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文檔簡介
2007年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題(申平華老師)一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購入原材料150公斤,收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900萬元,增值稅額153萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元(運(yùn)費(fèi)抵扣7%增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額),包裝費(fèi)3萬元,途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫原材料為148公斤,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為(
)萬元。
A、911.70
B、914.07
C、913.35
D、914.70
2、計(jì)入存貨成本的相關(guān)稅費(fèi)不應(yīng)該包括(
)。
A、可以抵扣的增值稅稅額
B、消費(fèi)稅
C、資源稅
D、不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
3、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為20元。本月購進(jìn)甲材料9000公斤,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為153000元,增值稅額為26010元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元,包裝費(fèi)500元,倉儲(chǔ)費(fèi)600元,途中保險(xiǎn)費(fèi)用538.5元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫8992.50公斤,運(yùn)輸途中合理損耗7.5公斤。則購進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為(
)元。
A、5398.50
B、24361.50
C、27961.50
D、1798.50
4、某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入原材料,取得增值稅專用發(fā)票,原材料價(jià)款為4500萬元,增值稅765萬元,商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺,其中5%短缺屬于途中合理損耗,15%的短缺原因待查,則該材料入庫的實(shí)際成本是(
)萬元。
A、4212
B、5001.75
C、4475.25
D、3825
5、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),該公司各期末某項(xiàng)存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為:2002年末,成本5625萬元,可變現(xiàn)凈值5175萬元;2003年末,成本6750萬元,可變現(xiàn)凈值6075萬元;2004年末,成本7200萬元,可變現(xiàn)凈值6975萬元。該公司2004年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為(
)萬元。
A、225
B、-225
C、450
D、-450
6、2006年12月31日,遠(yuǎn)洋公司庫存甲材料的成本為10萬元,市場價(jià)格為9萬元,假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用。由于甲材料的市場價(jià)格下降,市場上用甲材料生產(chǎn)的乙機(jī)器的市場銷售價(jià)格由30萬元下降到28萬元,但生產(chǎn)成本仍為29萬元,將甲材料加工成乙機(jī)器尚需投入19萬元,估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為1萬元。2006年12月31日甲材料的賬面價(jià)值為(
)萬元。
A、8
B、9
C、10
D、7
7、A公司期末存貨用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2005年8月9日A公司與N公司簽訂銷售合同,由A公司于2006年5月15日向N公司銷售計(jì)算機(jī)5000臺(tái),每臺(tái)1.20萬元。2005年12月31日A公司已經(jīng)生產(chǎn)出的計(jì)算機(jī)4000臺(tái),單位成本0.80萬元,賬面成本為3200萬元。2005年12月31日市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1.10萬元,預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為264萬元。則2005年12月31日計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值為(
)元。
A、4400
B、4136
C、4536
D、4800
8、某股份有限公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1800件,其實(shí)際成本為540萬元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨,甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2004年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價(jià)格為每件0.26萬元,預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2004年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(
)萬元。
A、9
B、24
C、39
D、54
9、A公司委托B公司加工材料一批,A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資,同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為70000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)AB公司均為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。該材料A公司已收回,并取得增值稅專用發(fā)票,則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是(
)。
A、52000元
B、57778元
C、59000元
D、59340元
10、甲公司系上市公司,2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品,預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額為1100萬元,預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元,預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%,合同價(jià)格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為350萬元,預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(
)萬元。
A、23
B、250
C、303
D、323
11、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目的是(
)。
A、已作銷售但購貨方尚未運(yùn)走的商品
B、委托代銷商品
C、合同約定購入的商品
D、為在建工程購入的工程物資
12、大華股份有限公司從2005年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2005年6月30日ABC三種存貨的成本分別為:30萬元、21萬元、36萬元;ABC三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為:28萬元、25萬元、36萬元。該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為(
)萬元。
13、導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的,如果不是因?yàn)橐郧皽p記存貨價(jià)值的影響因素的消失,而是其他影響因素造成的,也可以將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。(
)
14、如果期末存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本,則必須確認(rèn)存貨跌價(jià)損失。(
)
15、如果企業(yè)持有的同一項(xiàng)存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務(wù)合同訂購的數(shù)量的,應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值,并與其相對應(yīng)的成本進(jìn)行比較,分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。(
)
四、計(jì)算分析題
1、A、B公司均為一般納稅人,增值稅率為17%。A公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司發(fā)出材料實(shí)際成本為519.50萬元,應(yīng)付加工費(fèi)為70萬元(不含增值稅),消費(fèi)稅率為10%,A公司收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品;5月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫,另支付往返運(yùn)雜費(fèi)1.50萬元,加工費(fèi)及代扣代交的消費(fèi)稅均未結(jié)算;5月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品,此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用200萬元,福利費(fèi)28萬元,分配制造費(fèi)用181萬元;5月31日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。6月5日銷售甲產(chǎn)品一批,售價(jià)2000萬元(不含增值稅),貨款尚未收到。要求:編制A公司有關(guān)委托加工材料及收回后的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲公司期末原材料的賬面余額為150萬元,數(shù)量為10噸,該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的30臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙提供A產(chǎn)品30臺(tái),每臺(tái)售價(jià)10萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成30臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為142.50萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為14萬元,估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。要求:計(jì)算原材料可變現(xiàn)凈值,編制會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題
1、淮河公司系上市公司,期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2005年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-甲產(chǎn)品”科目余額100萬元,庫存原材料-A料未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年年末“原材料”-A料”科目余額為1000萬元,“庫存商品-甲商品”科目的賬面余額500萬元,庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品共計(jì)100件,每件產(chǎn)品成本直接材料費(fèi)用10萬元,80件乙產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同,合同價(jià)格為每件11.25萬元,其余20件乙產(chǎn)品未簽訂銷售合同,預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件11萬元;預(yù)計(jì)生產(chǎn)乙產(chǎn)品還需發(fā)生除A原材料以外的成本為每件3萬元,預(yù)計(jì)為銷售乙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)每件為0.55萬元。甲產(chǎn)品無不可撤銷合同,市場價(jià)格總額為350萬元,預(yù)計(jì)銷售甲產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素。要求:⑴計(jì)算2005年12月31日庫存原材料A料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。⑵計(jì)算2005年12月31日甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。⑶計(jì)算2005年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)金額。⑷編制會(huì)計(jì)分錄。
==================================試題答案=======================================
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:B
解析:原材料入賬價(jià)值=900+9×(1-7%)+3+2.7=914.07(萬元)。
2、答案:A
解析:相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅和不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等,不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額。
3、答案:D
解析:(153000+26010+1000+500+600+538.5)-8992.50×20=1798.50(元)。
4、答案:C
解析:(4500+765)×(1-15%)=4475.25(萬元)。
5、答案:D
解析:(7200-6975)-(6750-6075)=-450(萬元)。
6、答案:A
解析:乙機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=28-1=27<29;甲材料的可變現(xiàn)凈值=28-19-1=8,因此甲材料賬面價(jià)值為8萬元。
7、答案:C
解析:由于A公司生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)已經(jīng)簽訂銷售合同,該批計(jì)算機(jī)的銷售價(jià)格已由銷售合同約定,并且?guī)齑鏀?shù)量4000臺(tái)小于銷售合同約定數(shù)量500臺(tái),因此該批計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以約定的價(jià)格4000臺(tái)×1.20=4800萬元作為計(jì)量基礎(chǔ)。該批計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值=4800-264=4536(萬元)。
8、答案:B
解析:⑴存貨可變現(xiàn)凈值=(1800-600)×0.26-(1800-600)×0.005=306(萬元);⑵存貨期末余額=(1800-600)×(540÷1800)=360(萬元);⑶期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額=360-306=54(萬元)⑷期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=54-45+45×600/1800=24(萬元),注意銷售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
9、答案:C
解析:50000+2000+70000×10%=59000(元),按照規(guī)定:收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,其消費(fèi)稅不可以抵扣,應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本中。
10、答案:C
解析:乙材料可變現(xiàn)凈值=(900+1100×20%)-300-55=765萬元,乙材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備235萬元(1000-765);丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=500-(350-18)-100=68萬元;甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303萬元。
11、答案:B
解析:ACD不能滿足存貨定義,不屬于企業(yè)存貨。
12、答案:A
解析:該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為:28+21+36=85(萬元)。
13、答案:B
解析:因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗,應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算,在查明原因后再作處理。
14、答案:C
解析:A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=20000×5000/(15000+5000)=5000(元);
B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=20000×15000/(15000+5000)=15000(元);
B產(chǎn)品的存貨成本=60000+15000+15000=90000(元)
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABCD
解析:存貨的采購成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用,如倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用。小規(guī)模納稅企業(yè)支付的增值稅額不能抵扣,所以也應(yīng)計(jì)入存貨采購成本。
2、答案:AC
解析:因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗,不得增加物資的采購成本,應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算,在查明原因后再作處理。
3、答案:BC
解析:由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅和一般納稅企業(yè)進(jìn)口商品或原材料交納的增值稅按稅法規(guī)定可以抵扣,因此不計(jì)入存貨成本。
4、答案:AD
解析:商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本,也可以先進(jìn)行歸集,期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
5、答案:BDE
解析:A與C不需將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,只需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
6、答案:AC
解析:對于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù),通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。
7、答案:ABD
解析:C不滿足存貨定義,不屬于存貨內(nèi)容。
8、答案:BCD
解析:企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值,應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ),并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。
9、答案:BC
解析:可變現(xiàn)凈值是指在日常活動(dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。
10、答案:BD
解析:委托加工物資收回后直接用于銷售的,代扣代繳的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本,而不應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中。
11、答案:ACD
解析:如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值,應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。
三、判斷題
1、答案:√
解析:合理損耗應(yīng)作為存貨的“其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”計(jì)入采購成本,直接與其他采購成本一起計(jì)入存貨價(jià)值,不需要單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、答案:×
解析:商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本,也可以先進(jìn)行歸集,期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益;對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入期末存貨成本。進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的,可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
3、答案:×
解析:投資者投入存貨的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
4、答案:√
解析:本題考查通過提供勞務(wù)取得的存貨成本的確定。
5、答案:×
解析:企業(yè)發(fā)出的存貨,可以按實(shí)際成本核算,也可以按計(jì)劃成本核算,但資產(chǎn)負(fù)債表日均應(yīng)調(diào)整為按實(shí)際成本核算。
6、答案:√
解析:對于性質(zhì)和用途相似的存貨,應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。
7、答案:×
解析:企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量,并不完全等于存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨在銷售過程中可能發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi),以及為達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)還可能發(fā)生的加工成本等相關(guān)支出,構(gòu)成現(xiàn)金流入的抵減項(xiàng)目。企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量,扣除這些抵減項(xiàng)目后,才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值。
8、答案:×
解析:前半部分是正確的,但是如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡化核算方法,則成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本。
9、答案:×
解析:如果存貨的市場價(jià)格持續(xù)下跌,并且在可預(yù)見的未來無回升的希望,只是表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。并不代表存貨的可變現(xiàn)凈值為零。
10、答案:√
解析:企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)該考慮企業(yè)持有存貨的目的。企業(yè)持有存貨的目的不同,確定存貨可變現(xiàn)凈值的計(jì)算方法也不同。如用于出售的存貨和用于繼續(xù)加工的存貨,其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算就不相同。
11、答案:×
解析:只有合理損耗才作為存貨的“其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”計(jì)入采購成本。
12、答案:×
解析:企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。但是對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨,可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨,可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
13、答案:×
解析:如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素,則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。
14、答案:×
解析:即使存貨可變現(xiàn)凈值低于成本,如果其貶值幅度小于已提的減值準(zhǔn)備額,就應(yīng)該在當(dāng)期反沖跌價(jià)準(zhǔn)備,這樣的話,就不是確認(rèn)存貨跌價(jià)損失而是反沖以前多認(rèn)定的存貨跌價(jià)損失了。
15、答案:√
解析:如果企業(yè)持有的同一項(xiàng)存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務(wù)合同訂購的數(shù)量的,應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值,并與其相對應(yīng)的成本進(jìn)行比較,分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。超出合同部分的存貨的可變現(xiàn)凈值,應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。
四、計(jì)算分析題
1、答案:
⑴發(fā)出原材料時(shí):
借:委托加工物資
519.50
貸:原材料
519.50
⑵應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代交的消費(fèi)稅;
應(yīng)繳納增值稅=70×17%=11.90(萬元)
應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(萬元)
代扣代交的消費(fèi)稅=655×10%=65.50(萬元)
借:委托加工物資
70
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
11.90
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
65.50
貸:應(yīng)付賬款
147.40
⑶支付往返運(yùn)雜費(fèi):
借:委托加工物資
1.50
貸:銀行存款
1.50
⑷收回加工物資驗(yàn)收入庫:
借:原材料
591
貸:委托加工物資
591
⑸甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資:
借:生產(chǎn)成本
591
貸:原材料
591
⑹甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用:
借:生產(chǎn)成本
409
貸:應(yīng)付職工薪酬
228
制造費(fèi)用
181
⑺甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫:
借:庫存商品
1000
貸:生產(chǎn)成本
1000
⑻銷售甲產(chǎn)品:
借:應(yīng)收賬款
2340
貸:主營業(yè)務(wù)收入
2000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
340
借:營業(yè)稅金及附加
2000×10%=200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
200
⑼計(jì)算并上交消費(fèi)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消
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