【財務共享中心的內部控制問題及優(yōu)化建議探析16000字（論文）】

PAGE17財務共享中心的內部控制問題及完善對策研究摘要當今社會我國經濟發(fā)展迅速，許多企業(yè)憑借著大環(huán)境的優(yōu)勢和政府的扶持快速擴大規(guī)模，在全國不同地區(qū)甚至在國外都有了分支機構或子公司，大型集團的數量逐漸增多。舊時代流行的財務管理方式對當今企業(yè)已經不那么適用了，甚至會抑制企業(yè)的壯大。面對這樣的情勢，研究人員選擇利用財務共享模式來應對。雖然應用財務共享中心雖然可以直觀的解決當下的很多問題，比如工作冗雜、程序混亂、工作流程沒有標準等。但是在落實該模式時可能會出現因為信息交流不及時、溝通有障礙或企業(yè)管理系統(tǒng)不完善等原因，引起的內控問題?？疾煅芯课覈髽I(yè)運行財務共享中心時出現的風險管控問題就能夠找到或者總結出比較系統(tǒng)的答案，使得財務共享中心這一新模式更加適應我國的企業(yè)環(huán)境。本篇論文把集團公司的風險管控和財務共享模式的實施經驗作為基礎?？偨Y了企業(yè)內部實行的財務共享中心模式的具體實施措施，然后深入分析了該模式中存在的內控環(huán)境、風險預測等多個方面的問題；最后，研究出了中國集團公司在使用財務共享這一模式過程里出現不足的四個最主要誘因，并提出了四種解決辦法使得財務共享中心在內部控制方面更加完善。關鍵詞：內部控制；財務共享；財務管理目錄1緒論 11．1研究背景 11．1．1選題背景 11．1．2研究目的 11．2選題意義 11．3文獻綜述 21．3．1國內文獻綜述 21．3．2國外文獻綜述 22財務共享中心內部控制的基本理論分析 42．1財務共享中心的相關概念 42．1．1財務共享中心的定義及建設目標 42．1．2財務共享中心的分類 42．2與財務共享中心相適應的內部控制 52．3財務共享中心及內部控制流程 63我國財務共享中心發(fā)展及其內部控制存在的問題 73．1財務共享中心的發(fā)展 73．1．1財務共享中心發(fā)展的三個階段 73．1．2財務共享中心在我國的適應性分析 83．2財務共享中心內部控制存在的問題 93．2．1企業(yè)內部環(huán)境的不協(xié)調 93．2．2對企業(yè)管理人員以及財務人員都有更高要求 103．2．3財務共享服務中心信息化偏重且不健全 103．2．4制度的不完善 104優(yōu)化我國財務共享中心內部控制的合理性建議 124．1基于外部因素的建議 124．1．1明確財政部的作用 124．1．2地方政府建立健全財務共享中心相關政策 124．2基于內部因素的建議 124．2．1提高企業(yè)相關部門及工作人員的專業(yè)性 124．2．2財務共享中心信息化多方面均衡發(fā)展 134．2．3改善企業(yè)內部環(huán)境注重風險評估及風險應對 145結論 16主要參考文獻 181緒論1．1研究背景1．1．1選題背景當今社會我國經濟發(fā)展迅速，許多企業(yè)憑借著大環(huán)境的優(yōu)勢和政府的扶持快速擴大規(guī)模，在全國不同地區(qū)甚至在國外都有了分支機構或子公司，大型集團的數量逐漸增多。舊時代流行的財務管理方式對當今企業(yè)已經不那么適用了，甚至會抑制企業(yè)的壯大。面對這樣的情勢，研究人員選擇利用財務共享模式來應對。雖然應用財務共享中心雖然可以直觀的解決當下的很多問題，比如工作冗雜、程序混亂、工作流程沒有標準等。但是在落實該模式時可能會出現因為信息交流不及時、溝通有障礙或企業(yè)管理系統(tǒng)不完善等原因，引起的內控問題。1．1．2研究目的了解當前我國財務共享中心的內部控制狀況及其面臨的主要短板，并對我國財務共享中心的內部控制程序短板存有的主要原因進行詳細的分析，從而進一步提出現在我國財務共享模式下的內部控制的缺點及完善措施。1．2選題意義伴隨著我國經濟發(fā)展到一定階段，社會生產力也在逐漸進步，對財務管理模式的要求也隨之提高?！柏攧展蚕矸铡钡某霈F，對于在時代發(fā)展浪尖的我們來說并不陌生。“財務共享服務”起源于二十世紀的美國，它是以財務工作流程為基礎，以使組織結構變得更好、提高工作成效、減少企業(yè)經營成本為目的，遵循市場需要為不同單位、個體提供專業(yè)財務服務的分布型管理方式，是把各個國家、地區(qū)相聯(lián)系的的單位的財務業(yè)務拿到一個SSC（共享服務中心）來登記處理和生成報告的一種財務管理模式。二十一世紀以來隨著IT技術、大數據信息技術的發(fā)展，越來越多的跨國企業(yè)開始采用這一模式，使得中國社會開始接觸并嘗試建立推廣“財務共享中心”。2005年中國中興公司首先成立了有財務共享服務中心職能的部門，此后我國集團或公司在實施初級共享工作時，常借鑒其建設經驗，并對其流程加以簡化，使之更加貼合國內企業(yè)實際。面對國內經濟市場化，世界經濟全球化的發(fā)展方向，采用“財務共享中心”這一更便捷、更快速、更高效的模式已經是大勢所趨?，F在，中國許多中大型企業(yè)的財務部門正在脫離老式的的會計電算化和會計統(tǒng)一核算方式向財務共享中心這一新模式邁進?？梢灶A見的是財務共享中心在未來必然會大面積應用到市場及企事業(yè)單位中，所以研究財務共享中心在我國的發(fā)展是非常有必要的。但是新事物的發(fā)展探索階段的道路必定是坎坷的，比如對企業(yè)管理團隊要求較高，對新技術及時的學習和應用，全產業(yè)鏈的拓展服務以及流程成本控制等一系列問題都是我們需要研究探討的。其中最重要的也是我們首當其沖要面對的就是財務程序風險管控的問題。本篇論文試圖在一系列專業(yè)報告和調研成果的基礎上，針對我國財務共享中心部門的內部控制狀況及其面臨的主要問題來分析。擬以企業(yè)內部風險管控與財務共享型式為理論依據，總結企業(yè)內部實行的財務共享中心管理模式的具體實施措施，然后試圖深入分析財務管理模式中存在的內控環(huán)境、風險預測等多個方面的問題；最后，力求調查研究出我們國家在應財務共享中心時為什么會出現不和諧，然后找到解決辦法，在我國為財務共享中心的成長營造出適合的土壤。1．3文獻綜述1．3．1國內文獻綜述財務共享中心產生于20世紀經濟發(fā)展領先世界的美國，但是到今天它已經已經基本適應了國內環(huán)境，經歷了企業(yè)和政府部門不斷地嘗試改良，如今已經可以在政府和社會資本中普遍應用了。它是經濟社會發(fā)展到一定階段的必然發(fā)明，它的存在更是企業(yè)尤其是大型綜合企業(yè)或政府部門降低財務管理成本并輔助實現利益最大化的有效途徑。與其相輔相成的財務共享風險管理及內部控制也隨著地域的改變、企業(yè)模式的豐富、經濟社會的發(fā)展不斷出現新難題。張瑋，王紫薇在《A公司財務共享服務中心內部控制案例研究》中以A公司為例對集團公司財務共享中心內部控制的集團公司環(huán)境、風險的評估、內控活動以及程序、財務信息的交流、自身的審計監(jiān)督五個層面進行了分析。相對應提出了提高溝通效率重視員工培養(yǎng)；落實首簽責任制；與各個分公司之間建立統(tǒng)一的票據傳輸口；完善內部溝通系統(tǒng)，建立全體交流平臺，使信息傳遞能夠直接面對面；注意全流程的審計配合，發(fā)揮獨立審計師在內部控制里的作用這五項有效方法。利用企業(yè)組織文化和風險管控緊密結合的方式培訓職員，增加員工在風險管理上的參與度。作者們指出采用共享模式已經長驅直下勢不可擋，財務共享中心模式的建立過程中，一定要注意財務共享模式中的內部控制體系的強化，這能夠極大提升企業(yè)業(yè)務能力、降低經營活動風險，有利于企業(yè)專業(yè)細化管理。潘世嘉在《財務共享服務中心對企業(yè)內部控制的影響分析》一文中提出不同發(fā)展階段的財務共享服務中心，對企業(yè)內部控制的影響各不相同。以N公司建立財務共享服務中心為例?？傮w上將財務共享服務中心的劃分概括為四類：基本模式、市場取向模式、強化市場模式及自主經營模式。并指出財務共享中心在我國的未來在于要迎合我國的市場環(huán)境變化，學習融合利用新技術，讓財務共享中心的功能更加適配我國企業(yè)。劉淑玲在《財務共享模式下的內部控制問題研究》中指出了企業(yè)采用財務共享后其內控可能會出現的兩個不足之處。第一點是，由于財務共享比較全面的包含了各種財務工作所以就要求公司內部控制職能的全程覆蓋，財務共享模式包含的財務工作比較全面繁雜所以對財務工作的不同環(huán)節(jié)和分工都有更嚴格的要求。第二點是，由于財務工作覆蓋面更大了，單個財務工作者的精力和能力有限，很難管控全局，容易因接受信息的單一性而產生疏漏造成財務風險。對于這個問題劉淑玲在文章中概括性的講述了七種辦法：建立實施全面覆蓋的內部控制體系、統(tǒng)一財務共享與內部控制的管理標準、更新系統(tǒng)審計流程以及優(yōu)化財務共享體系、合理優(yōu)化內部控制制度并集中執(zhí)行內部控制制度開展活動、階段性風險防控管理、定期對企業(yè)財務共享的信息進行風險評估和加大人才培訓力度。1．3．2國外文獻綜述《財務共享服務中心優(yōu)化研究》中寫到財務共享中心的建立一開始是為了有一個獨立單位可以把多種類型的實體集合到這一單獨的組織中對其需要的專門業(yè)務進行收費，后來逐漸流行成為一種商業(yè)模式或者作為企業(yè)內的一個部門。它在越來越多的國家、地區(qū)不同類型的企業(yè)中得到應用。相比于經濟發(fā)展先行一步，共享模式普及發(fā)達的歐美國家，中國在財務共享中心的發(fā)展建設上面臨許多新難題。首先是網絡信息安全難以保證；第二，以企業(yè)公司結構為基礎的金融改革困難重重；最后是用戶和所需軟件的商家之間對于軟件的所有權界定不清，出現問題時責任理不清。而且中國財務共享服務中心基本上都是以成本為中心，服務為導向。對于財務共享中心的利用并不充分。又因為國情獨特，工作中講究人情，使得財務共享中心的工作也容易包含過多的感性因素。文中提到的這些特點與不足讓我我有了更多的思考。當今，我國學者對于財務共享中心內控的了解，大多基于財務共享中心的成本控制方向，沒有太深入挖掘財務控制中心的功能，也不能及時發(fā)現和糾正隨著財務共享中心這一模式在我國的扎根其內部控制出現的新問題。故本文在充分考慮財務共享中心未來發(fā)展方向的基礎上，借鑒國內外學者的理論成果，對其具體實施時所涉及的內部控制問題提出建議。2財務共享中心內部控制的基本理論分析2．1財務共享中心的相關概念2．1．1財務共享中心的定義及建設目標財務共享服務中心（FinancialSharedServiceCenter，FSSC）是一種關于會計和財務報告的管理方式。它能夠將各個國家或地區(qū)相互聯(lián)系的單位的財務工作集合到一個獨立的共享服務中心再進行賬務處理和生成報表，運用這個財務管理方式的優(yōu)點是保證了會計記錄和財務報告的規(guī)范化、標準化。而且由于不需要在集團的每個下設公司和辦事處都設會計，使得集團在后續(xù)發(fā)展過程中能夠大大降低成本。然后隨著集團內部審計進行聯(lián)合構建，就能提高集團內各個模塊的關聯(lián)，更高效的為客戶提供服務。企業(yè)如要設立財務共享中心需要注意以下六點目標：1.增加財務信息的有效性，使工作更有效對財務共享中心的工作制定合適的標準，把各個分支機構或者子公司的財務工作集合到一起，制定明確的企業(yè)會計制度，并嚴格執(zhí)行，讓最終的財務數據更可靠。2.對歸集的數據有統(tǒng)一要求規(guī)范財務信息，使得財務共享中心接收的，處理的，最后得出的財務數據都有效的，大量減少審核處理無效信息，垃圾數據的成本。3.努力讓不同功能的系統(tǒng)聯(lián)合起來形成多功能的整體通過財務共享中心聯(lián)合集中的特點，把會計基礎核算系統(tǒng)、勞務系統(tǒng)、審計系統(tǒng)等融合起來形成一個整體，達到一加一大于二的效果。4.重新打造流程，使得財務工作更加符合標準建立財務共享中心之后，各個類型的財務工作可能會有重復的環(huán)節(jié)，此時就需要重新規(guī)劃財務工作工作流程，去繁就簡。5.注意財務監(jiān)督，抓好風險管控重新設置好財務共享中心的各個流程節(jié)點之后，就需要重新配置工作崗位，要注意把握各個崗位的職權范圍，保持獨立性的同時，又能夠聯(lián)系起來，減少崗位之間的空隙，從而就減少了管理風險。6.使企業(yè)結構更加合理，利于財務核心業(yè)務發(fā)展專注高附加值的財務管理與分析活動，可以讓財務核心業(yè)務創(chuàng)造更多能量，提升財務管理價值。2．1．2財務共享中心的分類1.依據企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，以財務共享服務中心的建設為出發(fā)，可以分為：（1）減少成本的類型，讓企業(yè)能夠正常運轉的同時耗費更少的資金；納入范圍的業(yè)務多為勞動密集型、發(fā)生頻率高的會計核算業(yè)務，側重實現會計集中化核算，使會計工作的有效性大大提升，使得集團公司的財務工作成為一條專業(yè)的流水線，形成固定套路逐漸擴大規(guī)模，降低所需勞動力成本。（2）管理控制型，主要意思就是對管理來說最重要的就是控制，這個控制主要方面就指的是會計控制，通過財務共享中心擁有的統(tǒng)一性特點，使會計控制領域也趨于專業(yè)規(guī)范，然后以此去帶動財務工作的的流程化、標準化，實現企業(yè)對于旗下組織加強管理控制的目標。該模式下的財務部門通常具有較大權力，這種權力是重視財務部門作用的高級管理層賦予的，能夠更好的整合財務管理和風險管理資源，對企業(yè)旗下單位機構的財務部門或小組實施嚴密管控，進行創(chuàng)新有效的財務決策為企業(yè)戰(zhàn)略的制定提供有力量的支持，幫助企業(yè)主要業(yè)務的發(fā)展，是企業(yè)下的單位個體聯(lián)系更加緊密，企業(yè)整體更加團結，更有利于企業(yè)戰(zhàn)略的落實。（3）減少成本與管理控制結合型，簡單的減少成本或管理控制，都并不能真正發(fā)揮財務共享中心的效能，因此更多的公司采用了成本節(jié)約與管控結合模式。這種模式更全面的包含了以上兩種類型的優(yōu)點，把集團公司的戰(zhàn)略走向作為出發(fā)點，在降低成本，強化整體性的基礎上發(fā)揮管理控制的職能，組建包含基礎會計職能和更高級的集團預算，決策分析職能的全面新型財務部門。可以極大地優(yōu)化企業(yè)整體管理水平。2.按照財務共享中心的工作方式劃分，主要包括四種樣式：基本模式，企業(yè)內的一部分；市場模式，把財務共享中心作為一個虛構的單獨的經營單位，決策權由客戶全面掌控；高級市場模式，對市場、客戶的依賴更加突出，外部競爭更多更激烈；獨立自主運營模式，是目前財務共享中心前進的最高階段，會變成完全的市場化形態(tài)，價值創(chuàng)造職能變得最為突出。2．2與財務共享中心相適應的內部控制企業(yè)內部審計是企業(yè)會計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，能夠對財務工作的各個工作流程以及操作情況進行及時的審查監(jiān)管。但是在很長一段時間中國內大部分公司企業(yè)的審計工作同樣是由本公司財務人員負責，這就使得審計人員缺少應有的獨立性，審計工作的有效性和力度都大打折扣。而財務共享中心模式的應用就能很好地解決這類問題，與企業(yè)實際結合起來在建立財務共享中心后，明確財務工作流程，組建與之相對應的審計機構，這種更加系統(tǒng)化、流程化的審計體系可以使審計工作更加高效。財務共享中心建立的目的就是實現對會計信息的共享，實現企業(yè)現有資源最大化的利用，在線上進行財務信息的匯總歸集，對財務數據進行共享。這個中心按照既定的工作流程，向下一級信息接受部門定時提供所需數據，幫助下一級信息接收部門例如生產部門、銷售部門、管理部門免于不停的向財務部門索要需要的信息，也大大削減了財務部門需要處理的主要工作之外的雜務，提高了工作效率，也能很好地避免財務部門對同一信息的重復處理，使財務工作更加有序。在充分利用網絡的基礎上善用內部審計?？梢詫ο到y(tǒng)自動生成的財務報表直接審核金額，從財務軟件中直接追溯原始單據，通過對財務人員系統(tǒng)登錄信息或修改記錄的審查，監(jiān)督財務人員的工作情況。以上工作都可以通過網絡進行減少了很多審計工作對場地的需求和時間的耗費，使財務部門和審計部門的工作都高效了很多。財務共享中心的建立以及其發(fā)展也能夠帶動企業(yè)內部審計的轉型提升。2．3財務共享中心及內部控制流程我們所研究的財務共享中心大致有為三個流程：員工費用報賬、采集購買到應付流程和客戶訂購單到收費流程。與之相對應的內控最重要的一點就是弄清楚財務部門的職責和權力。財務共享中心流程內部控制流程員工費用報銷費用預算制度，費用報銷限額,制定并嚴格執(zhí)行報銷基本程序，各類費用報銷制度清晰采購到應付流程財務部參與商定與供應商付款的條件,加強對中介機構的監(jiān)督,采購方式及采購貨物流程標準化訂單到收款流程制定銷售目標，建立管理責任制。提前考察客戶，賒銷業(yè)務應遵循銷售政策、信用政策及程序；?？顚?，制定合理的獎懲制度并嚴格執(zhí)行。對于壞賬應做到賬銷案存、備查登記；合理并充分利用審計程序，審查賬項合理性、真實性。定期通過函證等方式核對往來款項圖2.1財務共享中心流程及內部控制流程如圖2.1所示，與員工費用報銷有關的內部控制活動有：董事會或高層管理提前確定費用預算；財務管理人員明確費用報銷限額；建立并嚴格執(zhí)行報賬基本程序，各類費用報銷條例清晰明確等。與采購到應付流程有關的內部控制活動有：財務部要有專業(yè)人員認真核對與交易方付給款項的條件；如果供應商招標過程有第三方或中介機構的參與，那么企業(yè)的財務控制中心需要加強對中介機構的監(jiān)督；采購方式及采購貨物流程標準化等。與訂單到收款流程有關的內部控制方法有：主管及營銷部門設定階段性銷售標準，企業(yè)建立完善流程責任制；進行交易前提前考察客戶，賒銷的交易要遵循銷售有關政策、征信政策及程序；通過銀行進行的銷售收款，一定要通過公司指定的專門賬戶結轉，針對資金的收付制定合理的獎懲制度并嚴格執(zhí)行；對于問題賬項應該要銷賬并把記錄進行備案；合理并充分利用審計程序，審查賬項合理性、真實性，定期通過函證等方式核對往來款項等。3我國財務共享中心發(fā)展及其內部控制存在的問題3．1財務共享中心的發(fā)展3．1．1財務共享中心發(fā)展的三個階段我國由于邁入市場經濟的時間較世界其他國家落后一些，而且我國國土面積大，不同區(qū)域的風俗政策，商業(yè)發(fā)展和習慣都有較大差異。企業(yè)家們都覺得采用共享模式進行公司經營并不實用，所以一些用現在的眼觀看來非常適宜這種模式的大型集團企業(yè)也極少采用這一模式。但近幾年，經濟全球化已經成為不可逆轉的大趨勢，世界各國或地區(qū)紛紛加入AFCA（亞洲金融聯(lián)盟）、WAIFC（世界國際金融中心聯(lián)盟）等金融聯(lián)合組織，金融監(jiān)督管理的標準逐漸走向統(tǒng)一，信息技術迅速發(fā)展成了金融工作必不可少的工具，共享模式不再是難以實現的事情，越來越多的被中國企業(yè)采用。與國外企業(yè)不同的是，國內企業(yè)采用財務共享主要側重于降低成本，整合財務流程，提高運營效率上。下面將從三個階段概括介紹財務共享中心在國內的成長歷程：第一階段，是財務共享服務這一概念剛剛踏入中國的時期。1992年“南方講話”后我國正式開始了市場經濟改革的進程，許多集團陸續(xù)建立，管理規(guī)模比傳統(tǒng)的小企業(yè)更大、更復雜、更深入。企業(yè)家們開始逐漸重視企業(yè)管理體系的構建，意識到企業(yè)內各個部門相互聯(lián)系、相互協(xié)調的重要性。由此，企業(yè)開始注意到財務共享管理模式，利用這一模式進行集團公司部分與整體的串聯(lián)。早在2005年我國中興公司就建立了財務共享中心，此后的集團公司常借鑒其建設經驗，并對其流程加以簡化，使之更加貼合國內企業(yè)實際。面對國內經濟市場化，世界經濟全球化的發(fā)展方向，采用“財務共享中心”這一更便捷、更快速、更高效的模式已經是大勢所趨。第二階段，開始適應國內環(huán)境迅速發(fā)展。2013年財政部在《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》中強調：“分公司、子公司數量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應當探索利用信息技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享服務中心?！倍冶本﹪視媽W院在2015年發(fā)布的財務共享服務調查報告中，有70%以上的大型集團企業(yè)考慮或者已經制定了有關財務共享的企業(yè)方針。企業(yè)家們逐漸明白利用財務共享中心企業(yè)工作流程能夠更加標準，財務部門運行效率大大提高，財務人員能從大量重復低效的基礎工作中解放，從事更加高技術含量的財務管理或分析工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。第三階段，也就是當前社會，我國的企業(yè)在應用財務共享模式的過程中，一直把財務共享中心建設以及運行的重點放在低價值量的，重復的，基礎的會計工作中，像應收、應付款；賬套生成，財務報表；費用報銷等，顯示出我國企業(yè)依然過于重視降低流程成本以提高利益上。與之相似的是全球調研結果：中國的企業(yè)受刻板思想影響，習慣于把價值量高的、更重要的工作放在更“穩(wěn)妥”的地方也就是公司總部而較少的交給財務共享部門。但比較好的一方面是，中國一向善于迎接挑戰(zhàn)，對財務共享中心這一新模式的接納，工作流程的改良、信息技術的應用革新都有較好的處理。從德勤發(fā)布的《中國企業(yè)財務共享服務現狀與展望》報告中我們能夠了解到，我國企業(yè)正式施行財務共享的比例已經近乎50%，大部分集團企業(yè)對這一管理模式的關注度已經非常高了并且對財務共享模式帶來的職能轉型和財務能力提升有一定明確的了解和期望。3．1．2財務共享中心在我國的適應性分析圖3.1不同經營規(guī)模的企業(yè)財務共享實施情況從圖3.1可以看出，根據A-share的調查結果，在參與調查的樣本中，經營規(guī)模10億以上的公司，都已經建立財務共享中心或者在建立過程中。在經營規(guī)模在10億以內的集團公司里，不考慮采用財務共享模式的只有20%。圖3.2財務共享中心的主要目的占比類型圖3.2通過分析累計占比較高的七項建立財務共享中心的主要目的可以看出，當前，對于大型企業(yè)集團來說，很多企業(yè)家已經認識到了當下有必要建立財務共享中心，主要目的還是集中在加強集團管理和風險控制、使工作流程標準化還有整合財務資源方面。所以，目前大多公司考慮的是通過建立財務共享中心使公司管理體系更加優(yōu)化。圖3.3建立財務共享中心的主要目的占比類型圖3.3能讓我們明白，在大部分人印象中，降低耗費和強化管理控制是企業(yè)建立財務共享中心的最主要目的。但從圖3.3的調查結果來看，企業(yè)管理和風險控制與會計基礎服務并重的職能更被參與調查者看重。出現這一結果主要是因為，我國的財務共享模式首先是從大型國有企業(yè)開始的。使得隨后接觸它的部分企業(yè)容易出現好高騖遠的弊端。對于新鮮嘗試采用財務共享模式的企業(yè)來說，最重要的還是要把重點放在高質量的會計服務職能上。3．2財務共享中心內部控制存在的問題3．2．1企業(yè)內部環(huán)境的不協(xié)調財務共享中心模式可以使企業(yè)節(jié)約成本，也能加深企業(yè)與市場的鏈接，對企業(yè)的發(fā)展有顯而易見的好處，但是這并不能說財務共享中心是完美的，有收益就有風險，它同樣容易出現弊端。比如，從企業(yè)內部環(huán)境來說，企業(yè)或領導者的不夠重視，管理層沒有制定專門的公司戰(zhàn)略，沒有明確財務共享中心的建立和發(fā)展路線；沒有向其他部門公開說明財務共享中心的職能和作用，就不能讓企業(yè)其他員工明白財務共享中心在企業(yè)運行和鏈接多部門利益方面的重要性，導致企業(yè)其他員工的不理解甚至是敵視，覺得財務共享中心就是一個資金流水線或者交易憑證的加工廠，這里面的工作人員職業(yè)素養(yǎng)不高、工作也特別簡單。那么就不利于財務共享中心這個新興部門在公司的融入和運行。或者企業(yè)管理者本身對于財務共享中心的理解不夠透徹，輕視財務共享部門，還用老舊的眼光看待財務部門，把財務人員當做賬房先生，覺得財務工作不需要太高成本，從而對部門投入的資金不足，就會導致財務共享中心部門的專業(yè)設施和人員素質需求得不到滿足，跟不上企業(yè)正常運行的需要，從而出現工作達不到既定目標，工作人員負荷過重的情形。進而就不能達到企業(yè)設立財務共享中心的理想效果。3．2．2對企業(yè)管理人員以及財務人員都有更高要求首先，要建立財務共享中心，人員招聘是重中之重。財務共享中心的設置目的決定了這一部門在企業(yè)中的規(guī)模大小，從而影響著人員招聘的方式和規(guī)范。從圖3.1顯示的結果來看，由集團或者公司總部人事部門統(tǒng)一負責財務人員招聘的企業(yè)占比較大，而在這一眾負責人中只有很少一部分會站在企業(yè)財務角度設置招聘計劃，尤其當企業(yè)財務共享的規(guī)模比較小的情況下業(yè)務處理量不大，人員的需求也不大，人事部門更加容易忽視這個部門。但是當集團公司的財務共享規(guī)模不斷擴大，甚至需要幾十人或百人以上參與，就要求財務崗位的設置根據職能的擴展變得更加精細復雜，部門運行需要更多的專業(yè)的、高素質的財務人員，那么這個時候企業(yè)就應該組成專門的對財務有著相當了解的部門或小組來進行招聘。其次，由于企業(yè)規(guī)章制度往往不能及時跟上企業(yè)結構的變化，績效審核和晉升機制不健全，使得財務共享中心人員發(fā)展通道狹窄，許多管理者認為財務共享中心這一新興部門與老式財務部門沒什么不同，而正是由于這種管理者認識上的不足，或者財務人員本身職業(yè)發(fā)展規(guī)劃不清晰，未來道路沒有明確目標，造成財務共享中心人才流失率較高。再者，對財務工作者的要求更大。因為許多重復性的、繁雜的基礎會計工作可以通過財務共享中心的線上會計系統(tǒng)來快速處理了，財會人員就不用在這種低效能的工作上耗費精力?；A技能在企業(yè)對財會人員的一系列要求中越來越不重要，于此相對的是企業(yè)越來越重視財務工作者的高級的技能，比如財務戰(zhàn)略的制定，進行財務分析等等。財務工作中的管理職能將逐漸占據更重要地位，企業(yè)對相關人員的要求也更加傾向于，其是否能夠幫助企業(yè)強化風險控制，優(yōu)化管理框架，輔助管理層進行決策等方面。所以未來財務人員要全面深入的學習金融稅務、法律法規(guī)、財務管理以及風險管控等方面的知識。3．2．3財務共享服務中心信息化偏重且不健全從使用非常廣泛的會計信息系統(tǒng)“用友”所采用的子系統(tǒng)可以分析出，大部分企業(yè)更依賴會計基礎核算系統(tǒng)、費用控制系統(tǒng)和資金結算管理系統(tǒng)。可能是由于技術暫時無法滿足應用要求又或是人類對于信息系統(tǒng)的刻板印象導致的，只有較少的企業(yè)會信任具有更高價值的報表分析系統(tǒng)。而且目前的技術發(fā)展還不夠成熟，使得財務共享中心的安全和便捷方面往往難以兩全。一方面，如果要注重財務共享中心對于信息安全和資料保密，那么財務系統(tǒng)中的個人權力需要清晰。財務人員在進行工作時只能了解自己權責范圍內的財務信息，這會使得每個人的工作過于獨立和集中，財務人員很難對會計業(yè)務進行全面把控。另一方面，在信息化下，各種財務工作都通過線上系統(tǒng)處理，審核與修改都可以通過專門授權的賬號進行，使得會計信息不能得到理想的保護。而且，重要信息都通過財務系統(tǒng)形成數據保存在光盤或者網絡云盤上，很容易被不懷好意的人通過網絡手段抓取或篡改，給企業(yè)帶來巨大的損傷。還有與其他企業(yè)合作時，例如：淘寶、拼多多、京東等電商平臺或者銀座、九州等經銷商平臺。沒有平臺后臺與企業(yè)財務軟件雙向信息溝通的渠道，在財務人員進行對賬等會計工作時更加依賴人工，就容易出現錯漏。3．2．4制度的不完善中國地法律是我國公民必須堅守、支持、服從的規(guī)范。我們的一切行為都要受法律的約束，這就要求我們三思而后行，不僅僅是個人行為，企業(yè)的發(fā)展也包含在內。但是法律并不能涵蓋各行各業(yè)的方方面面，它只是我們社會發(fā)展最基礎的準繩。除法律之外，影響著人們行為的還有道德、公序良俗等等。但是這些道德、公序良俗卻不是人人都認同、人人都會遵守的。沒有國家強制力保證實施，沒有給所謂雷池劃定明確的范圍，那么許多人就會為了利益，去不斷試探國家和社會的底線。還有很多人沒有法律的授權，就畏首畏尾，不敢在新領域有所作為。目前，財務共享服務中心現在就出現了這樣的問題，現行的法律跟不上新事物的的發(fā)展，沒有專門的法律或規(guī)定來制約財務共享服務中心的建設。

4優(yōu)化我國財務共享中心內部控制的合理性建議4．1基于外部因素的建議4．1．1明確財政部的作用受到革新的會計制度的影響，財政局在財務管理方面的工作更加嚴謹，穩(wěn)步上升，推動了經濟效益的進步。需要注意的是，建設財務共享中心必須滿足一定的條件、與企業(yè)發(fā)展的階段相適應。財務共享中心并不是所有企業(yè)都需要的部門或管理模式。企業(yè)需要從自身出發(fā)，深入分析行情、社會環(huán)境以及未來規(guī)劃等多個方面考慮是否需要采用這一模式。財政部是我國會計的政府主管部門，要更多考慮政府與市場的關系，充分發(fā)揮指導職能，鼓勵中大型企業(yè)施行財務共享。作為政府部門不要懶政，具體問題具體分析避免政策中含糊不清或一刀切的內容。要認真組織調查，深入了解市場中各行各業(yè)財務工作運行的特點，及時了解會計工作的發(fā)展狀況和行業(yè)未來趨勢，比如，不同類型的企業(yè)對財務軟件的應用情況，對財務人員的素質要求又各有側重等。探討在我國目前經濟體制和現有政策下財務共享融入的阻礙，積極解決問題、掃清障礙，在政策上提供最大的幫助。健全與財務共享相關的法律法規(guī)。4．1．2地方政府建立健全財務共享中心相關政策政府財務共享中心的建設不僅在提高效率、降低成本、資源溝通等方面具有優(yōu)勢而很有必要性，且因業(yè)務同一、制度統(tǒng)一、支付集中、技術成熟人員素質等良好基礎而有利于財務共享中心模式的發(fā)展。不僅地方政府要了解這一財務管理模式，還要發(fā)揮政府的職能，出臺相關制度鼓勵、規(guī)范這種模式在當地的建立與發(fā)展。財務共享中心雖然在目前的社會經濟形勢下逐漸發(fā)展并流行起來，但不能忽視的是事物沒有完美，應用財務共享中心也有其弊端。新事物的發(fā)展會出現新問題、新挑戰(zhàn)，那么舊的財政政策、解決企業(yè)問題的慣例、對經濟發(fā)展的引導方針就不完全適用新情況了。所以，首先政府要對財務共享的概念內涵以及運作方式有具體的了解，結合地方經濟發(fā)展的戰(zhàn)略來改革財務共享中心的管理制度。接著要在財務管理的手段、技術、方式等方面加強財政資金支持。改進政府服務職能，減少與財務共享中心相關的政府服務費用。減少企業(yè)財務模式改革的成本，鼓勵引導適合的企業(yè)應用財務共享。4．2基于內部因素的建議4．2．1提高企業(yè)相關部門及工作人員的專業(yè)性首先，企業(yè)要建立符合自身條件的財務共享中心框架。企業(yè)要綜合考慮，自身經營規(guī)模是否有建立財務共享的必要，仔細計算前期耗費、估計可能達到的后期效果。如果確定實施財務共享，企業(yè)就要更加全面的思考自身財務框架，甚至是部門設置和地區(qū)分布。根據集合的信息來設置財務崗位，以及各個崗位的具體權責要求。人事部門不能還像傳統(tǒng)管理部門一樣，只是簡單的招聘，培訓，績效考核以及人事調動。要了解公司領導者對于財務共享中心運行效果的心理預期，明確公司對財務工作者的需求以及崗位設置。面對日益重要的作為財務共享中心的財務部門，負責招聘培訓的人事部門也需要有了解相關工作的專業(yè)人士，能夠為逐漸專業(yè)化的財務共享中心篩選、輸入合適的高質量的員工。其次，人事管理部門還要改革職工晉升機制，真正的起到對職工的激勵作用。從改革明確企業(yè)規(guī)章制度開始，從企業(yè)規(guī)章中寫明財務人員的晉升條件，從根本上拓寬財務共享中心人員晉升渠道，給財務共享中心注入工作活力。除此之外人事部門還需要及時變革審核機制，重新制定更加科學的績效考核和薪資制度，選取的考核標準應該有重點并且足夠全面，根據各個財務崗位的職責制定相應標準，能夠更加有效合理的調整資源分配方案，調動財會人員的積極性。結合前期對財務共享中心運行的目標規(guī)劃督促財務部門及時進行工作調整，使得公司的財務共享系統(tǒng)能正常高效運轉。還有要注重企業(yè)文化的建設，員工的繼續(xù)教育以及會計信息系統(tǒng)等專業(yè)培訓，開拓財務人員的思維視野，幫助職員制定適合自己的職業(yè)生涯規(guī)劃。促進財務工作人員專業(yè)素質的提高，使他們的思想技能緊跟行業(yè)發(fā)展，更好的承擔財務共享中心的工作。做好企業(yè)內部宣傳溝通工作，讓其他部門也了解財務共享中心，明白其重要性，增強企業(yè)向心力。從財務工作者的角度出發(fā)，其角色可以大致分為以一下三種：1.戰(zhàn)略管理人員能夠將財會知識融會貫通，可以進行財務分析等高級財務工作，這種能幫助企業(yè)管理層作出更優(yōu)決策的財務人員就是戰(zhàn)略管理人員。2.從事基礎會計業(yè)務的人員從事基礎會計工作的人員除了要掌握專業(yè)的會計技能，還要能與其他部門進行流暢的溝通，幫助企業(yè)相關資源進行合理的配置，從而完善企業(yè)的資源結構。3.負責財務共享的人員這類工作人員需要具備的素質比前兩者更高。除了必須的會計知識，還需要掌握較高水平的計息技術。由于財務共享中心的分工更加細化，所以工作人員一般只需要參與整個財務流程中的其中一個小環(huán)節(jié)。這三種財務工作者所需的專業(yè)技能與附加技能的要求各不相同。財會人員在自身未來職業(yè)規(guī)劃中應該結合自身情況，比如學習能力、個人愛好等方面進行綜合評價，選擇適合自己的職業(yè)發(fā)展方向，這樣才能更好的提升自己適應，不斷更新發(fā)展的財務工作環(huán)境。財務工作者在武裝自己的過程中要善于利用各種條件，多渠道獲取知識，例如企業(yè)設置的會計專業(yè)培訓、社會上的各種財務培訓機構或者網上公開課。保持學習的狀態(tài)，關注財會政策的變動，不斷開拓視野，積極接受新技術，不斷提高自己的整體水平，及時填補自己的不足之處。才能在我國發(fā)展迅速的經濟環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，甚至穩(wěn)步提升。4．2．2財務共享中心信息化多方面均衡發(fā)展財務共享這一財務管理模式把大批的財務工作者從基礎、繁雜、低效能的會計基礎工作里解放。讓這些重復、對技能要求不高的普通工作變得簡單、高效，使得財務部門的職能升級，財務資源更加集中，更能有效利用。有效降低了企業(yè)的運營成本。但是財務共享中心的發(fā)展不能只看眼前，管理者的眼光要放長遠，財務共享中心早晚有一天會脫離目前單一的成本控制或財務管理職能，向著更高效更符合現在要求的公司未來規(guī)劃、戰(zhàn)略制定等方向的道路前進。那么財務共享中心僅有會計核算、成本管理等基礎財務功能是不夠的，對于信息系統(tǒng)的使用要更加深入徹底。比如，與合作企業(yè)的核算系統(tǒng)建立線上橋梁，用一個新的或者臨時的第三方平臺，將交易雙方的的后臺系統(tǒng)連接起來，就像將京東的電商后臺與企業(yè)的核算系統(tǒng)連接起來，讓信息能夠流暢的傳輸，自動完成核算并生成單據。還需要有配套的線上雙向審核機制，線上的審核比起人工審核要更加便捷高效而且不容易出現錯漏，對于共同的交易事項，開放臨時通道或者建立新的平臺，保證信息安全性的同時減少重復勞動，不用財務人員從電腦系統(tǒng)中導出交易信息再與合作企業(yè)提供的交易信息進行人工核對，有問題事項時還要浪費時間與對方工作人員進行協(xié)商溝通必要時還得重新篩選交易信息。如果企業(yè)能夠在對賬、結賬和審核方面也充分利用科技，重視信息化，就能極大地提高交易信息處理效率。有效減少財務人員手動導出交易信息可能出現的由于人主觀原因導致的錯漏。公司的線上財務系統(tǒng)內部的優(yōu)化也十分重要，為了保障信息的安全和提高工作效率，公司需要在安排專門人員進行信息系統(tǒng)的維護，建立順暢的溝通渠道，如果軟件出現問題或受到攻擊，能夠及時進行處理，還要對突發(fā)事件進行記錄，以便后續(xù)的審核工作。4．2．3改善企業(yè)內部環(huán)境注重風險評估及風險應對首先，管理者要學習了解財務共享中心相關知識，增加資金投入，完善相關設施。更新電腦配置、升級財務系統(tǒng)。集團公司需要根據經營規(guī)?？荚u自己的內部控制環(huán)節(jié)，及時彌補漏洞。不僅管理層需要有風險意識，為企業(yè)風險負責，更要把內控重要性傳達給每位員工。雖然財務共享過程非常依賴財務軟件，但公司不能完全信任網絡系統(tǒng)，要定時檢測更新。其次，為了內控的實施能達到預期的效果，公司要根據自身財務共享中心的建設情況重新分析羅列公司可能出現的風險，調整企業(yè)內部控制方案，貼合財務共享中心信息處理全面、交易量大、信息流速快等特點，注意強化和深入公司內部的審計，并以此制定內控細則。下面從四個方面具體說明企業(yè)內部審計該如何進行建設：企業(yè)要意識到內部審計部門非常重要審計部門要走在企業(yè)部門發(fā)展建設的前列使審計的職能最大化，適應企業(yè)發(fā)展。企業(yè)要學會利用多種審計手段把傳統(tǒng)審計手段和科學調查方法結合起來，形成全方位的適合企業(yè)實際情況的審計流程，提升審計工作質量。3.在業(yè)務工作與審計工作之間建立橋梁企業(yè)要結合自身運營狀況，對財務共享中心的各項活動進行及時監(jiān)測和管理。企業(yè)可以建立財務數據融通系統(tǒng)來統(tǒng)籌數據、進行基礎的核算和審計，這樣做除了能一定程度上解放財務人員壓力，還能使得財會工作和審計工作更加高效便捷。同時，流程中的財務工作者要清楚一點，企業(yè)利用財務數據融通系統(tǒng)并不只是需要一個數據儲備倉庫，而是要和財務人員組成一個整體，針對財務信息進行更深入的分析審核。這樣才能使工作人員對財務信息的變動更加敏感，能夠及時發(fā)現并解決問題，從而有效控制財務風險。4.創(chuàng)建專家組企業(yè)創(chuàng)設一個由科技、財政、稅務等專業(yè)人員組成的專家組，從多方位協(xié)商企業(yè)經營審計費用的歸集口徑問題，制定出統(tǒng)一的口徑和說明。同時，為了保護企業(yè)的利益，使得審計審核工作能夠正確高效的進行，能夠確保公平公正對待企業(yè)其他部門，應該定期對審查人員進行整體培訓和學習。還有，企業(yè)有必要設置對會計領域有所了解的信息技術崗位，術業(yè)有專攻，在電腦網絡出現問題或者后臺程序需要作出改變，甚至是制作財務小程序時，有專業(yè)人員就可以及時的解決問題?？梢砸欢ǔ潭壬舷鳒p財務工作者和信息技術人員之間的壁壘，避免緊急時刻出現針對一個問題雞同鴨講的情況。5結論財務共享這個模式在我國的發(fā)展是新鮮的，但是我國政府和各種企業(yè)聯(lián)合起來打造了一個舒適的開放的環(huán)境，積極地支