會計基礎工作實施工作細則

會計基礎工作規(guī)范實施細則第一章總則一、為了深入落實《中國會計法》（以下簡稱《會計法》），規(guī)范企業(yè)會計工作行為，加強會計基礎工作，提升會計工作水平，特制訂本細則。二、本細則是依據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計人職員作規(guī)則》標準性要求而制訂會計工作具體操作規(guī)范，目標是使會計人員在從事會計工作時含有全方面、系統(tǒng)、明確標準，便于實施和考評。三、本細則包含以下內容：會計機構、人員設置及管理規(guī)范；會計核實全過程基礎工作規(guī)范，包含：審核原始憑證、填制記賬憑證、設置會計賬簿、記賬、算賬、對賬、結賬、查賬、編制財務匯報；建立健全內部會計管理制度，辦理會計工作交接及會計檔案管理規(guī)范等。

第二章會計機構、會計人員管理規(guī)范一、各單位要按《會計法》要求，各單位應該依據(jù)會計業(yè)務需要設置會計機構；不含有單獨設置會計機構條件，應該在相關機構中配置專職會計人員，沒有設置會計機構和配置會計人員單位，應該依據(jù)《代理記賬管理暫行措施》委托會計師事務所或持有代理記賬許可證書其它代理記賬機構進行代理記賬。二、會計人員崗位責任制要同本單位責任制相聯(lián)絡。以責定權，責權明確，嚴格考評，有獎有懲。三、會計工作人員崗位能夠一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目標登記工作，出納以外會計人員不得經管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)，會計主管人員不得兼任出納工作，實現(xiàn)會計電算化單位，出納員、程序編制人員，不得兼任微機錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作。四、會計人員工作崗位應該有計劃地進行輪換。五、會計人員應該含有必需專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家相關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。六、會計人員應該保守本單位商業(yè)秘密。除法律要求和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或泄露單位會計信息。第三章會計基礎工作通常規(guī)范一、各單位應該根據(jù)《中國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度要求建立會計賬冊，進行會計核實，立即提供正當、真實、正確、完整會計信息。各單位發(fā)生下列事項，應該立即辦理會計手續(xù)、進行會計核實：（一）款項和有價證券收付；（二）財物收發(fā)、增減和使用；（三）債權債務發(fā)生和結算；（四）資本、基金增減和經費收支；（五）收入、支出、費用計算；（六）財務結果計算和處理；（七）其它需要辦理會計手續(xù)、進行會計核實事項。二、辦理會計事項要求書寫正規(guī)文字和數(shù)字。書寫正規(guī)文字和數(shù)字，是會計人員基礎功，也是會計基礎工作好壞關鍵標志。會計數(shù)字和文字書寫應根據(jù)以下要求實施。（一）填制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表等，應使用鋼筆或碳素筆，用藍色或黑色墨水，嚴禁使用圓珠筆或鉛筆；按要求需要書寫紅字，用紅墨水，需要復寫會計憑證、會計報表，可使用圓珠筆。（二）在憑證、賬簿、報表上填寫摘要或數(shù)字時，要在格子上方留有二分之一空距，用以更正錯誤。（三）書寫阿拉伯數(shù)字，應緊靠底線書寫，字體要自右上方斜向左下方，傾斜度為55度－60度。字和字之間距離要相同，大約空出半個數(shù)字位置，數(shù)字之間不許連寫。寫6上出頭，寫7和9下出頭，并超出底線，出頭長度約為通常字體高度四分之一；寫0時，字高、字寬要和其它數(shù)字相同；寫6、8、9、0時，圓圈必需封口。（四）大寫金額數(shù)字，應用漢字正楷或行書體書寫。書寫文字以國務院公布簡化字為標準，努力爭取工整，清楚。不要自造簡化字，也不要濫用繁筆字，嚴禁使用連筆字。大寫（正楷、行書）：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓（元）、角、分、零、整（正）。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另（0）等字樣替換。大寫金額數(shù)字到元或角為止，在"元"或"角"字以后應寫"整"或"正"字樣，大寫金額數(shù)字有分，分字后面不寫"整"或"正"字。大寫金額數(shù)字前未印有些人民幣字樣，應加填"人民幣"三字，"人民幣"三字和金額數(shù)字之間不得留有空白。小寫金額數(shù)字累計前，要填寫人民幣符號"￥"，和金額數(shù)字之間也不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字之間有0時，漢字大寫金額要寫"零"字，如101．50，漢字大寫金額應寫成人民幣壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有多個"0"時，漢字大寫金額中能夠只寫一個"零"字，如1,004.56，漢字大寫金額應寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分，阿拉伯金額數(shù)字元位是"0"，或數(shù)字之間連續(xù)有多個"0"，元位也是"0"，但角位不是"0"時，漢字大寫金額可只寫一個"零"字，也可不寫"零"字，如1,320.56，漢字大寫金額應寫成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如1,000.56，漢字大寫金額應寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。（五）書寫數(shù)字發(fā)生錯誤時，要采取正確更正方法立即錯誤數(shù)字全數(shù)用單紅線注銷，并在錯誤數(shù)字上蓋章，另在上方填寫正確數(shù)字，嚴禁用刮擦涂抹或用藥水消除字跡方法改錯。三、正確使用多種印章（一）財務專用章必需由專員保管，使用時須取得財務責任人同意；"現(xiàn)金收訖"、"現(xiàn)金付訖"、"銀行收訖"、"銀行付訖"章由出納人員專用；"轉賬收訖"、"轉賬付訖"章也要指定專員保管使用。（二）填制記賬憑證時，會計科目、明細科目能夠刻制會計科目章，科目章規(guī)格，最大不超出四號字，最小大于五號字，字樣為仿宋體或楷體為宜。（三）會計人員每人應刻制一枚長方形名章，用于原始憑證、記賬憑證、會計報表等指定位置和更正數(shù)字，其規(guī)格不超出賬表橫格三分之二。（四）蓋會計科目章，用藍色印油；蓋姓名章，用紅色印油，字跡要清楚。（五）支票和印鑒應分別保管，不得由出納一人管理。四、會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。五、會計核實以人民幣為記賬本位幣。第四章會計憑證規(guī)范一、原始憑證規(guī)范（一）依據(jù)《會計法》第十四條要求，單位對發(fā)生每一項經濟業(yè)務必需取得或填制正當原始憑證。（二）原始憑證應必備以下內容：憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；經辦人員署名或蓋章；接收憑證單位全稱；經濟業(yè)務內容；數(shù)量、單價、金額。（三）從外單位取得憑證和對外開具憑證必需蓋有"發(fā)票"專用章或財務印章；從個人取得原始憑證，必需有填制人員署名或蓋章；自制原始憑證必需有收款人、經辦人員和單位責任人署名或蓋章。（四）購置實物原始憑證，必需有驗收證實。支付款項原始憑證，必需有收款單位和收款人收款證實。多種收付款項原始憑證應由出納人員署名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉訖章。發(fā)票必需有稅務部門監(jiān)制印章，收據(jù)必需有財政部門監(jiān)制印章。職員因公借款借據(jù)，必需附在記賬憑證上，還款時，應另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。一式幾聯(lián)原始憑證，應該注明各聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)發(fā)票收據(jù)，必需用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時應加蓋"作廢"戳記，連同存根一起保留，不得銷毀。（五）有附件必需注明附件自然張數(shù)，有效金額必需相等。經過上級同意經濟業(yè)務，應將同意文件原件或復印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明同意機關名稱、日期和文件字號，原件另行保管。多種附件應附在原始憑證后面。如附件張數(shù)較多，應從原始憑證右上角起按自右至左次序重合粘貼，不得遮蓋報銷金額，如單據(jù)過多，原始憑證后面不夠粘貼時，另用白紙粘貼，附在原始憑證后面。公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報銷金額部分，多種卡片或車船票應將票面撕下粘貼，飛機票不粘貼，和原始憑證放在一起。多種附件大于原始憑證，應按原始憑證大小折疊，附在原始憑證后面。如有破損應粘貼補齊。破損嚴重無法識別時，應重新取得，確有困難，其經濟業(yè)務內容和金額由經辦人員另附說明，經單位領導同意。（六）可將同一經濟業(yè)務內容原始憑證，按單位或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。（七）原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位領導人同意，能夠復制。向外單位提供原始憑證復制件，應該在專設登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同署名或蓋章。（八）從外單位取得原始憑證如有遺失，應該取得原開出單位蓋有公章證實，并注明原來憑證號碼、金額和內容等，由經辦單位領導人同意后，才能代作原始憑證。假如確實無法取得證實，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出具體情況，由經辦單位領導人同意后，代作原始憑證。二、記賬憑證規(guī)范。（一）會計人員要依據(jù)審核無誤原始憑證和原始憑證匯總表填制記賬憑證。（二）記賬憑證必備內容填制日期；憑證編號；應用會計科目、子目、細目；經濟業(yè)務事項摘要；應借應貸金額；所附原始憑證張數(shù)；制單、審核、出納、記賬、會計主管蓋章。實現(xiàn)會計電算化單位，記賬憑證增加科目編碼欄。（三）記賬憑證日期應以財會單位受理會計事項日期為準，年、月、日應寫全。憑證編號可按月次序自然編號。（四）各單位可采取收、付、轉賬憑證分類編號形式或按更細層次劃分會計憑證分類編號方法，也可采取單一記賬憑證統(tǒng)一編號形式，但采取哪種形式一經確定，在一個會計年度內不許可任意更改。如一項經濟業(yè)務包含一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時，可用分數(shù)編寫。（五）采取科目匯總表應依據(jù)單位業(yè)務量多少定時或不定時匯總編制，并按月或年次序編號。一張匯總表上，不能出現(xiàn)兩個相同會計科目。定時匯總以匯總日期為準，不定時匯總以最終經濟業(yè)務發(fā)生時編制記賬憑證時間為準。（六）填制記賬憑證摘要應簡明扼要，說明問題。通常應有以下幾點要求。1、現(xiàn)金、銀行存款收、付款項應寫明收付對象、結算種類、支票號碼和款項關鍵內容。2、財產、物資收付事項應寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。3、往來款項要寫明對方單位和款項內容。4、財物損溢事項應寫明發(fā)生時間、內容。5、待決待處理事項應寫明對象內容、發(fā)生時間。6、內部轉賬事項應寫明事項內容。7、調整賬目事項應寫明被調整賬目標記賬憑證日期、編號及原因。（七）填寫會計科目應符合下列要求：1、填寫記賬憑證應按現(xiàn)行會計制度要求填寫會計科目、明細科目全稱，對其名稱、編號、核實內容及對應關系不得任意改變，不得用科目編號或外文字母替換或簡化。實現(xiàn)會計電算化單位，也要填制漢字會計科目名稱，一級會計科目編碼應符合會計制度要求。2、會計制度要求設置會計科目，各單位沒有對應會計事項，能夠不設。如因核實需要，需合并或增設科目應報上級主管單位同意后實施。3、填制會計科目分錄次序為：先填寫借方科目，后填寫貸方科目。4、填制記賬憑證，會計科目應按要求填寫，科目之間不得留空格，碰到相同會計科目標，要逐一填寫科目全稱，不得用點點替換；使用會計科目章，要和橫格底線平行蓋正。如有空行，應從金額欄最終一行數(shù)字右上角至最底一行左下角劃斜線注銷。5、每張記賬憑證只能反應一項經濟業(yè)務，除少數(shù)特殊業(yè)務必需將多個會計科目填在一張記賬憑證外，不得將不一樣經濟業(yè)務原始憑證匯總填制多借多貸、對應關系不清記賬憑證。（八）記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。（九）除結賬和更正差錯記賬憑證能夠不附原始憑證，其它記賬憑證必需附有原始憑證。（十）對一張原始憑證包含幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張關鍵記賬憑證后面，在其它記賬憑證上注明附有原始憑證記賬憑證編號。對一張原始憑證所列支出需要多個單位共同負擔，應將其它單位負擔部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必需含有原始憑證基礎內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人署名或蓋章、接收憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。（十一）附件張數(shù)按原始憑證匯總表張數(shù)計算，不包含匯總按原始憑證自然張數(shù)計算。（十二）記賬憑證在填制時，假如發(fā)生錯誤，應重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。（十三）已經登記入賬記賬憑證，發(fā)生填寫錯誤時，有以下多個更正方法：1、紅字更正法：在當年內發(fā)覺填寫錯誤時，填寫一張和原分錄相同金額為紅字記賬憑證，在摘要欄用藍字注明"沖銷某月某日某號憑證"，同時再用藍字重新填制一張正確記賬憑證，注明"更正某月某日某號憑證"。2、補充登記法：假如當年內會計科目沒有填制錯誤，只是金額填制錯誤，可將正確數(shù)字和錯誤數(shù)字之間差額另編一張調整記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。（十四）如發(fā)覺跨年度錯誤，應用藍字填制一張更正記賬憑證。（十五）如登記總賬后，發(fā)覺記賬憑證匯總表有差錯，但記賬憑證和明細賬沒錯，只是各科目之間"串戶"，可用紅字更正法或重編一張更正匯總表，錯誤科目金額用紅字，調整科目金額用藍字。（十六）記賬憑證裝訂：1、裝訂記賬憑證標準上以一張記賬憑證匯總表為一冊，也可分訂兩冊以上，用分數(shù)號編號；如記賬憑證較少，也可將二張或三張記賬憑證匯總表記賬憑證合并裝訂一冊，但不得跨月裝訂。2、如原始憑證過大，要折疊成比記賬憑證略小面積，注意裝訂線處折留方法，裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時，可在記賬憑證面積內分開均勻粘平。3、要摘掉憑證中大頭針等全部鐵器。4、裝訂會計憑證要加封面、封底，封面相關內容全部應填寫，簽章齊全。5、會計憑證裝訂處是憑證左上角，通常左右寬不超出2厘米，上下長不超出2．5厘米。6、裝訂后要將裝訂線用紙打個三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊數(shù)編號。

第五章會計賬簿規(guī)范一、依據(jù)會計制度要求，各單位應設置總賬、明細賬、日志賬。其中：總賬、現(xiàn)金日志賬和銀行日志賬應采取訂本式，其它賬簿可采取活頁式。實現(xiàn)會計電算化單位，天天必需輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日志賬。在全部記賬憑證數(shù)據(jù)已存于計算機內條件下，可用總分類賬戶本期發(fā)生額對照表替換總分類賬，總賬和明細賬應該定時打印。二、啟用會計賬簿，應按以下要求實施：（一）在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。（二）賬簿扉頁上應附"經管人員一覽表"，內容包含：單位名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、啟用日期、會計主管人員和記賬人姓名，并加蓋名章和單位公章，經管或接管日期，移交日期。（三）賬簿第一頁，應設置賬戶目錄，內容包含賬戶名稱，并注明各賬戶頁次。（四）啟用訂本式賬簿，應按次序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應按賬戶次序編號，并裝訂成冊。年度終了再按實際使用賬頁次序編定頁數(shù)和建立賬戶目錄。（五）總賬按會計科目設置賬戶，明細賬標準上按會計制度要求明細科目分別設置賬戶。（六）明細賬開始使用時應填寫：1、銀行存款日志賬中開戶銀行或戶名項應填寫其開戶行全稱。銀行賬號項應填寫銀行賬號全部數(shù)字。2、金額三欄式賬應填寫編號、明細科目和戶名項。3、實物類賬應填寫編號、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價等項。4、固定資產賬除按實物類賬填寫外，還應填寫使用年限、存放地點等項。5、序時明細賬預留銀行印鑒項；所加蓋印章應和預留在銀行印鑒卡片印章一致。如需更換印鑒時，須在備注欄加蓋新印鑒，并注明啟用日期。三、會計人員要依據(jù)審核無誤會計憑證登記會計賬簿。（一）登記賬簿時，應按記賬憑證日期、編號、經濟業(yè)務內容摘要、金額等逐項記入賬內。做到登記正確、立即、書寫清楚。（二）登記完成后，要在記賬憑證上署名或蓋章，并注明已登記附號"√"，表示已經記賬。（三）總賬應依據(jù)記賬憑證匯總表登記；日期、憑證號全部依據(jù)記賬憑證匯總表填寫，摘要欄除上年結轉及承前頁外，應填寫憑證匯總起止號。明細賬應依據(jù)記賬憑證登記；日期填寫月日，如同一月份有多筆業(yè)務，除第一、二筆外，以下各筆可用點點替換，但換頁第一、二筆必需填寫。憑證號欄和摘要欄按記賬憑證號及摘要填寫?，F(xiàn)金日志賬應依據(jù)記賬憑證逐筆登記。銀行存款日志賬應依據(jù)支票存根或其它銀行結算票據(jù)逐筆登記，"種類"項按銀行結算種類填寫；"號數(shù)"只填寫支票后四位數(shù)。（四）多種賬簿按頁次次序連續(xù)登記，不得隔頁跳行，假如發(fā)生隔頁跳行，應將空行空頁金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時在摘要欄注明"此行空白"或"此頁空白"字樣，并由記賬人員壓線蓋章。（五）登記賬簿用藍黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水：1、按紅字沖賬記賬憑證，沖銷錯誤統(tǒng)計；2、在多欄式賬頁中，登記降低數(shù)；3、劃更正線、結賬線、和注銷線；4、會計制度中要求用紅字登記其它統(tǒng)計。（六）結出賬戶余額后，應在"借"或"貸"欄內寫明"借"或"貸"字樣，沒有余額賬戶，應在"借"或"貸"欄內寫"平"字，并在金額欄內元位上用"0"表示。（七）賬簿中賬頁下端最終橫線以下，一律空置不填。（八）每一賬頁登記完成結轉下頁時，應該結出本頁累計數(shù)及余額，寫在本頁最終一行和下頁第一行相關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也能夠將本頁累計數(shù)及金額只寫在下頁第一行相關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。

對需要結計本月發(fā)生額賬戶，結計“過次頁”本頁累計數(shù)應該為自本月初起至本頁未止發(fā)生額累計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額賬戶，結計“過次頁”本頁累計數(shù)應該為自年初起至本頁未止累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額賬戶，能夠只將每頁未余額結轉次頁。四、會計人員應根據(jù)要求，現(xiàn)金、銀行日志賬按日結賬，其它賬戶按月、季、年結賬。（一）結賬前，必需將本期內發(fā)生各項經濟業(yè)務全部登記入賬，屬于本期調整賬項也要按要求全部結轉相關賬簿。（二）結賬時，應首先結出每個賬戶期末余額，余額寫在最終一筆經濟業(yè)務余額欄內。（三）全部賬戶，不管總賬還是明細賬作日結、月結、季結、年結時，要加計本日、本月、本季、本年借、貸方發(fā)生額。（四）在記齊當期發(fā)生會計事項，結出余額下一行摘要欄注明"本日累計"、"本月累計"字樣，借貸金額欄結出當日、當月發(fā)生額累計數(shù)。在數(shù)字下端劃單紅線。需要結出累計發(fā)生額，應在摘要欄內注名"累計"字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線。十二月末，應在摘要欄內注名"本年累計"字樣，結出整年累計發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。上述單紅線或雙紅線全部應從借方金額欄左端劃至余額欄右端。（五）編制會計報表前，必需把總賬和明細賬登記齊全，試算平衡，不準先出報表，后補記賬簿和辦理結賬。（六）年度終了，有余額賬戶不需填制記賬憑證或科目結轉表，可在年結雙紅線下一行摘要欄內注明"結轉下年"字樣（金額不再謄錄），以下空格從右上角至左下角劃斜線注銷。假如第二年度會計科目名稱有改變，還應在摘要欄中注明"結轉下年×××新賬戶"。（七）結轉新賬時，如有余額，可直接將余額轉到新賬賬戶第一行余額欄內，日期填寫1月1日，同時在摘要欄注明"上年結轉"字樣。凡包含債權債務及待處理事項賬戶，填寫"上年結轉"時，還應在摘要欄填寫組成余額發(fā)生日期及關鍵經濟業(yè)務內容，一行摘要欄寫不完，能夠在次行摘要欄繼續(xù)填寫。最終一行余額欄填寫上年度余額。五、各單位必需堅持對賬制度，做到賬證、賬賬、賬實相符。（一）賬證相符月終，發(fā)覺賬賬不符，就要對賬簿統(tǒng)計和會計憑證進行查對。1、看總賬和記賬憑證匯總表是否相符。2、看記賬憑證匯總表和記賬憑證是否相符。3、看明細賬和記賬憑證及所包含支票號碼及其它結算票據(jù)種類等是否相符。（二）賬賬相符1、看總賬資產類科目各賬戶和負債、全部者權益類科目各賬戶余額累計數(shù)是否相符。2、看總賬各賬戶和所轄明細賬戶各項目之和是否相符。3、看會計單位總賬、明細賬和相關職能單位賬、卡之間是否相符。（三）賬實查對1、現(xiàn)金日志賬賬面余額和現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日查對并填寫庫存現(xiàn)金查對情況匯報單，作為統(tǒng)計。發(fā)生長短款，應即列作"待處理財產"，待查明原因，經同意后再進行處理。2、銀行存款日志賬賬面余額和開戶銀行對賬單查對。每收到一張銀行對賬單，經管人應在三日內查對完成，每個月編制一次銀行存款余額調整表，單位責任人每個月最少檢驗一次，并寫出書面檢驗意見。3、有價證券賬戶應和單位實存有價證券（或收款單據(jù)）查對相符，每六個月最少查對一次。4、固定資產、庫存材料等明細賬賬面余額，應定時和實存數(shù)額相查對，對其它財產物資賬戶也要定時查對，年底要進行一次全方面清查。5、多種債權、債務類明細賬賬面余額和債權、債務人查對清理，清理結果，要立即以書面形式向單位責任人匯報。并報單位領導人采取方法，主動催辦。6、出租、租入、出借、借入財產等賬簿，除協(xié)議期滿應進行清結外，最少每六個月查對一次，以確保賬實相符。（四）對賬符號對賬完成，相符者應在數(shù)字后劃"√"號，不相符者，要立即更正、調整。

第六章財務匯報規(guī)范一、財務匯報通常要求（一）財務匯報是反應單位財務情況書面文件，財務匯報包含會計報表及其說明。會計報表包含會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。（二）各單位必需按國家統(tǒng)一會計制度及上級單位要求編制月份、季度、年度財務匯報。單位內部使用財務匯報，其格式和要求由各單位自行要求。（三）財務匯報應該依據(jù)登記完整、查對無誤會計賬簿統(tǒng)計和其它相關資料編制，做到數(shù)字真實、計算正確、內容完整、說明清楚。（四）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系數(shù)字，應該相互一致。本期會計報表和上期會計報表之間相關數(shù)字應該相互銜接。假如不一樣會計年度財務匯報中各項目標內容和核實方法有變更，應該在年度財務匯報中加以說明。（五）任何人不得篡改或授意、指使、強令它人篡改財務匯報數(shù)字。二、會計報表（一）會計報表基礎內容1、編制單位名稱：編制會計報表單位，在填寫時應注明×××單位名稱全稱。2、報表名稱、編號：單位所編制會計報表名稱和編號。3、報表日期：會計報表所反應財務情況日期分為公歷月末、季末、年末。4、計量單位：金額單位和實物單位。5、報表附注：為報表中相關關鍵項目標明細資料，和其它有利于了解和分析報表事項。6、報表或報表封面用戶簽章事項：單位公章、單位責任人、總會計師、財會責任人、復核人及制表人簽章。（二）會計報表編制方法1、單位編制會計報表之前，應根據(jù)國家現(xiàn)行法規(guī)制度和政策查對、調整相關事項：（1）應由本會計期間確定各項收入，應按要求立即結算、入賬。（2）對本年各期盤點中發(fā)覺財產短缺、溢余和殘損變質應立即進行賬務處理。（3）辦理債權債務清理工作。（4）所屬報賬單位應報清本期賬務，并立即進行結轉。（5）其它應查對和應調整事項。辦理調整完相關事項后，對總賬科目進行試算平衡，總賬和明細賬期末數(shù)字必需相符。2、編制會計報表時應做到：（1）多種會計報表之間，各項目之間，凡有銜接關系數(shù)字，應相互一致，本期報表和上期報表之間相關數(shù)字應相互銜接。（2）出現(xiàn)負數(shù)項目，相關項目除按要求改列外，其它項目以"－"號表示，"－"號填寫在數(shù)字之前，占兩個數(shù)字格。（3）數(shù)字填寫清楚，填寫出現(xiàn)差錯時，應按要求措施加以更正。并加蓋制表人名章。（4）各報表必需按要求金額單位填制。（5）年度會計決算報表一經同意，需要調整事項要在下年度按要求進行調整。三、財務情況說明書1、月份說明各有側重。2、年度說明應對上述各方面年度內情況和上期改變、對下一匯報期影響等進行全方面說明。四、審核財務匯報（一）為了確保會計報表正確無誤，各單位在財務匯報編制完后，必需對以下內容進行認真審核：1、會計報表種類是否按要求填制齊全，要求填列項目是否全部填制。2、會計報表各項目數(shù)字是否和相關賬簿數(shù)字相符。3、報表之間有銜接關系數(shù)字是否銜接。4、報表附注資料是否反應齊全。5、財務情況說明書文字是否清楚，反應內容是否正確、全方面。（二）財務匯報經審核無誤后，再由制表人、復核人、財會責任人在報表封面上蓋章，送單位領導人審核簽章，加蓋單位公章，然后立即報送相關單位。單位領導人對財務匯報正當性、真實性負法律責任。（三）假如發(fā)覺對外報送財務匯報有錯誤，應該立即辦理訂正手續(xù)。除更正單位留存財務匯報外，并應同時通知接收財務匯報單位更正。錯誤較多，應該重新編報。第七章內部會計管理制度規(guī)范一、各單位應該依據(jù)《中國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度及相關綜合管理單位要求，結合單位內部管理和會計業(yè)務需要，建立健全內部會計管理制度。二、各單位應該建立內部會計管理體系。關鍵內容包含：單位領導人對會計工作領導職責；會計單位及其會計機構責任人、會計主管人員職責、權限；會計單位和其它職能單位關系；會計核實組織形式。三、各單位應該建立會計人員崗位責任制度。關鍵內容包含：會計人員工作崗位設置；各會計工作崗位職責和標準；各會計工作崗位人員和具體分工；會計工作崗位輪換措施；對各會計工作崗位獎懲措施。四、各單位應該制訂賬務處理程序制度。關鍵內容包含：會計科目及其明細科目標設置和使用；會計憑證格式、審核要求和傳輸程序，會計記賬方法；會計賬簿設置；編制會計報表種類和要求；單位會計指標體系。五、各單位應該建立內部牽制制度。關鍵內容包含：內部牽制制度標準；組織分工；出納崗位職責和限制條件；相關崗位職責和權限。六、各單位應該建立稽核制度。關鍵內容包含：稽核工作組織形式和具體分工；稽核工作職責、權限；審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表方法。七、各單位應該建立原始統(tǒng)計管理制度。關鍵內容包含：原始統(tǒng)計內容和填制方法；原始統(tǒng)計格式；原始統(tǒng)計審核；原始統(tǒng)計填制人責任；原始統(tǒng)計簽署、傳輸、聚集要求。八、各單位應該建立定額管理制度。關鍵內容包含：定額管理范圍；制訂和修訂定額依據(jù)、程序和方法；定額實施；定額考評和獎懲措施等。九、各單位應該建立計量驗收制度。關鍵內容包含：計量檢測手段和方法；計量驗收管理要求；計量驗收人員責任和獎懲措施。十、各單位應該建立財產清查制度。關鍵內容包含：財產清查范圍；財產清查組織；財產清查期限和方法；對財產清查中發(fā)覺問題處理措施；對財產管理人員獎懲措施。十一、各單位應該建立財務收支審批制度。關鍵內容包含：財務收支審批人員和審批權限；財務收支審批程序；財務收支審批人責任。十二、各單位應該建立財務會計分析制度。關鍵內容包含：財務會計分析關鍵內容；財務會計分析基礎要求和組織程序；財務會計分析具體方法；財務會計分析匯報編寫要求等。

第八章會計工作交接規(guī)范單位或隸屬單位會計人員發(fā)生變動時，必需根據(jù)要求辦理會計工作交接手續(xù)。一、會計人職員作調動或因故離職，必需將本人所經管會計工作在要求期限內全部移交接替人員，沒有辦清交接手續(xù)，不得調動或離職。二、接替人員應認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交前未了事項。三、會計人員辦理移交手續(xù)前，必需做好以下各項工作：1、已經受理會計事項，還未填制記賬憑證應立即填制完成。還未記賬，應全部入賬。2、不管是在月末還是在月中移交，移交賬簿均需結出余額、在余額后加蓋移交人印章。3、填寫賬簿啟用表相關移交項目，并加蓋相關人員印章。4、整理應該移交各項資料，對未了事項要寫出書面材料加以說明。5、編制移交清冊，列明應該移交憑證、賬簿、報表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件資料和其它物品等內容。6、實施會計電算化單位，從事該項工作移交人員還應該在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及相關資料、實物等內容。7、包含銀行網銀，應該移交各個網銀密碼，優(yōu)盾，印鑒。包含稅務，各個涉稅軟件賬號、密碼全部要列明移交。四、會計人員辦理交接手續(xù)，必需有監(jiān)交人負責監(jiān)交。通常會計人員交接應由單位會計機構責任人、會計主管人員負責監(jiān)交，會計機構責任人、會計主管人員交接，應由單位領導人負責監(jiān)交，必需時上級主管單位派人會同監(jiān)交。五、移交人員要根據(jù)移交清冊逐項移交，接管人員要逐項核收：1、現(xiàn)金、有價證券要依據(jù)會計賬簿余額進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必需和會計賬簿余額一致。不一致時，移交人員必需限期查清。2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料必需完整無缺。如有短缺，必需查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。3、銀行存款賬戶余額要和銀行對賬單查對相符，多種財產物資和債權債務明細賬戶余額要和總賬相關賬戶余額查對相符；必需時，要抽查部分賬戶余額，和實物查對相符，或和往來單位、個人查對清楚。4、移交人除經管賬簿外還兼管其它會計工作，應一并交接清楚。包含：經管公章，有價證券，空白支票，文件資料，收據(jù)，發(fā)票及其它物品。六、會計機構責任人、會計主管人職員作移交時，要將全部財務會計工作、重大和特殊財務問題及會計人職員作情況，向接管人員具體介紹，對需要移交遺留問題，應寫出書面材料說明清楚。七、交接完成后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊簽章，移交清冊應含有：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人姓名、職務、清冊頁數(shù)及需要說明問題和意見等。移交清冊通常應填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。八、為確保會計統(tǒng)計連續(xù)完整，接管人員應繼續(xù)使用移交前賬簿，不得自行另立新賬。九、會計人員因故臨時離職，單位會計機構責任人、會計主管人員和領導必需指定專員代理，辦理臨時交接手續(xù)。超出六個月以上，應根據(jù)會計人員調動時辦理交接手續(xù)程序，辦理會計工作交接。第九章會計檔案管理規(guī)范會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核實資料，它是記載和反應經濟業(yè)務關鍵史料和證據(jù)。一、會計檔案范圍（一）會計憑證：包含外來和自制多種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、包含對外對私改造資料、銀行存款（借款）對賬單及余額調整表等。原始憑證是進行會計核實基礎，平時不管在任何單位保管；年度終了全部必需根據(jù)要求歸檔。業(yè)務單位留存，憑以登記業(yè)務調撥賬和進銷卡片聯(lián)單及倉庫憑以收付貨物出入庫單雖不在會計檔案保管之列，但也應由業(yè)務單位保留相當年限，方便查核。（二）會計賬簿：包含總賬、明細賬、日志賬、多種輔助登記簿等。凡設在業(yè)務單位、基建物資單位和總務單位等相關單位固定資產明細賬、低值易耗品明細賬、原材料及物料用具明細賬和多種債權債務明細賬，全部是會計賬簿組成部分，必需根據(jù)會計檔案管理要求保持完整。（三）財務匯報：包含《會計制度》要求和主管單位臨時通知編報關鍵財務指標快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務情況說明書。上級主管單位對匯報批復及社會審計審計匯報也包含在內。（四）其它會計核實資料：凡和會計核實緊密相關，由會計單位負責辦理有參考價值數(shù)據(jù)資料。如：經濟協(xié)議，財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料，財務清查匯總資料，核定資金定額數(shù)據(jù)資料，中心工作整理上報資料，會計檔案保管期限所明確會計移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。實施會計電算化單位軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質上會計數(shù)據(jù)、程序文件及其它會計資料均應視同會計檔案一并管理。（五）報賬制單位和實施兩級核實單位會計檔案也是單位會計檔案組成部分，應按要求統(tǒng)一管理。二、會計檔案整理、立卷。多種會計檔案應按會計檔案材料關聯(lián)性，分門別類地組成多個類型案卷，將各卷按次序編號。（一）會計憑證：按整年次序統(tǒng)一編號，卷號應和裝訂會計憑證封面冊數(shù)編號一致。（二）會計賬簿：多種會計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用賬簿外，其它需整理、立卷。1、會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表使用頁數(shù)，查對各個賬戶賬頁是否齊全，是否按次序排列。2、會計賬簿裝訂次序：（1）會計賬簿裝訂封面；（2）賬簿啟用表；（3）賬戶目錄；（4）按本賬簿頁數(shù)項次序裝訂賬頁；（5）會計賬簿裝訂封底。3、活頁賬簿去空白頁后，將本賬頁數(shù)項填寫齊全，撤賬夾，用堅固耐磨紙張做封面、封底，裝訂成冊。不一樣規(guī)格活頁賬不得裝訂在一起。4、裝訂后會計賬簿應牢靠、平整、不得有折角、掉頁現(xiàn)象。5、會計賬簿封口處，應加蓋裝訂印章。6、裝訂后，會計賬簿脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。7、會計賬簿編號為十二個月一編，編號次序為總賬、現(xiàn)金日志賬、銀行存（借）款日志賬、分戶明細賬。8、會計賬簿按保管期限分別編號：（1）現(xiàn)金、銀行存款（借款）日志賬，整年按次序編制卷號；（2）總賬、各類明細賬、輔助賬整年按次序編制卷號。（三）會計報表：1、會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應按月裝訂成冊。2、會計報表應整理平整，預防折角。3、會計報表在裝訂前，應按編報目錄查對是否齊全。4、會計報表裝訂次序是：（1）會計報表封面；（2）會計報表編制說明；（3）多種會計報表按會計報表編號次序排列；（4）會計報表封底。裝訂會計報表、報表上邊和左邊應對齊。5、會計報表按保管期限分別編制卷號；（1）月、季度會計報表整年按月、季次序編制卷號；（2）六個月和年度會計報表按年次序編制卷號。（四）涉外相關會計資料等單獨裝簽訂卷。會計移交清冊，會計檔