高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）-課件第7章 會(huì)計(jì)調(diào)整課后習(xí)題答案

1.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。D.將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值由20萬(wàn)元變更為5萬(wàn)元2.甲公司2021年以前按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。董事會(huì)決定該公司自2021年度開始改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符。甲公司在2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是()?！窘馕觥考坠景凑?%的比例預(yù)提質(zhì)量保證費(fèi)的處理符合實(shí)際情況，因此改按3.下列有關(guān)前期差錯(cuò)的說(shuō)法中，不正確的是()?！窘馕觥窟x項(xiàng)D,確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，也可以采用未來(lái)適用4.甲公司于2022年12月發(fā)現(xiàn)，2021年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用375萬(wàn)元，但在所得稅納稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用，并對(duì)其記錄了93.75萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債(適用的企業(yè)所得稅稅率為25%),甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2022年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分配利潤(rùn)為()。【解析】未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)減的金額=(375-93.75)×90%=253.13(萬(wàn)元)。5.A公司適用的所得稅稅率為25%,2021年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年4月30日，2021年所得稅匯算清繳于2022年4月30日完成。A公司在2022年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2022年2月10日支付2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元；(2)2022年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損150萬(wàn)元；(3)2022年3月15日，公司董事會(huì)提出2021年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；(4)2022年4月15日，公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬(wàn)元，公司在2021年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬(wàn)元。稅法規(guī)定該訴訟損失(5)2022年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2021年12月10日購(gòu)入的一批大額商品全部退回，全部?jī)r(jià)款為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.支付2021年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)6.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是()。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)是否對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有()。性法D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)按照變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)以前各期追溯計(jì)算其產(chǎn)生的累積影2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()?！窘馕觥窟x項(xiàng)A,屬于對(duì)新的事項(xiàng)采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)B,3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，不正確的有()。B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法理【解析】選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性；選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)估計(jì)4.某股份有限公司2022年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響),會(huì)影響2022年期初所有者權(quán)益的有()。A.發(fā)現(xiàn)2021年漏記管理費(fèi)用100萬(wàn)元B.將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年C.2021年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了2021年的投資收益補(bǔ)提的折舊(折耗)調(diào)整留存收益影響所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目；選項(xiàng)D,屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整，會(huì)影響5.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。6.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定的利潤(rùn)分配方案中分配的股利，其正確的處理方法有()。D.現(xiàn)金股利和股票股利分配方案均不需要1.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2022年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更(甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不提取任意盈(1)對(duì)子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)子公司的投資2022年年初賬面余額為6500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為2500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元。(2)管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2021年年初賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，原每年攤銷500萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同),累計(jì)攤銷額為1000萬(wàn)元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷600萬(wàn)元。變(3)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%改為應(yīng)收賬款賬面余額的3%。甲公司應(yīng)收賬款2022年年初余額1000萬(wàn)元，年末余額2200萬(wàn)元。2022年壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷15萬(wàn)元。(4)應(yīng)付債券實(shí)際利息費(fèi)用的確認(rèn)由直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)改為實(shí)際甲公司應(yīng)付債券2022年年初余額1109萬(wàn)元，其中面值為1250萬(wàn)元，利息調(diào)整借方余額為141萬(wàn)元。該債券是甲公司于2021年1月1日發(fā)行的5年期債券，收到銀行存款1000萬(wàn)元，面值總額為1250萬(wàn)元，票面利率為4.72%,按年支付利息(即每年支付59萬(wàn)元),本金最后一次支付，實(shí)際年利率為10%。(5)所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)(1)根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素，判斷哪些事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更，標(biāo)(2)根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素，判斷哪些事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，標(biāo)明序號(hào)，計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2022年度凈利潤(rùn)的影響額，并編制會(huì)計(jì)分錄。【答案】事項(xiàng)(1)和(4)屬于會(huì)計(jì)政策變更。事項(xiàng)(1)追溯調(diào)整分錄：借：盈余公積事項(xiàng)(4)按照實(shí)際利率法攤銷，應(yīng)付債券2021年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=1(萬(wàn)元),利息調(diào)整應(yīng)攤銷=100-59=41(萬(wàn)元);按照直線法攤銷2021年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=59+(1250-1000)/5=109(萬(wàn)元),利息調(diào)整應(yīng)攤銷=(1250-1000)/5=50事項(xiàng)(2)和(3)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2022年度凈利潤(rùn)的影響額=(500-600)×(1-25%)=-75(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用事項(xiàng)(3)原估計(jì)壞賬準(zhǔn)備余額=2200×5%=110(萬(wàn)元),本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=110-(1000×5%-15)=75(萬(wàn)元);新估計(jì)壞賬準(zhǔn)備期末余額=2200×3%=66(萬(wàn)元),本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=66-(1000×5%-15)=31(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2022年度凈利潤(rùn)的影響額=(75-31)×(1-25%)=33(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：貸：壞賬準(zhǔn)備312.大海股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“大海公司”),屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2021年度和(1)2021年1月1日向甲公司投資，擁有甲公司65%的股權(quán)，能控制甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，大海公司確認(rèn)投資收益78萬(wàn)元。(2)2021年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，大海公司向乙公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅);乙公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。大海公司于2021年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，大海公司估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2021年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。大海公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為30%;至2022年6月3日止，2021年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。大海公司2021年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入16萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本9.6萬(wàn)元。(3)2022年5月20日召開的股東大會(huì)通過(guò)的2021年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元多100萬(wàn)元，即500萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2022年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”的本年年初余額調(diào)減400萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”的“對(duì)所有者(或股東)的分配”調(diào)減100萬(wàn)元。(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明大海公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。(2)對(duì)上述交易或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由，并簡(jiǎn)述正(3)計(jì)算大海公司調(diào)整后的2021年利潤(rùn)總額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)【答案】(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)會(huì)計(jì)處理不正確。①事項(xiàng)(1)大海公司能控制甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，后續(xù)計(jì)量不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。應(yīng)確認(rèn)投資收益=80×65%=52(萬(wàn)元)。②事項(xiàng)(2)日后事項(xiàng)期間退貨率為30%,且退貨期未滿，大于預(yù)計(jì)退貨率，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債和應(yīng)收退貨成本全部沖銷，同時(shí)沖減10%(30%-20%)的收入和成本。2019年應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=400×500×(1-30%)/10