基礎會計(第5版)課件 知識點28：財產清查結果的賬務處理

知識點：財產清查結果的賬務處理根據(jù)“實存賬存對比表”編制記賬憑證，并登記賬簿，通過賬簿記錄的調整，使各財產物資做到賬實相符根據(jù)清查結果編制“實存賬存對比表”，核準貨幣資金、財產物資、往來款項等的盈虧數(shù)，分析差異原因，提出處理意見將編制完成的“實存賬存對比表”和有關的文字說明材料報送有關領導和部門批準。根據(jù)批復意見，編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷核準數(shù)字查明原因確定方法報領導批準予以核銷調整賬簿記錄做到賬實相符一、財產清查結果的處理程序調整賬實相符批準核銷根據(jù)“實存賬存對比表”等原始憑證列明的財產盤盈、盤虧數(shù)字，編制記賬憑證并據(jù)以登記有關賬簿，使各項財產的賬存數(shù)與實存數(shù)保持一致根據(jù)產生差異的原因和批復意見，編制記賬憑證并據(jù)以登記有關賬簿，轉銷盤盈、盤虧或毀損的數(shù)額二、財產清查結果的核算盤虧：借：待處理財產損溢

貸：原材料等盤盈：借：原材料等

貸：待處理財產損溢盤盈轉銷：借：待處理財產損溢

貸：管理費用等盤虧轉銷：借：管理費用等

貸：待處理財產損溢借方

待處理財產損溢

貸方待處理財產盤虧或毀損金額批準轉銷的待處理財產盤盈金額待處理財產盤盈金額批準轉銷的待處理財產盤虧或毀損金額期末余額：待處理財產物資凈損失期末余額：待處理財產物資凈溢余（資產類）二、財產清查結果的核算1.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金短缺處理庫存現(xiàn)金溢余處理查明原因前，應按溢余金額，調整賬實相符借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產損溢查明原因后，核銷待處理財產損溢借：待處理財產損溢

貸：其他應付款（應付有關單位的）

營業(yè)外收入（無法查明原因的）查明原因前，按實際短缺的金額,調整賬實相符借：待處理財產損溢

貸：庫存現(xiàn)金查明原因后，核銷待處理財產損溢借：其他應收款（責任人賠償?shù)模?/p>

管理費用（無法查明原因的）

貸：待處理財產損溢二、財產清查結果的核算案例分析——庫存現(xiàn)金（盤虧）【例5.4】北京鑫熠電子科技有限公司2020年1月31日財務部組織進行庫存現(xiàn)金突擊盤點。盤點結果實現(xiàn)現(xiàn)金余額為4060元，當日現(xiàn)金日記賬賬面余額為4160元。①根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告單”，編制會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢100貸：庫存現(xiàn)金100案例分析——庫存現(xiàn)金（盤虧）②根據(jù)收款收據(jù)，編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢100案例分析——庫存現(xiàn)金（盤虧）【例7.5】北京鑫熠電子科技有限公司2020年1月31日進行庫存現(xiàn)金清查，現(xiàn)金日記賬賬面余額為17590元，實存現(xiàn)金17770元，長款180元，經查原因120元為應支付給員工鄭鳴，60元仍無法查明原因，經領導批準將其轉入營業(yè)外收入。案例分析——庫存現(xiàn)金（盤盈）案例分析——庫存現(xiàn)金（盤盈）①根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告單”，編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金 180貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 180案例分析——庫存現(xiàn)金（盤盈）案例分析——庫存現(xiàn)金（盤盈）②根據(jù)查明的原因，編制會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 180貸：其他應付款——鄭鳴120

營業(yè)外收入——現(xiàn)金盤盈60案例分析——庫存現(xiàn)金（盤盈）2.存貨存貨盤虧處理存貨盤盈處理查明原因前，按盤盈的價值，調整賬實相符借：原材料等

貸：待處理財產損溢查明原因后，核銷待處理財產損溢借：待處理財產損溢

貸：管理費用（無法查明原因的）查明原因前，按賬面價值,調整賬實相符借：待處理財產損溢

貸：原材料等查明原因后，核銷待處理財產損溢借：其他應收款（保險或責任人賠償?shù)模?/p>

原材料（收回殖料）

營業(yè)外支出（非正常凈損失）

管理費用（其他原因的）

貸：待處理財產損溢二、財產清查結果的核算案例分析——存貨（盤盈）【例5.6】北京鑫熠電子科技有限公司在2020年12月31日進行原材料盤點清查，發(fā)現(xiàn)主要材料不銹鋼盤盈100千克，合計金額100元。經查屬于管理員手法計量差錯造成，報經領導批準予以轉銷，沖減管理費費。案例分析——存貨（盤虧）【例5.7】北京鑫熠電子科技有限公司在2020年1月31日對原材料電池進行了盤點。賬存數(shù)量3000個，實存數(shù)量2850個，電池單位成本10元。初步查明盤虧原材料是由于倉庫保管員鄭鳴管理不善，建議先做賬務調整，待具體原因查明后再作盤虧處理。案例分析——存貨（盤虧）案例分析——存貨（盤虧）會計部門應根據(jù)“實存賬存對比表”，調整有關賬戶金額，編制會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

1695貸：原材料——電池

1500

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

195案例分析——存貨（盤虧）案例分析——存貨（盤虧）經公司領導決定處理意見為：倉庫保管員鄭鳴賠償300元，剩余損失1395元由公司承擔，編制會計分錄如下：借：其他應收款——鄭鳴

300

管理費用——材料盤虧1395貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 16953.固定資產固定資產盤虧處理固定資產盤盈處理查明原因前，按盤盈的價值，調整賬實相符借：固定資產

貸：以前年度損益調整經有關部門審批后的賬務處理（略）查明原因前，按賬面價值,調整賬實相符借：待處理財產損溢

累計折舊

貸：固定資產查明原因后，核銷待處理財產損溢借：其他應收款（保險賠償?shù)模?/p>

原材料（收回殖料）

營業(yè)外支出（凈損失）

貸：待處理財產損溢二、財產清查結果的核算案例分析——固定資產（盤盈）【例5.8】某企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)賬外設備1臺，其原始價值10000元，約有六成新。企業(yè)已將上述情況報請領導批準。會計部門根據(jù)“實存賬存對比表”資料，編制會計分錄如下：借：固定資產

6000貸：以前年度損益調整 6000案例分析——固定資產（盤虧）【例5.9】北京鑫熠電子科技有限公司2020年10月31日對固定資產進行盤點，盤虧機床1臺，賬面顯示該機床為2016年8月25日購入，原價48000元，累計已提折舊19000元。初步查明原因為管理不善造成丟失，經領導批準予以轉銷處理。案例分析——固定資產（盤虧）案例分析——固定資產（盤虧）會計部門應根據(jù)“固定資產盤查明細表”，編制會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢29000

累計折舊

19000

貸：固定資產

48000案例分析——固定資產（盤虧）根據(jù)批復意見，編制會計分錄如下：借：營業(yè)外支出——固定資產盤虧 29000貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 29000單選題企業(yè)進行盤點，發(fā)現(xiàn)賬實不符。下列