀行做到賬實(shí)一致。2、加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理能力由于該公司成立股份公司的時(shí)間并不久，各個(gè)的管理制度還不完善，針對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理我建議該公司建立營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管理體系，加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算和資金流量預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)督和控制，對(duì)企業(yè)的大額金額進(jìn)行跟蹤和監(jiān)管，保證支付能力和償還能力。還要重視流動(dòng)負(fù)債管理，就該公司目前的情況來(lái)看，主要關(guān)注點(diǎn)還是短期借款，根據(jù)表5可以看出，由于該公司的短期借款金額占負(fù)債總額比例較高，影響公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，我建議該公司要合理管理短期借款，對(duì)即將到期的短期借款，提前與銀行進(jìn)行溝通，加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系，建立良好的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，爭(zhēng)取獲得展期或新的借款。同時(shí)公司還要不斷拓展業(yè)務(wù)，增加營(yíng)業(yè)收入，提高公司現(xiàn)金流入，以獲取充分的營(yíng)運(yùn)資金。此外公司還可以引入新的投資者，改善公司資本結(jié)構(gòu)，合理化公司資本結(jié)構(gòu)。3、提高資金的使用效果任何企業(yè)在資金的使用上都是避免不了閑置資金的產(chǎn)生，那么對(duì)于閑置出來(lái)的資金應(yīng)該怎么合理利用起來(lái)也是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展有著密切聯(lián)系的，對(duì)于閑置出來(lái)的資金，企業(yè)可以對(duì)它進(jìn)行短期投資，進(jìn)行何種短期投資是可以按照最佳現(xiàn)金持有量來(lái)決定的，如果貨幣資金超出最佳現(xiàn)金持有量，企業(yè)就可以把超出的那一部分資金用來(lái)進(jìn)行理財(cái)規(guī)劃，進(jìn)行收益比較高的短期投資。另外還有一種比較常見(jiàn)的處理資金占用問(wèn)題的方法是對(duì)于信用付款的資金，可以在沒(méi)有到達(dá)信用期限的時(shí)候，可以調(diào)動(dòng)出來(lái)安排該資金用在緊急需要資金的項(xiàng)目上面去，這樣不僅可以減少資金的占用，還可以緩解企業(yè)的資金壓力，加快資金周轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)速度，減少閑置資金和財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高資金使用率。（二）應(yīng)收賬款管理對(duì)策1、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的重視企業(yè)一天天壯大，為了公司能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，管理好視應(yīng)應(yīng)收賬款這個(gè)項(xiàng)目是不容忽視的重要任務(wù)。對(duì)于該公司的管理者只追求利潤(rùn)而忽收賬款管理，我建議該公司內(nèi)部管理人員在招聘管理職位方面上，著重關(guān)注應(yīng)聘者的管理素質(zhì)，對(duì)于公司內(nèi)部相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)該定期組織有關(guān)管理方面上的培訓(xùn)和外出學(xué)習(xí)，有利于管理者學(xué)習(xí)到先進(jìn)的管理知識(shí)，將來(lái)學(xué)以致用，把學(xué)到的新知識(shí)落實(shí)到企業(yè)管理的各項(xiàng)資產(chǎn)管理上，成為企業(yè)管理上的堅(jiān)實(shí)后盾。2、建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建議該公司建立和完善事前審批和決策制度。大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款得不到有效的控制，一方面可能是客戶的資金及信用狀況惡化，或者受到整體市場(chǎng)環(huán)境的影響;另一方面與企業(yè)的內(nèi)部管理存在缺陷直接相關(guān)。為從源頭上解決企業(yè)應(yīng)收賬款的問(wèn)題，就必須建立和完善事前審批和決策制度。建立健全的賒銷審批制度可以有效地管理和控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，提高企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，同時(shí)公司還可以制定合理的信用政策，與賒銷審批制度相輔相成，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。完善的信用管理體系的建立需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)的共同參與和密切配合。最后公司還應(yīng)建立動(dòng)態(tài)的信用審查和賬款跟蹤管理系統(tǒng)，可充分利用信息化管理手段實(shí)施對(duì)客戶的管理，動(dòng)態(tài)掌握客戶的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。3、建立完善的銷售管理和合同管理體系對(duì)于很多企業(yè)而言，因?yàn)殇N售合同不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的案例非常多。其實(shí)，在企業(yè)與老客戶進(jìn)行交易的時(shí)候，很多時(shí)候，因?yàn)槿饲殛P(guān)系，沒(méi)有對(duì)銷售合同進(jìn)行規(guī)范化管理。僅僅是使用口頭協(xié)議，這樣就沒(méi)有了法律效力。最后，如果客戶不能在一定的期限內(nèi)還款，那么企業(yè)的法律保護(hù)就成為了空談。據(jù)數(shù)據(jù)分析，RK公司與慕容沙發(fā)香港有限公司的合作關(guān)系相當(dāng)緊密，可以說(shuō)是長(zhǎng)期的合作伙伴，并且銷往慕容沙發(fā)香港有限公司的產(chǎn)品比例是最多的，即銷往慕容沙發(fā)香港有限公司是RK公司主要客戶中銷售占比最高，同時(shí)也是應(yīng)收賬款金額占比較高。我建議RK公司建立完善的銷售管理和合同管理，不要因?yàn)殚L(zhǎng)期合作關(guān)系而忽視對(duì)老客戶進(jìn)行嚴(yán)格的銷售合同管理。在面對(duì)任何一家客戶，都要保持對(duì)銷售合同的嚴(yán)格管理，并且對(duì)每一家客戶都要進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，所以RK公司可以設(shè)置專業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理人員來(lái)專門(mén)進(jìn)行這一方面的調(diào)查，主要任務(wù)是對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，降低應(yīng)收賬款無(wú)法收回的機(jī)率，同時(shí)也將企業(yè)的損失降到最低。（三）存貨管理對(duì)策1、完善存貨管理制度，提高存貨周轉(zhuǎn)率企業(yè)對(duì)于存貨的日常管理方法有很多種，我建議該公司采用存貨歸口分級(jí)管理責(zé)任制，所謂的存貨歸口分級(jí)管理責(zé)任制是指各職能部門(mén)在存貨管理和控制方面分別承擔(dān)一定的責(zé)任，各部門(mén)分管的指標(biāo)有序下達(dá)到所屬各級(jí)單位和個(gè)人，各司其職，相互監(jiān)督，共同為公司存貨管理服務(wù)。因?yàn)樵摴镜拇尕浄e壓嚴(yán)重，沒(méi)有好效地對(duì)存貨進(jìn)行管理，所以實(shí)行這種管理制度更為合適，有利于提高各個(gè)職能部門(mén)、各級(jí)單位和個(gè)人的主觀能動(dòng)性和積極性，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)也能更方便地進(jìn)行庫(kù)存登記調(diào)查，提煉經(jīng)驗(yàn)，不斷提高企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)管理水平，還有就是提高存貨周轉(zhuǎn)率。目前RK公司存貨周轉(zhuǎn)率偏低，若長(zhǎng)期處于這種偏低狀態(tài)，會(huì)影響公司的持續(xù)發(fā)展，建議RK公司做一個(gè)市場(chǎng)調(diào)查，調(diào)查下公司哪些產(chǎn)品是比較熱賣的，就把生產(chǎn)力集中投入到該產(chǎn)品中，對(duì)于滯銷的商品也要區(qū)別對(duì)待，判斷的基準(zhǔn)要看保本期還是保利期，如果是過(guò)了保利期的商品，可以把價(jià)格適當(dāng)?shù)南抡{(diào)；如果是過(guò)了保本期的商品就要不計(jì)成本的甩賣，以防堆積在倉(cāng)庫(kù)里造成存貨積壓。還有就是要加快新品上市的引進(jìn)速度，不要因?yàn)槁?tīng)到某款商品上市后，別人賣得好才去進(jìn)貨，作為制造業(yè)，更應(yīng)該去了解市場(chǎng)，了解消費(fèi)者在市場(chǎng)上的動(dòng)態(tài)需要，通過(guò)收集得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這樣才能預(yù)測(cè)市場(chǎng)走向，在采購(gòu)原材料上可以做出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策，也就可以提高存貨周轉(zhuǎn)率，為企業(yè)謀取更多的利潤(rùn)。2、加強(qiáng)存貨管理企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)原材料等物資方面上，采購(gòu)部門(mén)要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行采購(gòu)合同的簽訂，外來(lái)物資要符合公司內(nèi)部的《采購(gòu)與付款》的規(guī)定，在驗(yàn)收物資的過(guò)程中，著重登記存貨的數(shù)目、種類、規(guī)格和質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容，并且做好編號(hào)，有序的進(jìn)行擺放。驗(yàn)收這一環(huán)節(jié)必須要建立驗(yàn)收與入庫(kù)責(zé)任追究制度，因?yàn)槠髽I(yè)采購(gòu)的物資一般都是比較多，難免在驗(yàn)收環(huán)節(jié)上出現(xiàn)些失誤，所以建立這種責(zé)任制能在發(fā)生失誤時(shí)，更方便地去追究相關(guān)部門(mén)的責(zé)任，為公司提供保障，同時(shí)因?yàn)檫@種制度的實(shí)施，各個(gè)部門(mén)的積極性更容易調(diào)動(dòng)起來(lái)，相互監(jiān)督，加強(qiáng)存貨的管理。除了這方面，企業(yè)在材料預(yù)算上的管理也要加大力度，材料預(yù)算管理主要包括：年度預(yù)算、月度材料采購(gòu)預(yù)算、超庫(kù)存儲(chǔ)備預(yù)算。我建議該公司注重超庫(kù)存儲(chǔ)備預(yù)算，因?yàn)槭袌?chǎng)材料上的價(jià)格瞬息萬(wàn)變，企業(yè)可以針對(duì)自己所需的材料進(jìn)行價(jià)格上的預(yù)測(cè)，對(duì)有可能價(jià)格上漲的材料進(jìn)行儲(chǔ)備。根據(jù)該公司提供的原材料信息得知，原材料主要是豬皮和牛皮，不過(guò)近年來(lái)，由于養(yǎng)殖業(yè)提供這些材料受到影響，導(dǎo)致這些原材料的價(jià)格在市場(chǎng)上波動(dòng)很大，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響，所以如果該公司采用超庫(kù)存儲(chǔ)備預(yù)算，可以預(yù)測(cè)原材料價(jià)格未來(lái)的走勢(shì)，及時(shí)調(diào)整材料采購(gòu)對(duì)策，避免公司經(jīng)營(yíng)受原材料價(jià)格波動(dòng)的影響。3、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，雖然該公司有自己的內(nèi)控控制制度但是依舊不夠完善。要想做到真正的完善企業(yè)自身的內(nèi)控控制，首先要做的就是將公司的職權(quán)分離，讓每一個(gè)部門(mén)中的每一個(gè)人都發(fā)揮作用。其次對(duì)采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)加管控，防止出現(xiàn)采購(gòu)部門(mén)回扣現(xiàn)象；制定存貨保管制度，對(duì)采購(gòu)進(jìn)來(lái)的原材料要登記編號(hào)和保質(zhì)期并且做好系統(tǒng)分類，公司的財(cái)務(wù)部門(mén)人員應(yīng)該積極配合外部審計(jì)人員對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)，并由外部審計(jì)人員真實(shí)記錄盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果；這樣的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)該形成規(guī)模，制定一定的制度[13]。還要經(jīng)常的進(jìn)行抽樣盤(pán)點(diǎn)，保證公司盤(pán)點(diǎn)誤差是有限的。該公司可以引進(jìn)高精尖的管理人才，把存貨的驗(yàn)收、盤(pán)點(diǎn)、出庫(kù)等記錄進(jìn)行信息化管理，這樣可以大大提高存貨管理的效率，同時(shí)如果出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)也可以與手工賬進(jìn)行對(duì)照，快速找出問(wèn)題所在并解決問(wèn)題。建議該公司采用ABC分類管理的方法，因?yàn)樵摴旧婕暗男袠I(yè)比較廣，采購(gòu)的原材料和生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品比較多樣，所以采用ABC分類管理方法可以有效合理的進(jìn)行分類管理，該方法可以使公司對(duì)存貨做