談納稅人信用制度建設(shè)

1/1談納稅人信用制度建設(shè)談納稅人信用制度建設(shè)談納稅人信用制度建設(shè)談納稅人信用制度建設(shè)納稅人信用制度的內(nèi)涵

所謂納稅人的信用制度，是對納稅人以往履行納稅義務(wù)的狀況進(jìn)行評估；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定評估條件和標(biāo)準(zhǔn)等詳細(xì)認(rèn)證規(guī)范；中介機(jī)構(gòu)依據(jù)規(guī)范進(jìn)行評估認(rèn)證，并依據(jù)評估結(jié)果授予納稅人不同的信用等級(jí)；稅務(wù)機(jī)關(guān)針對不同信用等級(jí)的納稅人賜予不同的征管待遇，以達(dá)到提高申報(bào)質(zhì)量和征管效率的目的。

納稅人信用制度的現(xiàn)實(shí)意義

１．能有效的降低征管成本，提高稅務(wù)行政效率。一般而言，征管成本的凹凸取決于征管的技術(shù)進(jìn)步、恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制、稅制結(jié)構(gòu)的合理簡化、征管方式的改進(jìn)等因素。就稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，通過引入納稅人信用制度，可以加強(qiáng)管理的針對性。依據(jù)納稅人依法納稅的信用度實(shí)施不同的征管方式和征管力度，對一貫依法納稅的納稅人給以較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序，如例行檢查等，集中精力對那些納稅信用度不高的納稅人強(qiáng)化征管的力度，實(shí)行嚴(yán)密的納稅掌握手段，把人力物力用在解決問題的主要方面，以提高征管效率。

２．激勵(lì)納稅人依法納稅，提高申報(bào)水平。納稅人打算是否真實(shí)申報(bào)和依法納稅，主要取決于虛假申報(bào)的成本和收益的對比，真實(shí)申報(bào)的收益構(gòu)成了虛假申報(bào)的機(jī)會(huì)成本，一旦機(jī)會(huì)成本超過了虛假申報(bào)的收益，納稅人就會(huì)放棄虛假申報(bào)。建立納稅人的信用制度，正是要通過賜予依法納稅和真實(shí)申報(bào)的納稅人以優(yōu)待的稅收征管待遇，降低其納稅成本以激勵(lì)納稅人依法納稅，真實(shí)申報(bào)。由于一旦被發(fā)覺虛假申報(bào)和偷逃稅，他們將不再享有這些收益，而且還會(huì)受處處罰。通過對守法者的嘉獎(jiǎng)和對違法者的懲處，利益機(jī)制將會(huì)有效地提高納稅人的申報(bào)水平。

３．符合市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展也是信用經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，要求政府越來越多地引入市場化手段管理經(jīng)濟(jì)，將商業(yè)信用、銀行信用的做法引入稅收管理領(lǐng)域，是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。

４．適應(yīng)于納稅人納稅水平多層次的詳細(xì)狀況。由于企業(yè)規(guī)模、管理水平、財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)等的差別，其納稅水平是不一樣的，因此其發(fā)生錯(cuò)誤申報(bào)和虛假申報(bào)的可能性也不一樣，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)針對不同納稅力量的納稅人，予以不同的管理方式。對不同的納稅人依據(jù)其納稅信用度劃分為不同的等級(jí)，并實(shí)行不同的管理方式，以適應(yīng)這種客觀實(shí)際。

我國納稅人信用制度建設(shè)的詳細(xì)構(gòu)想

筆者認(rèn)為，我國納稅人的信用制度應(yīng)從四個(gè)層次加以構(gòu)建：信用認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的制定，等級(jí)認(rèn)證和信用等級(jí)的確定，不同等級(jí)的信用政策，納稅人的信用狀況動(dòng)態(tài)追蹤與調(diào)整。

１．信用認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)是該制度的基礎(chǔ)性和前提性工作，主要是規(guī)定納稅人的信用等級(jí)，不同信用等級(jí)應(yīng)具備的條件和劃分標(biāo)準(zhǔn)，該工作應(yīng)當(dāng)以行業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的法規(guī)形式公布。依據(jù)目前的實(shí)際，可以依據(jù)納稅人歷史上依法納稅的狀況、企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、領(lǐng)導(dǎo)者的道德品質(zhì)、納稅規(guī)模，商業(yè)信譽(yù)、資產(chǎn)和抵押品等參數(shù)，把納稅人分為三等。Ａ等納稅人依法納稅記錄良好，財(cái)務(wù)制度完善，納稅規(guī)模大，商業(yè)信譽(yù)好；Ｂ等納稅人依法納稅記錄一般，財(cái)務(wù)制度、商業(yè)信譽(yù)為社會(huì)平均水平，具有肯定的抵押品作為欠稅的保障；Ｃ等納稅人在各方面都比較差，財(cái)務(wù)制度混亂，依法納稅的歷史記錄差。

２．由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的中介機(jī)構(gòu)按認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的認(rèn)證，中介機(jī)構(gòu)對其認(rèn)定結(jié)果負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，中介機(jī)構(gòu)依據(jù)對納稅人的綜合評估結(jié)果，評定信用等級(jí)級(jí)別。

３．不同納稅人的稅收待遇。對三類納稅人采納不同的納稅申報(bào)表。對Ａ類納稅人在稅務(wù)資料報(bào)送方面，可要求其只需報(bào)大賬或總賬；賜予較長的納稅期限；在稅款緩繳方面賜予更優(yōu)待的待遇；在費(fèi)用扣除方面可實(shí)行加速折舊、費(fèi)用審查程序簡化，對特別企業(yè)還可提取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金、市場開發(fā)預(yù)備金；削減稅務(wù)檢查等。對Ｂ類納稅人可依據(jù)需要要求其報(bào)送明細(xì)賬和相關(guān)資料；在納稅期限、費(fèi)用扣除和審查、稅務(wù)檢查等方面賜予相應(yīng)的待遇等。對Ｃ類納稅人要求定期報(bào)送

具體的會(huì)計(jì)報(bào)表、生產(chǎn)銷售記錄等稅務(wù)資料，不能報(bào)送的進(jìn)行現(xiàn)場檢查；在納稅時(shí)間上規(guī)定較短的納稅期限，不能按期繳納的需供應(yīng)抵押品；在費(fèi)用扣除方面嚴(yán)格審批，對其加大稅務(wù)檢查力度等。

４．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與銀行、海關(guān)等部門的信息溝通，對納稅人的信用狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，當(dāng)納稅人在信用力量某些評估指標(biāo)上發(fā)生變化時(shí)，要責(zé)令其限期改正或恢復(fù)，對不再具備相應(yīng)信用等級(jí)的賜予降低信用等級(jí)，并相應(yīng)的轉(zhuǎn)變征