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文檔簡介

會計實操文庫庫存商品過期報廢的賬務處理1、確認存貨過期：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出2、報經(jīng)批準后處理時：（1）若是是正常原因造成的報廢處理：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（2）若是是自然災害造成的：借：營業(yè)外支出-非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（3）若是是人為的原因造成，或者是管理不善，按規(guī)定需要追究責任人責任：借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢庫存商品過期報廢進項稅額要轉出嗎？案例說明：A超市，一批存貨商品因過期而做了報廢處置，請問這批過期的庫存商品要做進項稅額轉出嗎？根據(jù)的《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)有關規(guī)定，以下項目的進項稅額不得抵扣：1、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務。另外根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件1第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。綜上所述，如果不是因為管理不善或者違反法律法規(guī)，導致的被盜、丟失、霉爛變質或者被依法沒收、銷毀、拆除的，則屬于正常損失，其進項稅額可以進行抵扣，無需做進項稅額轉出。如果上述案例中，超市庫存商品過期是由于管理不善導致的變質，比如員工上下班不慎將冰箱

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