2022年秋季稅法自考試題含解析

2022年秋季稅法自考試題一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項(xiàng)目中實(shí)行限額扣除的是（）（A）依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（B）依法繳納的住房公積金（C）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（D）支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息2、屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是（）（A）在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住（B）在中國(guó)境內(nèi)有住所，但連續(xù)十年未居住（C）在中國(guó)境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一百八十三天（D）在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得3、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。4、A【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。5、屬于價(jià)外稅的稅種是（）（A）印花稅（B）契稅（C）增值稅（D）耕地占用稅6、根據(jù)稅收最終歸宿的不同，將稅收劃分為（）（A）直接稅和間接稅（B）價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅（C）流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅（D）普通稅和目的稅7、稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明了稅收的形式特征，而且揭示了稅收的（）（A）自然屬性（B）社會(huì)屬性（C）合意性（D）規(guī)則性8、不屬于增值稅立法原則的是（）（A）普遍征收原則（B）中性、簡(jiǎn)化原則（C）多環(huán)節(jié)、一次性征收原則（D）多環(huán)節(jié)、多次征原則9、增值稅納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)是（）（A）進(jìn)口材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（B）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（C）購(gòu)買生產(chǎn)用低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（D）春節(jié)為職工購(gòu)買年貨取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額10、一般情況下，增值稅固定業(yè)戶納稅人申報(bào)繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是（）（A）納稅人住所地（B）納稅人機(jī)構(gòu)所在地（C）納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所在地（D）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地11、依法免征增值稅的圖書是（）（A）高考輔導(dǎo)類圖書（B）向社會(huì)收購(gòu)的古舊類圖書（C）老人保健養(yǎng)生類圖書（D）人工智能等高科技類圖書12、A13、關(guān)于消費(fèi)稅的類型，說法正確的是（）（A）消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅、價(jià)內(nèi)稅、間接稅（B）消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅、價(jià)外稅、直接稅（C）消費(fèi)稅是行為稅、價(jià)內(nèi)稅、間接稅（D）消費(fèi)稅是行為稅、價(jià)外稅、直接稅14、C15、股息所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是（）（A）每次收入額（B）每月收入額（C）每季收入額（D）每年收入額16、消費(fèi)稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結(jié)合征稅的是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）甲類卷煙（D）成品油17、關(guān)稅的課征范圍（）（A）以國(guó)境為界（B）以關(guān)境為界（C）以邊境為界（D）以海岸線為界18、B19、依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是（）（A）在職研究生學(xué)位證書（B）房屋產(chǎn)權(quán)證副本（C）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（D）向福利院捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)協(xié)議20、屬于中央政府固定收入來源的稅種是（）（A）關(guān)稅（B）企業(yè)所得稅（C）個(gè)人所得稅（D）證券交易印花稅21、C22、我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的虧損彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年23、我國(guó)對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）個(gè)體工商戶條例（B）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法（C）個(gè)人所得稅法（D）企業(yè)所得稅法24、下列屬于靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅的稅種是（）（A）房產(chǎn)稅（B）遺產(chǎn)稅（C）贈(zèng)與稅（D）契稅25、不屬于稅法法定解釋的是（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）行政解釋（D）合憲性解釋26、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計(jì)算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計(jì)算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計(jì)算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計(jì)算27、西方國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家是（）（A）英國(guó)（B）美國(guó)（C）法國(guó)（D）德國(guó)28、周某2018年1月向某個(gè)人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說)捐款2萬元，在計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)該捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理是（）（A）不允許在稅前扣除（B）可以在稅前全額扣除（C）可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的12％（D）可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30％29、B30、C二、多項(xiàng)選擇題31、不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有（）（A）報(bào)紙（B）電子書（C）音像制品（D）農(nóng)產(chǎn)品（E）天然氣32、稅務(wù)代理的特征有（）（A）主體資格的特定性（B）法律約束性（C）有償服務(wù)性（D）雙方關(guān)系的不對(duì)等性（E）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性33、關(guān)于稅收的描述中，正確的有（）（A）稅收是歷史范疇（B）稅收是分配范疇（C）稅收具有非罰性（D）稅收具有對(duì)價(jià)性（E）稅收具有公共財(cái)政職能性34、個(gè)人工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅準(zhǔn)予在稅前扣除的項(xiàng)目有（）（A）個(gè)人首套住房按揭貸款利息（B）按規(guī)定交納的工會(huì)會(huì)費(fèi)（C）按國(guó)家規(guī)定交納的住房公積金（D）按國(guó)家規(guī)定交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（E）一定限額的贍養(yǎng)老人費(fèi)用35、屬于征收消費(fèi)稅的商品有（）（A）成品油（B）微單照相機(jī)（C）智能手機(jī)（D）實(shí)木地板（E）高爾夫球及球具三、名詞解釋36、消費(fèi)型增值稅37、稅務(wù)稽查38、關(guān)聯(lián)方39、稅收減免四、簡(jiǎn)答題40、簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的特征。41、簡(jiǎn)述印花稅的稅目中權(quán)利、許可證照的征稅范圍。42、簡(jiǎn)述稅收行政訴訟的基本程序。43、簡(jiǎn)述稅收管理體制的類型。五、論述題44、試述實(shí)質(zhì)課稅原則。六、案例分析題45、案例：2018年11月11日，小宋在某網(wǎng)上超市(增值稅一般納稅人)購(gòu)買高粱白酒1000克，價(jià)格950元；購(gòu)買羊絨衫一件，價(jià)格880元；另外，在某酒店請(qǐng)家人、朋友吃飯，支付餐費(fèi)2200元。問題：小宋的購(gòu)物、用餐涉及哪些稅?請(qǐng)說明法律依據(jù)并列出計(jì)算式。46、案例：甲超市是增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下采購(gòu)業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)水果(免稅農(nóng)產(chǎn)品)，收購(gòu)憑證上注明50000元。(2)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元。(3)進(jìn)口一批餐具，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，該批餐具的關(guān)稅完稅價(jià)格是200000元，關(guān)稅稅率為5％。問題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計(jì)算以上業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額，并說明理由。

參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、C【試題解析】A、B、D三個(gè)選項(xiàng)均為全額扣除。2、D【試題解析】我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人。3、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是（）（A）銷售額（B）增值額和零售額（C）利潤(rùn)總額（D）納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額4、屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）（A）行政事業(yè)性收費(fèi)（B）營(yíng)業(yè)外收入（C）接受捐贈(zèng)收，（D）資產(chǎn)租賃收入5、C【試題解析】我國(guó)的關(guān)稅和增值稅，其計(jì)稅價(jià)格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價(jià)外稅。其他從價(jià)稅均屬于價(jià)內(nèi)稅。6、A【試題解析】根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。7、B【試題解析】稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明稅收的形式特征，而且包含著稅收的社會(huì)屬性。8、C【試題解析】增值稅的基本立法原則有：第一，普遍征收的原則。第二，中性、簡(jiǎn)化原則。第三，多環(huán)節(jié)、多次征原則。9、D10、B【試題解析】增值稅固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。11、B12、實(shí)行從量定額計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的商品是（）（A）雪茄煙（B）煙絲（C）黃酒（D）酒精13、A14、C15、A【試題解析】利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。16、D17、B【試題解析】關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界，而不是以國(guó)境(即一個(gè)主權(quán)國(guó)家的領(lǐng)土范圍)為標(biāo)準(zhǔn)。18、進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn)是（）（A）固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)（B）銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)（C）報(bào)關(guān)地稅務(wù)機(jī)關(guān)（D）報(bào)關(guān)地海關(guān)19、C【試題解析】凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法繳納印花稅，因此C選項(xiàng)正確。A選項(xiàng)不在印花稅征收范疇內(nèi)，B、D選項(xiàng)為印花稅優(yōu)惠措施中的免征范疇。20、A【試題解析】中央政府固定收入包括：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。21、煙葉稅的稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％22、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。23、C24、A25、D【試題解析】法定解釋，又稱有權(quán)解釋，是由國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)稅法作出的解釋。主要包括立法解釋、司法解釋和行政解釋。26、C27、A【試題解析】英國(guó)是資本主義國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家。28、A29、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年（）（A）銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰（B）銷售(營(yíng)業(yè))收入的5％（C）年度利潤(rùn)總額的5‰（D）年度利潤(rùn)總額的5％30、依法應(yīng)繳納車船稅的車輛是（）（A）消防專用車（B）交警巡邏專用車（C）石油儲(chǔ)運(yùn)專用車（D）法院執(zhí)法專用車二、多項(xiàng)選擇題31、A,B,C,D,E【試題解析】根據(jù)增值稅稅目、稅率表，報(bào)紙、音像、出版物、天然氣、農(nóng)產(chǎn)品均適用低稅率，不適用基本稅率。32、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理的特征有：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。33、A,B,C,E34、A,C,D,E35、A,D,E【試題解析】根據(jù)消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額)表，適用征收消費(fèi)稅的商品有成品油、實(shí)木地板和高爾夫球及球具，不包含智能手機(jī)、微單照相機(jī)。三、名詞解釋36、消費(fèi)型增值稅：是指允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅類型。37、稅務(wù)稽查：是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稽核、檢查和處理工作的總稱。38、關(guān)聯(lián)方：是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。39、稅收減免：是指國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要．對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予的鼓勵(lì)或照顧措施。四、簡(jiǎn)答題40、稅收法律關(guān)系的特征是：(1)稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系。(2)稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系。(3)稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)。(4)稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國(guó)家轉(zhuǎn)移的無償性。41、印花稅權(quán)利、許可證照的征稅范圍包括：(1)房屋產(chǎn)權(quán)證。(2)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。(3)商標(biāo)注冊(cè)證。(4)專利證和土地使用證。42、稅收行政訴訟的基本程序?yàn)椋?1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。43、(1)中央集權(quán)型。(2)地方分權(quán)型。(3)集權(quán)與分權(quán)兼顧型。五、論述題44、(1)實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對(duì)于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符含稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)來判斷該種情況是否符含稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。(2)實(shí)質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)解釋原則。(3)在進(jìn)行稅法解釋時(shí)，應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。如果征稅對(duì)象僅在名義上歸屬于某主體而在事實(shí)上實(shí)質(zhì)歸屬于其他主體時(shí)，則應(yīng)以實(shí)質(zhì)歸屬人為納稅人。(4)實(shí)質(zhì)課稅原則可以防止對(duì)稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實(shí)現(xiàn)。(5)稅收法定主義是形式理性，實(shí)質(zhì)課稅原則是實(shí)質(zhì)理性。六、案例分析題45、小宋的購(gòu)物、用餐涉及的稅有：消費(fèi)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(1)根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》《增值稅暫行條例》規(guī)定，購(gòu)買白酒，涉及消費(fèi)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。個(gè)人在網(wǎng)上購(gòu)買白酒，屬于零售環(huán)節(jié)，購(gòu)買白酒的消費(fèi)稅、增值稅等稅收均包含在白酒的價(jià)格中。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅方法：采用從價(jià)定率和從量定額(每500克白酒繳納0．5元)復(fù)合方法。計(jì)算式：應(yīng)納稅額=從價(jià)稅+從量稅=[含增值稅銷售額(950元)]÷[1+白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)]×白酒消費(fèi)稅率20％+(0．5元／500克×2)白酒增值稅計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額(價(jià)稅合計(jì)的，換算為不含增值稅稅金的銷售額)×稅率計(jì)算式：應(yīng)納稅額=含增值稅銷售額(950元)÷[1+白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)]×白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)(2)根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，購(gòu)買羊絨衫，涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，稅金包含