注冊會計師考試審計(習題卷24)

試卷科目：注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習題卷24)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分：單項選擇題，共51題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.存在下列事項時，其中一定會影響獨立性的是()。A)乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B)丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其調(diào)離審計小組C)丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣D)戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產(chǎn)項目[單選題]2.注冊會計師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。A)在更新采購檔案之前必須先有收貨報告B)開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價格清單C)系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試D)季度末復核應收賬款貸方余額并查找原因[單選題]3.下列關于會計分錄和其他調(diào)整的說法中，不正確的是（）。A)會計分錄測試的對象不包括編制合并報表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄B)會計分錄和其他調(diào)整的類型不同，具有的重大錯報風險的程度也不同C)對會計分錄和其他測試進行恰當?shù)姆诸惸軌蛱岣邥嫹咒洔y試的效率D)標準會計分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響[單選題]4.獲取樣本的制造費用分配匯總表、按項目分列的制造費用明細賬、與制造費用分配標準有關的統(tǒng)計報告及其相關原始記錄，作如下檢查，不正確的是()。A)制造費用分配匯總表中，樣本分擔的制造費用與成本計算單中的制造費用核對是否相符B)制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費用明細賬總計數(shù)核對是否相符C)制造費用分配匯總表選擇的分配標準(機器工時數(shù)、直接人工工資、直接人工工時數(shù)、產(chǎn)量等)與相關的統(tǒng)計報告或原始記錄核對是否相符，并對費用分配標準的合理性做出評估D)如果企業(yè)采用實際費用分配率分配制造費用，則應針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當?shù)馁~務處理[單選題]5.下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是()。A)會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的B)審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行稅務報告義務或滿足稅務籌劃目的，評估結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響C)會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事D)會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表[單選題]6.（2018年）如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末B)被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少C)如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末D)注冊會計師在信賴控制的基礎上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多[單選題]7.在控制測試中，如果要測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應將總體定義為（）。A)已開單的項目B)已發(fā)運的項目C)倉庫中待發(fā)運的項目D)已收款的項目[單選題]8.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺B)職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑獲取的審計證據(jù)并鑒別其真?zhèn)蜟)職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免不加思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋D)職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免輕易相信被審計單位過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況[單選題]9.下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不正確的是()。A)審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B)審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C)錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多D)審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補質(zhì)量上的不足[單選題]10.關于審計程序的性質(zhì)導致的審計固有限制，以下理解不恰當?shù)氖?)。A)管理層編制財務報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷B)管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息C)舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞D)審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查[單選題]11.下列（）情況下最可能以低水平的重大錯報風險為前提，以此作為注冊會計師針對應收賬款函證時間的恰當選擇。A)以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方的回函時間B)以資產(chǎn)負債表日前適當時間為截止日，并對資產(chǎn)負債表日與該截止日之間的變動實施其他實質(zhì)性程序C)在資產(chǎn)負債表日實施該程序，并在審計結(jié)束前取得全部資料D)以資產(chǎn)負債表日后適當時間為截止日，并對資產(chǎn)負債表日與該截止日之間的變動實施其他實質(zhì)性程序[單選題]12.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是()。A)從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B)實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權C)對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D)復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性[單選題]13.下列各項關于舞弊風險因素的相關說法中，不正確的是（）。A)舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風險因素B)存在舞弊風險因素必然表明發(fā)生了舞弊C)存在舞弊風險因素可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險D)舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件[單選題]14.A注冊會計師在2013年3月25日對B企業(yè)現(xiàn)金實施監(jiān)盤審計程序，實際的現(xiàn)金盤點金額為1325元，已知被審計單位賬面顯示2012年資產(chǎn)負債表日至現(xiàn)金盤點日企業(yè)共收到現(xiàn)金266500元，付出現(xiàn)金271109元，假設上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負債表日現(xiàn)金余額為（）元A)5582B)5627C)5870D)5934[單選題]15.通過對ABC公司的了解，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況，對審計有潛在高風險影響的是()。A)2003年公司董事會成員作了較大的調(diào)整B)2004年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍C)2004年當?shù)囟悇詹块T出臺的有關稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響D)2004年財務狀況明顯好轉(zhuǎn)[單選題]16.下列審計證據(jù)中證明力最弱的是()。A)債務人詢證函的回函B)被審計單位提供的領料單C)注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D)銀行對賬單[單選題]17.在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素是()。A)針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質(zhì)量控制程序B)重大錯報風險C)獨立性要求D)審計時間預算[單選題]18.關于控制環(huán)境，下列說法中錯誤的是（）。A)控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施B)注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的C)良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險D)有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎[單選題]19.下列對于在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。A)確定被審計單位所有業(yè)務流程和所有交易類別B)了解業(yè)務流程層面應執(zhí)行穿行測試C)如果認為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序D)在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)論[單選題]20.以下事項中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（）。A)管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計B)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法C)管理層按照固定資產(chǎn)折舊政策進行的點估計D)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設[單選題]21.下列情形中，集團項目組可以通過采取措施消除其對組成部分注冊會計師疑慮或影響的是（）。A)組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求B)對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮C)集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮D)集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮[單選題]22.下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是（）。A)管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤B)被審計單位的會計記錄已被損壞C)注冊會計師由于應收賬款函證時間過長，決定不進行函證D)注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤[單選題]23.總體審計策略的詳略程度取決于()。A)初步業(yè)務活動的結(jié)果B)審計業(yè)務的特征C)為被審計單位提供其他服務時所獲得的經(jīng)驗D)被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務的復雜程度[單選題]24.針對在審計報告中溝通關鍵審計事項，以下說法中，錯誤的是（）。A)在關鍵審計事項部分披露的關鍵審計事項必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項B)關鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認為對本期財務報表審計最為重要的事項C)可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項存在重大不確定性不應在審計報告的關鍵審計事項部分披露D)考慮到為財務報表使用者增加審計信息含量，注冊會計師需要對關鍵審計事項單獨發(fā)表意見[單選題]25.下列情況中，最有可能從被審計單位生產(chǎn)負責人那里詢問得到的是()。A)固定資產(chǎn)的抵押情況B)固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C)固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D)固定資產(chǎn)折舊的計提情況[單選題]26.下列有關應對會計估計重大錯報風險程序的說法中，錯誤的是（）。A)截至審計報告日發(fā)生的事項一定可以提供有關會計估計的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B)期后不久出售某些被替代的產(chǎn)品的全部存貨，可能提供其有關可變現(xiàn)凈值的審計證據(jù)C)如果與某些會計估計相關的情況或事項需要較長的時間（超過一個會計期間）才有進展，截至審計報告日發(fā)生的事項不可能為相關會計估計提供審計證據(jù)D)如果截至審計報告日可能發(fā)生的事項預期發(fā)生并提供用以證實或否定會計估計的審計證據(jù)，確定這些事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)可能是恰當?shù)拇胧單選題]27.注冊會計師在就計劃的審計范圍和時間與治理層溝通時，有些事項是應當考慮的，有些事項是可以考慮的，下列不屬于注冊會計師與治理層溝通中可以考慮的事項是()。A)治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認識和措施B)治理層對會計準則和相關會計制度以及與財務報表相關的法律法規(guī)和其他事項等方面的變化做出的反應C)當被審計單位設有內(nèi)部審計職能時，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作D)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)[單選題]28.下列關于非執(zhí)業(yè)會員應對不利影響防范措施的表述中，不正確的是（）。A)應對不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施B)非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預計仍會發(fā)生，應當考慮辭職C)在采取所有適當?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會員應當考慮向工作単位提出辭職D)建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施[單選題]29.下列各項關于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，正確的是（）。A)面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務信息，傳統(tǒng)的審計技術在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越不明顯B)信息技術的廣泛運用突破了注冊會計師審計準則的規(guī)定C)信息技術的運用，并不影響注冊會計師的知識結(jié)構D)信息化環(huán)境下，注冊會計師應該積極引入相關技術專業(yè)人員參與審計工作[單選題]30.實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%。下列情況中，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比的是（）。A)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B)首次承接審計業(yè)務C)被審計單位處于高風險行業(yè)D)以前年度審計調(diào)整較多[單選題]31.下列有關內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。A)信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產(chǎn)、負債和所有者權益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄B)控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動C)對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施D)風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險[單選題]32.經(jīng)過負責支出預算的主管人員簽字批準的請購單能夠證明有關采購交易的認定()。A)完整性B)準確性C)發(fā)生D)分類[單選題]33.基于集團審計目的，關于組成部分重要性，以下說法中，正確的是（）。A)組成部分注冊會計師無需確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性B)在確定組成部分重要性時，應當采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式C)重要組成部分注冊會計師應當確定其組成部分財務信息的重要性D)如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或?qū)忛啠瘓F項目組應當為這些組成部分確定重要性[單選題]34.對可能存在特別風險的重要組成部分，下列各項措施中不正確的是（）。A)使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計B)針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計C)在這種情況下，集團項目組應當親自對可能存在特別風險影響的賬戶余額、交易或披露實施審計D)針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序[單選題]35.下列有關持續(xù)經(jīng)營假設的說法中，錯誤的是（）。A)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的12個月B)糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任C)編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師不需要評估管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的合理性D)除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況[單選題]36.在控制測試中，關于樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A)可接受的信賴過度風險越高，需要測試的樣本規(guī)模越小B)預計總體偏差率越低，需要測試的樣本規(guī)模越大C)控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性D)保證程度一定時，可容忍偏差率越高，需要測試的樣本規(guī)模越小[單選題]37.對控制目標--已發(fā)生的采購交易均已記錄所實施的實質(zhì)性程序是（）。A)檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性B)復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額C)從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬D)追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄[單選題]38.（2014年）下列各項中注冊會計師在確定是否為特別風險時，不需要考慮的是（）。A)控制環(huán)境對相關風險的抵消效果B)潛在錯報的重大程度C)風險的性質(zhì)D)錯報發(fā)生的可能性[單選題]39.2012年10月，A公司擬向C公司發(fā)行4億股普通股股份以及銀行存款400萬元，購買C公司持有的B公司100%的股權。交易于2013年4月經(jīng)上市公司臨時股東大會審議通過，2013年5月1日獲得國家商務部批準。2013年12月20日，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2013年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日。A公司于12月31日向C公司成功發(fā)行相關股份，并對B司董事會進行改選，并于當日決定暫停企業(yè)生產(chǎn)。2014年2月1日，A公司支付剩余款項，并調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向重新開始運營。則A公司本次交易的合并日應為()。A)2013年5月1日B)2013年12月20日C)2013年12月31日D)2014年2月1日[單選題]40.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是()。A)以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C)從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠D)直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠[單選題]41.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是()。A)不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案B)僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告C)僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告D)信賴自動化控制[單選題]42.A注冊會計師首次承接X公司2019年度財務報表審計業(yè)務，確定的X公司財務報表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當。A)90萬元B)50萬元C)15萬元D)75萬元[單選題]43.被審計單位采購交易的相關控制中，正確的是()。A)購進商品驗收由倉庫保管員負責B)預先連續(xù)編號的訂購單可以為采購交易的完整性提供證據(jù)C)請購單是證明采購交易的完整性認定的憑據(jù)之一D)驗收單可以不預先連續(xù)編號[單選題]44.注冊會計師在與治理層溝通補充事項時，以下各項中不恰當?shù)臏贤▋?nèi)容是（）。A)注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序B)識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的C)另外專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項D)沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項[單選題]45.下列關于抽樣風險的表述中，不正確的是（）。A)使用審計抽樣時，審計風險既可能受抽樣風險的影響，又可能受到非抽樣風險的影響B(tài))抽樣風險和非抽樣風險影響被審計單位的重大錯報風險C)抽樣風險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風險D)非抽樣風險，是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結(jié)論的風險[單選題]46.下列有關實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。A)由于實質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，在期中實施實質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權衡B)應對舞弊風險的實質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負債表日前實施C)如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末D)注冊會計師應先考慮實施控制測試，之后再實施實質(zhì)性程序[單選題]47.設計信用批準控制與應收賬款賬面余額最相關的認定是()。A)存在B)完整性C)計價和分攤D)準確性[單選題]48.假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是（）。A)審計項目組成員甲的叔叔持有被審計單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B)審計項目組成員乙將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其調(diào)離審計小組C)審計項目組成員丙持有被審計單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣D)審計項目組成員丁三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由丁審計被審計單位固定資產(chǎn)項目[單選題]49.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。A)修改或增加審計工作底稿的具體理由B)修改或增加的往來信件C)復核的時間和人員D)修改或增加審計工作底稿的時間和人員[單選題]50.注冊會計師在對本期財務報表進行審計時，可能注意到影響上期財務報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。在這種情況下，注冊會計師的下列處理不正確的是()。A)如果上期財務報表已經(jīng)更正，并已重新出具審計報告，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定對應數(shù)據(jù)與更正的財務報表是否一致B)如果上期財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，且對應數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露，注冊會計師應當對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告，說明對應數(shù)據(jù)對本期財務報表的影響C)如果上期財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當重述和充分披露，在不考慮其他條件下注冊會計師應出具標準無保留意見審計報告D)如果上期財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當重述和充分披露，注冊會計師可以在審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況第2部分：多項選擇題，共42題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.保持職業(yè)懷疑是對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的基本要求之一，對于職業(yè)懷疑，下列說法中，正確的有（）。A)職業(yè)懷疑要求假設管理層是不誠信的B)職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺C)職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)D)職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄?存在即合理?的邏輯思維[多選題]52.下列有關注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有()。A)如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告B)如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告C)如果因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝灰酝獾钠渌麠l件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告D)如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告[多選題]53.注冊會計師正在對某酒業(yè)公司的存貨實施監(jiān)盤程序，需要評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序包括（）。A)對盤點記錄的復核，未使用盤點表單的分析及復盤程序B)準確認定的不同品質(zhì)酒類以及已銷售未提貨的產(chǎn)品C)高粱、稻谷、玉米等存貨重量估計和品質(zhì)的認定方法D)對存放在倉庫和車間產(chǎn)品移動以及截止日前后期間出入庫的控制[多選題]54.為了防止因向無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產(chǎn)蒙受損失，企業(yè)應當嚴格把握以下()關鍵控制點上的審批程序。A)未經(jīng)批準，不得賒銷B)未經(jīng)批準，不得發(fā)貨C)銷售價格和條件須經(jīng)批準D)運費、折扣折讓須經(jīng)批準[多選題]55.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的有（）。A)代編財務信息B)稅務咨詢C)管理咨詢D)對財務信息執(zhí)行商定程序[多選題]56.（2019年）下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（）。A)如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險B)在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性C)注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性D)如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內(nèi)部控制評估為存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷[多選題]57.注冊會計師在審計某股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)?估價或分攤?認定推論得出的審計目標有()。A)存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確B)當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C)年末采購、銷售截止是恰當?shù)腄)存貨項目余額與其各相關總賬余額合計數(shù)一致[多選題]58.應付職工薪酬的核算內(nèi)容包括()。A)職工福利費B)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C)職工教育經(jīng)費D)住房公積金[多選題]59.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，正確的有（）。A)會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度B)由于職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，因此審計工作底稿無法為保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)C)審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑D)保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑能力[多選題]60.（2011年）在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有（）。A)A注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法B)應當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的C)應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果D)當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)腫多選題]61.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A)在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關鍵作用B)提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎C)可用于質(zhì)量控制復核、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等D)能夠為會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作提供證據(jù)[多選題]62.審計人員在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息有（）。A)及時性B)授權體系C)準確性D)訪問限制[多選題]63.以下各項中，屬于與收款交易類別相關的主要業(yè)務活動的有（）。A)接受客戶訂購單B)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入C)提取壞賬準備D)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓[多選題]64.下列關于審計計劃的說法中，正確的有()。A)審計計劃中不重要的事項可以更改，但是對于比較重要的事項不能更改B)計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終C)由于條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改D)審計計劃一旦確定就不能更改[多選題]65.下列有關審計工作底稿保存期限的說法中，正確的有（）。A)如果沒有完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日后，對審計工作底稿保存10年B)如果沒有完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿保存10年C)如果完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日后，對審計工作底稿保存10年D)如果完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年[多選題]66.從總體上看，關于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中正確的有（）。A)包括存貨的內(nèi)部控制B)包括成本會計制度的內(nèi)部控制C)包括費用類內(nèi)部控制D)存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計價兩個關鍵因素的控制[多選題]67.注冊會計師記錄工作底稿識別特征的主要目的有（）。A)便于形成審計結(jié)論與確定審計意見B)便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查C)便于區(qū)分項目組成員的責任D)便于對所測試項目或事項進行復核[多選題]68.會計師事務所在承接及執(zhí)行對合同的遵守情況的審計業(yè)務時，下列說法正確的有()。A)只有當合同遵守情況在總體方面與會計和財務事項相關，且注冊會計師專業(yè)勝任能力范圍內(nèi)時，注冊會計師才能承接該項業(yè)務。如果該項業(yè)務的某些方面超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的工作。如果在總體方面與會計和財務事項不相關，注冊會計師就不應當承接該項審計業(yè)務B)應當在引言段中指明已經(jīng)對合同所涉及的財務與會計事項的遵守情況進行了審計C)應當在意見段中說明被審計單位是否遵守了合同的特定條款D)應當考慮是否在意見段后增加對審計報告使用規(guī)定的強調(diào)事項段，指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用，不得作為其他用途[多選題]69.通過實施下列分析程序，可以識別收入確認舞弊風險的有（）。A)將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較B)分析銷售收入與銷售費用之間的關系C)將銷售毛利率與可比期間數(shù)據(jù)、預算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較D)分析銷售收入等財務信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸數(shù)量等非財務信息之間的關系[多選題]70.新華建元的注冊會計師金某在審查T公司2004年度會計報表的無形資產(chǎn)項目時，其以下的()行為將導致無形資產(chǎn)項目的審計風險上升。A)將本項目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元B)將本項目的控制風險由原先評估的30%提高到60%C)將本項目所獲取的審計證據(jù)數(shù)量由計劃的20件提高到25件D)將本項目的固有風險由原先評估的10%提高到現(xiàn)在的20%[多選題]71.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有()。A)對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B)檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾蔆)將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D)定期與客戶核對應收賬款余額[多選題]72.注冊會計師針對被審計單位應收賬款的存在認定實施審計程序，在設計樣本時，以下做法正確的有()。A)對于金額極小、加總起來不重要的項目可以從抽樣總體中剔除B)對于金額超過可容忍錯報的項目，作為單個重大項目實施檢查，不包括在抽樣總體中C)對于存在特別風險的項目，作為單個重大項目逐一實施檢查，不包括在抽樣總體中D)確定抽樣總體的對象應當是銷售發(fā)票[多選題]73.下列選項中，屬于進一步審計程序的類型的有()。A)分析程序B)重新執(zhí)行C)重新計算D)函證[多選題]74.冊會計師識別出被審計單位存在超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，此時注冊會計師的考慮包括（）。A)檢查相關合同或協(xié)議，評價交易條款是否與管理層的解釋一致B)獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)C)如果該交易經(jīng)管理層、治理層或股東（如適用）授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件D)判斷該交易是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險時以交易是否經(jīng)過授權和批準為依據(jù)[多選題]75.注冊會計師為了消除或有收費導致的不利影響，可以采取的措施包括()。A)向預期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎B)預先就收費的基礎與客戶達成書面協(xié)議C)實施質(zhì)量控制政策和程序D)由獨立第三方復核注冊會計師已執(zhí)行的工作[多選題]76.下列選項中，屬于針對導致特別風險的會計估計應實施的進一步審計程序需要重點關注的事項有（）。A)管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響B(tài))披露的充分性C)導致特別風險的會計估計的不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產(chǎn)生的影響D)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性[多選題]77.如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響，確定不利影響的嚴重程度時需應考慮（）。A)客戶的行業(yè)性質(zhì)B)會計師事務所的業(yè)務類型及收入結(jié)構C)會計師事務所成立時間的長短D)該客戶對事務所是否重要[多選題]78.當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的有（）。A)懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層B)識別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層C)治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規(guī)行為的事項與管理層進行了溝通D)識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要[多選題]79.下列與審計證據(jù)相關的表述中，不正確的有（）。A)如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B)審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危珣斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效性C)不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系D)會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎[多選題]80.注冊會計師對于被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應實施的以下審計程序有()。A)向保管人或債權人函證B)實施監(jiān)盤C)利用其他注冊會計師的工作D)向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認函[多選題]81.下列各項中，屬于項目合伙人復核的內(nèi)容的有（）。A)對關鍵領域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項B)復核財務報表和擬出具的審計報告C)特別風險D)評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當性[多選題]82.在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的有關說法中，正確的有()。A)在業(yè)務流程層面對被審計單位內(nèi)部控制的了解和評估，通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責，同時需要項目組其他成員的參與和配合B)程序修改的控制和訪問控制通常不能直接防止錯報，但對于確保自動控制在整個擬信賴期間內(nèi)的有效性有著十分重要的作用C)注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動D)如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性[多選題]83.被審計單位下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值的基礎中，注冊會計師認可的有（）。A)有銷售合同且未超過合同約定數(shù)量的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎B)無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎C)用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎D)有銷售合同且超過合同約定數(shù)量的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎[多選題]84.下列屬于會計師事務所在承辦審計業(yè)務時采取的具體防范措施的有（）。A)安排審計項目組成員以外的注冊會計師進行復核B)定期輪換項目合伙人C)會計師事務所建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關政策和程序得到遵循D)向?qū)徲嬁蛻舻膶徲嬑瘑T會或監(jiān)事會告之服務性質(zhì)和收費范圍[多選題]85.下列會計師事務所中，應確定為A會計師事務所的網(wǎng)絡事務所的有（）。A)基于合作，甲會計師事務所的主任會計師是A會計師事務所的主要出資人之一，共享所有權、控制權或管理權B)乙會計師事務所與A會計師事務所共同聘請某專家講授培訓課程，并共同分擔培訓費用C)丙會計師事務所與A會計師事務所聯(lián)合接受B公司的委托，為B公司設計內(nèi)部控制D)基于合作，丁會計師事務所使用A會計師事務的名稱和標識[多選題]86.如果企業(yè)在客戶取得商品控制權時確認收入，下列各項中，屬于企業(yè)與客戶之間的合同應當同時滿足的條件有（）。A)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務B)合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關的支付條款C)合同具有商業(yè)實質(zhì)D)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權取得的對價很可能收回[多選題]87.在（）情況下，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助管理層作出會計估計。A)需要作出會計估計的事項金額較大B)需要作出會計估計的情況具有異常性或偶發(fā)性C)滿足編制基礎要求的模型具有較高的技術含量D)需要作出會計估計的情況性質(zhì)特殊[多選題]88.注冊會計師在確定預計總體錯報時需要考慮的因素包括（）。A)被審計單位的經(jīng)營狀況B)被審計單位的經(jīng)營風險C)初始樣本的測試結(jié)果D)抽樣風險[多選題]89.在企業(yè)內(nèi)部控制審計中，有關被審計單位的風險評估過程，下列說法中正確的有（）。A)被審計單位的風險評估過程屬于業(yè)務流程層面的控制B)被審計單位的風險評估過程包括識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，以及針對這些風險所采取的措施C)被審計單位在進行風險分析時，應充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結(jié)果的準確性D)被審計單位應根據(jù)內(nèi)部控制目標，結(jié)合風險評估結(jié)果和風險應對策略，綜合運用控制措施，將風險控制在可承受范圍之內(nèi)[多選題]90.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于()。A)該人員在客戶中所處的職位B)該人員與審計項目組的交往程度C)該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位D)該人員離開會計師事務所的時間長短[多選題]91.注冊會計師在審計時，如果想依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的基礎，則()。A)必須考慮相關信息和報告的質(zhì)量B)需要在整個過程中考慮信息的完整性、準確性C)不需要考慮授權體系D)需要考慮訪問權限[多選題]92.會員在下列情況下可以披露客戶的涉密信息()。A)法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇傭單位的授權B)法律法規(guī)要求披露，包括為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)，以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為C)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質(zhì)量檢查D)答復注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的詢問和調(diào)查第3部分：問答題，共7題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度，有關內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名在前的人員晉升，排名靠后的人員降級。（2）內(nèi)部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接受相關部門的外部檢查，則不受三年檢查的限制，。（3）項目質(zhì)量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質(zhì)量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨立性政策規(guī)定，對每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立性要求的培訓，并要求合伙人以上（含合伙人）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。要求：針對上述第（1）至（5）項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否恰當，如不恰當，請簡要說明理由。[問答題]94.ABC會計師事務所承接了甲公司2019年度的財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。確定的財務報表整體的重要性水平為100萬元，營業(yè)收入及利潤總額分別為3000萬元和400萬元。審計報告日為2020年3月2日，其他相關情況如下：（1）前任注冊會計師對甲公司2018年度財務報表發(fā)表了無保留意見，但A注冊會計師在審計過程中已經(jīng)獲取上期財務報表存在重大錯報的審計證據(jù)，且對應數(shù)據(jù)在本期未經(jīng)適當重述或恰當披露。（2）甲公司2019年資產(chǎn)負債表中列示的存貨項目金額為200萬元，管理層按照成本對存貨進行計量，如果是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，存貨金額將減少50萬元。（3）甲公司2019年報表附注中披露了于2018年取得了乙公司的20%的股權，采用權益法核算該項股權投資，2019年乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司就此確認的投資收益為120萬元，截至2019年12月31日該長期股權投資的賬面價值為400萬元。（4）2019年11月丙公司起訴甲公司違約，要求賠償損失金額150萬元，注冊會計師通過咨詢律師，甲公司很可能敗訴，截至2019年12月31日尚未判決，甲公司拒絕在附注中披露該事項。（5）2019年6月甲公司融資租入一臺大型管理用設備，管理層解釋因為是租入的固定資產(chǎn)，不予計提折舊。如果計提折舊，折舊金額為420萬元。要求：請單獨考慮上述每個事項，不考慮其他情況，確定A注冊會計師應該發(fā)表的審計意見類型，并簡要說明理由。[問答題]95.ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）主任會計師可以委派副主任會計師負責會計師事務所的質(zhì)量控制工作，二者共同對會計師事務所質(zhì)量控制制度承擔最終責任。（2）事務所應當每三年至少一次，將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及其他適當人員。（3）事務所規(guī)定每年至少一次向事務所的所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。（4）如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，應當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔。（5）如未經(jīng)被審計客戶的許可，會計師事務所不得泄露客戶的信息給他人，即使是根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)。（6）注冊會計師在審計工作底稿中就其執(zhí)行的項目質(zhì)量控制復核作出以下記錄：1）有關項目質(zhì)量控制復核政策的所要求的程序已得到執(zhí)行；2）沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為審計項目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當；3）項目質(zhì)量控制復核在出具報告前業(yè)已完成。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。[問答題]96.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2019年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在審計過程中遇到下列事項：（1）與A注冊會計師同處一個分部的合伙人X注冊會計師的兒子作為甲公司的員工享受甲公司提供的股票期權計劃，承諾將在有權處理這些股票之日起一個星期內(nèi)出售。（2）Y注冊會計師曾擔任甲公司2013年度至2017年度財務報表審計項目合伙人，之后調(diào)離甲公司審計項目組。因身體原因，Y注冊會計師未參與2018年的任何審計業(yè)務。2019年3月，ABC會計師事務所委派Y注冊會計師擔任乙公司2019年度財務報表審計項目合伙人。乙公司為甲公司不重要的子公司。（3）審計項目組成員B注冊會計師的大學室友在丙公司中擔任財務總監(jiān)，已知丙公司為甲公司的重要子公司。（4）ABC會計師事務所委派事務所資深合伙人Z注冊會計師與甲公司簽訂協(xié)議，為甲公司提供與公司秘書行政事項有關的建議，并監(jiān)督其執(zhí)行。（5）XYZ公司為甲公司提供招聘服務，為甲公司尋找財務總監(jiān)候選人，但XYZ公司不參與甲公司的財務報表審計業(yè)務。（6）2019年2月25日，XYZ公司接受甲公司委托，為其提供內(nèi)部控制設計服務。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內(nèi)。[問答題]97.甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事生產(chǎn)和銷售汽車服務，于2017年7月在紐交所成功上市。甲公司委托ABC會計師事務所繼續(xù)審計其2018年度財務報表，A注冊會計師為本次審計的項目合伙人，XYZ咨詢公司為ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。在審計過程中遇到的相關事項摘錄如下：（1）A注冊會計師曾作為項目合伙人審計了甲公司2013年～2017年的財務報表，事務所考慮A注冊會計師對甲公司比較了解，故繼續(xù)委派其作為2018年財務報表的項目合伙人進行審計。（2）A注冊會計師與甲公司達成口頭協(xié)議，由項目組成員為甲公司推薦其新型轎車，推薦成功后，甲公司承諾額外增加相應金額的審計費用。（3）ABC會計師事務所合伙人X不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。（4）項目組成員B注冊會計師兩年前為甲公司財務主管，離職后與甲公司沒有任何往來或者經(jīng)濟利益上的牽連。（5）會計師事務所的合伙人C于2016年12月31日退休后，繼續(xù)擔任事務所的專業(yè)顧問。并且，自2018年7月1日起擔任甲公司獨立董事。（6）甲公司聘請XYZ咨詢公司為其提供與操作信息技術系統(tǒng)相關的服務，該信息技術系統(tǒng)構成財務報告內(nèi)部控制的重要組成部分，且其生成的信息對會計記錄影響重大。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內(nèi)。[問答題]98.甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。甲公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱?系統(tǒng)?）和手工控制相結(jié)合的方式。A注冊會計師是甲公司2019年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司財務總監(jiān)已在甲公司工作超過6年，于2019年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。（2）2019年12月31日，甲公司將所有庫存的B產(chǎn)品出售給了乙公司，雙方協(xié)商一致確定了2個月的退貨期限。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批產(chǎn)品的退貨率。（3）2019年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當月起，由丁公司為甲公司于2019年第4季度投放市場的一款新產(chǎn)品--A產(chǎn)品提供為期12個月的廣告服務。甲公司于2019年9月1日向丁公司預付6個月基本廣告服務費，每月10萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月末按當月A產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司另行支付追加廣告服務費。（4）自2019年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔甲公司因此而發(fā)生運費的80%。（5）甲公司從2016年起將一項非專利技術的研究開發(fā)工作提上日程，至2019年年末該非專利技術的研發(fā)工作正式完成。甲公司因該非專利技術確認了無形資產(chǎn)500萬元，并擬短期內(nèi)出售該無形資產(chǎn)。但是受國家政策影響，市場對該非專利技術并無需求。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬元）資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了針對銷售交易實施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下：資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司年末應付賬款余額為1000萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應付賬款余額的70%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。（2）2019年，甲公司以8000萬元的價格向關聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊會計師認為該交易超出甲公司正常經(jīng)營過程，很可能不存在相關的內(nèi)部控制，直接實施了實質(zhì)性程序。（3）甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構變化較大的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分。要求：（1）針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，指出相關事項主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。（2）針對資料三第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制測試是否恰當。如不恰當，提出改進建議。（3）針對資料四第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列實質(zhì)性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。[問答題]99.ABC會計師事務所通過投標首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2019年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。關于與治理層溝通的相關事項如下：（1）A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，為了提高審計效率，與治理層溝通了重要性的具體金額。（2）A注冊會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報。（3）A注冊會計師與治理層口頭溝通了關于治理結(jié)構有關的重大問題后，僅將溝通的內(nèi)容記錄于工作底稿中。（4）在溝通的過程中，注冊會計師應當向治理層提供審計報告的草稿，以便于討論如何在審計報告中處理需要溝通的事項。（5）注冊會計師針對其注意到的補充事項，沒有專門實施審計程序以獲取與補充事項相關的審計證據(jù)。要求：針對上述第（1）至（5）項，不考慮其他因素，逐項判斷各事項是否恰當，如不恰當，請簡要說明理由。[單選題]100.下列關于審計工作底稿的表述，正確的是()A)審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務性的工作，涉及實施新審計程序或得出新的結(jié)論B)審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C)在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權變動D)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理1.答案:C解析:選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。2.答案:D解析:選項ABC屬于預防性控制。3.答案:A解析:選項A，會計分錄測試的對象包括編制合并報表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄。4.答案:D解析:本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序。如果企業(yè)采用預計費用分配率分配制造費用，則應針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當?shù)馁~務處理。5.答案:B解析:選項A會計師事務所與被審計單位有直接經(jīng)濟利益，因此影響獨立性;選項B，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。6.答案:D解析:如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師不能通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末，選項C錯誤。7.答案:B解析:保證所有發(fā)運的商品都已開單，所以要對所有發(fā)運的商品進行檢查，看是否有未開單的情況。8.答案:B解析:職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)，如果注冊會計師懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時應當作出進一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦?，但是審計工作本身通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危蔬x項B不恰當。9.答案:D解析:注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷。10.答案:A解析:11.答案:B解析:選項B恰當，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序。12.答案:D解析:A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關;B實地觀察主要是與存在相關;C主要是與存在和完整性相關。13.答案:B解析:存在舞弊風險因素并不必然表明發(fā)生了舞弊。14.答案:D解析:資產(chǎn)負債表日現(xiàn)金余額＝1325＋271109－266500＝5934（元）15.答案:B解析:收入增加幅度過大可能意味著錯報風險的增加。16.答案:B解析:選項AD屬于外部來源的證據(jù);選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強;?被審計單位提供的領料單?屬于被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱。17.答案:B解析:確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：①被審計單位的規(guī)模和復雜程度;②審計領域;③評估的重大錯報風險;④執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。【知識點】指導、監(jiān)督與復核18.答案:C解析:控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。19.答案:A解析:應是確定重要業(yè)務流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務流程和交易類別。20.答案:C解析:在審計過程中，注冊會計師可能注意到管理層作出的、可能導致出現(xiàn)管理層偏向跡象的判斷和決策。這些跡象可能影響注冊會計師對有關風險評估結(jié)果和相關應對措施是否仍然恰當?shù)呐袛?，并且注冊會計師可能有必要考慮對審計其他方面的影響。進一步講，這些跡象可能影響注冊會計師對財務報表整體是否不存在重大錯報的評估。與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括:（1）管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法;（2）針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設;（3）管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計;（4）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。21.答案:B解析:集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除：（1）對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專門知識）；（2）組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分,適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。22.答案:C解析:選項C不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。23.答案:D解析:總體審計策略的詳略程度應當隨被審計單位的規(guī)模及該項審計業(yè)務復雜程度的變化而變化。24.答案:D解析:注冊會計師對財務報表整體形成審計意見，而不對關鍵審計事項單獨發(fā)表意見，故選項D錯誤。本題考查:在審計報告中溝通關鍵審計事項25.答案:B解析:固定資產(chǎn)抵押、擔保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負責人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負責人處獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)的管理(報廢或毀損)是生產(chǎn)負責人所熟知的，所以選項B正確。26.答案:A解析:截至審計報告日發(fā)生的事項可能提供有關會計估計的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并不是一定提供。27.答案:D解析:選項D屬于注冊會計師就計劃的審計范圍和時間應當考慮和治理層溝通的事項，不是可以考慮的事項。28.答案:B解析:非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預計仍會發(fā)生，應當考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會員應當考慮向工作單位提出辭職。29.答案:D解析:面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務信息，傳統(tǒng)的審計技術在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出，選項A錯誤；信息技術的運用只是審計手段的改變，與審計準則的規(guī)定并不沖突，選項B錯誤；信息技術的廣泛運用，對注冊會計師的知識結(jié)構提出了新的要求，選項C錯誤。30.答案:A解析:如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。31.答案:B解析:選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。32.答案:C解析:請購單是證明有關采購交易?發(fā)生?認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。33.答案:D解析:選項A錯誤，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師（或集團項目組）需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；選項B錯誤，集團項目組確定組成部分財務信息重要性時無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式；選項C錯誤，選項D正確，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或?qū)忛啠瘓F項目組應當基于集團審計的目的，為這些組成部分確定重要性。34.答案:C解析:在這種情況下，集團項目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計。35.答案:C解析:選項C錯誤，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在。本題考查:管理層的責任和注冊會計師的責任36.答案:B解析:預計總體偏差率越低，需要測試的樣本規(guī)模越小，故選項B錯誤。37.答案:C解析:選項ABD實現(xiàn)的是存在目標，都用于證實所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務的控制目標。38.答案:A解析:在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果前，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度（包括該風險是否可能導致多項錯報）和發(fā)生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險。39.答案:C解析:截至2013年12月31日，該項交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，B公司權力機構董事會已經(jīng)進行改選，說明A公司已經(jīng)開始對B公司實施控制，故合并日可以判斷為2013年12月31日。40.答案:C解析:41.答案:D解析:中間部分，對于自動控制，注冊會計師需要從信息技術一般控制和信息技術應用控制審計兩方面進行考慮。42.答案:B解析:一般而言，注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是財務報表整體重要性水平的50%～75%，首次承接的審計業(yè)務適用較低的百分比，故選項B是正確的。43.答案:B解析:選項A，驗收與倉庫保管屬于不相容職務，應相互分離；選項C，請購單是證明有關采購交易的發(fā)生認定的憑據(jù)之一；選項D，驗收單應預先連續(xù)編號。44.答案:C解析:除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計程序以確定是否發(fā)生了補充事項，注冊會計師沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項。45.答案:B解析:抽樣風險和非抽樣風險在重大錯報風險的評估和檢查風險的確定過程中均可能涉及。并不是影響重大錯報風險。46.答案:A解析:選項B，應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日或接近資產(chǎn)負債表日執(zhí)行;選項C，如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末;選項D，控制測試與實質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。47.答案:C解析:設計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這項控制與應收賬款賬面余額的?計價和分攤?認定相關;準確性認定，是與交易和事項相關的認定，而不是與期末賬戶余額相關的認定，故選項D不正確?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的特點?知識點進行考核】48.答案:C解析:選項C，因丙持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。49.答案:B解析:對修改或增加后的審計工作底稿應當記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即修改或增加的具體理由（選項A），增加或修改的人員和時間以及復核的人員和時間（選項C、D）。對于選項B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計工作底稿附件。本題考查:審計工作底稿歸檔后的變動50.答案:C解析:由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)。雖然該事項已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情況。51.答案:BCD解析:職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，而不是假設管理層是不誠信的。52.答案:AC解析:53.答案:ABCD解析:54.答案:AB解析:減少此類損失的關鍵是發(fā)貨前的嚴格審批，即不向無力支付貨款的顧客發(fā)貨，而不是發(fā)貨后的折扣。選項CD雖屬于授權審批的內(nèi)容，但與防止向無力支付貨款的顧客發(fā)貨這一目標無關?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的特點?知識點進行考核】55.答案:ABCD解析:注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩類。鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。相關服務包括代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序、稅務咨詢和管理咨詢等。56.答案:ABC解析:選項D錯誤，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境。57.答案:ACD解析:當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按實際成本記賬，而不應將存貨實際成本調(diào)整可變現(xiàn)凈值。58.答案:ABCD解析:59.答案:CD解析:選項A，會計師事務所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執(zhí)行；選項B，審計工作底稿可以為注冊會計師按照審計準則和相關法律法規(guī)的要求保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)。60.答案:CD解析:?如果使用有別于管理層的假設或方法，注冊會計師應當……?，說明注冊會計師的區(qū)間估計是可以采用有別于管理層的假設或方法的，選項A不正確；縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是合理的，選項B不正確。所以，CD為正確的選項。61.答案:ABCD解析:審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關鍵作用（選項A）。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎（選項B）。審計工作底稿也可用于質(zhì)量控制復核、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等（選項C）。在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關監(jiān)管機構進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作（選項D）。62.答案:BCD解析:審計人員需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系和訪問限制等四個方面。63.答案:BC解析:選項AD，是與銷售交易類別相關的主要業(yè)務活動。64.答案:BC解析:由于未預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項，選項A錯誤，選項C正確。計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終，選項B正確，選項D錯誤?！局R點】審計過程中對計劃的更改65.答案:BD解析:對審計工作底稿保存的期限應當是自審計報告日起或?qū)徲嫎I(yè)務中止日起至少保存10年。66.答案:ABD解析:總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會計制度的內(nèi)部控制兩項內(nèi)容，不包括費用類內(nèi)部控制。67.答案:BD解析:記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，例如，既能反映項目組履行職責的情況，也便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進行復核。68.答案:ABC解析:選項D是一定要加上強調(diào)事項段，用來指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用，不得作為其他用途。69.答案:ABCD解析:注冊會計師通過實施分析程序，在收入確認領域識別收入確認舞弊風險，比如：（1）將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較（選項A）；（2）分析月度或季度銷售量變動趨勢；（3）將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現(xiàn)金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較；（4）將銷售毛利率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關鍵財務指標與可比期間數(shù)據(jù)、預算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較（選項C）；（5）分析銷售收入等財務信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸數(shù)量等非財務信息之間的關系（選項D）；（6）分析銷售收入與銷售費用之間的關系，包括銷售人員的人均業(yè)績指標、銷售人員薪酬、差旅費用、運費，以及銷售機構的設置、規(guī)模、數(shù)量、分布等（選項B）。70.答案:BCD解析:因可容忍誤差、審計證據(jù)的數(shù)量均與審計風險呈反向變動關系，故A與C將導致審計風險的降低而不導致審計風險的增加。B中的控制風險及D中的固有風險均與審計風險之間呈同向變動關系。71.答案:AC解析:B與發(fā)生相關;D與發(fā)生和準確性相關。72.答案:ABC解析:檢查應收賬款的存在認定，應當將應收賬款明細賬作為抽樣對象。73.答案:ABCD解析:四個選項都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。74.答案:ABC解析:授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論，原因在于如果被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的，選項D錯誤。75.答案:ABCD解析:76.答案:ABC解析:在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：（1）管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的