2016-2019年注冊稅務師稅法二考試真題及部分答案

2016-2019年注冊稅務師稅法二考試真題

2019年注冊稅務師稅法二考試真題

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項應計入應納稅所得額的是（）。

A.高校后勤實體經營活動取得的收入

B.企業(yè)獲得的由財政部規(guī)定指定用途的流轉稅返還款

C.儲蓄機構代扣代繳個人利息所得稅取得的手續(xù)費收入

D.按國務院統(tǒng)一規(guī)定，清產核資時發(fā)生的固定資產評估凈增值

2.經稅務機關核定某企業(yè)2019年度實現(xiàn)的納稅調整后所得為40萬元，2019年度發(fā)生虧損

32萬元。該企業(yè)2019年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.1.44

B.2.16

C.2.64

D.13.20

3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列有關保險企業(yè)的稅務處理正確的是（）.

A.保險企業(yè)壞賬準備金提取比例，不得超過年末應收賬款余額的5%。

B.保險企業(yè)按規(guī)定上交給保監(jiān)會的管理費，不得超過當年保費收入的2%

C.保險企業(yè)支付的代理手續(xù)費，不得超過當年本企業(yè)全部實收保費收入的8%

D.保險企業(yè)的傭金支出，不超過保險合同有效期內營銷業(yè)務保費收入總額8%的部分，從

保單簽發(fā)之日起5年內，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除

4.某內資企業(yè)全年產品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入

50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當年準予在稅前扣除的業(yè)務招待費限額是（）萬元。

A.23.10

B.23.70

C.24.30

D.25.80

5.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.國有企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.集體企業(yè)

D.有經營所得的其他組織

6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.納稅人已核銷的壞賬損失收回時.，應相應增加當期的應納稅所得額

B.納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費、律師費等，準予直接計入當期損益

C.企業(yè)在股份制改造過程中發(fā)生的資產評估增值部分計提的折舊費準予在稅前扣除

D.納稅人與關聯(lián)方之間因購銷活動發(fā)生的應收賬款，準予作為計提壞賬準備金的依據(jù)

7.下列說法符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（）。

A.借款費用是否資本化與借款期間的長短有必然聯(lián)系

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，均應計入開辦費

C.納稅人對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，必須計入有關投資成本

D.電信企業(yè)經國務院和國家發(fā)改委批準發(fā)行的債券利息，準予在稅前據(jù)實扣除

8.某內資企業(yè)甲投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)2019年實現(xiàn)稅后利潤120萬元，向甲企業(yè)分配股息

8.5萬元，甲企業(yè)所在地所得稅稅率33%,乙企業(yè)所在地所得稅稅率15%。甲企業(yè)分回股

息應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.3.81

B.3.24

C.1.80

D.1.44

9.某內資企業(yè)在A、B兩國設有分支機構.2019年該企業(yè)境內應納稅所得額1000萬元，在A

國和B國各取得應納稅所得額400萬元和600萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，A

國所得稅稅率38%,8國所得稅稅率30%。2019年該企業(yè)在中國境內共應繳納所得稅（）

萬元。（以一t-貨幣均為人民幣）

A.350

B.348

C.340

D.330

10.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項準予稅前扣除的是（）。

A.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

B.金融保險企業(yè)代銷國債業(yè)務發(fā)生的人員培訓費

C.房地產開發(fā)企業(yè)臨時出租的待售開發(fā)產品的折舊費

D.已出售給職工個人，并且職工已辦理產權證明的住房折舊費

11.某外商投資企業(yè)200.6年6月份宣布終止經營，實施解散清算。清算時該企業(yè)財產變現(xiàn)

收益11300萬元，應支付職工工資200萬元，應償還其他債務100萬元，發(fā)生清算費用50

萬元，企業(yè)累計未分配利潤120萬元，實收資本500萬元。該企業(yè)清算的應納稅所得額是（）

萬元。

A.30

B.8（）

C.130

D.200

12.在經濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，經營期在10年以上的，經企業(yè)申

請，當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利年度起，享受第1年免稅，第2年和第3年減半征收優(yōu)

惠的外商投資額應超過（）萬美元。

A.500

B.1000。

C.1500

D.2000

13.某外商投資企業(yè)2019年購買30萬元國產設備用于生產經營，經稅務機關審核確認符合

投資抵免有關規(guī)定。該企業(yè)2019年所得額10萬元，2019年虧損5萬元，2019年所得額45

萬元，2019年虧損10萬元，2019年所得額35萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率30%,地方

所得稅暫免征收。該外商投資企業(yè)2019年應繳納所得稅（）萬元。

A.0

B.3

C.4.5

D.7.5

14.外商投資企業(yè)和外網企業(yè)用于一扣國境內的公益、救濟性質的捐贈支出（）.

A.準予稅前全額扣除

B.準予稅前扣除應納稅所得額的3%

C.準予稅前扣除應納稅所得額的30%

D.準予稅前扣除應納稅所得額的10%

15.2019年度在我國境內未設立機構場所的某外國企業(yè)將一項商標使用權提供給境內甲公

司使用，甲公司支付特許權使用費80萬元。甲公司應代扣代繳預提所得稅（）萬元。

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

16.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的，向

分支機構或營業(yè)機構所在地主管稅務機關提交有關稅務資料的時間應在每年（）。

A.3月31日前

B.4月日前

C.4月30日前

D.5月31日前

17.張某2019年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)

戶。2019年張某經營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關支出43

萬元（其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元）。2019年張某應繳納個人所得稅（）元。

A.17750

B.70250

C.115750

D.168250

18.王先生2019年2月退休，每月領取退休工資1300元，4月份被一家公司聘用，月工資

3600元。2019年4月王先生應繳納個人所得稅（）元。

A.120

B.175

C.275

D.370

19.吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應向吳某支付工資6000元，按

照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應付吳某工資的10%上交給派遣單位，并

提供有效憑證;此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職,該私營企業(yè)每月向吳某支付報酬2000元。

吳某每月應繳納個人所得稅（）元。

A.835

B.745

C.685

D.530

20.下列所得應繳納個人所得稅的是（）。

A.公民購買福利彩票中獎8000元

B.公民領取原提存的住房公積金30000元

C.在校學生參加勤工儉學活動的勞務報酬500元

D.宣告破產的國有企業(yè)職工從企業(yè)取得的一次性安置費收入

21.某個人獨資企業(yè)2019年度發(fā)生直接成本85萬元、其他費用20萬元，收入總額不能準

確核算。假定該個人獨資企業(yè)適用的應稅所得率為15%,該個人獨資企業(yè)2019年度應繳納

個人所得稅（）萬元。

A.4.84

B.5.63

C.5.74

D.5.81

22.某公民2019年8月買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費800元，

11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費415元，12月末債券到期，該公民

取得債券利息收入2700元。該公民應繳納個人所得稅（）元。

A.977

B.940

C.697

D.600

23.工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人繳入國庫的期限是（）。

A.次月1?5內

B.次月1?7日內

C.次月1?10日內

D.次月1—15日內

24.某作家2019年出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元。4月份小說正式出版

又取得稿酬20000元，1月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入90000元，并按該國有

關稅法繳納了個人所得稅10000元。該作家在中國境內應繳納個人所得稅（）元。（以上貨

幣均為人民幣）

A.3360

B.4560

C.6080

D.7760

25.依據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，計算財產轉讓所得時，下列各項準予扣除的是（）。

A.定額800元

B.定額800元或定率20%

C.財產凈值

D.財產原值和合理費用

26.依據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，下列表述符合財產對外轉移提交稅收證明或完稅憑證有關規(guī)

定的是（）。

A.申請人資料齊全的，稅務機關應在30日內開具稅收證明

B.開具稅收證明的稅務機關必須是縣級以上（不含縣級）國家稅務局或地方稅務局

C.申請人擬轉移的財產總價值在15萬元人民幣以上的，需向稅務機關申請稅收證明

D.申請人擬轉移的財產已經取得完稅憑證的，還須另外向稅務機關申請開具稅收證明，并

提供給外匯管理部門

27.某房地產開發(fā)公司1993年12月份簽訂了一份房地產開發(fā)合同，但由于各種原因，直到

2019年1月才首次轉讓。依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，其土地增值稅應當（）。

A.免征

B.全額征收

C.減半征收

D.由地方稅務機關酌情減免

28.自然人轉讓的房地產坐落地與其居住地不在同一地的，土地增值稅的納稅地點是()。

A.個人工作單位所在地

B.個人居住地

C.房地產辦理過戶手續(xù)所在地

D.個人戶籍所在地

29.在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額()元貼花。

A.5

B.8

C.10

D.15

30.某企業(yè)簽訂了如下經濟合同：與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總金額為400萬元，其

中研究開發(fā)費100萬元;與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為300萬元,運輸費用4萬元，

其中包括保險費0.5萬元、裝卸費0.5萬元。該企業(yè)應繳納印花稅()元。

A.1800

B.1815

C.2115

D.2120

31.下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是()。

A.商標注冊證

B.企業(yè)倉庫設置的產品進出統(tǒng)計簿

C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同

D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證

32.下列關于代售印花稅票的表述，正確的是()。

A.稅務機關應給予代售單位和個人10%的手續(xù)費

B.代售戶所領取的印花稅票，可轉與他人銷售

C.代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲

D.特殊情況下，代售單位和個人取得的稅款可逾期繳納

33.某企業(yè)2019年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為300萬

元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，當年收取固定利潤12萬元。當

地政府規(guī)定房產計稅余值扣除比例為30%,該企業(yè)2019年度應繳納房產稅()萬元。

A.3.6

B.4.52

C.3.84

D.4.8

34.下列計算地下建筑物房產稅的方法正確的是()。

A.地下建筑物以應稅房產原值為計稅依據(jù)

B.地下建筑物以房產原價的70%作為計稅依據(jù)

C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的10%—30%作為應稅房產原值

D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%?80%作為應稅房產原值

35.某船舶公司擁有機動貨船3艘，其中1艘出租給國內某運輸公司，雙方未規(guī)定納稅人,

其余2艘自用，3艘機動貨船的凈噸位都是3000噸。已知機動船凈噸位1501—3000噸之間

稅額為3.2/噸。該公司當年應繳納車船使用稅()元。

A.1920()

B.20320

C.28800

D.29920

36.下列車輛中，應繳納車船使用稅的是（）。

A.市內公共汽車

B.從事運輸業(yè)務的拖拉機

C.環(huán)衛(wèi)部門的路面清掃車

D.公安部門的交通監(jiān)理車

37.依據(jù)契稅相關規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（）。

A.房屋出租

B.國有土地使用權轉讓

C.房屋買賣

D.房屋贈與

38.依據(jù)契稅相關規(guī)定，下列土地或房屋免征契稅的是（）。

A.居民因政府拆遷重新購置住房

B.以減免出讓金形式而取得國有土地使用權

C.企業(yè)合并中，新設方承受百同投資主體之外的投資方的土地使用權

D.已購公有住房經補繳土地出讓金幣和其他出讓費用成為完全產權住房

39.下列占用土地的行為，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.國家機關自用的土地

B.公園自用的土地

C.市政街道公共占用的土地

D.企業(yè)廠區(qū)綠化地帶占用的土地

40.某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積

2000平方米，建筑面積10000平方米（公司與機關占用比例為4：1）,城鎮(zhèn)土地使用稅年稅

額5元/平方米。該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元.

A.0

B.2000

C.8000

D.10000

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至

少有1個錯項.錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.下列各項應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（）。

A.保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待

B.股份公司取得的投資者的申購新股成功申購資金凍結期間的存款利息

C.股份公司取得的投資者的申購新股無效申購資金凍結期間的存款利息

D.福利彩票發(fā)行機構取得的并納入財政預算專戶管理彩票發(fā)行收入

E.債務重組業(yè)務中債務人以低于債務計稅成本的現(xiàn)金償還債務的差額

42.下列收入準予作為計提業(yè)務招待費基數(shù)的有

A.產品銷售收入

B.接受捐贈收入

C.房屋租金收入

D.營業(yè)外收入

E.轉讓無形資產使用權收入

43.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)的下列行為應視同銷售的有（）。

A.將開發(fā)產品換取設備

B.以開發(fā)產品抵償債務

C.將開發(fā)產品用于對外投資

D.將開發(fā)產品分配給股東

E.將開發(fā)產品以臨時租賃方式租出

44.下列各項符合企業(yè)所得稅關于股權投資稅務處理規(guī)定的有（）。

A.被投資方對投資方的分配支付額，超過被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積金的部

分，低于投資方投資成本的，視為投資叫收，沖減投資成本

B.企業(yè)在一般的股權轉讓中，股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公

積金應確認為股權投資轉讓所得，不得確認為股息性質的所得

C.企業(yè)整體資產轉讓交易中，接受企業(yè)接受轉讓企業(yè)資產的成本，均應以轉讓企業(yè)資產的

原賬面凈值為基礎確定

D.企業(yè)整體資產置換交易中，作為資產置換交易補價的貨幣性資產占換入資產賬面凈值不

高于20%的，置換雙方均不確認資產轉讓所得或損失

E.按照債轉股企業(yè)與金融資產管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產作為

投資提供給債轉股新公司的，債轉股企業(yè)應照章繳納企業(yè)所得稅

45.下列各項符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)分立前尚未彌補的經營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負擔的數(shù)額，在

虧損彌補的年限內，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補

B.被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并之前尚未彌補的經營虧損，

由兼并企業(yè)的所得彌補

C.企業(yè)進行股權重組，在股權轉讓前尚未彌補的經營虧損，可按稅法規(guī)定的虧損彌補年限

內，由股權重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補

D.被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并之前尚未彌補的經營虧損不得

彌補

E.企業(yè)轉讓股權發(fā)生的投資損失，準予在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的投資損失，不

得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權轉讓所得

46.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，準予在稅前扣除的保險費用有（）。

A.參加運輸保險支付的保險費

B.按規(guī)定上交勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費

C.為員工個人投保的家庭財產保險

D.按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費

E.按省級人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費

47.外商投資企業(yè)取得的下列所得，應計入應納稅所得額的有（）。

A.國庫券轉讓收益

B.兌付國庫券取得的利息收入

C.轉讓人民幣特種股票取得的凈收益

D.兼營投資業(yè)務，從被投資企業(yè)取得的利潤（股息）

E.以實物向其他企業(yè)投資，投資認定的價值大于原賬面價值的差額

48.下列各項符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。

A.外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤，再投資購買其他投資者在已存在企業(yè)的股權,

未增加企業(yè)注冊資本的，不享受再投資退稅優(yōu)惠

B.國產設備投資抵免的稅收優(yōu)惠只適用于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)

C.外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得免征所得稅

D.設在高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征

收企業(yè)所得稅

E.企業(yè)所購買的設備是由進口的各項零配件簡單組裝而成的，不得享受國產設備投資抵免

優(yōu)惠

49.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列行業(yè)可以按銷貨凈額計算交際應酬

費扣除限額的有（）

A.養(yǎng)殖業(yè)

B.商業(yè)

C.運輸業(yè)

D.修理業(yè)

E.工業(yè)制造業(yè)

50.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)的壞賬損失包括（）。

A.因債務人死亡，以其遺產償還后，仍然不能收回的款項

B.因債務人破產，以其破產財產償還后，仍然不能收…的款項

C.因債務人逾期未履行償債義務，已超過2年仍然不能收回的款項

D.銷售貨物給關聯(lián)企業(yè)應收的貸款，已超過3年仍然不能收回的款項

E.從事電信業(yè)務的外商投資企業(yè)已發(fā)生的用戶欠費，在1年以一下仍無法收回的

51.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項屬于內部處置資產行為不征所

得稅的有（）。

A.將資產用于市場推廣

B.將資產用于劉外贈送

C.將資產用于職工獎勵

D,將自建商品房轉為自用

E.將資產用于生產另一產品

52.依據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有（）。

A.通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈

B.通過國家機關向農村義務教育的捐贈

C.通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈

D.通過非營利性的社會團體向重點文物保護單位的捐贈

E.通過非營利性的社會團體向貧困山區(qū)生產企業(yè)的捐贈

53.下列收入中，應按照特許權使用費所得繳納個人所得稅的有（）。

A.個人取得特許權經濟賠償收入

B.某作家的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的收入

C.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入

D.某廣告設計者轉讓廣告制作使用權取得的轉讓費收入

.E.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入

54.下列關于個體工商戶生產經營所得征稅的說法正確的有（）。

A.個體工商戶按規(guī)定繳納的個體勞動者協(xié)會會費準予稅前扣除

B.個體工商戶發(fā)生的與生產經營所得有關的業(yè)務招待費，在收入5%。以內的部分可據(jù)實

扣除

C.賬冊不健全的個體工商戶，其生產經營所得應納稅款，可按核定的方法征收

D.個體工商戶資助給非關聯(lián)科研機構的研究經費，準予稅前直接扣除

E.個體工商戶開發(fā)新產品的測試儀器購置費，準予稅前直接扣除

55.下列可以免征個人所得稅的所得有（）。

A.軍人的轉業(yè)安置費

B.財產轉租收入

C.外籍人員的探親費

D.職工加班補助費

E.參加有獎銷售獲得的獎金

56.個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，下列各項應作為生產經營所得的有（）。

A.獨資企業(yè)當年留存的利潤

B.獨資企業(yè)對外投資分回來的股息

C.投資者個人從獨資企業(yè)領取的工資

D.獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

E.獨資企業(yè)來源于中國境外的生產經營所得

57.下列關于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有（）。

A.外國駐華機構包括外國駐華使館也可以是扣繳義務人

B.個人扣繳義務人辦理代繳手續(xù)取得的手續(xù)費免征個人所得稅

C.扣繳義務人拒絕稅務機關檢查且情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款

D.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕

E.扣繳義務人違反有關代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中

反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時，不得作為成本費用扣除

58.下列業(yè)務應繳納土地增值稅的有（）。

A.房地產評估增值的

B.某商業(yè)企業(yè)以土地作價入股投資開辦工廠

C.將自有房產贈送給客戶的

D.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的

E.出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓的

59.依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標準住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，下列各項符合普通

標準住宅標準的有（）。

A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

B.單套建筑面積在120平方米以下，最高不超過144平方米

C.4成本利潤率不得超過30%

D.實際成交價格低于同級別地上住房平均交易價格1.2倍以下

E.一次性付款不得低于實際交易價格的50%

60.按照印花稅的相關規(guī)定，產權轉移書據(jù)包括下列各項中的（）。

A.版權轉移書據(jù)

B.專利申請轉讓協(xié)議

C.不動產所有權轉移書據(jù)

D.商標專用權轉移書據(jù)

E.專有技術使用權轉移書據(jù)

61.下列憑證免征印花稅的有（）。

A.非銀行金融機構之間的借款合同

B.企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)

C.機構購買封閉式證券投資基金交易合同

D.個人與房地產管理部門簽訂剛于經營性活動的房屋租賃合同

E.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結算憑證

62.下列有關印花稅征收管理的說法正確的有（）。

A.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經當?shù)囟悇諜C關

核準，可在5年內分次貼足印花

B.全國性商品物資訂貨會上簽訂合同應繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后及力、理貼

花完稅手續(xù)

C.當納稅人未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的，

地方稅務機關可以核定征收印花稅

D.應稅憑證所載金額為外同貨幣的，應按憑證書立當月1日的國家外匯局公布的外匯牌價

折合人民幣，計算應納稅額

E.偽造印花稅票的，南稅務機關責令改正，并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以

2000元以上10000元以下的罰款

63.下列各項符合房產稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（）。

A.地下建筑物若作工業(yè)、商業(yè)之外的其他用途，以其房屋原價的50%?60%作為計稅依據(jù)

B.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據(jù)

C.更新房屋附屬設備將新附屬設備價值計入原值時，可扣減原來相關設備價值后的余額為

計稅依據(jù)

D.以房地產劉外投資收取固定收入，不承擔投資風險的，以叫定收入作為計稅依據(jù)

E.地下建筑物若作工作用途，其房產計稅原值為房屋原價的50%—60%,在此基礎上扣除

原值減除比例作為計稅依據(jù)

64.依據(jù)房產稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.對高校后勤實體白用的房產免征房產稅

B.對營利性醫(yī)療機構的房產免征房產稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產稅

D.老年服務機構的門用房產暫免征收房產稅

E.應稅房產大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產稅

65.某公司擁有載貨汽車8輛，凈噸位均為5.2噸：6座的客貨兩用汽車2輛，凈噸位均為

2.8噸。該地車船使用稅額：載貨汽車為每噸40元；乘人汽車11座以下的每輛160元。下

列稅額計算正確的有（）。

A.載貨汽車應繳納車船使用稅1600元

B.載貨汽車應繳納車船使用稅1760元

C.客貨兩用汽車應繳納車船使用稅360元

D.客貨兩用汽車應繳納車船使用稅400元

E.公司合計應繳納車船使州稅2048元

66.根據(jù)車船使用稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有

A.軍隊用于出租的汽車照章納稅

B.拖輪的計稅標準按馬力計算

C.載重量不超過1噸的漁船免稅

D.液化石油氣罐車免稅

E.船舶凈噸位在0.5噸以幣的按0.5噸計算

67.下列各項中，符合契稅有關規(guī)定的有（）。

A.以自有房屋作股投入本人經營的企業(yè)，免征契稅

B.債權人承受破產企業(yè)房屋以抵償債務的，免征契稅

C.采取分期付款方式購買房屋所有權的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅

D.契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權屬轉移生效30日內向土地、房屋所在地的征

收機關提出減免稅申報

68.某銀行2019年以債權人身份承受甲破產企業(yè)房屋所有權，總價600萬元，又以債權人

身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權總價300萬元：隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土

地使用權轉讓給其債權人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列處理方法

正確的有()。(當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%)-

A.該銀行應繳納契稅12萬元

B.丙企業(yè)不繳納契稅

C.丙企業(yè)應繳納契稅40萬元

D.該銀行不繳納契稅

E.該銀行應繳納契稅36萬元

69.下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

A.水利設施用地

B.非營利性老年服務機構自用土地

C.企業(yè)廠區(qū)內的鐵路專用線用地

D.既生產軍品又生產民品的軍需工廠用地

E.舉行宗教儀式用地和寺廟宗教人員的生活用地

70.城鎮(zhèn)土地使用稅的特點有()。

A.實行差別幅度稅額

B.征稅對象包括國有和集體土地

C.征稅范圍中不包括農村

D.本質是對土地的占有行為征稅

E.按占用面積實行從價計征

三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意)

某市一內資房地產開發(fā)公司2019年開發(fā)一個項目，有關經營情況如下：

(1)該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽定了銷售合同。

(2)簽訂土地購買合同，支付與該項目相關的土地使用權價款600萬元，相關稅費50萬元。

(3)發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎

設施及公共配套設施費150萬元，開發(fā)間接費用60萬元。

(4)發(fā)生銷售費用100萬元，財務費用60萬元，管理費用80萬元。

(5)該房地產開發(fā)公司不能按轉讓項目計算分攤利息，當?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例

為10%。

根據(jù)上述資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：

71.該房地產開發(fā)公司2019年應繳納印花稅()萬元。

A.1.38

B.1.50

C.2.18

D.2.30

72.該房地產開發(fā)公司計算土地增值額時準予扣除的稅金和附加為()萬元。

A.220

B.222.65

C.225

D.230.6

73.該房地產開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除土地使用費、開發(fā)成本、開發(fā)費用、其他

扣除項目金額()萬元。

A.2301

B.2303.65

C.2483

D.2685

74.該房地產開發(fā)公司2019年應繳納土地增值稅()萬元。

A.389.1

B.394.5

C.678.54

D.679.6

(二)

經濟特區(qū)某中外合資經營企業(yè)為生產性先進技術企業(yè)，中方與外方股權比例為6：4。2019

年8月開始生產經營，經營期20年，2019年獲利40萬元，企業(yè)選擇從2019年起計算減免

稅優(yōu)惠期限并獲批準。2019年以后該企業(yè)被有關部門繼續(xù)認定為先進技術企業(yè)，2019

年至2019年的應稅所得情況如下：

金額單位：萬元

年度201920192019200020192019201920192019

應稅所得40-50100110160180230260210

該企業(yè)發(fā)生以下相關業(yè)務

(1)2月份該企業(yè)的外方投資者將分得的2019年稅后利潤全部再投資用于擴建本企業(yè)生產

規(guī)模。

(2)全年取得產品銷售收入4800萬元。

(3)全年發(fā)生產品銷售成本3150萬元，銷售費用310萬元，管理費用650萬元(其中含交

際應酬費32萬元)。

根據(jù)以上資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題(不考慮地方所得稅)：

75.2019?2019年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅共計()萬元。

A.106.75

B.109.75

C.141.75

D.144.75

76.該企業(yè)的外方投資者再投資可獲得退稅額()萬元。

A.3.36

B.5.04

C.7.60

D.8.40

77.2019年計算企業(yè)所得稅時允許扣除的銷售成本、銷售費用、管理費用共計()萬元。

A.4092.40

B.4095.40

C.4096.50

D.4099.50

78.該企業(yè)2019年度應繳納外資企業(yè)所得稅（）萬元。

A.105.08

B.105.53

C.105-.69

D.106.14

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選所選

的每個選項得0.5分）

［考試原題］某市一家用空調內資生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,注冊資本6000萬元.職工人

數(shù)1000人，2019年度有關生產經營業(yè)務如下：

（1）全年實際占地共計60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方

米，醫(yī)務室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內道路及綠化占地3000

平方米。

（2）銷售空調取得收入15000萬元（不含稅價格）；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注

明購貨金額6000萬元、進項稅額1020萬元；支付購進原材料的運輸費用200萬元、裝卸費

和保險費50萬元，均取得運輸公司及其他單位開具的運費發(fā)票或普通發(fā)票。購銷貨物及相

關費用的票據(jù)均通過主管稅務機關的認證。

（3）產品銷售成本為9000萬元；銷售費用1800萬元，其中含廣告費用1400萬元；財務費

用、管理費用共計2300萬元（財務費用中含向關聯(lián)企業(yè)借款4000萬元所支付的年利息費用

240萬元，管理費用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅）。

（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元（每月均為125萬元），并按實發(fā)工資總

額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經費、職工福利費和職工教育經費277.5萬元，取得了

繳納工會會費的相關票據(jù)。

（5）3月份該企業(yè)購進機器設備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝調試費4.9萬元，該臺設備企業(yè)

全年計提的折舊費7.6萬元已列入產品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設備應采用直線折舊

法，期限為10年，殘值率為5%。

（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米；同期銀行貸款利率6%：人均月計稅工資標準上半年

800元，下半年1600元；企業(yè)所得稅稅率33%,不考慮外購設備所得稅的抵免）

根據(jù)上述資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：

79.該企業(yè)2019年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

A.21.6

B.22

C.22.4

D.22.8

80.該企業(yè)2019年度應繳納增值稅、城市維護建設稅和教育費附加（）萬元。

A.1663.75

B.1667.6

C.1677.39

D.1677.9

81.所得稅前準予扣除銷售費用、財務費用和管理費用（不含相關稅金）（）萬元。

A.3600

B..3840

C.3900

D.4100

82.工資和工資附加“三費”應調增應納稅所得額()萬元。

A.70.5

B.71.1

C.317.25

D.319.95、

83.新購機器設備的折舊費應調增應納稅所得額()萬元。

A.3.8

B.4.43

C.4.75

D.7.6

84.該企業(yè)2019年度應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.762.41

B.769.92

C.797.34

D.812.43

［按新政策改編］某市一家用空調內資生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，為母公司的全資子公司,

注冊資本6000萬元，職工人數(shù)1000人，2019年度有關生產經營業(yè)務如下：

(1)全年實際占地共計60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方

米，醫(yī)務室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內道路及綠化占地3000平方

米。

(2)銷售空調取得收入15000萬元(不含稅價格)；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注

明購貨金額6000萬元、進項稅額1020萬元；支付購進原材料的運輸費用200萬元、裝卸費

和保險費50萬元，均取得運輸公司及其他單位開具的運費發(fā)票或普通發(fā)票。購銷貨物及相

關費用的票據(jù)均通過主管稅務機關的認證。

(3)產品銷售成本為9000萬元；銷售費用1800萬元，其中含廣告費用1400萬元：財務費

用、管理費用共計2300萬元(財務費用中含向母公司借款4000萬元所支付的年利息費用

240萬元，管理費用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅)。

(4)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元(每月均為125萬元)，并按實發(fā)工資總

額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經費、職工福利費和職工教育經費277.5萬元，取得了

繳納工會會費的相關票據(jù)。

(5)3月份該企業(yè)購進機器設備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝訓試費4.9萬元，該臺設備企業(yè)

全年計提的折舊費7.6萬元已列入產品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設備應采用直線折舊

法，期限為10年，、殘值率為5%。

(城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米；同期銀行貸款利率6%,不考慮外購設備所得稅的抵

免)

根據(jù)上述資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：

79.該企業(yè)2019年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。

A.21.6

B.22

C.22.4

D.22.8

80.該企業(yè)2019年度應繳納增值稅、城市維護建設稅和教育費附加()萬元。

A.1663.75

B.1667.6

C.1677.39

D.1677.9

81.所得稅前準予扣除銷售費用、財務費用和管理費用(不含相關稅金)()萬元。

A.3600

B.4100

C.3900

D.3840

82.工資和工資附加“三費”應調增應納稅所得額()萬元。

A.70.5

B.71.1

C.317.25

D.247.5

83.新購機器設備的折舊費用應調增應納稅所得額()萬元。

A.3.8

B.4.43

C.4.75

D.7.6

84.該企業(yè)2019年度應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.494.46

B.469.92

C.497.34

D.512.43

(二)

方先生為某公司雇員，每月工資3000元。2019年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票

期權計劃。2019年6月28日，該公司授予方先生股票期權50000股，授予價2.5元/股；

該期權無公開市場價格，并約定2019年12月28日起方先生可以行權，行權前不得轉讓。

2019年12月28日方先生以授予價購買股票50000股，當日股票在上證交易所的公平價格6

元/股；2019年3月份因擁有股票而分得股息5000元；2019年4月份，方先生轉讓所有股

票，取得轉讓凈收入45萬元，同月轉讓其他境外上市公司股票，取得轉讓凈所得30萬元,

在境外未繳稅款；2019年12月底取得全年一次性獎金30000元。此外，方先生還擔任某有

限責任公司董事，2019年從該公司取得董事費收入15萬元，方先生將其中的5萬元通過國

家機關捐贈給紅十字事業(yè)。

根據(jù)以上資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：

85.下列所得應繳納個人所得稅的行()o

A.接受公司授予的股票期權

B.股票期權的行權所得

C.轉讓境外上市公司股票的凈所得

D.因擁有股權而獲得的股息

E.境內股票的轉讓所得

86.方先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅()元。

A.0

B.28000

C.35000

D.35500

87.方先生股票轉讓所得應繳納個人所得稅()元。

A.0

B.30000

C.60000

D.150000

88.方先生股息所得應繳納個人所得稅()元。

A.0

B.250

C.500

D.1000

89.方先生董事費收入應繳納個人所得稅()元。

A.20000

B.21000

C.25000

D.29625

90.方先生12月份全年一次性獎金應繳納個人所得稅()元。

A.2820

B.3000

C.4375

D.5200

表1工資、薪金所得適用稅率表

級數(shù)全月應納稅所得額(含稅)不含稅收入級距稅率(%)速算扣除效(元)

1不超過500元的部分不超過475元的部分50

2超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分1025

3超過2000元至5000元的部分15125

4超過5000元至20000元的部超過1825元至4375元的部20375

分分

5超過20000元至40000元的部超過4375元至16375元的部251375

分分

6超過40000元至60000元的部超過31375元至45375元的303375

分部分

7超過60000元至80000元的部超過45375元至58375元的356375

分部分

8超過80000元至100000元的超過58375元至70375元的4010375

部分部分

9超過100000元的部分超過70375元的部分45153375

表2個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位承包、承租經營所得適用稅率表

級數(shù)全年應納稅所得額（含稅）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）

1不超過5000元的部分50

2超過5000元至10000元的部分10250

3超過10000元至30000元的部分201250

表3勞務報酬所得適用稅率表

級數(shù)每次應納稅所得額稅率（%）述算扣除數(shù)（元）

1不超過20000元的部分200

2超過20000元至50000元的部分302000

3超過50000元的部分407000

表4土地增值稅四級超率累進稅率表

級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）

1不超過50%的部分300

2超過50%T00%的部分405

3超過100%-200%的部分5015

4超過200%的部分6035

表5印花稅適用比例稅率表

應稅憑證稅率

財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同1%0

加工承攬合同、建筑工程勘察合同、貨物運輸合同、產權轉移書據(jù)、0.5%0

記載資金賬簿

購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同0.3%。

借款合同0.05%。

2018年稅務師稅法二考試真題及答案解析

一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.下列占用地的行為,不征收耕地占用稅的是（）

A.農田水利占用耕地

B.醫(yī)院內職工住房占用耕地

C.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地

D.城區(qū)內機動車道占用耕地

【答案】A。解析：占用耕地從事農業(yè)建設不征收耕地占用稅，故A正確;選項B醫(yī)院經

營用地免征耕地占用稅，職工住房不免征;選項C、D鐵路線路、城區(qū)公路線路減按每平方米

2元征收耕地占用稅。

2.下列車輛，應繳納車船稅的是（）

A.掛車

B.插電式混合動力汽車

C.國際組織駐華代表機構使用的車輛

D.武裝警察部隊專用的車輛

【答案】A?解析：選項B、C、D屬于免稅車輛。

3.下列合同,應接照“技術合同”繳納印花稅的是（）

A.設備測試合同

B.專利權轉讓合同

C.專利申請轉讓合同

D專利實施許可合同

【答案】C。解析：選項A設備測試合同屬于加工承攬合同，選項B、D屬于產權轉移書

據(jù)。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.依法在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

B.依法在境外成立但實際管理機構在中國境內的外國企業(yè)

C.在中國境內未設立機構、場所,且沒有來源于中國境內所得的外國企業(yè)

D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業(yè)

【答案】D。解析：選項A、B屬于居民企業(yè)，選項C不屬于中國的企業(yè)所得稅納稅人。

5.轉讓定價方法中的成本加成法,其公平成交價格的計算公式為（）

A關聯(lián)交易的實際價格X（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

B.關聯(lián)交易的實際價格+（1-可比非關聯(lián)交易成本加成率）

C.關聯(lián)交易的合理成本X（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

D.關聯(lián)交易的合理成本+（1-可比非關聯(lián)交易成本加成率）

【答案】C。解析：轉讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為關聯(lián)交

易的合理成本X（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,企業(yè)轉讓動產的所得來源地是（）

A.交易活動發(fā)生地

B.轉讓動產的企業(yè)所在地

C.負擔、支付所得的企業(yè)所在地

D.受讓動產的企業(yè)所在地

【答案】Bo解析：企業(yè)轉讓動產的所得來源地為轉讓動產的企業(yè)或機構場所所在地。

7.關于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是（）

A住所標準

B.停留時間標準

C.勞務發(fā)生地標準

D.所得支付地標準

【答案】D。解析：董事費：國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認支付董事費

的公司所在國有權征稅。

8.關于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理,下列說法正確的是（）

A自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分3個納稅年度,均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分5個納稅年度,均勻在稅前扣除

D,自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除

【答案】Bo解析：企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失

可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：①在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。②

自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經選定，

不得改變。

9.下列各項所得,應繳納個人所得稅的是（）

A.托兒補助費

B.工傷賠償金

C.退休人員再任職收入

D.差旅費津貼

【答案】C。解析：選項A、D均不得計入工資薪金所得，不繳個人所得稅，選項B工傷

賠償金屬于免稅所得。

10.農村居民王某。2018年6月經批準占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種

植大棚蔬菜,500平方米用于新建自用住宅（符合當?shù)匾?guī)定標準）。假設耕地占用稅稅額為20

元/平方米,王某當年應繳納耕地占用稅（）元

A.5000

B.10000

C.40000

D.30000

【答案】A。解析：王某當年應繳納耕地占用稅=500X20X50%=5000元，農村新建住宅

占用耕地減半征收。

1L下列所得。可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是（）。

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得

D.種植糖料作物的所得

【答案】C?解析：可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是花卉茶以及其他飲料作物和香

料作物的種植，海水養(yǎng)殖和內陸?zhàn)B殖。

12.下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A.子公司支付給母公司的管理費

B.企業(yè)內設營業(yè)機構之間支付的租金

C.企業(yè)內設營業(yè)機構之間支付的特許權使用費

D.銀行企業(yè)內設營業(yè)機構之間支付的利息

【答案】D。解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權

使用費以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

14.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,企業(yè)下列資產處置行為應視同銷售的是0

A.將開發(fā)產品轉為固定資產

B.將外購材料用于產品生產

C.將自產貨物用于在建工程

D.將外購禮品用于交際應酬

【答案】1）。解析：選項ABC屬于改變性能和用途，并沒有發(fā)生所有權的轉移，不視同

銷售。

15.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）

A.債務的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈款

C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D.取得的權益性投資收益

【答案】C。解析：選項ABD均屬于征稅收入。

16.2016年3月某商貿公司以經營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月

公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是（）

A.按2年分期攤銷扣除

B.按6年分期攤銷扣除

C.在發(fā)生的當期一次性扣除

D.按8年分期攤銷扣除

【答案】Bo解析：租入固定資產的改建支出，作為長期待攤費用，按照合同約定的剩

余租賃期限分期攤銷，準予扣除。

17.根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定,計算合伙企業(yè)生產經營所得時準予扣除的是（）。

A.合伙企業(yè)留存的利潤

B.分配給合伙人的利潤

C.合伙個人繳納的個人所得稅

D.支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費

【答案】I）。解析：合伙企業(yè)采取先分后稅的原則，合伙企業(yè)應納稅所得額中應該包括

合伙企業(yè)留存的利潤、分配給合伙人的利潤以及個人所得稅，但是可以扣除生產經營過程中

發(fā)生的合理費用。

18.下列關于房產稅納稅人的說法,正確的是（）

A.產權出典的，由出典人繳納房產稅

B.產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納房產稅

C.無論產權所有人是否在房屋所在地，均由產權所有人繳納房產稅

D.納稅單位無租使用免稅單位房產的，由免稅單位繳納房產稅

【答案】B。解析：產權出典的，由承典人繳納房產稅;產權所有人不在房屋所在地，由

房產代管人或使用人繳納房產稅;納稅單位無租使用免稅單位房產的，由納稅單位繳納房產

稅。

19.個人再次轉讓同一公司股權且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的,主管稅務機關

可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。此辦法適用于

發(fā)生股權轉讓后（）個月內

A.1

B.3

C.12

D.6

【答案】D。解析：6個月內再次發(fā)生股權的轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化

的，主管稅務機關可參照上一次股權在轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權的轉

讓收入。

20.某商場對累計消費達到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會,消費者個人因此而

獲得的中獎所得,其正確的稅務處理是（）

A.屬于其他所得，但免征個人所得稅

B.屬于其他所得,全額征收個人所得稅

C.屬于偶然所得,不超過1萬元的，免征個人所得稅

D.屬于偶然所得,按20%的稅率征收個人所得稅

【答案】I）。解析：對累計消費達到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會屬于偶然所

得,按20%的稅率征收個人所得稅。

21.計算企業(yè)應納稅所得額時，下列支出可在發(fā)生當期直接扣除的是（）。

A.長期股權投資的支出

B.購買生產類原材料的支出

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

D.購買生產用無形資產的支出

【答案】C。解析：選項ABD均不得在發(fā)生當期扣除，需要計入到相關資產或產品的成

本進行分期扣除。

22.某運輸企業(yè)2017年初擁有小轎車5輛,2017年3月外購貨車12輛（整備質量為10

噸）并于當月辦理登記手續(xù)。假設貨車年稅額為整備質量每噸50元,小轎車年稅額為每輛500

元,該企業(yè)2017年應繳納車船稅（）元。

A.2500

B.7000

C.8500

D.7500

【答案】D。解析：該企業(yè)2017年應繳納車船稅=5X500+10X50X12X10/12=7500元。

23.房地產公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產品，為購房者支付的按揭貨款擔保金,正

確的企業(yè)所得稅處理是（）。

A.在實際發(fā)生損失的當期據(jù)實扣除

B.作為銷售費用在支付當期據(jù)實扣除