存貨過期報廢是否進項轉(zhuǎn)出如何稅前扣除會計賬務核算_第1頁
存貨過期報廢是否進項轉(zhuǎn)出如何稅前扣除會計賬務核算_第2頁
存貨過期報廢是否進項轉(zhuǎn)出如何稅前扣除會計賬務核算_第3頁
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會計實操文庫存貨過期報廢，是否進項轉(zhuǎn)出，如何稅前扣除，會計賬務核算一、增值稅方面首先，我們應當明確，稅法上不得抵扣、進項轉(zhuǎn)出之非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。如上所述，存貨報廢的原因是“過期”，而非“管理不善”；這屬于市場范疇，是正常的經(jīng)營損失，而并非“因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)”，因而無需進項稅額轉(zhuǎn)出。另外，這個問題也可以參考如下資料：（一）“2009年11月9日國家稅務總局納稅服務司問題解答”——“納稅人生產(chǎn)或購入在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物，超過有效（保質(zhì)）期無法進行正常銷售，需作銷毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營過程中的正常經(jīng)營損失，不納入非正常損失”。（二）福建省稅務局12366答復（2023-04-06）：食品過期不屬于非正常損失的范圍，不需要做進項轉(zhuǎn)出。二、企業(yè)所得稅方面存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，可以稅前扣除，但應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），納稅人應出具有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。另外，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。三、會計處理方面企業(yè)可作如下會計分錄，用以進行賬務處理。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料、生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）、庫存商品等

借：營業(yè)外支出（企業(yè)自行承擔部分）

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