降本增效下通信企業(yè)全面預算管理探討

引言通信行業(yè)提供基礎信息化設施與通信服務，是支撐國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎性、戰(zhàn)略性、先導性行業(yè)?！笆奈濉币?guī)劃中提出，至2025年通信行業(yè)規(guī)模持續(xù)擴大，每萬人擁有5G基站26個，5G普及率達到56%，建成全球最大規(guī)模的5G獨立組網(wǎng)網(wǎng)絡，實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城市的全面覆蓋。經(jīng)濟新常態(tài)下，轉(zhuǎn)變發(fā)展經(jīng)濟方式為通信行業(yè)提供了新的發(fā)展機遇，也對通信行業(yè)發(fā)展管理提出更高要求，粗放式管理無法滿足不斷提高企業(yè)價值與效益的需求，需創(chuàng)新內(nèi)部管理機制，通過全面預算管理的管理工具和方式，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實現(xiàn)降本增效，不斷提高盈利能力。一、全面預算管理概述全面預算管理能夠反映企業(yè)未來某階段（通常不超過1個經(jīng)營周期或一年的財務計劃），以實現(xiàn)企業(yè)目標利潤為目的，以預測銷售為起點，對生產(chǎn)、現(xiàn)金收支、成本等進行預測，編制預計現(xiàn)金流量表、預計損益表、預計資產(chǎn)負債表的管理活動，需要企業(yè)全員全過程參與其中。全過程是指企業(yè)改革經(jīng)營活動均納入預算管理，實現(xiàn)事前、事中、事后的管理，做到過程與結果均衡性控制；全員參與是指企業(yè)非管理者、管理者積極參與預算管理，強調(diào)預算是全體人員的責任，不能僅簡單歸屬于財務人員和管理人員；全周期是指企業(yè)整體生命周期采取全面預算管理，強調(diào)預算持續(xù)性，包含研發(fā)、生產(chǎn)、財務、人力、銷售、質(zhì)量控制等；全智能是指依賴于信息技術，利用信息系統(tǒng)做到動態(tài)預算管理，保證各部門及時溝通，各個環(huán)節(jié)管理連貫不脫節(jié)。以此可知，全面預算是合理分配企業(yè)財力、物力、人力等資源，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、控制費用支出、監(jiān)控實施進度的系統(tǒng)性方法。通信企業(yè)全面預算管理重要性如下：（一）達成戰(zhàn)略目標全面預算管理目標是立足于管理體系，引導通信企業(yè)各部門樹立預算觀念及成本控制意識，使得人員能夠自覺遵循預算體系要求，合理配置企業(yè)資源，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略，將其細分為業(yè)務計劃與經(jīng)營目標，通過逐層分解的方式，保證各單位落實戰(zhàn)略要求，完成戰(zhàn)略目標。（二）合理配置資源全面預算管理能夠促使各部門全程參與和協(xié)調(diào)溝通，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，逐步分解通信企業(yè)經(jīng)營目標，保證企業(yè)在投資、市場、經(jīng)營、資金等方面預算能夠相互匹配，提前規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部資源。（三）提升成本效益全面預算管理不僅能夠靈活配置企業(yè)資源，還能提高企業(yè)管理水平及經(jīng)濟效益，協(xié)調(diào)各部門經(jīng)營活動，保證人員擁有成本控制意識及經(jīng)濟效益理念，促進企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。二、降本增效視角下通信企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀（一）預算目標不合理企業(yè)是否認識到戰(zhàn)略對自身發(fā)展的意義對目標制定具有重要影響，部分通信企業(yè)對戰(zhàn)略認知仍有不足，使得制定戰(zhàn)略目標流于形式，預算目標也無法和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)真正對接，確定預算目標多以短期利益為主。例如，企業(yè)各部門由于考核指標壓力，確立預算目標僅追求可能實現(xiàn)的成績，未能將長期戰(zhàn)略目標融入其中，造成預算和戰(zhàn)略脫節(jié)，甚至產(chǎn)生沖突，無法達到應用的預算管理效果，制約了企業(yè)后續(xù)發(fā)展。并且，通信預算目標缺乏對基層的關注，盡管遵循“分級編制、上下結合、逐級匯總”的預算原則，實際上卻對下級部門分析不夠深入，難以發(fā)揮各部門集成效用，人員主觀性不強，多是根據(jù)上級硬性安排執(zhí)行預算目標。（二）預算編制不科學通信企業(yè)部分預算人員由于考慮片面性、思維方式滯后、認識誤區(qū)導致編制預算方法缺乏科學性，未能重視全面預算管理。編制預算中，多采取增量計算法，以本年度完成數(shù)據(jù)為依據(jù)，加上增量數(shù)值，成為下年度預算數(shù)據(jù)，該編制方法隨意性較強，導致編制預算工作缺乏指導價值，脫離實際企業(yè)情況，未能評估企業(yè)業(yè)務發(fā)展，削弱了全面預算監(jiān)控職能。此種預算是上年度指標完成度的“翻版”，和實際企業(yè)指標無關，無實際參考價值，各部門執(zhí)行中可能出現(xiàn)消極應對情況，難以實現(xiàn)全面預算的落實。（三）經(jīng)營財務相分離通信企業(yè)實施全面預算中缺乏完整、有效的組織體系，制定預算過程中，各部門單獨制定預算，和總體財務預算分離，后期執(zhí)行預算中不利于開展工作。企業(yè)層面預算管理仍以增長利益為目標，上階段收支水平為依據(jù)，財務部門測算后核定下屬部門利潤指標，導致企業(yè)內(nèi)人員認為預算是財務行為，制定、控制預算需由財務部門負責，業(yè)務部門未充分參與到預算編制中，也未能做好各部門銜接，降低了預算權威性與科學性，執(zhí)行中也會遇到較大阻力，增加預算管理難度，難以達成降本增效目標。業(yè)務部門了解預算目標后，以預算指標為基礎壓縮成本或提高收入，只能被動執(zhí)行預算跟蹤，需建立科學編制、執(zhí)行預算體系，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進企業(yè)發(fā)展。（四）指標體系不完善通信企業(yè)全面預算考核中，以財務指標為主，部分費用加大支出無法帶來短期利益項目，可能會就此擱淺。例如，員工培訓無法在短期內(nèi)看到成效，投入資金卻較多，導致部分企業(yè)將員工培訓資金劃分至業(yè)務經(jīng)營。但是，員工作為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行者，自身素質(zhì)和執(zhí)行效果息息相關，素質(zhì)不足將會影響企業(yè)發(fā)展。此外，預算考核指標多是收入指標、利潤指標等財務指標，在整體考核中占比較大，對非財務指標有所忽視，應當將非財務指標納入其中，且將指標量化，便于員工和管理者理解、接受。三、降本增效視角下通信企業(yè)全面預算管理發(fā)展策略（一）確定預算目標通信企業(yè)確定預算目標中，可使用平衡計分卡方式，通過平衡計分卡四個維度，連接企業(yè)戰(zhàn)略與全面預算目標。此過程中，人員需先利用SWOT模型，確定通信企業(yè)戰(zhàn)略目標。以Z企業(yè)為例，見表1。表1SWOT戰(zhàn)略矩陣圖通信企業(yè)確定自身戰(zhàn)略后，細分戰(zhàn)略目標可衡量，以反向或正向推理具體指標，制定戰(zhàn)略地圖，再制定企業(yè)年度經(jīng)營目標，最后確定預算方案。近期兩大通信公司均在A股上市，其中，移動募集資金主要用于5G精品網(wǎng)絡建設項目、云資源新型基礎設施建設項目、千兆智家建設項目、智慧中臺建設項目、新一代信息技術研發(fā)及數(shù)智生態(tài)建設項目。中國移動提出創(chuàng)世界一流通信企業(yè)目標，制定了力量大廈企業(yè)戰(zhàn)略，在優(yōu)先維持上述市場藍海的前提下，個人市場、家庭市場及政企市場、新興市場共同發(fā)力，不斷提高公司的盈利能力。在制定預算方案時，以降本增效為目標，逐步細化分解目標值各個部門，保證各個管理層、基層人員能夠加強對全面預算的重視，保證預算權威性。每年確定預算目標及編制前，均開展全面預算動員會，促使管理層理解預算是管理重要職能，是達成目標的重要工具，加強對預算重視度，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和預算目標的有效結合，為有序開展全面預算奠定基礎。（二）落實預算編制通信企業(yè)編制預算中，應根據(jù)項目預算特點及降本增效目標，采取不同的編制方法，以此提高編制預算效率，保證編制指標科學性與準確性，實施多種預算編制方式，根據(jù)每項費用的成本動因及實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，將固定預算、彈性預算、零基預算、增量預算、滾動預算各種預算編制方法靈活運用。例如，針對不受上期預算收支及項目情況影響的費用，即可采取零基礎方式，包含辦公類費用、人事費用、招待費用、差旅費等；不隨業(yè)務量增減產(chǎn)生變化的費用，即可采取固定預算法，如專項費用的產(chǎn)品宣傳費預算、辦公費預算、固定資產(chǎn)預算、折舊費預算等。對于特定預算項目采用作業(yè)成本預算法，如倉儲費用的分攤，真正找出成本動因，按照每個項目使用的面積及天數(shù)，進行準確的項目成本歸集；收支匹配型的項目就要遵循增量預算的原則；而為確保對收入、成本及利潤的整體統(tǒng)籌和把控，滾動預算是一種很好的工具，通過季度或者月度定長滾動預算，及時了解企業(yè)實際經(jīng)營中的問題。整體預算編制中，通過“總分結合”編制預算流程，將企業(yè)全員主觀能動性發(fā)揮出來，提高員工參與熱情，還可讓員工結合實際、自身經(jīng)驗提出建議，保證預算指標貼合實際，使員工以主人翁身份參與，自覺將部門、企業(yè)預算看作個人預算指標，承擔工作責任。（三）改進預算執(zhí)行通信企業(yè)全面預算管理中，應當做好經(jīng)營管理和預算管理相結合，并根據(jù)預算反饋及時調(diào)整，采取滾動調(diào)整法，優(yōu)化預算執(zhí)行、反饋流程。一是優(yōu)化反饋流程。每月月初開展月度預算會議，進行差異分析，確定改進重點，制定落實方案。財務部門通報執(zhí)行預算反饋流程問題，結束月度預算會議后，預算小組召開總結會議，對各個部門執(zhí)行預算情況加以總結分析，提出改進計劃，形成預算反饋表，上報至財務部，財務人員根據(jù)預算反饋表，確定各部門執(zhí)行預算的問題，了解實際預算情況，部門執(zhí)行預算產(chǎn)生偏差后則進行積極溝通，做好各部門矛盾協(xié)調(diào)工作，尋找企業(yè)預算問題，由財務部人員總結，制定分析預算報告。在預算反饋后，還要跟蹤反饋完成情況，確定各部門預算措施合理性及其效果，形成封閉反饋系統(tǒng)。二是實施滾動預算調(diào)整。根據(jù)預算執(zhí)行及經(jīng)營情況對預算不斷補充，實現(xiàn)逐期滾動，能夠?qū)?zhí)行預算的問題加以修正，保證各部門能夠結合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化及時調(diào)整資源，把控最佳調(diào)整預算時期，保證預算內(nèi)連續(xù)性。執(zhí)行過程中，每月月初各部門人員總結上月預算執(zhí)行情況，通過對比預算目標及實際完成情況，調(diào)整本月預算，提交預算反饋表至預算小組，小組人員匯總預算反饋后進行總結審核，財務管理中心根據(jù)反饋內(nèi)容，調(diào)整本月執(zhí)行預算計劃，確認上月各部門完成預算情況進行審批，如果不通過審批則反饋預算小組重新修改，通過審批則移交預算至各部門執(zhí)行，至少每半年召開一次預算管理會議，總結完成預算情況，協(xié)調(diào)下半年預算。（四）健全預算考核在通信企業(yè)全面預算中，為保證全過程落實，需要健全預算考核體系，調(diào)動各部門、員工積極性，實現(xiàn)企業(yè)降本增效目標。1.設置考核指標根據(jù)收支預算的財務類結果型指標，建議采用平衡計分卡來設定考核體系，確保公司短期目標與長期目標的結合，要覆蓋學習與成長維度、內(nèi)部流程維度、客戶維度、財務維度等，同時結合目標管理法、標桿管理法的應用，建立各維度的關鍵性指標，將公司的戰(zhàn)略進行一步步分解，轉(zhuǎn)化為每個員工的日常工作。確立好指標后，還要進一步運用專家經(jīng)驗判定、加權平均法等確定好各個指標的目標值，并且通過預算執(zhí)行的差異分析不斷優(yōu)化調(diào)整，切實起到正向激發(fā)員工創(chuàng)造力和積極性的作用。2.完善獎懲制度根據(jù)預算執(zhí)行情況，完善獎懲制度能夠調(diào)動員工熱情，減少工作中消極、懶散的態(tài)度，使其自覺執(zhí)行全面預算。通信企業(yè)應獎懲并存，獎勵預算表現(xiàn)突出的員工，樹立員工榜樣，明確懲罰不是目的，是對工作不正確行為的懲戒。因此，企業(yè)可采取多樣化獎勵方式，如崗位晉升、職級調(diào)整、現(xiàn)金獎勵、精神獎勵等。如果某領域表現(xiàn)優(yōu)秀，可負責該領域更多任務，員工表現(xiàn)不出色則進行約談，尋找原因，不適合當前崗位可調(diào)整崗位，使其能夠發(fā)揮自身長處；員工考核出色需予以肯定，采取口頭表揚、內(nèi)部公示的方式，增強員工榮譽感，還可為先進部門或個人召開表彰會議，予以物質(zhì)支持，兼重物質(zhì)和精神獎勵；制定員工發(fā)展與培訓計劃，員工通過考核能夠認識到自身優(yōu)缺點，明確哪些需要改進，以此作為培訓重點，提高員工競爭力。3.構建申訴機制預算考核中為保證結果公正公開，需構建考核申訴機制，考核結果允許員工提出質(zhì)疑，予以申辯。企業(yè)內(nèi)部可成立獨立仲裁委員會，由黨委、工會會長及高層管理者組成，完成員工考核后，如果員工對結果存有異議，即可在一個星期內(nèi)向人力資源部提交《績效考核申訴表》，人力資源部調(diào)查后進行協(xié)調(diào)溝通，告知員工處理結果，仍有異議即可上報仲裁委員會。通過申訴機制能夠糾正考核偏差，予以考核者一定壓力和約束，使其嚴謹、公正對待預算考核工作，落實全面預算管理，為企業(yè)降本增效提