做賬實(shí)操-權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法會(huì)計(jì)處理借:長期股權(quán)投資(原股權(quán)賬面價(jià)值+新增投資成本)貸:長期股權(quán)投資--投資成本--損益調(diào)整(可借可貸)-其他綜合收益(可借可貸)--其他權(quán)益變動(dòng)(可借可貸)銀行存款等(新增投資成本)其他綜合收益、資本公積:暫不處理;處置時(shí),按比例或全部結(jié)轉(zhuǎn).權(quán)益法:是指投資以初始投資成本計(jì)量后,在投資持有期間,根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng),投資企業(yè)按應(yīng)享有(或應(yīng)分擔(dān))被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額調(diào)整其投資賬面價(jià)值的方法.權(quán)益法適用范圍:投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,即對(duì)合營企業(yè)投資及聯(lián)營企業(yè)投資,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算.權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法會(huì)計(jì)處理權(quán)益法和成本法的區(qū)別是什么?區(qū)別一:適用范圍成本法是兩頭,權(quán)益法是中間.權(quán)益法:適用情況是對(duì)合營、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資核算,通常占股在20%?50%.成本法:適用情況是對(duì)能夠?qū)嵤┛刂频钠髽I(yè)或者是子公司(即占股在50%以上).二是對(duì)"四無"企業(yè),"四無"企業(yè),即不具有控制、共同控制、重大影響、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量.這種情況一般是買了少量的非上市公司股份,占20%以下,這些股份是非流通的,在公開市場沒有報(bào)價(jià),公允價(jià)值不能可靠計(jì)量.而公允價(jià)值可以可靠計(jì)量的,則要依照交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的準(zhǔn)則來處理.比如:一個(gè)企業(yè)在二級(jí)市場上買了點(diǎn)股票,當(dāng)然不能按長期股權(quán)投資來處理了.區(qū)別二:對(duì)投資收益的處理成本法你可以簡單理解成是收付實(shí)現(xiàn)制,不管其是盈利還是虧損,被投資企業(yè)宣告發(fā)股利的時(shí)候才確認(rèn)投資收益.成本法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值除非增加或減少了投資,不然一般不會(huì)調(diào)整.權(quán)益法對(duì)應(yīng)地可以理解成是權(quán)責(zé)發(fā)生制,只要被投資企業(yè)年終有了利潤,不管其分不分,都按照我享有的份額按比例確認(rèn)投資收益,調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值.當(dāng)然如果和聯(lián)營、合營企業(yè)有內(nèi)部交易的話還要抵消.成本法會(huì)計(jì)處理:被投資單位宣告或派發(fā)股利時(shí)宣告時(shí):借:應(yīng)收股利貨:投資收益收到時(shí):借:銀行存款貨:應(yīng)收股利權(quán)益法會(huì)計(jì)處理:被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí):借:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整貨:投資收益收到分紅時(shí):借:銀行存款貨:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整被投資單位分紅時(shí),資金從公司流向了股東,即被投資公司的凈資產(chǎn)減少,而權(quán)益法的本質(zhì)是長期股權(quán)投資賬面價(jià)值要反映企業(yè)在被投資企業(yè)享有份額的價(jià)值,被投資企業(yè)凈資產(chǎn)減少,那企業(yè)享有的份額的價(jià)值相應(yīng)地也減少,所以這里又要貸記一筆損益調(diào)整.)合并報(bào)