2022年秋10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試卷含解析

2022年秋10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試卷一、單項選擇題1、我國農業(yè)稅廢止的時間是（）（A）1994年（B）2000年（C）2004年（D）2006年2、下列屬于靜態(tài)財產(chǎn)稅的稅種是（）（A）房產(chǎn)稅（B）遺產(chǎn)稅（C）贈與稅（D）契稅3、我國防范企業(yè)所得稅納稅人采取資本弱化形式避稅的方法是（）（A）固定比率法（B）成本核算法（C）正常交易法（D）市場價格法4、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，依法不繳納消費稅的是（）（A）用于饋贈的（B）用于職工福利的（C）用于在建工程的（D）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的5、依法應當征收土地增值稅的是（）（A）繼承房地產(chǎn)（B）贈與房地產(chǎn)（C）有償轉讓國有土地使用權（D）出租房地產(chǎn)并取得收入6、一般情況下，固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（）（A）納稅人住所地（B）納稅人機構所在地（C）納稅人經(jīng)營業(yè)務所在地（D）由稅務主管機關確定7、增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，未分別核算銷售額的，其稅務處理應（）（A）從高適用稅率（B）從低適用稅率（C）適用加權平均稅率（D）適用增值稅基本稅率8、在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為（）（A）甲城市（B）乙城市（C）丙城市（D）由三城市稅務機關協(xié)商確定納稅地9、C10、屬于價外稅的稅種是（）（A）消費稅（B）增值稅（C）印花稅（D）耕地占用稅11、根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務機關權力的是（）（A）稅收法律制定權（B）稅務檢查權（C）稅款征收權（D）稅務稽查權12、在稅法構成要素中屬于稅法核心要素的是（）（A）稅率（B）稅目（C）征稅客體（D）納稅環(huán)節(jié)13、行為稅與特定目的稅法屬于（）（A）稅收實體法（B）稅收程序法（C）稅收救濟法（D）稅收處罰法14、一般情況下，增值稅固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（）（A）納稅人住所地（B）納稅人機構所在地（C）納稅人經(jīng)營業(yè)務所在地（D）主管稅務機關指定地15、有權規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標準的機構是（）（A）全國人大（B）國務院（C）國務院財政、稅務主管部門（D）各級地方人民政府16、某箱包店(增值稅小規(guī)模納稅人)于2019年3月購進某型號旅行箱400只，月底盤貨，這批旅行箱全部售出，售價每只280元(含增值稅價格)。該店銷售的這批旅行箱應納增值稅的計算式為（）（A）280×40％×400（B）280×3％×400（C）280÷(1+4％)×4％×400（D）280÷(1+3％)×3％×40017、財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在稅法解釋的類型中屬于（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）行政解釋（D）學理解釋18、采用從量定額征收消費稅的商品是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）啤酒（D）果酒19、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算20、A【試題解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，不征稅收入有：(1)財政撥款。(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。21、采用從量定額征收消費稅的商品是（）（A）啤酒（B）果酒（C）糧食白酒（D）薯類白酒22、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（）（A）3％（B）6％（C）11％（D）17％23、一般情況下，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在稅前準予扣除，但標準是不超過年度利潤總額的（）（A）3％（B）8％（C）10％（D）12％24、屬于從量稅的是（）（A）增值稅（B）土地增值稅（C）耕地占用稅（D）企業(yè)所得稅25、我國稅法關于居民企業(yè)所得稅國際重復征稅的避免方法是（）（A）免稅（B）稅收饒讓（C）全額稅收抵免（D）限額稅收抵免26、根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)租賃給他人經(jīng)營的，其增值稅納稅人（）（A）為出租人（B）為承租人（C）由出租人和承租人協(xié)議約定（D）由稅務部門指定27、國有土地使用權出讓的，其契稅的計稅依據(jù)是（）（A）土地的市場價格（B）土地的成交價格（C）土地的評估價格（D）由國土局確定計稅價格28、某科技公司部門主管李某，2018年10月份應發(fā)工資8000元，工資單上的扣除項目有：依法可以扣除的“三險一金”合計1680元；公司工會組織的職工大病互助醫(yī)療保險費20元。李某10月份工資薪金個稅應納稅所得額的計算式是（）（A）8000-1680-3500（B）8000-1680-3500-20（C）8000-1680-5000（D）8000-1680-5000-2029、委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，其應納消費稅的計算式為（）（A）（B）應納稅額=材料成本×稅率（C）應納稅額=(材料成本+加工費)×稅率（D）應納稅額=加工費×稅率30、依法免征增值稅的圖書是（）（A）高考輔導類圖書（B）向社會收購的古舊類圖書（C）老人保健養(yǎng)生類圖書（D）人工智能等高科技類圖書二、多項選擇題31、我國稅務機關征收稅款的方式包括（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征32、按照中央與地方之間稅權劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為（）（A）中央集權型（B）地方分權型（C）集權與分權兼顧型（D）集權與分權松散型（E）集權與分權緊密結合型33、依法應征收消費稅的商品有（）（A）燃油小汽車（B）新能源汽車（C）摩托車（D）電動自行車（E）拖拉機34、關于稅收的描述中，正確的有（）（A）稅收是歷史范疇（B）稅收是分配范疇（C）稅收具有非罰性（D）稅收具有對價性（E）稅收具有公共財政職能性35、關于財產(chǎn)稅的描述，正確的有（）（A）以財產(chǎn)為征稅對象（B）以占有、使用和收益的財產(chǎn)額為計稅依據(jù)（C）屬于中央稅（D）是間接稅（E）可發(fā)揮多方面的調節(jié)作用三、名詞解釋36、關聯(lián)方37、特惠關稅38、稅法要素39、納稅主體四、簡答題40、簡述稅收管理體制的類型。41、簡述稅收行政訴訟的基本程序。42、簡述稅務行政訴訟的基本原則。43、簡述增值稅的作用。五、論述題44、試述實質課稅原則。六、案例分析題45、案例：甲超市是增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下采購業(yè)務：(1)從農業(yè)生產(chǎn)者手中購進水果(免稅農產(chǎn)品)，收購憑證上注明50000元。(2)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進一批農產(chǎn)品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。(3)進口一批餐具，取得海關開具的增值稅專用繳款書，該批餐具的關稅完稅價格是200000元，關稅稅率為5％。問題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計算以上業(yè)務準予抵扣的進項稅額和應納增值稅稅額，并說明理由。46、案例：某運輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經(jīng)營情況如下：(1)從事運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費500萬元。(2)從事倉儲服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入200萬元。(3)從事裝卸服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費50萬元。(4)出租貨車，取得含稅收入60萬元。(5)購進一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款50萬元，增值稅6．5萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應納增值稅的計算式。

參考答案一、單項選擇題1、D2、A3、A【試題解析】固定比率法，即規(guī)定法定的債務資本比率，凡超過法定比率的貸款或利率不符合正常交易原則的貸款。其利息不允許稅前扣除，視同股息進行征稅。我國防范資本弱化的方法正是采用的固定比率法。4、D【試題解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納消費稅。5、C【試題解析】土地增值稅，是指對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。6、B7、A8、B【試題解析】土地增值稅納稅人應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。9、納稅人用于抵償債務的應稅消費品，消費稅計稅依據(jù)是納稅人同類應稅消費品的（）（A）算術平均數(shù)價格（B）加權平均數(shù)價格（C）最低銷售價格（D）最高銷售價格10、B【試題解析】根據(jù)計稅價格中是否包含稅款，可以將從價計征的稅種分為價內稅和價外稅。我國的關稅和增值稅，其計稅價格中不包含稅款在內，屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內稅。11、A【試題解析】稅務機關權利包括稅款征收、應納稅額的核定、納稅擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行、稅收優(yōu)先權、稅務檢查、稅務稽查等。12、A【試題解析】稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應納稅額與課稅客體數(shù)額之聞的數(shù)量關系或比率。它是衡量稅負高低的重要指標，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經(jīng)濟政策，是極為重要的宏觀調控手段。13、A【試題解析】根據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。14、B【試題解析】增值稅固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。15、C16、D17、C18、C19、C20、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％21、A【試題解析】根據(jù)消費稅稅目、稅率(稅額)表，采用從量定額征收消費稅的商品是啤酒，其余三個選項的商品均采用從價定率計稅方法征收消費稅。22、A10.納稅人采取銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生的時間為（）（A）貨物移送的當天（B）發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天（C）合同約定的收款日期的當天（D）簽訂合同的當天23、D【試題解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。24、C25、D26、B【試題解析】企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。27、B【試題解析】國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)，即土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。28、C29、A30、B二、多項選擇題31、A,B,C,D,E32、A,B,C【試題解析】按照中央與地方之間稅權劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為中央集權型、地方分權型、集權與分權兼顧型。33、A,C34、A,B,C,E35、A,B,E三、名詞解釋36、關聯(lián)方：是指與企業(yè)有下列關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。37、特惠關稅：是對有特殊關系的國家和地區(qū)的進口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進口稅率或免稅的一種關稅。38、稅法要素：又稱稅法構成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。39、納稅主體：是指依照法律法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的自然人、法人或非法人組織。納稅主體直接影響到征稅范圍。四、簡答題40、(1)中央集權型。(2)地方分權型。(3)集權與分權兼顧型。41、稅收行政訴訟的基本程序為：(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。42、稅務行政訴訟的基本原則有：(1)合法性審查原則。(2)不適用調解原則。(3)不適用處分原則。(4)被告負舉證責任原則。(5)不停止執(zhí)行原則。43、(1)增值稅具有中性，不會干擾資源配置。2)有利于保障財政收入的穩(wěn)定增長。(3)有利于國際貿易的開展。(4)具有相互勾稽機制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。五、論述題44、(1)實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規(guī)范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符含稅法規(guī)定的課稅要素外，還應根據(jù)實際情況，尤其要結合經(jīng)濟目的和經(jīng)濟生活的實質來判斷該種情況是否符含稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。(2)實質課稅原則主要是在經(jīng)濟生活多樣化，交易手段復雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進行稅收征收而提出的一項解釋原則。(3)在進行稅法解釋時，應深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟實質。如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實上實質歸屬于其他主體時，則應以實質歸屬人為納稅人。(4)實質課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實現(xiàn)。(5)稅收法定主義是形式理性，實質課稅原則是實質理性。六、案例分析題45、(1)進項稅額=50000×9％=4500(元)(2)進項稅額=20000×9％=1800(元)(3)應納增值稅稅額=200000×(1+5％)×13％=27300(元)理由：納稅人購進農業(yè)生產(chǎn)者、小規(guī)模納稅人銷售的農業(yè)產(chǎn)品，可以按照收購憑證、銷售發(fā)票所列金額和法律規(guī)定的扣除率(9％)計算進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。進口餐具應向海關繳納增值稅，組成計稅價格等于關稅完稅價格加上關稅。46、根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定，該公司各項業(yè)務稅務處理的依據(jù)如下：(1)從事運輸服務取得收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅。運輸服務稅率為9％。銷項稅：500萬元×9％(2)從事倉儲服務取得收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅。倉儲服務屬于提供現(xiàn)代服務業(yè)服務，稅率為6％。銷項稅：200萬元×6％(3)從事裝卸服務取得收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅。裝