企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)(4篇)

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受長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。 （二）企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度的動力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象 在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動力不足。 （三）風(fēng)險意識差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識還比較淡薄，缺乏風(fēng)險控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。 三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施 （一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會的核心地位 由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會有動力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。 董事會應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標(biāo)，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責(zé)無旁貸。 （二）堅持以人為本，提高管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì) 任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。 對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。 財務(wù)人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務(wù)人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對他們的評價。基層財務(wù)負(fù)責(zé)人對委派方全權(quán)負(fù)責(zé)?；鶎迂攧?wù)負(fù)責(zé)人實行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對全體財務(wù)人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。 （三）加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制 預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。 （四）找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點，健全風(fēng)險評估機(jī)制 由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。 內(nèi)部控制的重點是防范風(fēng)險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險評估機(jī)制。風(fēng)險評估是指分析和辨認(rèn)實現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險，以便形成確定應(yīng)該如何對它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。 （五）重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機(jī)制 內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對內(nèi)部控制的再控制。 1、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計人員綜合素質(zhì)；另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。 2、要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務(wù)收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，加大?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。 四、幾點思考 （一）內(nèi)部控制定位 我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運用。 （二）內(nèi)部控制的制定模式 目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。 （四）企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實施 最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機(jī)制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)篇二 內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進(jìn)和我國的內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的研究。 一、內(nèi)部控制制度概念的演進(jìn)過程 第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴(kuò)大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標(biāo)的建立和貫徹，經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。 第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了<內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當(dāng)局和獨立審立的重要性;的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)濟(jì)效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。”這里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。 第三階段:20世紀(jì)80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了第55號準(zhǔn)則<財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮;，改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進(jìn)行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務(wù)報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當(dāng)時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進(jìn)了審計的進(jìn)步。 1993年，美國審計準(zhǔn)則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境；管理當(dāng)局的風(fēng)險評價；會計信息與交流系統(tǒng)；控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準(zhǔn)則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程?！边@是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。 綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴(yán)格會計管理，設(shè)計合理的、有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。 按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。 二、我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 自20世紀(jì)90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。 總體來將，我國企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為兩個方面: （一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機(jī)制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在: 1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。 2、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。 3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機(jī)制。例如廠長（經(jīng)理）繳納的風(fēng)險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任來，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機(jī)而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務(wù)不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè)；對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃Ｆ髽I(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。 4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。 5、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。 （二）企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力 企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。 1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，其存在問題主要有: （1）組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。 （2）獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢？基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。 （3）重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強(qiáng)調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少；強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認(rèn)識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。 （4）對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。 2、責(zé)權(quán)不對等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個兩難的境地。 三、強(qiáng)化我國內(nèi)部控制制度的思考 企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當(dāng)堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。 （一）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制 實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。 1、實行財務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務(wù)總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)；其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，且有相制衡的代表不同利益集團(tuán)的控制主體存在，是會收到很好成效的。 2、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。 以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。 3、加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作: 第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。 第二，對內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。 （二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，以“約束+激勵”作為引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法 1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”。企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成和報告方式。因此，決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的 2、“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。財政、稅務(wù)、銀行、審計等社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。 3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)篇三 會議管理制度 一、目的 為規(guī)范公司各項會議及各類培訓(xùn)流程，統(tǒng)一會議管理模式，減少會議數(shù)量、縮短會議時間，提高會議質(zhì)量，特制定本制度。 二、職責(zé) （一）行政管理部負(fù)責(zé)會議管理，所有重要會議要在公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到綜合部登記備案。 （二）會務(wù)工作主要由行政管理部承辦；其他部門主辦或召集的會議，行政管理部應(yīng)予協(xié)助。 （三）除其他部門主辦的會議資料各自存檔外，會議資料由行政管理部整理、分發(fā)、立卷、存檔。 三、會議分類 （一）、公司部門周會制度 1、主持與記錄：各部門助理記錄，由部門主管主持 2、召開時間：每周一上午10:00。特殊原因需要延期召開的由部門主管提前通知。 3、參加人員：部門主管、部門員工 由于出差等特殊原因不能參加例會的，應(yīng)提前向部門主管請假。 4、會議資料：該部門上周工作總結(jié)、本周工作計劃。 （二）、公司員工周會制度 1、主持與記錄：由人力資源部召集，總經(jīng)理主持，行政專員進(jìn)行會議記錄?？偨?jīng)理未列席會議時，由副總經(jīng)理主持。 2、召開時間：每周五下午4點。特殊原因需要延期召開時由行政專員提前通知。 3、參加人員：為公司全體員工。由于出差等特殊原因不能參加例會的，應(yīng)提前向人力資源部請假。 4、會議資料： （1）公司日常運作狀況的總結(jié)。 （2）各部門匯報上周工作任務(wù)完成狀況，著重介紹在任務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。 （3）全體與會人員就工作中所遇到的問題進(jìn)行發(fā)言。 （三）、公司工作述職會議制度 1、主持與記錄：工作述職會議由人力資源部負(fù)責(zé)召集，總經(jīng)理主持，行政專員進(jìn)行會議記錄。 2、召開時間：每年召開兩次，分別在年中和年末召開，具體時間由人力資源部安排。 3、參加人員：公司全體員工。由于出差等特殊原因不能參加例會的，應(yīng)提前向人力資源部請假。 4、會議資料：各與會人員各自總結(jié)、匯報半年來的工作狀況，如工作具體資料、工作任務(wù)執(zhí)行狀況及所取得的業(yè)績或成效等。 （四）、其他會議 1、公司年終總結(jié)表彰大會 總結(jié)全年工作狀況，布署下一年度工作任務(wù)，表彰獎勵先進(jìn)群眾及個人。此項會議由行政管理部具體組織實施。 2、各專題會議 相關(guān)部門根據(jù)實際工作需要不定期地召開。會議的資料主要是針對運營管理、招商工作、企劃工作、物業(yè)管理工作、預(yù)算管理及合約事宜等專項工作進(jìn)行討論、布署和總結(jié)。 3、員工發(fā)起的會議 公司員工能夠發(fā)起必須級別的會議，員工對公司的某一制度，或者工作中出現(xiàn)的問題提出解決方案，需要多個部門協(xié)同時，能夠提請適當(dāng)級別的會議。由行政管理部門將會議納入臨時會議的范圍，并由主經(jīng)理批準(zhǔn)。 四、會議召開 （一）會議安排： 1、凡涉及到多個部門人員參加的會議或由于階段工作需要臨時召開的會議，會議召集部門應(yīng)在召開前1-2天將總經(jīng)理批準(zhǔn)后的會議通知單報行政管理部，由行政管理部進(jìn)行統(tǒng)一安排，方可召開。 2、行政管理部每月統(tǒng)一編制例會會議計劃，與月排班表同時公布。 3、凡公司已列入會議計劃的會議，如需改期，或遇特殊狀況需臨時安排其它會議，組織部門應(yīng)提前2天報總經(jīng)理審批并報請行政管理部調(diào)整會議計劃，未經(jīng)行政管理部調(diào)整的，任何人（部門）不得隨意調(diào)整正常會議計劃。 4、各部門工作例會務(wù)必服從公司的統(tǒng)一安排，各部門小會不得安排在公司例會同期召開，應(yīng)堅持小會服從大會，局部服從整體的原則。 5、會議一經(jīng)確定，與會人員應(yīng)預(yù)先做好各項工作安排，原則上不可請假缺席或遲到，遇特殊狀況須提前向總經(jīng)理請假，獲得批準(zhǔn)后方可指派專人代為參加，會后應(yīng)主動詢問會議資料及交辦事項，確保會議布署的各項工作按時保質(zhì)完成并對工作結(jié)果負(fù)責(zé)。 （二）、會議的準(zhǔn)備： 1、公司有專項主題的會議或需有投影設(shè)備演示說明的會議，應(yīng)由行政管理部提前做好投影設(shè)備連接調(diào)試工作； 2、會議之前，行政管理部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)會議會標(biāo)的制作和設(shè)置，并根據(jù)會議級別或性質(zhì)準(zhǔn)備好會議飲用水或其他招待用品； 3、個性重大會議，應(yīng)由行政管理部專人負(fù)責(zé)各項準(zhǔn)備工作，具體包括以下資料： 3。1會議議程安排（應(yīng)提前報交公司領(lǐng)導(dǎo)或主要參會者）； 3。2會議資料準(zhǔn)備（如需分發(fā)應(yīng)在入場前登記分發(fā)）； 3。3會議場所布置； 3。4會議服務(wù)人員的安排； 3。5會議簽到； 3。6會后事項安排。 3。7會議需要留存資料的應(yīng)提前通知相關(guān)部門做好拍照、攝像工作。 （三）、會議召開及傳達(dá)： 1、應(yīng)明確公司會議的目的，公司會議的目的是解決問題提高效率，因此會議應(yīng)明確主題，不開無邊際的會議。 2、參會人員在會前應(yīng)明確會議要研究的議題以便準(zhǔn)備好相關(guān)文件材料。 3、與會者的發(fā)言要言簡意駭，一般發(fā)言不可過長，會議組織者或主持人在開會前就應(yīng)就每個人的發(fā)言時間予以統(tǒng)計和控制，時間到后，無特殊狀況不予延長。每次開會中就應(yīng)強(qiáng)調(diào)發(fā)言的時間要求。 4、重要會議決議或記錄未正式公布前，與會者不得提前透露會議資料。 5、與會人員務(wù)必用正式的會議記錄本做詳細(xì)的會議記錄，以便于會后向部門員工準(zhǔn)確傳達(dá)會議精神，落實各項工作任務(wù)，行政管理部將不定期抽查與會人員的會議記錄。 6、公司會議的會議紀(jì)要由行政管理部專人負(fù)責(zé)整理并由公司領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)，會議紀(jì)要應(yīng)分發(fā)給與會人員，必要時，分發(fā)給相關(guān)部門。其它會議由召集部門責(zé)成專人負(fù)責(zé)記錄整理，由主管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)并編號存檔。 7、會議結(jié)束后行政管理部或其它會議組織部門負(fù)責(zé)將問題進(jìn)行匯總、分類，并將會議中對各部門工作的要求進(jìn)行整理、分類、下發(fā)。公司會議決定事項的督辦、檢查和追蹤由行政管理部專人負(fù)責(zé)，根據(jù)規(guī)定的時間節(jié)點逐項跟進(jìn)，并在下一次例會前將各部門完成狀況報公司領(lǐng)導(dǎo)。 （四）、會議紀(jì)律 1、要嚴(yán)格遵守會議的開始時間，提前3分鐘到達(dá)會議現(xiàn)場。不得缺席、遲到、早退，會議記錄人員登記到會狀況。遲到則贊助10元