2020年自考審計(jì)密題及答案

2020年自考審計(jì)密題及答案

第一次作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(本題共20個(gè)小題，每小題1

分，共20分)

,最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異

的下列各項(xiàng)原因中最主要的是(C)o

，正確的是(A)o

,注冊會計(jì)師和政府審計(jì)部門均應(yīng)出具審計(jì)意見

書

，任何單位或個(gè)人不得拒絕

(D)o

,現(xiàn)招聘25名注冊會計(jì)師、15名助理審計(jì)人員

,特此公告

、質(zhì)量第一、擁有50名注冊會計(jì)師、注冊評估

師的優(yōu)秀事務(wù)所

,旨在規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本

準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括(B)o

(B)o

、Q公司共同組建，A公司在丙公司中占有70%

的股權(quán)。20X8年初，丙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大

困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了

丙公司的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告，并決定在聘請ABC會計(jì)

師事務(wù)所對該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用

者。以下有關(guān)ABC會計(jì)師事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說

法中，不正確的是(C)o

(D)o

、真實(shí)性、可靠性、可理解性

、可靠性、中立性、可比性

、完整性、中立性、可理解性

、完整性、可靠性、中立性、可理解性

(C)存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師提

出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。

,如果下列(B)情形對注冊會計(jì)師所執(zhí)行的

鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍構(gòu)成重大限制，阻礙注冊會

計(jì)師獲取所需要的證據(jù)，提出非無保留的結(jié)論是

不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

,使注冊會計(jì)師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

,使注冊會計(jì)師無法對重大問題形成適當(dāng)結(jié)論

,使注冊會計(jì)師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

,無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

，錯(cuò)誤的是(C)o

,對質(zhì)量控制制度各項(xiàng)要素的運(yùn)行情況形成適當(dāng)

記錄

,會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)自身需要自行確定質(zhì)量控制

記錄的保存期限

O在執(zhí)行外勤審計(jì)業(yè)務(wù)期間，注意到本小組的劉

助理與華清公司財(cái)務(wù)經(jīng)理往來頻繁，關(guān)系非同一

般，察覺到劉助理違反了有關(guān)獨(dú)立性的要求。對

此，王華應(yīng)當(dāng)(A)o

,不干涉他人感情

,錯(cuò)誤的是(B)o

,在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問

題或爭議事項(xiàng)

、形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱

,是提高會計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項(xiàng)任務(wù)、

向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證

,并不需要進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核

,甲公司于3月21日正式簽發(fā)了其財(cái)務(wù)報(bào)表，

潤澤事務(wù)所于3月22日簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告。3月

30日，甲公司對外公布了其上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

則該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿最遲應(yīng)在(B)以

前歸檔。

,下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是(B)o

,發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況

,形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見

,但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

,審計(jì)人員發(fā)表了

，應(yīng)該屬于(D)o

,注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺時(shí)，被審

計(jì)單位能夠以過失為由控告注冊會計(jì)師，但注冊

會計(jì)師申辯現(xiàn)金等問題是由于被審計(jì)單位缺乏

適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的。這種情況可能使法院判

定被審計(jì)單位負(fù)有(B)責(zé)任。

、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，因違約和過失可能

使注冊會計(jì)師承擔(dān)(D)o

,這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將(B)加以區(qū)分。

()o

、沒收違法所得

、罰金

、撤銷

,注冊會計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告不會與被審計(jì)單位一

起認(rèn)定承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是(B)o,而不予

指明

,而不予指明

,而不予拒絕

二、多項(xiàng)選擇題(本題共10個(gè)小題，每小題2

分，共20分)

,影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素包括

(ABC)o

,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)

,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)

,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)

、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目而導(dǎo)

致的風(fēng)險(xiǎn)

,恰當(dāng)?shù)挠?AC)o

,相對于被審計(jì)單位而言，，所以較注冊會計(jì)師

審計(jì)更具有獨(dú)立性

,以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正

確的有(BCD)o

,雙方能夠考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲?dú)立性政策

和程序的書面確認(rèn)函

,以合理保證只有在下列()情況下，才能接

受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源

,沒有信息表明客戶缺乏誠信

,負(fù)有對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。

在張民所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有

(ACD)o

，不正確的有(ABD)o

,應(yīng)自歸檔日起至少保存7年

,自工作底稿歸檔日起至少保存10年

,應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存10年

,應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存8年

(AC)o

(AD)o

、過失和欺詐是引起注冊會計(jì)師的法律責(zé)任的重

要原因

,民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償

,行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計(jì)

師證書以及罰款

,因違約和過失可能引起注冊會計(jì)師的行政責(zé)任

和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會計(jì)師的民事

責(zé)任和刑事責(zé)任

（ABC）o

o注冊會計(jì)師王華在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒

有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意

見審計(jì)報(bào)告。如果注冊會計(jì)師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽

查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定王華違反

審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有（CD）o

,王華并無過失

三、名詞解釋（本小題共4分）

1、獨(dú)立性

2、鑒證業(yè)務(wù)

四、簡答題（共20分）

1、簡述為什么說：“任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)

單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行

了解并考慮是否利用其工作成果”。（8分）

,ABC會計(jì)師事務(wù)所及其職員在3-9月間與華

清公司進(jìn)行了多次的合作。10月，華清公司決

定繼續(xù)聘請ABC會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表

的審計(jì)業(yè)務(wù)。為此，ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮

以下情況是否影響其承接華清公司的財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)業(yè)務(wù)。

（1）項(xiàng)目組王華注冊會計(jì)師的父親5月起承包

了一家專賣店，該店專營華清公司下屬的全資子

公司所生產(chǎn)的老年人保健食品；

（2）ABC會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師王怡在1

年前將其擁有的一處住宅通過房屋中介公司出

租給一對年輕夫婦李華和李怡。李華于7月起擔(dān)

任華清公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理；

（3）張華注冊會計(jì)師的子女在曾擔(dān)任華清公司

的總經(jīng)理秘書，但已于11月份辭職赴澳大利亞

經(jīng)商；

（4）6月，ABC會計(jì)師事務(wù)所與華清公司簽訂協(xié)

議,協(xié)議約定從12月起，華清公司向ABC會計(jì)

師事務(wù)所提供1000萬元資金，由該所全權(quán)代理

華清公司的股票買賣業(yè)務(wù)。

（5）7月，為購買辦公用房，ABC會計(jì)師事務(wù)所

按正常條件請華清公司出面擔(dān)保，從通夏銀行取

得了金額為500萬元的期的借款（假設(shè)金額對于

雙方都是重大的）。

（6）8月，為提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，華清公司開

展了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，在取得ABC會計(jì)師事務(wù)所同

意后，聘請了該所的張怡注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)

工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

要求:單獨(dú)考慮上述每種情況，指出是否影響審

計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。涉及相關(guān)人員的，指出其能否

參加審計(jì)小組，或在采取何種措施后方可加入審

計(jì)小組；涉及會計(jì)師事務(wù)所的，指出能否承接審

計(jì)業(yè)務(wù)，或在采取何種措施后方可接受該審計(jì)業(yè)

務(wù)。（12分）

五、分析題（18分）

ABC會計(jì)師事務(wù)所在承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)

遇到下列情況，請分別判斷是否對ABC會計(jì)師

事務(wù)所的職業(yè)道德產(chǎn)生威脅，并簡要說明理由。

（1）甲公司要求ABC會計(jì)師事務(wù)所在出具審

計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，

雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

（2）ABC會計(jì)師事務(wù)所本次承接了乙銀行的

委托，在了解到N注冊會計(jì)師由于購房在乙銀

行有貸款未還清，由于未還余額較小，且貸款是

按正常程序和條件辦理的，ABC會計(jì)師事務(wù)所

仍安排N注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)本次審計(jì)工作。

（3）丙公司是一家珠寶公司，在對存貨監(jiān)盤

時(shí)，需要對部分存貨的品質(zhì)進(jìn)行鑒定，于是聘請

Q珠寶鑒定師參與了本次鑒定工作，考慮到Q

珠寶鑒定師以前曾與丙公司有業(yè)務(wù)往來，ABC

會計(jì)師事務(wù)所對其講解了注冊會計(jì)師職業(yè)道德

的相關(guān)規(guī)定和本次審計(jì)的目的，并獲取了Q鑒

定師對本次鑒定工作職業(yè)道德的承諾函。

（4）丁公司是新成立的一家公司，其財(cái)務(wù)總

監(jiān)是原5年前是ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)

師（非事務(wù)所高級管理人員），ABC會計(jì)師事務(wù)

所接受委托對丁公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

（5）會計(jì)師事務(wù)所承接戊公司的審計(jì)，P注

冊會計(jì)師以前在戊公司任統(tǒng)計(jì)員，ABC會計(jì)師

事務(wù)所安排其參加了本次審計(jì)工作。

六、綜合題

ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)

表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)

人。在接受委托后，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)

務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成

員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計(jì)師了解

到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息

系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目

組,測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中,

A注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)

行的工作，