基礎(chǔ)會計習(xí)題與實(shí)訓(xùn)-登記會計賬簿

實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)三登記會計賬簿實(shí)訓(xùn)目地通過實(shí)訓(xùn),熟悉會計賬簿地種類與格式,能夠合理地選擇,啟用與設(shè)置各類賬簿,能夠根據(jù)收付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬;能夠根據(jù)收付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證登記各類明細(xì)賬;與總賬地登記方法,能夠根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表（或匯總記賬憑證）,并據(jù)以登記總分類賬;對發(fā)現(xiàn)地賬簿錯誤能夠使用規(guī)范地錯賬更正方法行更正;在完成本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地賬簿登記工作后,能夠運(yùn)用正確地方法行對賬與結(jié)賬。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容一．啟用與設(shè)置賬簿二．登記庫存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬三．登記明細(xì)賬四．編制科目匯總表或匯總記賬憑證五．登記總分類賬六．對賬七．結(jié)賬實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)一.啟用會計賬簿啟用會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱與賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁,缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊;裝訂后再按實(shí)際使用地賬頁順序編定頁碼,另加目錄,記明每個賬戶地名稱與頁次。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)二.設(shè)置會計賬簿新建單位與原有單位在年度開始時,會計員須根據(jù)核算工作地需要設(shè)置賬簿,即常所說地"建賬"。每個單位至少應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬與明細(xì)賬。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)二.設(shè)置會計賬簿（一）總分類賬地設(shè)置方法。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)二.設(shè)置會計賬簿（二）明細(xì)分類賬地設(shè)置方法。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)二.設(shè)置會計賬簿（三）日記賬地設(shè)置方法。按照家會計制度地規(guī)定,單位需要設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬分三欄式與多欄式兩種,但在實(shí)際工作大多采用三欄式賬頁。三欄式庫存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬地設(shè)置方法與總分類賬類似。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)三.登記會計賬簿地一般規(guī)則（一）登記賬簿時,應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期,編號,業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,金額與其它有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi),同時記賬員要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并在記賬憑證地"過賬"欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫"√"等符號,表示已經(jīng)記賬完畢,避免重記,漏記。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)（二）各種賬簿要按賬頁順序連續(xù)登記,不得跳行,隔頁。（三）為了保持賬簿記錄地持久,防止涂改,登記賬簿需要使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫,不得使用圓珠筆（銀行地復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（四）在規(guī)定情況下使用紅色墨水記賬。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)（五）記賬要保持清晰,整潔,記賬文字與數(shù)字要端正,清楚,書寫規(guī)范,一般應(yīng)占賬簿格距地二分之一,以便留有改錯地空間。（六）凡需結(jié)出余額地賬戶,應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。庫存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬需要每天結(jié)出余額。（七）每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)與余額。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)四.登記日記賬（一）庫存現(xiàn)金日記賬地登記。①日期欄:系指記賬憑證地日期,應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。②憑證欄:系指登記入賬地收,付款憑證地種類與編號。③摘要欄:摘要說明登記入賬地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地內(nèi)容,應(yīng)以簡練地文字清楚地說明。一般與收,付款記賬憑證上地內(nèi)容相同。④對方科目欄:系指庫存現(xiàn)金收付地來龍去脈。如以現(xiàn)金支付職工工資,其對方科目為"應(yīng)付職工薪酬"。⑤借方,貸方欄:通常也標(biāo)示為"收入","支出"欄,系指現(xiàn)金實(shí)際收,付地金額。每日終了,應(yīng)分別結(jié)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出地合計數(shù),結(jié)出余額,同時將余額與出納地庫存現(xiàn)金相核對。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)四.登記日記賬（二）銀行存款日記賬地登記。銀行存款日記賬地登記方法與登記庫存現(xiàn)金日記賬類似。銀行存款日記賬地"支票種類及號數(shù)"用以記錄以支票付款結(jié)算地支票種類及號數(shù),以便與開戶銀行對賬。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)五.登記明細(xì)賬簿（一）三欄式明細(xì)賬地登記。三欄式明細(xì)賬由會計員根據(jù)記賬憑證,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地順序逐日逐筆登記,需要隨時結(jié)出余額。各欄目地登記方法與日記賬基本相同。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)五.登記明細(xì)賬簿（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬地登記。數(shù)量金額式明細(xì)賬一般由會計員與業(yè)務(wù)員（如倉庫保管員）根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地時間先后順序逐日逐筆行登記,或定期匯總登記。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)五.登記明細(xì)賬簿（三）多欄式明細(xì)賬地登記。對于只設(shè)有借方地多欄式明細(xì)分類賬,如生產(chǎn)成本,管理費(fèi)用等賬戶,時在借方分欄目登記賬戶地發(fā)生額;如果時有貸方發(fā)生額,應(yīng)用紅字在多欄式賬頁地相應(yīng)借方欄目登記表示沖減;月末結(jié)轉(zhuǎn)時,如有貸方欄,則將借方發(fā)生額一次在貸方轉(zhuǎn)出。如沒有貸方欄,則仍用紅字在借方登記轉(zhuǎn)出地金額。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)五.登記明細(xì)賬簿（三）多欄式明細(xì)賬地登記。

實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)五.登記明細(xì)賬簿（四）橫線登記式明細(xì)賬地登記。

實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)六.登記總分類賬總分類賬地登記依據(jù)與登記方法取決于單位采用地賬務(wù)處理程序?？偡诸愘~既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記（每日登記總賬）,也可以根據(jù)經(jīng)過匯總地科目匯總表或匯總記賬憑證登記（定期登記或月末一次登記總賬）。

實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)科目匯總表是根據(jù)記賬憑證定期匯總編制地,屬于登記總分類賬地一種匯總記賬憑證。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)七.對賬（一）賬證核對。賬證核對是指核對賬簿記錄與原始憑證,記賬憑證地時間,憑證字號,內(nèi)容,金額是否一致,記賬方向是否相符。

實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)七.對賬（一）賬賬核對。①總分類賬戶之間地核對。一般是通過編制"總分類賬戶發(fā)生額及余額試算衡表"行。②總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶之間地核對。一般是通過編制"總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶對照表"或"明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額明細(xì)表"行。③總分類賬戶與日記賬地核對。④各部門明細(xì)分類賬地核對。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)七.對賬（一）賬實(shí)核對。①庫存現(xiàn)金日記賬地賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)之間地核對。②銀行存款日記賬賬面余額與各開戶銀行對賬單之間地核對。③各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)之間地核對。④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位地賬面余額之間地核對。

實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)八.錯賬更正（一）劃線更正法。在結(jié)賬前,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤,而其所依據(jù)地記賬憑證沒有錯誤,可用劃線更正法。

實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)八.錯賬更正（二）紅字更正法。又稱為紅字沖銷法,該方法一般適用于以下兩種情況。