會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第四版）課件：會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第四版）

2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿

學(xué)習(xí)目的：掌握登記賬簿和運(yùn)用賬簿的有關(guān)知識(shí)和技能。

學(xué)習(xí)要求：了解會(huì)計(jì)賬簿的種類和格式，熟練掌握賬簿的登記技術(shù)、記賬規(guī)則和錯(cuò)賬的更正方法,對賬與結(jié)賬技術(shù)。

學(xué)習(xí)重點(diǎn)：貨幣資金日記賬的登記，分類賬的設(shè)置與登記，錯(cuò)賬的更正方法。

學(xué)習(xí)難點(diǎn)：總分類賬與明細(xì)賬的平行登記。會(huì)計(jì)賬簿2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

一、會(huì)計(jì)賬簿的意義和作用

會(huì)計(jì)賬簿的意義和作用會(huì)計(jì)賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶并由具有一定格式且相互聯(lián)系的若干張賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),系統(tǒng)、序時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

設(shè)置和登記賬簿能夠全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用，并為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(一)賬簿按用途分類1.序時(shí)賬簿

普通日記賬登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特種日記賬專門用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2.分類賬簿

總分類賬簿根據(jù)總分類科目開設(shè)明細(xì)分類賬簿根據(jù)科目所屬明細(xì)科目開設(shè)

3.備查賬簿

(二)賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿

2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿（三）按賬頁格式分類1.三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

會(huì)計(jì)科目:

總分類賬2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分明細(xì)科目：——明細(xì)分類賬2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿2.多欄式賬簿

明細(xì)科目：

年憑證摘要借方(科目)貸方余額月日字號(hào)合計(jì)——多欄式明細(xì)賬（借方多欄式）2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿多欄式賬簿明細(xì)科目：

年憑證摘要借方貸方(項(xiàng)目)余額月日字號(hào)合計(jì)——多欄式明細(xì)賬（貸方多欄式）

2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿3.數(shù)量金額式賬簿類別:編號(hào):品名或規(guī)格:存放地點(diǎn):儲(chǔ)備定額:計(jì)量單位:——明細(xì)分類賬

年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額4.橫線登記式賬簿

2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素

(一)封面封面主要標(biāo)明賬簿名稱、會(huì)計(jì)主體名稱和記賬會(huì)計(jì)期間,如：××單位、××年度、××分類賬。

(二)扉頁扉頁主要列明賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表及賬戶目錄(科目索引)。

(三)賬頁賬頁是賬簿的主要內(nèi)容,各種賬頁格式一般包括以下六個(gè)方面:1.會(huì)計(jì)科目或編號(hào)；2.登賬日期欄；3.憑證種類和號(hào)數(shù)欄；4.摘要欄；5.借、貸方金額及余額的方向、金額欄；6.總頁次和分戶頁次。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿

（一）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記格式：三欄式、多欄式現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬登賬依據(jù)：現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金收入憑證、部分銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款付款憑證

一、日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法

庫存現(xiàn)金日記賬

××年記賬憑證對方科目摘要現(xiàn)金支票號(hào)碼借方貸方余額月日字號(hào)9999999911222234現(xiàn)付銀付現(xiàn)付現(xiàn)付現(xiàn)付現(xiàn)付銀付1223455材料采購銀行存款應(yīng)付職工薪酬銷售費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款期初余額支付乙材料運(yùn)費(fèi)提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付銷售費(fèi)用支付修理費(fèi)用購買辦公用品日常周轉(zhuǎn)金15000800040015000200270100200016001130103090302024/4/29會(huì)計(jì)賬簿銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬登賬依據(jù):銀行存款收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證(二)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式：比庫存現(xiàn)金日記賬多了“支票種類、號(hào)碼”一欄。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿銀行存款日記賬的登記方法

銀行存款日記賬

××年記賬憑證對方科目摘要支票借方貸方余額

種類號(hào)碼

月日字號(hào)

999999999122233455銀付銀收銀付銀付銀付銀付銀收銀付11234526材料采購應(yīng)收賬款庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款制造費(fèi)用庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)期初余額支付材料款收到前欠貨款提取現(xiàn)金支付前欠貨款支付電費(fèi)日常周轉(zhuǎn)金收到前欠貨款交納稅金117000595001000015000117000200008000106002000003070002920001750001550001470002065001959002024/4/29會(huì)計(jì)賬簿（三）多欄式日記賬的設(shè)置和登記

如果某些單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)比較多，而且與“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶對應(yīng)的賬戶不多和比較固定的情況下，為既反映每一筆收支業(yè)務(wù)的來龍去脈，又便于分析和匯總對應(yīng)賬戶的發(fā)生額，以減少登記總分類賬的工作量，可以采用多欄式日記賬。

多欄式日記賬的一般格式見教材。

庫存現(xiàn)金、銀行存款多欄式日記賬的登記方法及需要注意的問題見教材。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿三、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)格式：三欄式、訂本式登賬依據(jù)：有多種，并由此而形成不同的會(huì)計(jì)核算組織程序（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按明細(xì)會(huì)計(jì)科目開設(shè)格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、活頁式登賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證匯總表2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)記賬規(guī)則

一、啟用賬簿的規(guī)則

1.各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿4.啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿二、登記賬簿的規(guī)則（一）登記賬簿的一般規(guī)則

1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)地登記會(huì)計(jì)賬簿。

2.按各單位所選用的會(huì)計(jì)核算組織程序來確定登記總賬的依據(jù)和具體時(shí)間。

3.對于各種明細(xì)賬，可逐筆逐日進(jìn)行登記，也可定期（三天或五天）登記。但債權(quán)債務(wù)類和財(cái)產(chǎn)物資類明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每天進(jìn)行登記。

4.庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿（二）登記賬簿的具體要求

1.必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆書寫，不允許用鉛筆或圓珠筆記賬。紅墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)沖賬以及表示余額為負(fù)數(shù)時(shí)使用。

2.應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。同時(shí)要在記賬憑證上簽章并注明已經(jīng)登賬的標(biāo)記（如打“√”等），以避免重登或漏登。

3.應(yīng)按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。

4.賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫，一般只應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。

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5.各賬戶在一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁最后一行的“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計(jì)數(shù)如何計(jì)算，一般分三種情況：

(1)需要結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。

(2)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。

(3)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

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6.凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶,應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)用“-0-”表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

7.對于登錯(cuò)的記錄，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤，也不允許重抄。應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正規(guī)則與方法進(jìn)行更正。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿

三、錯(cuò)賬更正的方法

(一)劃線更正法適用范圍：記賬憑證正確，賬簿記錄有錯(cuò)誤,即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤。更正方法：將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃線注銷，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正，對于文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤的部分。

(二)紅字更正法適用范圍：

1.記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤

2.記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤,只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿

更正方法：

對第一種錯(cuò)誤：（1）用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證,并據(jù)以用紅字登記入賬,沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄;（2）再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正×年×月×號(hào)憑證”，據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。

例7—1以轉(zhuǎn)賬支票支付生產(chǎn)車間的辦公用品費(fèi)用3600元,在填制記賬憑證時(shí)誤記入“管理費(fèi)用”賬戶,并據(jù)以登記入賬,其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用3600貸:銀行存款36002024/4/29會(huì)計(jì)賬簿

該項(xiàng)分錄應(yīng)借記“制造費(fèi)用”科目。在更正時(shí),應(yīng)用紅字編制如下記賬憑證進(jìn)行更正:借:管理費(fèi)用3600貸:銀行存款3600

根據(jù)更正錯(cuò)賬的記賬憑證記賬后,表明已全部沖銷原有錯(cuò)誤記錄,然后用藍(lán)字填制如下正確記賬憑證,并據(jù)以登記入賬:借:制造費(fèi)用3600貸:銀行存款3600過賬過賬2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿

對第二種錯(cuò)誤：將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證,并據(jù)以登記入賬,以沖銷多記金額,并在賬簿摘要欄注明“注銷×年×月×號(hào)憑證多記金額”。

例7-2經(jīng)計(jì)算應(yīng)付生產(chǎn)車間一般管理人員工資8000元,在填制記賬憑證時(shí),誤記金額為80000元,但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無錯(cuò)誤,其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為:借:制造費(fèi)用80000貸:應(yīng)付職工薪酬80000

更正錯(cuò)賬時(shí),用紅字編制如下記賬憑證并登記入賬借:制造費(fèi)用72000貸:應(yīng)付職工薪酬72000

更正后,即可反映其正確金額為8000元。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿

(三)補(bǔ)充登記法

適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確,但所記金額小于應(yīng)記的正確金額。更正方法：將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證,在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)充×年×月×號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。

例7-3計(jì)提本月行政部門使用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)50000元,在填制記賬憑證時(shí),誤記金額為5000元,但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無錯(cuò)誤,其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用5000貸:累計(jì)折舊5000

更正時(shí),用藍(lán)字編制如下記賬憑證并登記入賬：借:管理費(fèi)用45000貸:累計(jì)折舊45000

更正后,即可反映其正確的金額為50000元。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿

四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

第一，同依據(jù)登記。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí)，所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證(特別是指原始憑證)相同。

第二，同方向登記。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，記入總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬的借貸方向應(yīng)當(dāng)一致。

第三，同期間登記。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，盡管登記總賬與明細(xì)賬的具體日期不一定相同，但都要在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記。

第四，同金額登記。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，計(jì)入總分類賬戶的金額與記入其所屬的明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿

總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系庫存商品余1000040005000發(fā)生4000發(fā)生5000余9000庫存商品－甲產(chǎn)品余600030003000發(fā)生3000發(fā)生3000余6000庫存商品－乙產(chǎn)品余400010002000發(fā)生1000發(fā)生2000余3000區(qū)別：1.提供資料的詳細(xì)程度不同2.作用不同聯(lián)系：1.反映的對象相同2.登記的依據(jù)相同3.提供的資料是相互補(bǔ)充的總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的方法見教材例7—4

2024/4/29會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)對賬和結(jié)賬

一、對賬

按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位應(yīng)當(dāng)定期對會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

（一）賬證相符指會(huì)計(jì)賬簿諸如總分類賬、明細(xì)分類賬以及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬等記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符。（二）賬賬相符指各種會(huì)計(jì)賬簿之間有關(guān)記錄的核對相符。

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（三）賬實(shí)相符指各種財(cái)產(chǎn)物資賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對相符。

二、結(jié)賬

(一)結(jié)賬的意義結(jié)賬就是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。通過結(jié)賬,把各種賬簿記錄結(jié)算清楚,提供管理所需的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息。

（二）結(jié)賬的程序

1.檢查本期