2022年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法第十章練習(xí)題

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一、單項(xiàng)選擇題

1.2022年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2022年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬元。[1分]

A90

B40.8

C44.4

D23.4

2.某商貿(mào)企業(yè)2022年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元（其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。[1分]

A850

B842

C844

D902

3.某企業(yè)2022年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)在計(jì)算2022年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為（）萬元。[1分]

A30

B28

C20

D8

4.某工業(yè)企業(yè)2022年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。則該企業(yè)2022年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。[1分]

A6

B6.25

C4.75

D3.75

5.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是（）。[1分]

A財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額

B其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

C企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬

6.某居民企業(yè)，2022年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元（其中臨時(shí)工工資20萬元），撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2022年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。[1分]

A310

B349.84

C394.84

D354.5

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。[1分]

A手續(xù)費(fèi)支出

B煙草企業(yè)的廣告費(fèi)

C軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

D向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

8.某居民企業(yè)2022年度產(chǎn)品銷售收入5100萬元，車隊(duì)對外提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬元，國債利息收入60萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配確認(rèn)收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用450萬元，其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元；銷售費(fèi)用900萬元，全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，利息費(fèi)用80萬元（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率7%）。該企業(yè)2022年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)為（）萬元。[1分]

A1520.6

B1572.55

C1542.95

D1548.6

9.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是（）。[1分]

A接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入

B取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)

C股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

10.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（）。[1分]

A房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途

B房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店

C某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)

D某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用

11.溫州市某企業(yè)2022年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2022年主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元；境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2022年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。[1分]

A65

B61.55

C60

D66.25

12.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[1分]

A5

B6.6

C6.47

D8.44

13.某企業(yè)2022年對通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)100萬元，增值稅稅率17%，企業(yè)當(dāng)年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。[1分]

A125

B134.25

C139.25

D145

14.假定某企業(yè)2022年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元（其中廣告費(fèi)支出120萬元），管理費(fèi)用230萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元），利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[1分]

A152.5

B154.9

C124.9

D134.9

15.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。[1分]

A提供勞務(wù)所得

B不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C其他所得

D租金所得

16.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15%稅率的是（）。[1分]

A高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)

B在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

C在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)

D在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。[1分]

A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B合伙企業(yè)

C中外合資企業(yè)

D個(gè)體工商戶

18.某居民企業(yè)，2022年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元，其中臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生工資支出10萬元，職工福利費(fèi)支出18萬元，2022年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。[1分]

A4

B2.5

C6

D3.5

19.2022年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計(jì)算2022年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是（）萬元。[1分]

A0

B50

C80

D100

20.2022年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2022年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2022年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為（）萬元。[1分]

A300

B250

C280

D220

21.下列關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是（）。[1分]

A非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%

B有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%

C短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%

D非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.5%

22.下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是（）。[1分]

A上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

B由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

C跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

D總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享

23.北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級分支機(jī)構(gòu)，2022年上海分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2022年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬元。深圳分支機(jī)構(gòu)2022年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。[1分]

A42.01

B45.01

C50

D100

24.下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是（）。[1分]

A業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算

B企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得

C企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅

D搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列說法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的有（）。[2分]

A總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

B總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，就地申報(bào)預(yù)繳計(jì)入中央國庫

C各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

D分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或控制的資產(chǎn)合計(jì)額

2.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的有（）。[2分]

A收付實(shí)現(xiàn)制原則

B配比原則

C相關(guān)性原則

D合理性原則

3.可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除的稅金有（）。[2分]

A營業(yè)稅

B增值稅

C消費(fèi)稅

D房產(chǎn)稅

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。[2分]

A銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時(shí)確認(rèn)收入

D為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

5.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有（）。[2分]

A廣告制作費(fèi)

B安裝費(fèi)

C服務(wù)費(fèi)

D軟件費(fèi)

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。[2分]

A銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時(shí)確認(rèn)收入

D為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。[2分]

A登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

8.以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有（）。[2分]

A企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金

B符合條件的非營利組織的收入

C企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金

D國債利息收入

9.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。[2分]

A國債利息收入應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)

B企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)

C企業(yè)將國債持有至到期，企業(yè)取得的國債利息收入全額免征企業(yè)所得稅

D企業(yè)將轉(zhuǎn)讓國債的價(jià)款全額作為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益計(jì)稅

10.下列關(guān)于集成電路和軟件企業(yè)的所得稅政策，理解正確的有（）。[2分]

A國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

B符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入

C集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）

三、綜合題

1.某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2022年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元；（2）轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬元；（3）提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫存材料成本18萬元；取得國債利息收入130萬元；（4）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；（6）管理費(fèi)用1232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元；技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬元（取得工會(huì)專用收據(jù)）、職工福利費(fèi)98萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元；（9）營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬元）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)2022年應(yīng)繳納的資源稅；（2）計(jì)算企業(yè)2022年應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算企業(yè)2022年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）計(jì)算企業(yè)2022年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（5）計(jì)算企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤；（6）計(jì)算企業(yè)2022年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算企業(yè)2022年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計(jì)算企業(yè)2022年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）計(jì)算企業(yè)2022年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計(jì)算企業(yè)2022年?duì)I業(yè)外支出